МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 7 мая 2003 г. N ОС-6-30/528@
В целях повышения эффективности налогового администрирования и усиления контроля за мобилизацией поступлений в бюджеты всех уровней налоговым органам в отношении основных налогоплательщиков необходимо осуществлять:
1. Оперативный контроль за поступлением налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.
2. В первоочередном порядке прием и ввод в базу данных налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком.
3. На постоянной основе мониторинг и анализ состояния налоговой базы и динамики поступлений налогов и сборов, а также налоговое прогнозирование.
4. При проведении камеральных проверок все формы налогового контроля, в том числе истребование у налогоплательщика дополнительных сведений и документов, с получением объяснений, необходимых для подтверждения правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей.
К категории основных налогоплательщиков относятся плательщики налогов и сборов, у которых начисления указанных платежей в бюджетную систему Российской Федерации составляют в суммарном выражении не менее 60 процентов от суммы начислений организаций, состоящих на учете в данном налоговом органе, учитывая при этом наибольшие начисления плательщика.
В значение начислений налогов и сборов не включаются суммы по пени и налоговым штрафам, налогов и сборов, по которым не ведутся карточки лицевых счетов или налоговым законодательством не установлена обязанность представления деклараций (расчетов) (налог на доходы физических лиц, лицензионные сборы, госпошлина и др.), а также единого социального налога.
Кроме того, значение начислений налогов и сборов берется без учета сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного по налоговой ставке 0 процентов, заявленного к возмещению.
Список основных налогоплательщиков формируется по итогам показателей за год, предшествующий текущему году.
Список отобранных налогоплательщиков направляется в управление МНС России по субъекту Российской Федерации, курирующее данный налоговый орган, для формирования списка основных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу управлением МНС России по субъекту Российской Федерации по форме N 7-ОНП "Отчет по основным налогоплательщикам".
Одновременно налоговый орган отбирает из списка налогоплательщиков, представленного в управление МНС России по субъекту Российской Федерации, организации, у которых начисления налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации составляют в суммарном выражении не менее 60 процентов от суммы начислений указанных организаций.
При отборе основных налогоплательщиков необходимо иметь в виду, что значение начислений по крупнейшим налогоплательщикам и организациям, имеющим начисление менее 1 млн. рублей, не учитываются.
В случае если в список основных налогоплательщиков региона не вошел ряд организаций, обеспечивающих начисления налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по данному административно-территориальному образованию в суммарном выражении не менее 60 процентов, налоговый орган независимо от данного фактора ежемесячно осуществляет мониторинг такого рода налогоплательщиков.
При этом по организациям, поименованным в Списке основных налогоплательщиков, сформированном и утвержденном управлением МНС России по субъекту Российской Федерации, налоговый орган направляет в управление МНС России по субъекту Российской Федерации, курирующее данный налоговый орган, ежемесячно по состоянию на 1 число каждого месяца в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным, форму отчетности N 7-ОНП. В случае необходимости внесения уточнения в Список основных налогоплательщиков налоговый орган направляет в управление МНС России по субъекту Российской Федерации, курирующее данный налоговый орган, вместе с уточнением по списку пояснительную записку по данному факту.
Формирование отчета осуществляется налоговыми органами по месту представления начислений и уплаты налога (сбора) с учетом индивидуальных особенностей по конкретным платежам, установленных налоговым законодательством и нормативными документами МНС России (как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения обособленных подразделений, принадлежащего имущества, транспортных средств).
Формирование списка основных налогоплательщиков
управлением МНС России по субъекту Российской Федерации
Управление МНС России по субъекту Российской Федерации формирует список основных налогоплательщиков на основании списков налогоплательщиков, представленных налоговыми органами.
Организации, вошедшие в список, ранжируются по сумме начислений налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации в порядке убывания и из них отбираются организации, у которых начисления налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации составляют в суммарном выражении не менее 60 процентов от суммы начислений указанных организаций.
В данный список основных налогоплательщиков включаются организации, состоящие на налоговом учете, а также филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций, исполняющие обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
В список основных налогоплательщиков не включаются обособленные структурные подразделения организации, состоящие на учете исключительно как плательщики налога на доходы физических лиц, единого социального налога, а также осуществляющие платежи в счет погашения задолженности предыдущих лет по страховым взносам, пени и штрафам в социальные внебюджетные фонды.
Корректировка списка основных налогоплательщиков может быть осуществлена по нижеперечисленным причинам:
1. При ликвидации налогоплательщика.
2. В случае реорганизации налогоплательщика:
- при преобразовании юридического лица (структурного обособленного подразделения налогоплательщика) одного вида в юридическое лицо (структурное обособленное подразделение) другого вида (изменении организационно-правовой формы) и/или изменении его наименования (без изменения ИНН/КПП) данный налогоплательщик подлежит мониторингу по форме N 7-ОНП;
- при присоединении юридического лица (структурного обособленного подразделения), подлежащего мониторингу по форме N 7-ОНП, к другому юридическому лицу (структурному обособленному подразделению) последнее подлежит включению в мониторинг по форме N 7-ОНП;
- при выделении (разделении) из состава юридического лица (структурного обособленного подразделения), подлежащего мониторингу по форме N 7-ОНП, одного или нескольких юридических лиц (структурных обособленных подразделений) мониторингу по форме N 7-ОНП подлежат все вновь образованные юридические лица (структурные обособленные подразделения);
- при слиянии юридических лиц (структурных обособленных подразделений), подлежащих мониторингу по форме N 7-ОНП, вновь образованное юридическое лицо подлежит мониторингу по указанной форме.
Формирование списка основных
налогоплательщиков налоговым органом
Налоговый орган формирует список плательщиков налогов и сборов, состоящих на учете в налоговом органе, и группирует их по ИНН (далее - организации).
Затем из указанного списка исключаются организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков, подлежащих мониторингу по форме отчетности МНС России N 7-НП "Отчет по крупнейшим налогоплательщикам".
Оставшиеся организации ранжируются по сумме начислений налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации в порядке убывания и из указанного списка исключаются: организации, у которых указанные начисления составляют менее 1 млн. рублей.
Сформированный таким образом список организаций является Списком основных налогоплательщиков региона.
Список основных налогоплательщиков утверждается управлением МНС России по субъекту Российской Федерации и направляется в налоговые органы для последующего формирования и представления по ним форм отчетности N 7-ОНП в управление МНС России по субъекту Российской Федерации.
Управление МНС России по субъекту Российской Федерации согласно данному Списку основных налогоплательщиков формирует ежемесячно, не позднее 17 числа месяца, следующего за отчетным, отчет по форме N 7-ОНП и предоставляет его согласно запросам в МНС России.
При этом, управлению МНС России по субъекту Российской Федерации необходимо поручить курируемым налоговым органам обеспечить мониторинг основных налогоплательщиков, значимых для их административно-территориального образования, сохраняя при этом вышеизложенный принцип отбора основных налогоплательщиков и работы с ними, так как список основных налогоплательщиков по региону не всегда включает в себя в полном объеме организации, подлежащие мониторингу как основные налогоплательщики для конкретного налогового органа.
Требования к отчету по форме N 7-ОНП
Порядок заполнения отчета по форме N 7-ОНП аналогичен порядку заполнения отчета по форме N 7-НП.
Кроме того, управлениям МНС России по субъектам Российской Федерации поручается представить информацию в соответствии с требованиями данного письма и прилагаемой формой не позднее 10 июля 2003 года электронной почтой по адресу: mnsl3003@fml.nalog.ru.
Заместитель Министра
О.В.СЕРДЮК
Приложение
ИНФОРМАЦИЯ
ПО ОСНОВНЫМ И КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 ИЮЛЯ 2003 ГОДА
(тыс. руб.)
┌───┬────────────┬─────────────────────────────┬───────────────────────────────┬───────────────────────────────┬──────┐ │ N │Наименование│Количество налогоплательщиков│Сумма начисленных налогов и │Сумма поступлений налогов │Приме-│ │п/п│ инспекции │ < * > , поставленных на учет │сборов в консолидированный бюд-│и сборов в консолидированный │чание │ │ │ │ в налоговом органе │жет Российской Федерации нало- │бюджет Российской Федерации от │ │ │ │ │ │гоплательщиками, поставленными │налогоплательщиков, поставлен- │ │ │ │ │ │на учет в налоговом органе │ных на учет в налоговом органе │ │ │ │ ├────┬────────────────────────┼─────┬─────────────────────────┼────┬──────────────────────────┤ │ │ │ │Все-│ из них │Всего│ из них │Все-│ из них │ │ │ │ │го ├─────────────────┬──────┤ ├─────────────────┬───────┤го ├─────────────────┬────────┤ │ │ │ │ │основных налого- │круп- │ │основными налого-│круп- │ │от основных на- │от круп-│ │ │ │ │ │плательщиков │нейших│ │плательщиками │нейшими│ │логоплательщиков │нейших │ │ │ │ │ ├────────┬────────┤нало- │ ├────────┬────────┤налого-│ ├────────┬────────┤налого- │ │ │ │ │ │муници- │регио- │гопла-│ │муници- │регио- │пла- │ │муници- │регио- │платель-│ │ │ │ │ │пального│нального│тель- │ │пального│нального│тельщи-│ │пального│нального│щиков │ │ │ │ │ │значения│значения│щиков │ │значения│значения│ками │ │значения│значения│ │ │ ├───┼────────────┼────┼────────┼────────┼──────┼─────┼────────┼────────┼───────┼────┼────────┼────────┼────────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ ├───┼────────────┼────┼────────┼────────┼──────┼─────┼────────┼────────┼───────┼────┼────────┼────────┼────────┼──────┤ │ │УМНС │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────┼────┼────────┼────────┼──────┼─────┼────────┼────────┼───────┼────┼────────┼────────┼────────┼──────┤ │ │в том числе:│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────┼────┼────────┼────────┼──────┼─────┼────────┼────────┼───────┼────┼────────┼────────┼────────┼──────┤ │ │инспекция А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────┼────┼────────┼────────┼──────┼─────┼────────┼────────┼───────┼────┼────────┼────────┼────────┼──────┤ │ │инспекция В │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────┼────┼────────┼────────┼──────┼─────┼────────┼────────┼───────┼────┼────────┼────────┼────────┼──────┤ │ │и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───┴────────────┴────┴────────┴────────┴──────┴─────┴────────┴────────┴───────┴────┴────────┴────────┴────────┴──────┘< * > Количество налогоплательщиков соответствует ИНН.