МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 11 апреля 2000 г. N ФС-6-09/272
О ПОРЯДКЕ ОФОРМЛЕНИЯ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет совместный Приказ Минфина России и МНС России, согласованный с Банком России, от 29.02.2000 N 21н и N АП-3-25/82 "Об утверждении Правил проставления в платежных документах идентификационного номера налогового органа и кода бюджетной классификации Российской Федерации при осуществлении операций по счетам по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации" (документ не нуждается в регистрации в Минюсте России - письмо Минюста России от 16 марта 2000 г. N 1837-ЭР), которым утвержден порядок заполнения отдельных полей в платежных документах.
МНС России в целях реализации положений вышеназванного совместного Приказа поручает УМНС России по субъектам Российской Федерации провести разъяснительную работу по порядку заполнения платежных документов, а также довести до налогоплательщиков с уведомлением информацию о необходимости заполнения следующих реквизитов:
- ИНН налогового органа, его наименование - проставляется налогоплательщиком в поле платежного документа "Получатель";
- КПП налогоплательщика - проставляется налогоплательщиком в поле платежного документа "Плательщик" после "ИНН";
- коды бюджетной классификации в соответствии с Приказом Минфина России от 25.05.99 N 38н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (по заключению Минюста России от 21.07.99 N 4780-ПК указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), с учетом изменений и дополнений, в дальнейшем регулярно доводить до сведения налогоплательщиков последующие изменения и дополнения к нему для проставления их в поле "назначения платежа" перед наименованием вида налога или сбора, в уплату которого произведен платеж;
- данный порядок заполнения отдельных полей в платежных документах.
В целях обеспечения правильности учета денежных средств, поступивших в уплату налогов и сборов, по соответствующему виду платежа в лицевых счетах налогоплательщиков, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам обязывает в платежном документе в поле "назначение платежа" после кода бюджетной классификации и наименования вида налога или сбора указывать:
- по какому сроку уплаты осуществлялся платеж (установленный срок уплаты для налога), например: "1020101, НДС по сроку 20.04.2000";
- если осуществляется авансовый платеж по налогу на прибыль, то следует указать: "1010101, аванс по налогу на прибыль по сроку ______________";
- если осуществляется предоплата налога, по которому не наступил срок представления декларации, то производится запись: "код бюджетной классификации, предоплата по (вид налога, сбора), по сроку ______", в случае, если законодательством установлены такие сроки, или "код бюджетной классификации, предоплата по (вид налога, сбора) по расчетам за I квартал (второй, третий...) ____ года";
- если уплата производится по акту проверки, то дополнительно отдельно указываются суммы налога, пени, штрафа, дата и номер акта проверки;
- если производится добровольное погашение задолженности по выставленному требованию об уплате задолженности, то дополнительно раздельно указываются суммы налога, пени, штрафа, номер и дата требования;
- в инкассовом поручении налогового органа также раздельно дополнительно указываются суммы налога, пени и штрафа, а также N и дата требования, по которому выставлено инкассовое поручение;
- если уплата производится по графику рассрочки или погашается сумма отсроченных платежей, то помимо суммы налога или суммы процентов за пользование бюджетными средствами в поле "назначение платежа" дополнительно указывается "рассрочка (отсрочка) по решению, дата, номер, по сроку ______ (срок указывается в соответствии с установленным графиком)".
При этом даже по регулирующему налогу следует указывать соответствующий бюджетный счет, а именно 40102 - если отсрочена (рассрочена) задолженность по платежам в федеральный бюджет, или 40201 (40204) - если отсрочена (рассрочена) задолженность по платежам в бюджет субъекта Российской Федерации или местный бюджет.
В аналогичном порядке производится оформление платежных документов на погашение реструктуризируемой задолженности.
Налогоплательщик имеет право оформить и отдельные платежные документы на уплату налога, процентов банковского кредита по налогу на прибыль, пени, процентов за пользование бюджетными средствами при отсрочке (рассрочке) или реструктуризации или штрафов, но при этом в поле "назначение платежа" обязан указать, какой именно вид платежа производится.
Если в платежном документе налогоплательщиком не указан вид платежа и по какому сроку уплаты произведен этот платеж, то при наличии задолженности указанные средства засчитываются налоговым органом в следующем порядке:
- в погашение недоимки по этому налогу;
- в погашение задолженности по процентам банковского кредита (если это платеж по налогу на прибыль);
- в погашение задолженности по пени по тому налогу, по которому оформлен платежный документ;
- в погашение налоговых санкций, подлежащих взысканию за нарушение налогового законодательства в соответствии с частью 1 Налогового кодекса Российской Федерации;
- в счет предстоящих платежей по этому налогу.
Для обеспечения доработки программных средств по ведению лицевых счетов налогоплательщиков, которые позволяли бы идентифицировать платежи, осуществляемые налогоплательщиком строго в соответствии с возникающими обязательствами по уплате налогов, пени, процентов, штрафов, отсроченной (рассроченной) или реструктуризируемой задолженности, Департаменту информационных ресурсов и ГНИВЦ МНС России даны соответствующие указания.
Одновременно в порядке информации сообщаем, что Минфин России 31.03.2000 N 03-07-26/38 направил территориальным органам федерального казначейства соответствующие указания о проведении ими мероприятий, направленных на обеспечение выполнения вышеуказанного совместного Приказа.
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
Ф.К.САДЫГОВ