МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 27 июня 2000 г. N ФС-6-09/485@
О ВВЕДЕНИИ ОТДЕЛЬНОЙ КАРТОЧКИ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА
ПО УЧЕТУ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ,
ПОДЛЕЖАЩИХ ВОЗМЕЩЕНИЮ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
ОРГАНИЗАЦИИ - ЭКСПОРТЕРУ
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в целях обеспечения автоматизированного составления раздела III формы N 1-НМ "Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации" в соответствии с Классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, утвержденной Приказом МФ РФ от 25.05.99 N 38н, с изменениями и дополнениями, устанавливает порядок ведения оперативно - бухгалтерского учета в налоговых органах сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета (по внутренним оборотам и экспорту).
Для обеспечения учета всех операций, связанных с возмещением из федерального бюджета налога на добавленную стоимость организациям - экспортерам, и осуществления контроля за обоснованностью возмещения вводится дополнительная карточка лицевого счета по НДС от экспорта, в которой должны проводиться:
- суммы НДС от экспорта, заявленные налогоплательщиком к возмещению (по декларациям), которые отражаются по дате представления (регистрации) в налоговый орган;
- суммы НДС от экспорта, подлежащие возмещению из федерального бюджета, проверенные и подтвержденные налоговым органом;
- суммы НДС от экспорта, по которым налоговым органом отказано в возмещении;
- суммы НДС от экспорта, возмещенные в порядке зачета задолженности по налоговым платежам;
- суммы НДС от экспорта, возмещенные непосредственно на расчетный счет налогоплательщика.
В целях организации автоматизированного учета указанных операций необходимо внести дополнения в программные средства по ведению лицевых счетов налогоплательщиков и формированию налоговой отчетности.
МНС России рекомендует учесть в программном продукте следующие требования:
1. Требования, предъявляемые к АИС "НАЛОГ"
(ППС "Район") для обеспечения ведения учета в карточке
лицевого счета (далее по тексту - КЛС) налогоплательщика
по налогу на добавленную стоимость
В соответствии с дополнениями к Классификации доходов бюджетов Российской Федерации N 38н, включенными Приказом Минфина России от 27.12.99 N 99н, оперативно - бухгалтерский учет подлежащих возмещению предприятиям - экспортерам сумм НДС выделен в отдельные коды: 1020111 и 1020112 - "В том числе возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции".
В соответствии с п. 3 письма МНС России от 08.12.99 N АП-6-03/984@ "Об упорядочении возмещения (зачета) НДС по экспортным поставкам" установлено, что организации - экспортеры представляют по экспортным операциям дополнительный (отдельный) расчет (налоговую декларацию) по форме, установленной в приложении N 1 к Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость". В лицевые счета плательщика суммы начисленного к уплате налога на добавленную стоимость и возмещение от операций по внутреннему рынку проводятся в одной карточке, а суммы НДС к возмещению от экспорта в другой.
Для обеспечения надлежащего учета налога на добавленную стоимость с учетом требований, изложенных в вышеназванных документах, необходимо обеспечить по предприятиям - экспортерам ведение налога в двух карточках лицевого счета:
- НДС по внутренним оборотам (с возможностью просмотра двух информационных КЛС: раздельно по федеральному и территориальному бюджетам и получения оперативной отчетности по ним) - по кодам дохода 1020101 и 1020102;
- НДС по экспорту - по кодам дохода 1020111 и 1020112.
Для обеспечения раздельного учета КЛС по НДС необходимо:
а) доработать Справочник операций;
б) ввести Журнал учета сумм, подлежащих возмещению НДС из бюджета (как по внутренним оборотам, так и по экспорту);
в) обеспечить ведение реестров формы N 25 по НДС в соответствии с кодами бюджетной классификации;
г) доработать структуру записи КЛС по НДС;
д) доработать выходную форму и итоговые данные по карточке лицевого счета налогоплательщика по НДС;
е) при работе с КЛС налогоплательщика по НДС дополнительно определить следующие понятия:
- сальдо расчетное;
- положительное сальдо;
- сальдо к возмещению.
Сальдо расчетное по налогу - в расчет сальдо включаются все операции, связанные с начислением, уменьшением, доплатой сумм налога на добавленную стоимость, в том числе по заявленным к возмещению суммам НДС, но не проверенным налоговым органом (находящимся на камеральной или документальной проверке), которые отражены в декларациях налогоплательщика.
В сальдо по налогу не включаются пени, штрафы и акты проверок.
Положительное сальдо по налогу - в расчет сальдо включаются суммы излишне уплаченного налога и остаток подтвержденной налоговым органом суммы НДС к возмещению по внутреннему рынку и от экспорта, но незачтенной и (или) невозвращенной суммы налога.
Сальдо к возмещению НДС от экспорта - (входит в положительное сальдо) включает в себя все операции, относящиеся к подтвержденным (по актам выездных налоговых проверок или камеральных налоговых проверок) суммам налога к возмещению, за вычетом сумм, направленных в погашение недоимки по налогу (внутри КЛС по НДС), зачтенных в погашение задолженности по НДС или по другим налоговым платежам, зачисляемым на балансовые счета 40102, 40101, счета по учету доходов ФДФ, ВМСБ, зачтенных в погашение задолженности по другим бюджетам или возвращенных на расчетный счет налогоплательщика.
После проведения операции разделения карточек лицевого счета по НДС на две отдельные, Сальдо расчетное не исчисляется.
2. Перечень операций из Справочника операций,
используемый в КЛС налогоплательщика, при проведении
расчетов, зачетов и возвратов по налогу
на добавленную стоимость
Для осуществления надлежащего учета по налогу на добавленную стоимость внести изменения и дополнения в Справочник операций ППС "Район", приведенные в Приложении 1 (Перечень операций из Справочника операций, используемый в КЛС налогоплательщика, при проведении расчетов, зачетов и возвратов по налогу на добавленную стоимость).
Раздельный учет сумм, подлежащих по представленным налогоплательщиками налоговым декларациям (первичным или дополнительным) к начислению или к возмещению из бюджета, осуществить с помощью следующих операций:
┌───────────────────────────────────────────────────┬────────────┐ │ │Наименование│ │ │ операции │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │Начислен налог по представленной налоговой │Нач.р.нал │ │декларации (первичной) │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │Увеличена сумма ранее начисленного налога на сумму,│Нач.ут.р.нал│ │указанную в представленной налогоплательщиком │"+" │ │налоговой декларации (дополнительной) │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │Уменьшается сумма ранее начисленного налога на │Нач.ут.р.нал│ │сумму, указанную в представленной налогоплательщи- │"-" │ │ком налоговой декларации (дополнительной) │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │Предъявлена к возмещению из бюджета сумма налога по│Возмещ.р.нал│ │представленной налоговой декларации (первичной) │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │Увеличена ранее предъявленная к возмещению из │Возм.у.р."+"│ │бюджета сумма налога на сумму, указанную в │ │ │представленной налоговой декларации │ │ │(дополнительной) │ │ ├───────────────────────────────────────────────────┼────────────┤ │Уменьшается ранее предъявленная к возмещению из │Возм.у.р."-"│ │бюджета сумма налога на сумму, указанную в │ │ │представленной налоговой декларации │ │ │(дополнительной) │ │ └───────────────────────────────────────────────────┴────────────┘По всем указанным операциям, связанным с начислением, уменьшением, доначислением и возмещением налога, в лицевые счета проводятся следующие даты:
- дата представления в налоговый орган (регистрации в налоговом органе);
- установленный срок представления декларации в налоговый орган;
- период, в который вносятся изменения (установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты);
- дата проводки в лицевой счет.
3. Внесение дополнений в структуру записи Карточки
лицевого счета налогоплательщика по НДС
Структуру записи КЛС необходимо дополнить следующими реквизитами:
а) Для операций группы "Начислено к возмещению" автоматически должны заполняться поля:
- Признак подтверждения суммы, подлежащей к возмещению:
1 - сумма подтверждена в полном объеме (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период);
2 - сумма подтверждена частично (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период);
3 - сумма не подтверждена (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период).
- Признак исполнения возврата или зачета подтвержденной суммы:
1 - сумма возмещена на расчетный счет в полном объеме (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период);
2 - сумма зачтена в полном объеме (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период);
3 - сумма возмещена на расчетный счет частично (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период);
4 - сумма зачтена частично (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период);
5 - сумма возмещена на расчетный счет и зачтена в полном объеме (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период);
6 - сумма возмещена на расчетный счет и зачтена частично (сумма, рублей; по расчету, дата, N расчета, период).
- Признак наличия решения вышестоящего налогового органа о возмещении НДС от экспорта:
1 - решение вышестоящего налогового органа о подтверждении суммы к возмещению в размере подтвержденной суммы;
2 - решение вышестоящего налогового органа о подтверждении суммы к возмещению в неполном размере подтвержденной суммы;
3 - решение вышестоящего налогового органа об отказе возмещения в размере подтвержденной суммы.
- Ключ связи операций (КСО).
КСО можно формировать одним из следующих способов, например:
- порядковый номер;
- на основании следующих реквизитов:
код операции + период (его машинный код) + год + дата записи (день с начала года + год) исходной операции, введенной в КЛС на основании заявленной декларации.
Перечисленные поля необходимы:
- для осуществления автоматического контроля, начиная с даты проведения в КЛС заявленной в налоговой декларации суммы НДС, подлежащей к возмещению до фактического возмещения из бюджета суммы НДС (возврата на расчетный счет налогоплательщика или зачета в погашение задолженности);
- для автоматического ведения Журнала учета сумм НДС, подлежащих возмещению предприятиям - экспортерам;
- для автоматического составления отчетности (раздел III формы N 1-НМ).
Примеры КЛС:
- текущей;
- после внесения дополнений;
- после разделения на две КЛС: по внутренним оборотам и по экспорту, описание по которым приведено в разделах 4 - 6 (приведены в Приложениях 4 - 7).
Примечание. Запись операции приведена частично (только по отдельно выбранным полям).
4. Порядок внесения дополнений
в консолидированную КЛС налогоплательщика по НДС
для обеспечения по предприятиям - экспортерам
раздельного учета НДС от экспорта
4.1. По всем налогоплательщикам - экспортерам, у которых по состоянию на 01.01.2000 в консолидированной КЛС текущего года по НДС имелись записи с пометкой "Экспорт", необходимо первоначально выполнить конвертор по автоматическому проведению дополнительных работ для подготовки КЛС по НДС к разделению на две отдельные карточки.
Для автоматической замены операций, используемых в КЛС налогоплательщика 2000 года, необходимо:
а) Автоматически сложить положительное входное сальдо по экспорту на 01.01.2000 с указанием в поле "документ" текста "Для расшифровки". В реквизитах "Дата записи" и "Срок" указать дату 01.01.2000. В операциях должна быть пометка "Экспорт".
Произвести по архивной КЛС 1999 года расчет для автоматического разделения сальдо на 01.01.2000 на суммы по периодам, за которые в соответствии с представленными налоговыми декларациями данные суммы подлежат возмещению из бюджета.
Автоматически сформировать необходимое количество операций разделенного по периодам сальдо на 01.01.2000 с пометкой "Э" и указанием в реквизитах:
- "период и год" - периода и года, за которые налоговая декларация предъявлена к возмещению по экспорту;
- "сумма" - сумма (или остаток суммы), входящая в сальдо на 01.01.2000 по указанному периоду;
- "Срок" - дата возникновения положительного сальдо, включенного по состоянию на 01.01.2000;
- в поле "Документ" сделать пометку о том, что указанные суммы вводились автоматически с помощью конвертора.
Кроме того, должен быть сделан автоматический контроль на равенство сложенной суммы сальдо с общей суммой вновь введенных операций с разбивкой по периодам.
По всем вновь введенным расшифрованным суммам сальдо (операциям), а также всем имеющимся в КЛС операциям по предъявленным к возмещению налоговым декларациям (первичным и уточненным) автоматически должны формироваться соответствующие этим операциям записи в Журнале учета НДС для осуществления контроля за последующими изменениями сумм, подлежащих возмещению из бюджета.
б) По представленным уточненным расчетам как к начислению, так и к возмещению необходимо отбор операций проводить по реквизитам "Период" и "Год" поля "Документ". При наличии операций прошлых лет (кроме периодов: декабрь 1999 года и IV квартал 1999 года, срок уплаты которых наступает в 2000 году) необходимо подключать все последующие архивные КЛС, начиная с периода, указанного в уточненной операции, подлежащей автоматической замене.
При подключении архивных КЛС определяется результирующее сальдо на 01.01.2000 по всем операциям групп "Начислено" и "Возмещено" за рассматриваемый период. Положительная сумма сальдо рассматривается по отношению к уточненной операции, проведенной в 2000 году, за этот же период как сумма к возмещению. Отрицательная сумма сальдо рассматривается по отношению к уточненной операции, проведенной в 2000 году, за этот же период как сумма к начислению.
В таблице приведены примеры автоматической замены операций (замена проводится с помощью дополнительного конвертора) при проведении дополнительных работ в КЛС до разделения:
┌──────┬──────────┬──────┬────────┬──────┬─────────┬──────┬────────┬──────┐ │Период│Наимено- │Сумма │Наимено-│Сумма │Наимено- │Сумма │Наимено-│Сумма │ │ │вание │ │вание │ │вание │ │вание │ │ │ │первичной │ │уточнен-│ │операции │ │новой │ │ │ │операции │ │ной опе-│ │в тек. │ │операции│ │ │ │ │ │рации в │ │году │ │ │ │ │ │ │ │архивных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │КЛС │ │ │ │ │ │ ├──────┼──────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┼────────┼──────┤ │июн-98│нач.р.нал │5000,0│нач.ут.р│1000,0│ум.ут.р │4000,0│нач.ут │3000,0│ │ │ │ │ │ │ │ │"-" │ │ │ │ │ │ум.ут.р │3000,0│ │ │возм.у.р│1000,0│ │ │ │ │ │ │ │ │"+" │ │ ├──────┼──────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┼────────┼──────┤ │авг-99│возм.р.нал│2000,0│возм.у.р│ 300,0│нач.у.р │4600,0│возм.у.р│2300,0│ │ │ │ │ │ │ │ │"-" │ │ │ │ │ │ │ │ │ │нач.ут │2300,0│ │ │ │ │ │ │ │ │"+" │ │ ├──────┼──────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┼────────┼──────┤ │ноя-99│возм.р.нал│ 400,0│ │ │нач.у.р │ 100,0│возм.у.р│ 100,0│ │ │ │ │ │ │ │ │"-" │ │ ├──────┼──────────┼──────┼────────┼──────┼─────────┼──────┼────────┼──────┤ │дек-99│ │ │ │ │нач.р.нал│ 900,0│ │ │ │ │ │ │ │ │ум.ут.р │ 300,0│нач.ут │ 300,0│ │ │ │ │ │ │ │ │"-" │ │ └──────┴──────────┴──────┴────────┴──────┴─────────┴──────┴────────┴──────┘в) Записи в консолидированной КЛС до разделения рассматриваются в хронологическом порядке. При автоматическом погашении недоимки по НДС по внутренним оборотам суммой, подлежащей к возмещению по экспорту (без выписки заключений и отсутствует дата банковской выписки), необходимо с помощью конвертора автоматически ввести операции "Зачет по внутренним оборотам в консолидированной КЛС" с пометкой за счет "Э" - экспорта и "Зачет в КЛС внутреннего НДС с экспорта" на сумму, равную MIN (сумма недоимки, сумма к возмещению по экспорту), с датой записи, равной автоматическому погашению недоимки.
Применение этих операций возможно только до разделения КЛС.
После разделения КЛС проведение указанных выше зачетов должно проводиться путем выписки заключений формы N 21 о перечислении средств с балансового счета 40102 на соответствующий бюджетный счет или на балансовый счет 40101 (наличие даты банковской выписки) и при отражении в КЛС вместо указанных операций должны применяться операции "НДС внут < -НДСэксп" (в консолидированной КЛС по НДС по внутренним оборотам) и НДС эксп-НДС внут (в КЛС по НДС по экспорту).
4.2. По всем КЛС, в которых автоматически проводились дополнительные работы, указанные в пункте 4.1, необходимо вывести на печать протокол, содержащий информацию о замененных старых и соответствующих им новых записях. При введении дополнительных записей их также необходимо вывести в протокол.
Кроме того, обязательно выдать дополнительно два протокола:
- до внесения изменений;
- после внесения изменений.
В протоколах необходимо указать:
- ИНН, наименование предприятия;
- входное сальдо по экспорту;
- суммы автоматического зачета в погашение недоимки;
- суммы произведенных зачетов в погашение недоимки по налогу, доначисленному по актам камеральных или выездных налоговых проверок;
- суммы произведенных зачетов в погашение пени и налоговых санкций;
- суммы произведенных зачетов в другие налоги;
- сальдо по экспорту на 15.02.2000;
- сальдо по экспорту на 13.03.2000;
- сальдо по экспорту на текущую дату.
4.3. В случае проведения с 01.01.2000 по текущую дату по предприятиям - экспортерам камеральных или выездных налоговых проверок по налоговым декларациям, предъявленным до 01.01.2000 к возмещению и включенным в положительное сальдо на 01.01.2000, необходимо в КЛС налогоплательщика в соответствии со служебной запиской соответствующего функционального отдела внести следующую информацию:
- сложить положительное сальдо по акту от _______ N ______, числящееся в КЛС по НДС (по экспорту) на 01.01.2000 в сумме ____________ (в поле "Документ" необходимо указать "Для расшифровки) с указанием "Срока";
- ввести в КЛС по НДС (по экспорту) расшифровку суммы положительного сальдо (подтвержденной суммы, подлежащей к возмещению по экспорту) отдельно по каждому периоду:
за _________ месяц (квартал) 199__ года сумма (остаток суммы), подлежащая возмещению по экспорту (по данному акту), равна _____ руб. Срок к возмещению __________ (указывается дата, начиная с которой возникло право на возмещение);
и т.д. по каждому периоду.
──────────────────────────────────────────────────────────────────Итого к возмещению по экспорту на 01.01.2000 _________ рублей.
Примечание. Сложение суммы проводится для последующего разделения суммы сальдо по периодам.
Общая сумма вновь введенного положительного сальдо должна быть равна сложенной для последующей расшифровки суммы.
В КЛС налогоплательщика расшифровку суммы положительного сальдо необходимо провести операциями "Сальдо Налог/Док.Пров." или "Сальдо Налог/Кам.Пров." в зависимости от вида проверки.
4.4. В случае проведения камеральных или выездных налоговых проверок по предъявленному расчету (операции группы "Возмещение"), проведенному в консолидированную КЛС налогоплательщика после 14.02.2000, необходимо дополнительно выполнить следующее:
а) При установке курсора на соответствующую запись из группы "К возмещению" с помощью функциональной клавиши делается следующая выборка (см. Приложение 2, схема 1 - "Акт камеральной или выездной налоговой проверки") с заполнением реквизитов, указанных в схеме.
Автоматически делается проверка на равенство суммы, указанной в исходной операции, на которой установлен курсор, с общей суммой введенных подтвержденных и неподтвержденных сумм, предъявленных к возмещению.
При равенстве указанных сумм остальные реквизиты записи операции заполняются автоматически из полей операции, на которой установлен курсор, а в КЛС автоматически текущей датой записи формируется дополнительная операция "Не подтверждено к возмещению по акту..." (указанная операция формируется и в том случае, если вся сумма, предъявленная к возмещению из бюджета, подтверждена, т.е. неподтвержденная сумма равна нулю), связанная с исходной записью, на которой установлен курсор, с помощью реквизита "Ключ связи операций (КСО)". Ключ указывается во всех трех записях.
Кроме того, в Журнале учета НДС автоматически заполняются соответствующие поля Журнала учета НДС (заполненные выше в соответствии со схемой N 1).
Примечание. В случае наличия по решению нулевой суммы (см. Приложение 2) соответствующая дополнительная запись (с нулевой суммой) не формируется.
б) При вводе операций группы "Возмещение из бюджета" в КЛС в Журнал учета сумм НДС, подлежащих возмещению (далее - Журнал НДС), автоматически вводится новая запись.
Структура Журнала учета НДС приведена в Приложении 8.
4.5. После проведения работ, указанных в пунктах 4.1 - 4.3, в консолидированной КЛС (ККЛС) будет обеспечена возможность контроля по учету сумм НДС, подлежащих к возмещению из бюджета предприятиям - экспортерам, в соответствии с Приказом МНС России от 09.02.2000 N АП-3-18/36 (по состоянию на 15.02.2000 - дату, начиная с которой требуется решение МНС РФ для осуществления возмещения (зачета) предприятиям - экспортерам сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета по предъявленной налоговой декларации в размере более 10 млн. рублей, а с 13.03.2000 - независимо от суммы, предъявленной к возмещению по экспорту). В случае отмены приказа МНС России о создании комиссии по вопросам рассмотрения обоснованности возмещения НДС от экспорта операция о решении вышестоящего налогового органа на проведение возмещения НДС должна быть сохранена, поскольку указанное решение может быть принято по решению арбитражного суда, рассмотренной жалобе налогоплательщика, повторной проверке обоснованности возмещения, а также в результате контрольно - ревизионной проверки деятельности соответствующей ИМНС.
4.6. В случае получения из вышестоящего налогового органа решения о разрешении (отказе) возмещения сумм НДС по экспортным операциям для всех операций "Подтверждено к возмещению", с пометкой "Э" (экспорт), проведенных в консолидированную КЛС налогоплательщика в период:
- с 14.02.2000 по 12.03.2000 при предъявлении к возмещению из бюджета сумм НДС по экспорту в сумме большей 10 млн. рублей;
- с 13.03.2000 независимо от предъявленной к возмещению из бюджета суммы НДС по экспорту,
необходимо в КЛС по функциональной клавише (см. Приложение 2, схему 1) дополнительно выполнить следующее:
а) При установке курсора на соответствующую запись с пометкой "Э" (по расчету которой пришло решение вышестоящего налогового органа) с помощью функциональной клавиши выбрать режим "Решение вышестоящего налогового органа" и заполнить все требуемые реквизиты (см. Приложение 2).
Производится автоматическое сравнение сумм по решению и подтвержденных сумм и в КЛС налогоплательщика в запись, на которой установлен курсор, с автоматическим заполнением в КЛС поля "Признак наличия решения вышестоящего налогового органа о возмещении сумм НДС по экспорту".
Кроме того, в соответствующей строке Журнала учета НДС (определяется по значению поля КСО) поля автоматически заполняются данными, введенными по функциональной клавише.
Примечание. Если по решению вышестоящего налогового органа организации - экспортеру отказано в возмещении НДС, то значение суммы указывается равным нулю.
В том случае, если сумма, подтвержденная по акту проверки (камеральной или выездной), больше суммы, разрешенной к возмещению по решению вышестоящего налогового органа, то разница между указанными суммами автоматически вводится текущей датой в КЛС налогоплательщика как непринятая с помощью операции "Не принятая по решению вышестоящего налогового органа". Все необходимые реквизиты записи заполняются автоматически из соответствующей из КЛС записи (по ключу КСО) и информации, введенной по функциональной клавише.
Предусмотреть при работе с записями в ККЛС автоматическое проставление (или запрос на проставление) пометки в соответствующем поле об отнесении операции к "Экспорту" в соответствии с приведенным в разделе 2 Справочником операций (графа 5).
5. Порядок работы с КЛС по НДС по разделению
консолидированной КЛС на две (КЛС по внутренним
оборотам и КЛС по экспорту)
После выполнения работ, указанных в разделе 4, ККЛС подготовлена для выделения из нее записей, относящихся к ведению раздельного учета по экспорту.
В КЛС по НДС предприятия - экспортера все операции с пометкой в соответствующем поле "Э" необходимо перенести в отдельный файл с указанием в записи операции соответствующего кода дохода (1020111 или 1020112) бюджет - федеральный.
6. Порядок работы с КЛС по НДС после выделения
из нее КЛС по экспорту
Подтвержденные по актам (камеральных или выездных) проверок суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, отражаются в Журнале учета НДС.
После разделения КЛС на две осуществляется раздельный оперативно - бухгалтерский учет по НДС с помощью операций, приведенных в Справочнике операций (см. раздел 2).
Порядок погашения задолженности по налогам, зачисляемым на балансовые счета 40101 и 40102, счета по учету доходов ФДФ и ВМСБ за счет сумм НДС, подлежащих возмещению из федерального бюджета предприятиям - экспортерам, должен определяться следующим образом:
По суммам НДС, причитающимся к возмещению от экспорта:
а) погашается задолженность по НДС от операций по внутреннему рынку, пени, а при наличии письменного заявления налогоплательщика или решения арбитражного суда - по налоговым санкциям по этому же налогу. Сумма, подлежащая к возмещению по экспорту, может быть направлена в счет предстоящих платежей по НДС по внутренним оборотам только по заявлению налогоплательщика (операция проводится путем выписки заключения по форме N 21 со счета 40102 на счет N 40101);
б) при отсутствии задолженности по НДС погашение задолженности по другим налогам производится в следующей очередности:
- направляется на погашение задолженности по налогам и пени, уплата которых производится непосредственно в федеральный бюджет на балансовый счет 40102, а при наличии письменного заявления налогоплательщика или решения арбитражного суда - по налоговым санкциям по этому же налогу;
- на погашение задолженности по налогам и пени, зачисление которых производится на балансовый счет 40101, а при наличии письменного заявления налогоплательщика или решения арбитражного суда - по налоговым санкциям по этому же налогу;
- на погашение задолженности по налогам и пени, зачисление которых производится на счета по учету доходов ФДФ и ВМСБ, а при наличии письменного заявления налогоплательщика или решения арбитражного суда - по налоговым санкциям по этому же налогу.
По НДС, причитающемуся к возмещению по внутренним оборотам, или по переплатам, возникающим в результате представления расчетов "к уменьшению за предыдущие периоды", возмещение осуществляется в следующем порядке:
а) погашается задолженность по НДС от операций по внутреннему рынку, пени, а при наличии письменного заявления налогоплательщика или решения арбитражного суда - по налоговым санкциям по этому же налогу. Сумма НДС, подлежащая к возмещению по внутренним оборотам, может быть направлена в счет предстоящих платежей по НДС только по заявлению налогоплательщика;
б) при отсутствии задолженности по НДС погашение задолженности по другим налогам производится в следующей очередности:
- на погашение задолженности по налоговым платежам, зачисление которых производится на балансовый счет 40101;
- направляется на погашение задолженности по налоговым платежам, уплата которых производится непосредственно в федеральный бюджет на балансовый счет 40102;
- на погашение задолженности по налоговым платежам, зачисление которых производится на счета по учету доходов ФДФ и ВМСБ;
г) при отсутствии задолженности:
- по НДС (по внутренним оборотам) и другим платежам, подлежащим зачислению на счет 40102 или 40101, сумма НДС, подтвержденная и подлежащая к возмещению по экспорту, по заявлению налогоплательщика подлежит зачету в счет погашения задолженности по другим бюджетам, в том числе местному, или возврату на расчетный счет налогоплательщика.
Проведение любой операции в КЛС по экспорту должно автоматически отражаться в Журнале учета сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета.
7. Порядок выписки заключений
налоговых органов формы N 21 на возврат
на расчетный счет налогоплательщика или зачет
в погашение недоимки по налогам, зачисление платежей
по которым осуществляется на балансовые счета 40101
"Налоги, распределяемые органами федерального
казначейства" и 40102 "Доходы федерального
бюджета"
При выборе режима "Подготовка заключения" в КЛС по НДС (как по внутренним оборотам, так и по экспорту) по соответствующей функциональной клавише сумма, подлежащая зачету или возврату, должна рассчитываться по схеме 2 (см. Приложение 3).
С целью осуществления контроля по конкретному отчетному периоду за каждой подтвержденной и возмещаемой из бюджета суммой (как по экспорту, так и по внутренним оборотам), при оформлении заключений формы N 21 в режиме "Возмещение по..." или "Возмещение по экспорту" (в зависимости от КЛС, из которой готовится заключение) необходимо:
- по данному плательщику из Журнала учета НДС на экран высветить все соответствующие КЛС записи, по которым имеются остатки не возмещенных из бюджета сумм за вычетом неисполненных заключений и дополнительное свободное поле "Сумма для подготовки заключения" против каждой записи, в которое в нужные строки проставляется сумма, меньшая или равная остатку возмещаемых за период сумм. Выборка периода осуществляется в соответствии с заявлением налогоплательщика путем установки курсора на требуемую запись;
- после указания по необходимым периодам сумм рассчитывается и автоматически заполняется в заключении общая сумма;
- в реквизит заключения "Переплата образовалась в результате..." автоматически вводится текст "Возмещения по..." или "Возмещение по экспорту" с указанием периода и суммы по заключению. Для указания периода и суммы в этом реквизите необходимо ввести дополнительные поля, которые должны автоматически использоваться при разноске исполненного заключения формы N 21 в КЛС налогоплательщика "откуда". Количество записей в КЛС по этому заключению должно быть равно количеству периодов, указанных в заключении.
При подготовке заключения формы N 21 в режиме "Возмещение из бюджета" или "Возмещение из бюджета по экспорту" автоматически заполняются соответствующие поля (запись определяется по полю КСО) записи в Журнале учета НДС (см. структуру в Журнале учета НДС), в том числе и реквизиты заявления налогоплательщика.
При оформлении заключений на зачет или возврат сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета, необходимо изменить бланк заключения формы N 21, в который необходимо добавить следующие реквизиты:
- дата и номер решения по акту (камеральной или выездной) налоговой проверки;
- дата и номер решения МНС России (на период действия комиссии).
8. Порядок работы с Журналом учета сумм НДС,
подлежащих возмещению из бюджета
При входе в Журнал НДС выдается запрос, с каким журналом будет производиться работа:
- по внутренним оборотам;
- по экспорту.
При установке курсора на выбранный режим и подтверждения производится отбор соответствующих выбранному режиму записей Журнала.
Сортировка Журнала должна осуществляться по следующим критериям:
- по датам: дате записи; по ИНН; по алфавиту; дате решения МНС России (вышестоящего налогового органа); по ИНН; по алфавиту; дате возврата; по ИНН; по алфавиту; - по ИНН: по дате записи; по дате представления расчета; по периоду; - по алфавиту: по дате записи; по дате представления расчета; по периоду.8.1. По каждой представленной налогоплательщиком налоговой декларации к возмещению при вводе в КЛС налогоплательщика соответствующей операции из группы "Возмещение" в Журнале учета НДС автоматически формируется отдельная запись. При этом в поле "Автоматически погашена недоимка по НДС" указывается сумма недоимки, но не более суммы, заявленной в налоговой декларации к возмещению, автоматически заполняется поле записи "Остаток неиспользованной суммы", равное 0.
8.2. При вводе в КЛС налогоплательщика информации (по схеме 1), подтверждающей и/или не подтверждающей обоснованность возмещения сумм из бюджета, автоматически в созданную в Журнале учета НДС запись (запись определяется по полю КСО) добавляется эта информация и рассчитывается сумма в поле записи "Остаток неиспользованной суммы", значение которого равно подтвержденной к возмещению из бюджета сумме налога, за вычетом суммы недоимки прошлых периодов. Если сумма недоимки больше или равна подтвержденной к возмещению сумме налога, то значение поля "Остаток неиспользованной суммы" равно нулю. При отсутствии недоимки прошлых периодов значение этого поля равно подтвержденной к возмещению сумме налога.
8.3. При проведении в КЛС по НДС записей на проведение зачетов (внутри налога) в погашение недоимки по акту Док.Пров., акту Кам.Пров, задолженности по пени и налоговым санкциям (заключения на зачет при этом не выписываются) путем применения операций группы "Транзит" одновременно автоматически заполняются соответствующие поля записи в Журнале учета НДС (запись определяется по полю КСО).
Автоматически корректируется поле записи "Остаток неиспользованной суммы", значение которого уменьшается на сумму проведенных зачетов.
В случае подтверждения налоговым органом сумм НДС от экспорта к возмещению и соответственно принятия решения (выписка заключения по форме N 21) о проведении зачета в счет погашения недоимки по НДС по внутренним оборотам производится сложение пени, исчисленных на недоимку по НДС за период с даты представления расчетов к возмещению от экспорта до даты выписки заключения формы N 21.
При проведении зачета сумм НДС от экспорта, причитающихся возмещению из федерального бюджета в счет погашения задолженности по другим, кроме внутреннего НДС, налогам, начисление пени на погашаемую недоимку прекращается с даты принятия решения налоговым органом о зачете (дата выписки заключения по форме N 21).
С даты выписки заключения формы N 21 о зачете (с даты принятия решения налоговым органом) обязанность по уплате погашаемой задолженности считается исполненной и в карточке лицевого счета зачитываемые суммы проводятся как исполненная обязанность по уплате соответствующих налоговых платежей. По мере фактического исполнения финансовыми органами заключения по форме N 21 в лицевых счетах плательщика производится уменьшение реальной недоимки (задолженности по пени или штрафам).
9. Порядок отражения исполненных заключений
налоговых органов формы N 21 в КЛС налогоплательщика
При разноске в КЛС налогоплательщика исполненного заключения на зачет или возмещения на расчетный счет в Журнале учета заключений автоматически заполняется реквизит "Дата банковской выписки" и автоматически должны заполняться соответствующие поля Журнала учета НДС по ключу связи КСО и уменьшаться остатки подлежащих возмещению сумм.
10. Формирование итоговых данных по КЛС
налогоплательщика
При формировании итоговых данных в КЛС налогоплательщика необходимо:
а) дополнительно расшифровывать суммы положительного сальдо (как входного, так и выходного) и показывать справочно, как в том числе:
- переплата, образовавшаяся за счет возмещения из бюджета;
- переплата, образовавшаяся за счет излишне уплаченных или взысканных сумм;
б) операции "Нач.ут.р.нал "+"" и "Нач.ут.р.нал "-"" при расчете итоговых данных должны включаться в общую сумму по группе операций "Начислено" с учетом знака;
в) операции "Возм.у.р "+" и "Возм.у.р "-" при расчете итоговых данных должны включаться в общую сумму по группе операций "Возмещено" с учетом знака;
г) дополнительно расшифровать суммы произведенных зачетов и показывать справочно, как в том числе:
- зачтена переплата, образовавшаяся за счет возмещения из бюджета;
- зачтена переплата, образовавшаяся за счет излишне уплаченных или взысканных сумм;
д) дополнительно расшифровать суммы произведенных возвратов на расчетный счет налогоплательщика и показывать справочно, как в том числе:
- возвращена на расчетный счет налогоплательщика сумма, подлежащая возмещению из бюджета;
- возвращена на расчетный счет налогоплательщика излишне уплаченная или взысканная сумма.
11. Формирование раздела III
"Структура поступления налога на добавленную
стоимость", форма N 1-НМ "Отчет о поступлении налоговых
платежей и других доходов в бюджетную систему Российской
Федерации", по данным КЛС налогоплательщика и данным
Журнала учета сумм НДС, подлежащих возмещению
из бюджета
Перед формированием отчетности необходимо провести автоматический контроль правильности заполнения Журнала учета сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета. При этом необходимо проверить, все ли автоматически зачтенные в погашение недоимки суммы налога отражены в Журнале учета НДС.
По каждому расчету, предъявленному к возмещению НДС из бюджета, проводится полный анализ на соответствие данных КЛС и Журнала учета НДС.
В случае наличия расхождений информация в Журнале учета НДС корректируется автоматически. При этом обязательно выдается протокол расхождений.
Отчет формы 1-НМ раздела III при отсутствии расхождений (протокол расхождений пуст) автоматически должен формироваться на основании данных Журнала учета сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета.
Заместитель Министра -
Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
Ф.К.САДЫГОВ
Приложение 1
ПЕРЕЧЕНЬ
ОПЕРАЦИЙ ИЗ СПРАВОЧНИКА ОПЕРАЦИЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ
В КЛС НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ПРИ ПРОВЕДЕНИИ РАСЧЕТОВ,
ЗАЧЕТОВ И ВОЗВРАТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ
┌─────────────────────────────┬─────────────────────────────┬──────────┬────────────────────┐ │Операции, используемые в КЛС,│Требуемый перечень операций │ Область │ Примечание │ │ до разделения КЛС │ │применения│ │ │ │ │ операций │ │ ├────────────┬────────────────┼────────────┬────────────────┼──────────┤ │ │ краткое │ полное │ краткое │ полное │1 - КЛС по│ │ │наименование│ наименование │наименование│ наименование │внутренним│ │ │ │ │ │ │ оборотам,│ │ │ │ │ │ │2 - КЛС по│ │ │ │ │ │ │ экспорту,│ │ │ │ │ │ │3 - КЛС по│ │ │ │ │ │ │ другим │ │ │ │ │ │ │ налогам │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │С-до Н/Р │Входящее сальдо │С-до Н/Р │Входное сальдо │1, 2, 3 │ │ │ │налога по расче-│ │по налогу │ │ │ │ │там │ │ │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │С-до Н/ДП │Входящее сальдо │С-до Н/ДП │Входящее сальдо │1, 2, 3 │ │ │ │налога по актам │ │налога по актам │ │ │ │ │ДП │ │ДП │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │С-до Н/КП │Входящее сальдо │С-до Н/КП │Входящее сальдо │1, 2, 3 │При наличии положи- │ │ │налога по актам │ │налога по актам │ │тельного сальдо на │ │ │КП │ │КП │ │01.01.00 запись про-│ │ │ │ │ │ │водится по каждому │ │ │ │ │ │ │подтвержденному рас-│ │ │ │ │ │ │чету (или части рас-│ │ │ │ │ │ │чета), подлежащему к│ │ │ │ │ │ │возмещению и входя- │ │ │ │ │ │ │щему в сальдо │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │Нач.р.нал. │Начислено налога│Нач.р.нал │Начислено налога│1, 3 │ │ │ │по расчету за │ │по расчету за │ │ │ │ │отчетный период │ │отчетный период │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │Нач.ут.р.нал│Начислено изме- │Нач.ут.р.нал│По дополнитель- │1, 3 │Увеличивает ранее │ │ │нения налога по │"+" │ному расчету │ │начисленную сумму │ │ │уточненному рас-│ │увеличена сумма │ │налога │ │ │чету │ │к начислению по │ │ │ │ │ │ │первичному рас- │ │ │ │ │ │ │чету │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │Ум.ут.р │Уменьшение нало-│Нач.ут.р.нал│По дополнитель- │1, 3 │Уменьшает ранее │ │ │га по уточненно-│"-" │ному расчету │ │начисленную сумму │ │ │му расчету │ │уменьшена сумма │ │налога │ │ │ │ │к начислению по │ │ │ │ │ │ │первичному рас- │ │ │ │ │ │ │чету │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │Дон.Н.ДП │Доначислено │Дон.Н.ВНП │Доначислен налог│1, 3 │ │ │ │налога по акту │ │по акту выездной│ │ │ │ │ДП │ │налоговой про- │ │ │ │ │ │ │верки │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │Дон/КП.р.нал│Доначислено │Дон/КП.р.нал│Доначислен налог│1, 3 │ │ │ │налога по акту │ │по акту каме- │ │ │ │ │КП │ │ральной налого- │ │ │ │ │ │ │вой проверки │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │Возмещ.р.нал│Предъявлено к │Возмещ.р.нал│Предъявлено к │1, 2 │ │ │ │возмещению │ │возмещению из │ │ │ │ │из бюджета по │ │бюджета │ │ │ │ │расчету │ │ │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │Возм.у.р │Предъявлено к │Возм.у.р."+"│По дополнитель- │1, 2 │Увеличивает ранее │ │ │возмещению по │ │ному расчету │ │предъявленную к воз-│ │ │уточненному │ │увеличена сумма │ │мещению из бюджета │ │ │расчету │ │к возмещению по │ │сумму налога │ │ │ │ │расчету │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ │ │Возм.у.р."-"│По дополнитель- │1, 2 │Уменьшает ранее │ │ │ │ │ному расчету │ │предъявленную к воз-│ │ │ │ │уменьшена сумма │ │мещению из бюджета │ │ │ │ │к возмещению по │ │сумму налога │ │ │ │ │расчету │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │Возм.акт.ДП │Сумма налога к │Возм. нал. │Налог к возмеще-│1, 2 │ │ │ │дополн. возмеще-│ВНП │нию по акту ВНП │ │ │ │ │нию по акту ДП ├────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ │ │Неподтв. │Не подтверждена │1, 2 │Уменьшает сальдо │ │ │ │Возм.ВНП │сумма НДС к воз-│ │расчетное и сальдо, │ │ │ │ │мещению из бюд- │ │подлежащее к возме- │ │ │ │ │жета по акту ВНП│ │щению из бюджета │ │ │ │ │ │ │сумм налога │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │Возм.акт.КП │Сумма налога к │Возм.нал. │Налог к возмеще-│1, 2 │ │ │ │дополн. возмеще-│КНП │нию по акту КНП │ │ │ │ │нию по акту КП ├────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ │ │Неподтв. │Не подтверждена │1, 2 │Уменьшает сальдо │ │ │ │Возм.КНП │сумма НДС к воз-│ │расчетное и сальдо, │ │ │ │ │мещению из бюд- │ │подлежащее к возме- │ │ │ │ │жета по акту КНП│ │щению из бюджета │ │ │ │ │ │ │сумм налога │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ │ │Неподтв. │Не получено раз-│2 │В КЛС по экспорту │ │ │ │МНС РФ │решение МНС РФ │ │данная операция │ │ │ │ │на возмещение из│ │уменьшает оставшуюся│ │ │ │ │бюджета на сумму│ │к возмещению сумму │ │ │ │ │ │ │за указанный период │ │ │ │ │ │ │(вводится автомати- │ │ │ │ │ │ │чески) │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ТР < -нал. │Зачет уплаты с │ТР < -нал. │Зачет переплаты │1, 3 │В КЛС по экспорту │ │ │переплаты по │перепл. │по налогу в по- │ │данная операция │ │ │налогу │ │гашение задол- │ │может применяться в │ │ │ │ │женности по на- │ │случае ошибочного │ │ │ │ │логу ДП или КП, │ │зачисления платежей │ │ │ │ │пени, налоговых │ │ │ │ │ │ │санкций (без │ │ │ │ │ │ │заключения, │ │ │ │ │ │ │внутри КЛС) │ │ │ │ │ ├────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ │ │ТР < -подтв. │Зачет суммы под-│1, 2 │Уменьшает сальдо к │ │ │ │возмещ. │твержденного │ │возмещению и сальдо │ │ │ │ │возмещения по │ │расчетное │ │ │ │ │налогу в погаше-│ │ │ │ │ │ │ние задолженнос-│ │ │ │ │ │ │ти по налогу ДП │ │ │ │ │ │ │или КП, пени, │ │ │ │ │ │ │налоговых санк- │ │ │ │ │ │ │ций (без заклю- │ │ │ │ │ │ │чения, внутри │ │ │ │ │ │ │КЛС) │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │Нал- > др.Нал │Зачет с перепла-│Нал.переп.- > │Зачет излишне │1, 3 │Уменьшает сальдо │ │ │ты налога по │др.Нал │уплаченной суммы│ │расчетное │ │ │заключению │ │в погашение │ │ │ │ │ │ │задолженности по│ │ │ │ │ │ │другому налогу │ │ │ │ │ │ │(по заключению) │ │ │ │ │ │ │на бал. счета │ │ │ │ │ │ │40101 и 40102 │ │ │ │ │ ├────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ │ │НДС.возм.- > │Зачет подтверж- │1, 2 │Уменьшает текущее │ │ │ │др.Нал │денной суммы к │ │сальдо к возмещению │ │ │ │ │возмещению в по-│ │и сальдо расчетное │ │ │ │ │гашение задол- │ │ │ │ │ │ │женности по дру-│ │ │ │ │ │ │гому налогу (по │ │ │ │ │ │ │заключению) на │ │ │ │ │ │ │бал. счета 40101│ │ │ │ │ │ │и 40102, счет │ │ │ │ │ │ │ФДФ или ВМСБ │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │Нал < -др.Нал │Зачет в уплату │Нал < -др.Нал.│Зачет в погаше- │1, 3 │Увеличивает сальдо │ │ │налога по заклю-│переп │ние задолженнос-│ │расчетное │ │ │чению │ │ти по налогу (по│ │ │ │ │ │ │заключению) за │ │ │ │ │ │ │счет излишне │ │ │ │ │ │ │уплаченной суммы│ │ │ │ │ │ │в другом налоге │ │ │ │ │ ├────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ │ │Нал < -НДС. │Зачет в погаше- │3 │Увеличивает сальдо │ │ │ │возм │ние задолженнос-│ │расчетное │ │ │ │ │ти по налогу (по│ │ │ │ │ │ │заключению) за │ │ │ │ │ │ │счет подтверж- │ │ │ │ │ │ │денных к возме- │ │ │ │ │ │ │щению сумм НДС │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ │ │НДС эксп.- > │Зачет подтверж- │2 │Уменьшает текущее │ │ │ │НДС внут. │денной суммы к │ │сальдо к возмещению │ │ │ │ │возмещению по │ │НДС по экспорту и │ │ │ │ │экспорту в пога-│ │сальдо расчетное │ │ │ │ │шение задолжен- │ │ │ │ │ │ │ности по НДС по │ │ │ │ │ │ │внутренним обо- │ │ │ │ │ │ │ротам (по заклю-│ │ │ │ │ │ │чению) с бал. │ │ │ │ │ │ │счета 40102 │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ │ │НДС внут. < - │Погашение задол-│1 │Увеличивает текущее │ │ │ │НДС эксп. │женности по НДС │ │сальдо расчетное в │ │ │ │ │по внутренним │ │КЛС по внутренним │ │ │ │ │оборотам за счет│ │оборотам │ │ │ │ │подтвержденного │ │ │ │ │ │ │экспорта │ │ │ │ │ │ │(по заключению) │ │ │ │ │ │ │на бал. счет │ │ │ │ │ │ │40101 │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ │ │Зачт. ККЛС │Сумма, подлежа- │2 │Уменьшает сальдо │ │ │ │на внут.об │щая к возмещению│ │(расчетное, положи- │ │ │ │ │по экспорту, │ │тельное, к возмеще- │ │ │ │ │направляется в │ │нию) по экспорту. │ │ │ │ │погашение недо- │ │Операция действует │ │ │ │ │имки по внутрен-│ │до разделения ККЛС │ │ │ │ │ним оборотам │ │на две │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ │ │Зачт. ККЛС с│Погашается недо-│1 │Увеличивает сальдо │ │ │ │эксп. │имка по внутрен-│ │расчетное по внут- │ │ │ │ │ним оборотам за │ │ренним оборотам. │ │ │ │ │счет зачета сум-│ │Операция действует │ │ │ │ │мы, подлежащей к│ │до разделения кон- │ │ │ │ │возмещению по │ │солидированной КЛС │ │ │ │ │экспорту │ │на две │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │Возвр.нал │Возврат переплат│Возв. переп.│Возврат излишне │1, 3 │Уменьшает сальдо │ │ │налога на рас- │ │уплаченной суммы│ │расчетное │ │ │четный счет │ │налога │ │ │ │ │ ├────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ │ │Возв. подтв.│Возврат подтвер-│1, 2 │Умеьшает сальдо │ │ │ │возм │жденной суммы, │ │расчетное и сальдо │ │ │ │ │подлежащей воз- │ │к возмещению │ │ │ │ │мещению из бюд- │ │ │ │ │ │ │жета │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ │ │Неподт.экс- > │Перенос суммы │1 │Увеличивает сальдо │ │ │ │40102 │неподтвержденно-│ │расчетное │ │ │ │ │го экспорта из │ │ │ │ │ │ │консолидирован- │ │ │ │ │ │ │ной КЛС │ │ │ ├────────────┼────────────────┼────────────┼────────────────┼──────────┼────────────────────┤ │ │ │Неподт.экс < -│Сумма неподтвер-│2 │Уменьшает сальдо │ │ │ │40101 │жденного экспор-│ │расчетное │ │ │ │ │та в КЛС по экс-│ │ │ │ │ │ │порту (из консо-│ │ │ │ │ │ │лидиров. КЛС) │ │ │ └────────────┴────────────────┴────────────┴────────────────┴──────────┴────────────────────┘Приложение 2
┌────────────────────────┐ │КЛС - курсор на записи -│ │ функциональная клавиша │ └───────────┬────────────┘ │ ┌──────────────────────┼─────────────────────┐ ┌────┴────┐ ┌─────┴─────┐ ┌──────┴────┐ │выездная │ │камеральная│ │решение МНС│ │налоговая│ │ налоговая │ │ России │ │проверка │ │ проверка │ │ │ └────┬────┘ └─────┬─────┘ └──────┬────┘ └──────────┬───────────┘ │ │ ┌────────┴─────────┐ ┌─────┴──────┐ ┌──────┴─────┐ ┌─────┴────┐ │дата и номер│ │с 15.02.00 │ │с 13.00.00│ │решения ИМНС│ │по 13.03.00 │ │ │ │ РФ │ │сумма к воз-│ │ │ │ │ │мещению > 10│ │ │ │ │ │млн. руб. │ │ │ └─────┬──────┘ └─────┬──────┘ └─────┬────┘ │ └─────────┬─────────┘ ┌────────┴────────┐ │ ┌──────┴───────┐ ┌──────┴─────┐ ┌──────┴────┐ │подтвержденная│ │неподтверж- │ │дата, номер│ │сумма к возме-│ │денная сумма│ │решения МНС│ │щению │ │к возмещению│ │ России и │ │ │ │ │ │ сумма к │ │ │ │ │ │ возврату │ └──────────────┘ └────────────┘ └───────────┘Схема 1. По функциональной клавише схема ввода операций
подтверждения сумм НДС к возмещению из бюджета
Приложение 3
┌─────────────────────┐ │ КЛС по НДС - │ │подготовка заключения│ └──────────┬──────────┘ ┌────────────────────────┼───────────────────────┐ ┌────────┴──────────┐ ┌──────────┴──────────┐ ┌───────┴──────┐ │ из переплаты │ │возмещение из бюджета│ │возмещение из │ │ │ │ (КЛС по внутренним │ │ бюджета по │ │ │ │ оборотам) │ │экспорту (КЛС │ │ │ │ │ │ по экспорту) │ └────────┬──────────┘ └──────────┬──────────┘ └───────┬──────┘ │ └────────────┬──────────┘ │ │ ┌────────┴───────────┐ ┌──────────────┴───────┐ │положительное сальдо│ │период (месяц, квартал│ │по КЛС "-" сумма НДС│ │с указанием года), за │ │по ранее выписанным │ │ который производится │ │и неисполненным зак-│ │ зачет (возврат) │ │лючениям "-" сумма │ └────────────┬─────────┘ │НДС, подлежащая воз-│ │ │мещению из бюджета │ │ │(за минусом неиспол-│ ┌────────────┴───────────┐ │ненных заключений). │┌─────────┴───────────┐ ┌──────────┴──────────┐ │Сумма определяется ││остаток невозмещенной│ │остаток невозмещенной│ │по Журналу НДС ││суммы НДС по внутрен-│ │суммы НДС по экспорту│ └────────────────────┘│ним оборотам по Жур- │ │по Журналу НДС (за │ │налу НДС (за вычетом │ │вычетом суммы неис- │ │суммы неисполненных │ │полненных заключений)│ │заключений) │ │ │ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘Схема 2. Определение суммы, подлежащей зачету или возврату
при подготовке заключения
Приложение 4
ПРИМЕР
КОНСОЛИДИРОВАННОЙ КЛС ДО ПРОВЕДЕНИЯ
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ
┌────────┬────────────┬──────┬─────┬────────┬───────┬─────────┬────────┬────┬──────┬─────┬──────┐ │ Дата │Наименование│Период│Доку-│ Срок │ Сумма│Сальдо │Сальдо │Экс-│Сальдо│Ключ │Приме-│ │ записи │ операции │ │мент │ │ │расчетное│расчет- │порт│к воз-│связи│чание │ │ │ │ │ │ │ │по внутр.│ное по │ │меще- │опе- │ │ │ │ │ │ │ │ │оборотам │экспорту│ │нию │рац. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │КСО │ │ ├────────┼────────────┼──────┼─────┼────────┼───────┼─────────┼────────┼────┼──────┼─────┼──────┤ │01.01.00│С-до Н │ │ │01.01.00│+1000,0│ +1000,0│ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼─────┼────────┼───────┼─────────┼────────┼────┼──────┼─────┼──────┤ │01.01.00│С-до Н │ │ │01.01.00│+3000,0│ │ +3000,0│Э │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼─────┼────────┼───────┼─────────┼────────┼────┼──────┼─────┼──────┤ │20.01.00│Нач.р.нал. │дек-99│ │20.01.00│ 700,0│ 300,0│ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼─────┼────────┼───────┼─────────┼────────┼────┼──────┼─────┼──────┤ │15.02.00│Возвр.р.нал.│окт-99│зк/15│10.02.00│ 300,0│ │ 2700,0│Э │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼─────┼────────┼───────┼─────────┼────────┼────┼──────┼─────┼──────┤ │20.02.00│Нач.р.нал. │янв-00│ │20.02.00│ 2000,0│ -1700,0│ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼─────┼────────┼───────┼─────────┼────────┼────┼──────┼─────┼──────┤ │20.03.00│Возм.р.нал. │фев-00│ │20.03.00│ 300,0│ -1400,0│ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼─────┼────────┼───────┼─────────┼────────┼────┼──────┼─────┼──────┤ │20.03.00│Нач.р.нал. │мар-00│ │20.03.00│ 1800,0│ -3200,0│ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼─────┼────────┼───────┼─────────┼────────┼────┼──────┼─────┼──────┤ │20.03.00│Упл.р.нал. │мар-00│ │20.03.00│ 1000,0│ -2200,0│ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼─────┼────────┼───────┼─────────┼────────┼────┼──────┼─────┼──────┤ │20.04.00│Возм.р.нал. │мар-00│ │20.04.00│ 1500,0│ │ 4200,0│Э │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼─────┼────────┼───────┼─────────┼────────┼────┼──────┼─────┼──────┤ │07.04.00│Возвр.нал. │ноя-99│зк/40│07.04.00│ 1000,0│ │ 3200,0│Э │ │ │ │ └────────┴────────────┴──────┴─────┴────────┴───────┴─────────┴────────┴────┴──────┴─────┴──────┘Приложение 5
ПРИМЕР
КОНСОЛИДИРОВАННОЙ КЛС С УЧЕТОМ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПРОВОДОК
ДО РАЗДЕЛЕНИЯ КЛС
┌────────┬───────────────┬──────┬──────────────┬────────┬───────┬───────┬───────┬───────┬────┬────────┬────┐ │ Дата │ Наименование │Период│ Документ │ Срок │ Сумма │ Ключ │Сальдо │Сальдо │Экс-│Сальдо │При-│ │ записи │ операции │ │ │ │ │ связи │расчет-│расчет-│порт│к возме-│ме- │ │ │ │ │ │ │ │операц.│ное по │ное по │ │щению │ча- │ │ │ │ │ │ │ │ КСО │внутр. │экспор-│ │ │ние │ │ │ │ │ │ │ │ │оборо- │ту │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │там │ │ │ │ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │01.01.00│С-до Н │ │ │01.01.00│+1000,0│ │+1000,0│ │ │ │ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │01.01.00│С-до Н │ │ │01.01.00│+3000,0│ │ │+3000,0│ Э │ │ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │01.01.00│С-до Н │ │для расшифр │01.01.00│-1000,0│ │ 0,0│ │ │ │ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │01.01.00│С-до Н │ │для расшифр │01.01.00│-3000,0│ │ │ 0,0│ Э │ │ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │01.01.00│С-до Н │окт-99│возмещ │01.01.00│ 500,0│ 1 │ │ 500,0│ Э │ 500,0-э│ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │01.01.00│С-до Н │окт-99│возмещ │01.01.00│ 200,0│ 2 │ 200,0│ │ │ 200,0-в│ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │01.01.00│С-до Н │год-99│перепл │01.01.00│ 800,0│ │ 1000,0│ │ │ │ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │01.01.00│С-до Н │ноя-99│возмещ │01.01.00│ 2500,0│ 3 │ │ 3000,0│ Э │3000,0-э│ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │20.01.00│Нач. р.нал. │дек-99│ │20.01.00│ 700,0│ 2 │ 300,0│ │ │ 0-в│ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │15.02.00│Возвр. р.нал. │окт-99│зк/15 │10.02.00│ 300,0│ 1 │ │ 2700,0│ Э │2700,0-э│ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │15.02.00│неподт.ДП возм.│окт-99│ │15.02.00│ 200,0│ 1 │ │ 2500,0│ Э │2500,0-э│ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │15.02.00│Возм.ДП │окт-99│не эксп, а в/о│15.02.00│ 200,0│ 2 │ 500,0│ │ │ 200-в│ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │20.02.00│Нач. р.нал. │янв-00│ │20.02.00│ 2000,0│ 2 │-1500,0│ │ │ 0,0-в│ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │20.02.00│ЗачтККЛС на в/о│ноя-99│ │20.02.00│ 1500,0│ │ │ 1000,0│ Э │1000,0-э│ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │20.02.00│ЗачККЛС с эксп │янв-00│ │20.02.00│ 1500,0│ │ 0,0│ │ │ │ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │20.03.00│Возм. р.нал. │фев-00│ │20.03.00│ 300,0│ 4 │ 300,0│ │ │ 300,0-в│ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │20.03.00│Нач. р.нал. │мар-00│ │20.03.00│ 1800,0│ 4 │-1500,0│ │ │ 0,0-в│ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │20.03.00│Упл. р.нал. │мар-00│ │20.03.00│ 1000,0│ │ -500,0│ │ │ │ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │20.04.00│Возм. р.нал. │мар-00│ │20.04.00│ 1500,0│ 5 │ │ 2500,0│ Э │2500,0-э│ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │20.04.00│ЗачтККЛС на в/о│ноя-99│ │20.04.00│ 500,0│ 5 │ │ 2000,0│ Э │2000,0-э│ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │20.04.00│ЗачККЛС с эксп │мар-00│ │20.04.00│ 500,0│ │ 0,0│ │ │ │ │ ├────────┼───────────────┼──────┼──────────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼────┤ │07.04.00│Возвр.нал │ноя-99│зк/40 │07.04.00│ 1000,0│ 3 │ │ 1000,0│ Э │1000,0-э│ │ └────────┴───────────────┴──────┴──────────────┴────────┴───────┴───────┴───────┴───────┴────┴────────┴────┘Приложение 6
ПРИМЕР
КОНСОЛИДИРОВАННОЙ КЛС ПО ВНУТРЕННИМ ОБОРОТАМ
ПОСЛЕ РАЗДЕЛЕНИЯ ККЛС НА ДВЕ
┌────────┬────────────┬──────┬────────┬────────┬───────┬────────┬───────┬────┬───────┬───────┬──────┐ │ Дата │Наименование│Период│Документ│ Срок │Сумма │Сальдо │Сальдо │Экс-│Сальдо │ Ключ │Приме-│ │ записи │ операции │ │ │ │ │расчет- │расчет-│порт│к воз- │ связи │чание │ │ │ │ │ │ │ │ное по │ное по │ │мещению│операц.│ │ │ │ │ │ │ │ │внутр. │экспор-│ │ │ КСО │ │ │ │ │ │ │ │ │оборотам│ту │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────┼───────┼───────┼──────┤ │01.01.00│С-до Н │ │ │01.01.00│+1000,0│ +1000,0│ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────┼───────┼───────┼──────┤ │01.01.00│С-до Н │ │для │01.01.00│-1000,0│ 0,0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │расшифр │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────┼───────┼───────┼──────┤ │01.01.00│С-до Н │окт-99│возмещ │01.01.00│ 200,0│ 200,0│ │ │200,0-в│2 │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────┼───────┼───────┼──────┤ │01.01.00│С-до Н │год-99│перепл │01.01.00│ 800,0│ 1000,0│ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────┼───────┼───────┼──────┤ │20.01.00│нач.р.нал. │дек-99│ │20.01.00│ 700,0│ 300,0│ │ │ 0-в│2 │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────┼───────┼───────┼──────┤ │15.02.00│Возм ДП │окт-99│не эксп,│15.02.00│ 200,0│ 500,0│ │ │200,0-в│2 │ │ │ │ │ │а в/о │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────┼───────┼───────┼──────┤ │20.02.00│Нач.р.нал. │янв-00│ │20.02.00│ 2000,0│ -1500,0│ │ │ 0,0-в│2 │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────┼───────┼───────┼──────┤ │20.02.00│зачККЛС с │янв-00│ │20.02.00│ 1500,0│ 0,0│ │ │ │ │ │ │ │эксп │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────┼───────┼───────┼──────┤ │20.03.00│Возм.р.нал. │фев-00│ │20.03.00│ 300,0│ 300,0│ │ │300,0-в│4 │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────┼───────┼───────┼──────┤ │20.03.00│Нач.р.нал. │мар-00│ │20.03.00│ 1800,0│ -1500,0│ │ │ 0,0-в│4 │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────┼───────┼───────┼──────┤ │20.03.00│Упл.р.нал. │мар-00│ │20.03.00│ 1000,0│ -500,0│ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼────────┼───────┼────┼───────┼───────┼──────┤ │20.04.00│зачККЛС │мар-00│ │20.04.00│ 500,0│ 0,0│ │ │ │ │ │ │ │с эксп │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └────────┴────────────┴──────┴────────┴────────┴───────┴────────┴───────┴────┴───────┴───────┴──────┘Приложение 7
ПРИМЕР
КЛС ПО ЭКСПОРТУ ПОСЛЕ РАЗДЕЛЕНИЯ ККЛС НА ДВЕ
┌────────┬────────────┬──────┬────────┬────────┬───────┬───────┬───────┬────┬────────┬──────┐ │ Дата │Наименование│Период│Документ│ Срок │Сумма │ Ключ │Сальдо │Экс-│Сальдо │Приме-│ │ записи │ операции │ │ │ │ │ связи │расчет-│порт│к воз- │чание │ │ │ │ │ │ │ │операц.│ное по │ │мещению │ │ │ │ │ │ │ │ │ КСО │экспор-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ту │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼──────┤ │01.01.00│С-до Н │ │ │01.01.00│+3000,0│ │+3000,0│ Э │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼──────┤ │01.01.00│С-до Н │ │для │01.01.00│-3000,0│ │ 0,0│ Э │ │ │ │ │ │ │расшифр │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼──────┤ │01.01.00│С-до Н │окт-99│возмещ │01.01.00│ 500,0│ 1 │ 500,0│ Э │500,0-э │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼──────┤ │01.01.00│С-до Н │ноя-99│возмещ │01.01.00│ 2500,0│ 3 │ 3000,0│ Э │3000,0-э│ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼──────┤ │05.02.00│возвр.р.нал.│окт-99│зк/15 │10.02.00│ 300,0│ 1 │ 2700,0│ Э │2700,0-э│ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼──────┤ │05.02.00│Неподт.ДП │окт-99│ │15.02.00│ 200,0│ 1 │ 2500,0│ Э │2500,0-э│ │ │ │возм │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼──────┤ │20.02.00│зачт.ККЛС на│ноя-99│ │20.02.00│ 1500,0│ 3 │ 1000,0│ Э │1000,0-э│ │ │ │в/о │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼──────┤ │20.04.00│Возм.р.нал. │мар-00│ │20.04.00│ 1500,0│ 5 │ 2500,0│ Э │2500,0-э│ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼──────┤ │20.04.00│зачтККЛС на │мар-00│ │20.04.00│ 500,0│ 5 │ 2000,0│ Э │2000,0-э│ │ │ │в/о │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────────────┼──────┼────────┼────────┼───────┼───────┼───────┼────┼────────┼──────┤ │07.04.00│Возвр.нал │ноя-99│зк/40 │07.04.00│ 1000,0│ 5 │ 1000,0│ Э │1000,0-э│ │ └────────┴────────────┴──────┴────────┴────────┴───────┴───────┴───────┴────┴────────┴──────┘Приложение 8
СТРУКТУРА ЖУРНАЛА УЧЕТА СУММ НДС,
ПОДЛЕЖАЩИХ ВОЗМЕЩЕНИЮ ИЗ БЮДЖЕТА
┌──────────────────────┬─────────────────────────────────────────┐ │- ИНН │автоматически выбирается из КЛС в момент │ │ │ввода сумм, предъявленных к возмещению │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │- КПП │автоматически выбирается из КЛС │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │- наименование │автоматически выбирается из КЛС │ │ предприятия │ │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │- дата записи │автоматически выбирается из операциии в │ │ │КЛС │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │- дата представления │автоматически выбирается из реквизита │ │расчета в налоговый │"Дата подачи документа" (из КЛС) │ │орган │ │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │- по экспорту │автоматически "Э" - по расчетам НДС по │ │ │экспорту │ │ │"В" - по расчетам НДС по внутренним │ │ │оборотам │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │- наименование │автоматически выбирается из КЛС │ │операции │ │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │- период │автоматически выбирается из КЛС │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │- год │автоматически выбирается из КЛС │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │- срок │автоматически выбирается из КЛС │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │- сумма │автоматически выбирается из КЛС │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │- вид проверки │автоматически выбирается из КЛС при вводе│ │ │информации по функциональной клавише │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │- дата решения │автоматически выбирается из КЛС при вводе│ │ │информации по функциональной клавише │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │- номер решения │автоматически выбирается из КЛС при вводе│ │ │информации по функциональной клавише │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │- подтвержденная к │автоматически выбирается из КЛС при вводе│ │возмещению сумма │информации по функциональной клавише │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Не подтвержденная к │автоматически выбирается из КЛС при вводе│ │возмещению сумма │информации по функциональной клавише │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Дата заявления │автоматически заполняется при подготовке │ │налогоплательщика │заключения │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Входящий номер │автоматически заполняется при подготовке │ │заявления │заключения │ │налогоплательщика │ │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Сумма зачета по │автоматически заполняется при подготовке │ │заявлению │заключения │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Сумма возврата по │автоматически заполняется при подготовке │ │заявлению │заключения │ │налогоплательщика │ │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Дата решения │автоматически заполняется при подготовке │ │вышестоящего │заключения │ │налогового органа │ │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Номер решения │автоматически заполняется при подготовке │ │вышестоящего │заключения │ │налогового органа │ │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Сумма, подлежащая к │автоматически заполняется при подготовке │ │возмещению, по решению│заключения │ │вышестоящего │ │ │налогового органа │ │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Дата заключения │автоматически заполняется при подготовке │ │ │заключения │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Номер заключения │автоматически заполняется при подготовке │ │ │заключения │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Сумма зачета │автоматически заполняется при подготовке │ │ │заключения │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Код дохода │автоматически заполняется при подготовке │ │ │заключения │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Номер подреестра │автоматически заполняется при подготовке │ │ │заключения │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Наименование налога │автоматически заполняется при подготовке │ │ │заключения │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Бюджет │автоматически заполняется при подготовке │ │ │заключения │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Балансовый счет │автоматически заполняется при подготовке │ │ │заключения │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Сумма возврата │автоматически заполняется при подготовке │ │ │заключения │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Расчетный счет │автоматически заполняется при подготовке │ │ │заключения │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Код банка │автоматически заполняется при подготовке │ │ │заключения │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Дата банковской │автоматически заполняется при разноске │ │выписки │заключения в КЛС │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Автоматически погашена│автоматически заполняется перед │ │недоимка по НДС │подготовкой заключения │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Погашена задолженность│автоматически заполняется при вводе │ │по НДС по акту выезд- │операций зачета через "Транзит" │ │ной налоговой проверки│ │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Дата зачета │дата записи операций группы "Зачет" путем│ │ │"Транзита" │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Погашена задолженность│автоматически заполняется при вводе │ │по НДС по акту │операций зачета через "Транзит" │ │камеральной налоговой │ │ │проверки │ │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Дата зачета │дата записи операций группы "Зачет" путем│ │ │"Транзита" │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Погашена задолженность│автоматически заполняется при вводе │ │по пени по НДС │операций зачета через "Транзит" │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Дата зачета │дата записи операций группы "Зачет" путем│ │ │"Транзита" │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Погашена задолженность│автоматически заполняется при вводе │ │по финансовым санкциям│операций зачета через "Транзит" │ │по НДС │ │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Дата зачета │дата записи операций группы "Зачет" путем│ │ │"Транзита" │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Остаток │рассчитывается при каждом внесении │ │неиспользованной │изменений в Журнале учета НДС │ │суммы │ │ ├──────────────────────┼─────────────────────────────────────────┤ │Ключ связи операций │автоматически выбирается из записи КЛС │ │(КСО) │ │ └──────────────────────┴─────────────────────────────────────────┘