ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 июля 1996 г. N 15-12/4621-ИН
В целях оказания методической помощи работникам отделения Пенсионный фонд Российской Федерации направляет методические рекомендации "Организация работы по контролю за своевременным исполнением банками инкассовых документов, выставляемых Пенсионным фондом Российской Федерации".
Начальник Главного контрольно -
ревизионного управления ПФ РФ
Н.Н.МАЛОФЕЕВ
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГЛАВНОЕ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЕ УПРАВЛЕНИЕ
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ ПО КОНТРОЛЮ ЗА СВОЕВРЕМЕННЫМ
ИСПОЛНЕНИЕМ БАНКАМИ ИНКАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ, ВЫСТАВЛЯЕМЫХ
ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1. Предварительная подготовка к проверке
1.1. Для организации контроля за проверкой очередности исполнения банками инкассовых распоряжений по платежам в ПФР сотрудник Отделения ПФР должен:
а) по программе АРМ уполномоченного распечатать из Главного меню, режима "Расчетная ведомость" строки:
"Список плательщиков, имеющих просроченную задолженность";
"Анализ погашения просроченной задолженности плательщиком";
б) результаты свести в таблицу исполнения поручений по каждому банку (Приложение 1);
в) подготовить нормативные материалы, необходимые для проведения проверки (Приложение 2).
1.2. На основании проделанной работы составляется план проведения проверки, а по данным Приложения 1 определяются плательщики страховых взносов, подлежащие проверке в банке.
2. Порядок проведения документальной проверки
по своевременному исполнению банком
инкассовых документов
При организации документальной проверки с выходом на место работник ПФР должен:
2.1. Предварительно согласовать с руководством банковского учреждения сроки проведения проверки.
2.2. Проводить проверку с участием главного бухгалтера банковского учреждения для своевременного разрешения возникающих в ходе проверки вопросов.
2.3. Проверить следующие банковские документы:
картотеку N 2;
лицевые счета;
первичные документы (документы дня).
В первую очередь проверяется порядок исполнения документов, помещенных в картотеку N 2.
Следует помнить, что в соответствии с письмом ЦБ РФ от 01.03.96 N 245 "Об изменении порядка очередности платежей с расчетных, текущих, бюджетных счетов юридических лиц":
"При наличии на расчетных, текущих, бюджетных счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (группа 1);
во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору (группа 2);
в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды (группа 3).
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов или наступления сроков платежа.
Выдача денежных средств на неотложные нужды не производится".
2.4. Приступить к проверке лицевых счетов плательщиков, обращая внимание при этом на шифры вида операций, проставляемые в лицевых счетах. Шифры видов операций в соответствии с Бухгалтерским учетом в банках даны в Приложении 3.
Проверяя лицевые счета, следует обращать внимание на входящий остаток денежных средств и четко прослеживать расход и приход денежных средств с выходом на ежедневный исходящий остаток.
Результаты проверки лицевых счетов рекомендуется свести в таблицу "Исполнение банком платежных и инкассовых документов" (Приложение 4).
В эту таблицу вносится движение денежных средств плательщика, начиная с даты выставления поручения. В случае исполнения платежей мемориальными ордерами (шифр 06) и безакцептным удержанием (шифр 02) заполняются графы 9 - 12 с указанием расчетного счета и его наименования. Затем по лицевому счету плательщика прослеживается перечисление налогов или страховых взносов до полного их исполнения.
В графах 15 - 18 (шифр 01) указывается номер, дата и наименование платежей. Эти данные заполняются по первичным документам банка.
В графах 13, 14 (шифр 03) записываются данные исполнения чека на выдачу заработной платы и пособия на детей, перечисленного из местного бюджета.
При начислении пени следует руководствоваться Инструкцией о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации 11.11.94 N 258 с учетом изменений, внесенных Дополнением в Инструкцию, утвержденным Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 19.03.96 N 25.
За несвоевременное исполнение учреждением банка инкассовых поручений им уплачивается пеня за каждый день просрочки в размере 1% от суммы взносов (п. 91 Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в ПФР от 11.11.94 N 258 с учетом изменений, внесенных Дополнением в Инструкцию, утвержденным Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 19.03.96 N 25).
Проверить исполнения банком выставленной ему суммы пени.
3. Оформление результатов проверки
По окончании проверки составляется акт в 2 экземплярах, который подписывается лицами, проводившими проверку, руководителем и главным бухгалтером банка.
В акте указывается, когда и кем была произведена проверка с указанием должностей проверяющих, полное наименование проверяемого учреждения, фамилия, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера. Указывается в чьем присутствии была проведена проверка.
Перечисляются первичные документы, использовавшиеся при проведении проверки, общее количество лицевых счетов клиентов, количество и номера проверенных лицевых счетов.
Далее в акте фиксируются выявленные нарушения порядка исполнения инкассовых документов. Указывается сумма начисленных банку пеней, а также даются предложения по устранению допущенных нарушений и погашению сумм начисленных финансовых санкций с указанием номера счета и сроков перечисления средств в ПФР.
Кроме того, в акте необходимо отметить устранение замечаний предшествующей проверки (если таковые были).
Акт должен быть подписан руководством банка и заверен печатью.
В случае отказа руководителей учреждения банка от подписи акта, в нем проверяющими делается соответствующая запись.
Один экземпляр акта остается в банке, второй - у лиц, производивших проверку. При отказе руководства банка принять акт, последний посылается по почте с "уведомлением".
Акт проверки регистрируется в журнале регистрации (примерная форма - в Приложении 5).
Факты, отмеченные в актах проверки, должны отражаться в оперативной отчетности, представляемой в Главное контрольно - ревизионное управление ПФР. При этом крупные нарушения подтверждаются копиями актов проверки.
Приложение 1
ТАБЛИЦА
ИСПОЛНЕНИЯ ПОРУЧЕНИЙ ПО БАНКОВСКОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ
┌───┬───────────┬──────────────────────┬────┬─────┬────┬────┬─────┐ │ N │Плательщики│ Платежное инкассовое │Дата│Сумма│Ко- │При-│Сумма│ │п/п│ │ поручение │ис- │(тыс.│ли- │чина│пени │ │ ├─────┬─────┼───┬──────┬─────┬─────┤пол-│руб.)│чес-│за- │(тыс.│ │ │наи- │рас- │но-│ дата │дата │сумма│не- │ │тво │дер-│руб.)│ │ │ ме- │чет- │мер│оформ-│при- │(тыс.│ния │ │дней│жки │ │ │ │ но- │ ный │ │ления │нятия│руб.)│ │ │за- │бан-│ │ │ │ ва- │(те- │ │ пл. │к ис-│ │ │ │дер-│ком │ │ │ │ ние │ ку- │ │пору- │пол- │ │ │ │жки │ │ │ │ │ │ щий │ │чения │нению│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ва- │ │ (ин- │бан- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лют.)│ │касс.)│ ком │ │ │ │ │ │ │ │ │ │счет │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────┼─────┼───┼──────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┼────┼─────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ └───┴─────┴─────┴───┴──────┴─────┴─────┴────┴─────┴────┴────┴─────┘Приложение 2
НОРМАТИВНЫЕ МАТЕРИАЛЫ,
ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ СПЕЦИАЛИСТАМИ ПФР,
ПРИ ПРОВЕРКЕ СВОЕВРЕМЕННОГО ИСПОЛНЕНИЯ БАНКАМИ
ИНКАССОВЫХ ПОРУЧЕНИЙ
1. Письмо Госбанка СССР от 30.09.87 N 7 (в редакции письма Госбанка СССР от 31.08.90 N 320) "Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР".
2. Указ Президента РФ от 23.05.94 N 1005 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве".
3. Указ Президента РФ от 09.08.94 N 1666 "О внесении дополнения в Указ Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1005".
4. Указ Президента РФ от 24.01.95 N 62 "О внесении дополнения в Указ Президента РФ от 23.05.94 N 1005".
5. Письмо ЦБ РФ от 30.06.94 N 98 "О выполнении Указа Президента РФ от 23.05.94 N 1005".
6. Инструкция о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации от 11.11.94 N 258.
7. Положения об организации межбанковских расчетов.
8. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (приложение к письму ЦБ РФ от 09.07.92 N 14).
9. Совместная телеграмма от 14.02.95 Государственной налоговой службы РФ N ВГ-6-13/81 и Министерства финансов РФ N 04-01-01 об установлении порядка использования средств, поступающих на расчетный (текущий) счет предприятий, организаций.
10. Положение "О штрафах за нарушение правил совершения расчетных операций", утвержденное Постановлением Совета Министров СССР от 16.09.83 N 911.
11. Указ Президента РФ от 21.11.95 N 1166 "О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины по расчетам с Пенсионным фондом РФ".
12. Письмо ЦБ РФ от 29.11.95 N 212 "Об оплате документов клиентов".
13. Письмо ЦБ РФ от 01.03.96 N 245 "Об изменении порядка очередности платежей с расчетных, текущих, бюджетных счетов юридических лиц".
Приложение 3
┌─────────────┬─────────────────────────┬────────────────────────┐ │ Шифры │ Содержание записи, │ Содержание записи, │ │ обозначения │ заменяемое условным │ заменяемое условным │ │вида операций│ цифровым обозначением │ цифровым обозначением │ ├─────────────┼─────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├─────────────┼─────────────────────────┼────────────────────────┤ │ │ Дебет │ Кредит │ │ │ │ │ │01 │Списано согласно Вашему │Зачислено согласно при- │ │ │поручению │лагаемых копий платежных│ │ │ │поручений │ │ │ │ │ │02 │Оплачены платежные тре- │Зачислено по оплаченным │ │ │бования (инкассовые по- │платежным требованиям, │ │ │ручения, распоряжения) │(инкассовым поручениям, │ │ │безакцептные │распоряжениям) │ │ │ │ │ │03 │Оплачено наличными │Поступило наличными │ │ │Ваш чек │ │ │ │Списано с Вашего счета │Зачислено на Ваш счет │ │ │согласно приложенных к │согласно приложению к │ │ │выписке из лицевого │выписке из лицевого │ │ │счета инкассовых поруче- │счета │ │ │ний частями согласно │ │ │ │мемориальных ордеров │ │ └─────────────┴─────────────────────────┴────────────────────────┘Приложение 4
ТАБЛИЦА
ИСПОЛНЕНИЯ БАНКОМ ПЛАТЕЖНЫХ И ИНКАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
┌──┬────────┬─────────────────────────────┬────────────────────────────────────────┬────┐ │ │Платеж- │ Лицевой счет │ Расход (шифры) │При-│ │ │ное по- │ (выписки по банку) ├─────────┬────────┬─────────┬───────────┤ме- │ │ │ручение │ │ Шифр 06 │ Шифр 02│ Шифр 03 │ Шифр │ча- │ ├──┼───┬────┼───┬─────┬────┬────┬────┬────┼────┬────┼───┬────┼────┬────┼───────────┤ние │ │N │да-│сум-│да-│вход.│рас-│при-│ис- │сум-│кому│сум-│ко-│сум-│кому│сум-│пл. поруч. │ │ │ │та │ ма │та │оста-│ход │ход │ход.│ ма │ N │ ма │му │ ма │ N │ ма ├──┬───┬────┤ │ │ │ │ │ │ ток │ │ │ос- │ │сч. │ │ N │ │сч. │ │N │да-│наз-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │та- │ │ │ │сч.│ │ │ │ │та │нач.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ток │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼───┼────┼───┼─────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼──┼───┼────┼────┤ │ 1│ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12│ 13 │ 14 │ 15 │16│17 │ 18 │ 19 │ └──┴───┴────┴───┴─────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴───┴────┴────┴────┴──┴───┴────┴────┘Приложение 5
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ
ЗАДЕРЖЕК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ ПФР БАНКОВСКИМИ
УЧРЕЖДЕНИЯМИ И СУММ ПЕНИ, НАЧИСЛЕННЫХ
ЗА НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА ИСПОЛНЕНИЯ
ИНКАССОВЫХ ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ
ЗА ___________ 199____ ГОДА
┌───┬────────────┬────────────┬────────────┬───────────┬───────────┬─────────────┐ │ N │Наименование│ Остаток │ Сумма │Сумма пени,│Сумма пени,│ Остаток │ │п/п│ банка │невзысканной│ платежей, │начисленная│погашенная │ невзысканной│ │ │ │пени на_____│ задержанных│за ________│за ________│ пени │ │ │ │ │банковскими │ │ │на 1 ________│ │ │ │ │учреждениями│ │ │ 199_ года │ │ │ │ ├─────┬──────┤ │ ├─────┬───────┤ │ │ │ │всего│в т.ч.│ │ │всего│ на │ │ │ │ │ │взносы│ │ │ │инкассо│ ├───┼────────────┼────────────┼─────┼──────┼───────────┼───────────┼─────┼───────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ └───┴────────────┴────────────┴─────┴──────┴───────────┴───────────┴─────┴───────┘