МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
N ФС-6-09/880
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 03-01-12/07-437
ПИСЬМО
от 17 ноября 2000 года
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и Министерство финансов Российской Федерации в целях обеспечения налогоплательщику возврата или зачета излишне уплаченной (взысканной) суммы федерального налога, сбора, а также пени разъясняют следующее.
Принятие решения о возврате или зачете излишне уплаченной (взысканной) суммы федерального налога, сбора, а также пени в соответствии с правилами, установленными Налоговым кодексом Российской Федерации, относится к компетенции налоговых органов.
По результатам принятого решения налоговый орган оформляет заключение по форме N 21. Заключение налогового органа в обязательном порядке должно содержать коды бюджетной классификации доходов бюджетов Российской Федерации, предназначенные для учета доходов от уплаты соответствующего налога (сбора), а также его точное наименование. Номер счета органа федерального казначейства, с которого должна осуществиться операция по возврату (возмещению) или зачету излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора, а также пени, в заключении не указывается.
В случае осуществления возврата или зачета излишне уплаченной (взысканной) суммы федерального регулирующего налога, сбора заключение оформляется в установленном порядке в целом по налогу или сбору.
При этом органы федерального казначейства осуществляют межбюджетное регулирование на балансовом счете N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства" с символом "01", в соответствии с Инструкцией "О порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределении в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации", утвержденной Приказом Минфина России от 14 декабря 1999 г. N 91н (далее - Инструкция).
В связи с ограничениями, установленными письмом Минфина России и Банка России от 30.04.99 N 3-07-11/26/552-У, по осуществлению возврата излишне уплаченных или ошибочно перечисленных федеральных налогов и сборов в период с 25 по 30 (31) число каждого месяца с лицевых счетов балансового счета N 40102 "Доходы федерального бюджета" и с целью соблюдения установленных налоговым законодательством Российской Федерации сроков по возврату излишне уплаченных (взысканных) или ошибочно перечисленных федеральных налогов и сборов (не регулирующих), а также возмещению предприятию - экспортеру сумм налога на добавленную стоимость в указанный период операции по возврату (возмещению) могут осуществляться со счетов, открытых органам федерального казначейства на балансовом счете N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства" с символом "01".
В этом случае органами федерального казначейства заключение налогового органа отражается в Журнале регистрации возвратов (возмещения) платежей и в Ведомости учета возвратов (возмещения) платежей к балансовому счету N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства", установленных Инструкцией, и операции по возврату (возмещение) проводятся по федеральному бюджету.
В связи с тем, что ответственность за принятие решений, связанных с возвратами и зачетами излишне уплаченных налогов и сборов, возмещением сумм налога на добавленную стоимость предприятиям - экспортерам, несут налоговые органы, неисполнение органами федерального казначейства заключений налогового органа допустимо только в случаях неправильного их оформления (отсутствия печати, подписи уполномоченных лиц или оформление заключений с нарушением положений настоящего письма), несоответствия указанного в заключении кода бюджетной классификации доходов бюджетов Российской Федерации наименованию налога или сбора и т.п.
В рамках взаимодействия налоговых органов и органов федерального казначейства в ходе исполнения доходной части федерального бюджета и в целях обеспечения полноты и достоверности отражения в бюджетном учете и отчетности доходов от уплаты федеральных налогов и сборов по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов бюджетов Российской Федерации решения (заключения) налогового органа, связанные:
- с исполнением налогоплательщиком обязанностей по уплате федеральных налогов и сборов, в том числе проведение зачета с одного кода доходов бюджетов Российской Федерации на другой код;
- с осуществлением зачета, подлежащего возмещению предприятию - экспортеру сумм налога на добавленную стоимость в счет других платежей по этому же налогу;
подлежат в обязательном порядке направлению в органы федерального казначейства и отражению (органами федерального казначейства) в отчете об исполнении федерального бюджета.
Заместитель Министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
Ф.К.САДЫГОВ
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации,
Начальник Главного управления
федерального казначейства
Т.Г.НЕСТЕРЕНКО