ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 февраля 1996 г. N ЕВ-03-11/823-ИН
Пенсионный фонд Российской Федерации направляет методические рекомендации по проверке исполнения коммерческими банками платежных документов для использования в практической работе.
Заместитель Председателя
Правления
Е.ВАСИЛЬЕВ
Приложение
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПРОВЕРКЕ ИСПОЛНЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ
ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ
В соответствии с п. 91 Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ, утвержденной Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11 ноября 1994 г. N 258, на региональные отделения ПФР возложен контроль за своевременностью и полнотой зачисления и перечисления страховых взносов на счета ПФР банковскими учреждениями.
Настоящие Методические рекомендации определяют порядок проведения камеральных и документальных проверок правильности исполнения платежных документов банковскими учреждениями.
I. Порядок проведения камеральных проверок
Проверка банков должна осуществляться уполномоченными ПФР постоянно по мере поступления выписок из банка, характеризующих зачисление взносов в ПФР.
При разноске платежей необходимо сопоставить выписки банка с приложенными к ним платежными поручениями (инкассовыми распоряжениями, мемориальными ордерами) и отследить задержки в зачислении средств на счета Пенсионного фонда.
В соответствии с Указом Президента РФ от 9 августа 1994 г. N 1666 "О внесении дополнений в Указ от 23 мая 1994 г. N 1005 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве", а также письмом ЦБ России от 30 июня 1994 г. N 98 и дополнением к нему (письмо от 15 февраля 1995 г. N 143) в целях обеспечения своевременного поступления денежных средств во внебюджетные фонды установлено:
п. 1.1 "Выплаты денежных средств на неотложные нужды, а затем платежи в бюджеты всех уровней, Пенсионный фонд Российской Федерации и другие фонды производятся в первоочередном порядке.
Платежи в бюджеты всех уровней, Пенсионный фонд РФ осуществляются с учетом календарного поступления документов в банк плательщика".
Камеральная проверка проводится путем сопоставления даты проводки платежа банком по лицевому счету плательщика (отметка банка в нижнем правом углу платежного документа) с датой зачисления за счет ПФР, указанной в выписке. В случае обнаружения расхождения в датах более чем на 1 рабочий день уполномоченным начисляется пеня в размере 1% за каждый день просрочки на всю сумму подлежавших перечислению средств.
При начислении пени исключение составляют филиалы и Отделения Сбербанка, у которых по определенной инструкциями технологии расхождение между датой проводки по счету плательщика и датой зачисления на счета ПФР составляет 3 рабочих дня, т.е. начисление пени должно осуществляться начиная с 4 рабочего дня после проставления отметки банка о проводке платежа.
При проведении проверки следует также учитывать, что ряд коммерческих банков не включены в единый процесс электронной обработки информации, а следовательно, осуществляют почтовое экспедирование расчетно-денежных документов. Для таких банковских учреждений Центральным банком РФ установлены особые сроки перечисления средств на счета получателей, определенные Временными нормативными сроками экспедирования расчетно-денежных документов (включая время на их обработку) между учреждениями (РКЦ) Центрального банка Российской Федерации на территории России и доведенные письмом ПФР от 14.07.94 N 3-15/3666-ИН (выписка - Приложение 1).
В случае выявления задержек в перечислении или зачислении страховых взносов на счета ПФР, необходимо начислить банку пеню за каждый день просрочки в размере 1% от суммы средств, подлежавших перечислению (зачислению) и не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим, выписать извещение (Приложение 2) в 3 экземплярах, из которых:
- 1 направить в банк;
- 2 направить в контрольно-бюджетный отдел;
- 3 подшить в дело для контроля.
В случае добровольной уплаты банковским учреждением начисленной суммы пени этот платеж учитывается отдельно и не отражается в расчетной ведомости банка как плательщика страховых взносов.
В случае полного или частичного отказа банка от уплаты начисленной пени необходимо проведение документальной проверки.
II. Порядок проведения документальной проверки
по своевременному исполнению банками платежных документов
При организации документальной проверки с выходом на место главный уполномоченный ПФР должен:
1. Согласовать с руководителем банковского учреждения дату и время проведения проверки.
2. Подобрать нормативные документы:
- Указ Президента от 23.05.94 N 1005 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве";
- Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (приложение к письму ЦБ РФ от 9 июля 1992 г. N 14);
- Инструкция о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в ПФР от 11.11.94 N 258;
- Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков 30.09.87 N 7.
3. Проверку проводить только с участием бухгалтера банковского учреждения, все возникающие по ходу проверки вопросы решать с ним.
Основой для проведения документальной проверки полноты и своевременности исполнения платежных документов банковскими учреждениями являются данные камеральных проверок, оформленные извещениями по каждому конкретному банку в разрезе плательщиков. Проверка осуществляется в следующей последовательности.
На дату поступления платежного документа в банк определяется наличие средств на лицевом счете плательщика и путем сопоставления суммы платежного документа с суммой остатка по лицевому счету делается заключение о достаточности средств для исполнения настоящего документа.
В случае наличия достаточной суммы средств фиксируется нарушение банком установленного порядка исполнения платежных документов (на основе сопоставления даты проводки платежа по лицевому счету с датой зачисления средств на счета ПФР) и производится начисление пени в размере 1% за каждый день просрочки от суммы, подлежавшей перечислению.
В случае недостатка средств следует проанализировать их движение по лицевому счету от даты поступления платежного документа до даты его полного исполнения или даты окончания проверки. При этом особое внимание следует уделить порядку исполнения документов, помещенных в картотеку N 2. Документы должны исполняться банком в порядке календарной очередности их постановки в картотеку N 2 в размере 100% суммы поступления средств на счет плательщика. Исключение, согласно телеграмме Минфина России и Госналогслужбы России от 14.02.95 N 04-01-01/ВГ-6-13/81 составляют предприятия сферы материального производства и бюджетные организации, имеющие задолженность, недоимку по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, которым предоставлено право направления 30% поступающих на расчетные, текущие счета средств на выплату заработной платы рабочим и служащим, а 70% поступлений средств на первоочередное погашение задолженности в бюджеты всех уровней и Государственные внебюджетные фонды.
Особое внимание необходимо обратить на проверку платежных документов за дни, в которые у проверяемого банка имелось дебетовое сальдо (красный остаток) по корреспондентскому счету.
Данные дни можно определить из выписки по корреспондентскому счету, имеющейся в бухгалтерии банка и в обслуживающем его РКЦ. Как правило, именно в эти дни возникает наибольшая вероятность задержек перечисления страховых взносов и использования их для погашения дебетового сальдо.
Результаты проверки следует оформить в таблице следующей формы:
Таблица 1
| N п/п | Наименование предприятия | Расчетный счет | Дата сдачи платежного поручения в банк | Наличие средств на расчетном счете на момент сдачи пл. поручения | Движение средств до оплаты платежного поручения | Дата списания банком средств | Кол-во дней просрочки | % пени 1% | Сумма пени | |
| дата | сумма | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
При анализе исполнения платежных документов, находящихся в картотеке N 2, следует оформить таблицу:
Таблица 2
| N п/п | Плательщики | Платежные и инкассовые поручения | Дата и сумма исполнения | Кол-во дней до исполнения | Период исполнения | Причина задержки | ||||
| наименование | расчетный счет | |||||||||
| N | дата оформления поручения | дата принятия банком | сумма | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Порядок расчета пени за несвоевременное перечисление (зачисление) средств на счета ПФР аналогичен порядку, определенному для камеральной проверки.
III. Оформление результатов проверки
Результаты проверки оформляются актом в 2 экземплярах и таблицами о начислении пени и анализе исполнения платежных документов по картотеке N 2.
В акте указывается, когда и кем была произведена проверка с указанием должностей проверяющих, а также полное наименование проверяемого учреждения, Ф.И.О. руководителя, главного бухгалтера. Указывается, в присутствии кого проведена проверка (Ф.И.О. и должность присутствовавшего). Реквизиты банка: юридический адрес, корреспондентский счет, телефон. Указываются результаты предшествующей проверки и выполнение предложений по ним. Перечисляются первичные документы, использованные при проведении проверки, общее количество лицевых счетов клиентов, количество и номера проверенных лицевых счетов.
Далее в акте фиксируются выявленные в результате проведенной проверки нарушения порядка исполнения платежных документов. Указывается сумма начисленной банку пени, а также отражаются предложения по исправлению допущенных нарушений и гашению сумм начисленных санкций с указанием, на какой счет и в какие сроки должно быть осуществлено перечисление средств.
Акт заверяется подписями проверяющих и должностных лиц банка, указывается дата согласования акта.
Акт проверки регистрируется главным уполномоченным в журнале регистрации по прилагаемой форме (Приложение 3).
В случае неисполнения банком предписания о перечислении сумм пени, начисленных по акту документальной проверки в указанные сроки, дело передается в арбитражный суд.
Перечень
нормативных документов и инструктивных материалов, которыми
следует руководствоваться при проведении проверок по вопросу
своевременности и полноты зачисления банками платежей
страховых взносов в ПФР со счетов плательщиков
1. Указ Президента от 23.05.94 N 1005 "О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве".
2. Извлечение из Постановления Верховного Совета РФ от 06.02.92 N 2297-1 (Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ, 1992 г., N 10).
3. Инструкция о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ (Постановление Правления ПФР от 11.11.94 N 258).
4. Положение о безналичных расчетах в РФ от 09.07.92 N 14.
5. Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков 30 сентября 1987 г. N 7.
6. Положение "О штрафах за нарушение правил совершения расчетных операций" утв. Постановлением Совета Министров СССР от 16.09.83 N 911.
7. Указ Президента РФ от 21.11.95 N 1166 "О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины по расчетам с Пенсионным фондом РФ".
Приложение 1
к письму ПФР
от 14 июля 1997 г. N 3-15/3666-ин
"О временных нормативных сроках
экспедирования почтовых
расчетно-денежных документов"
Временные нормативные сроки экспедирования почтовых расчетно-денежных документов разработаны Центральным банком Российской Федерации во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 19.10.93 N 1662 и в соответствии с решением Совета директоров ЦБ РФ с 29.11.93 введены в действие телеграммой ЦБ РФ от 22.11.93 N 249-93 до Главных территориальных управлений (Национальных банков).
Приложение 2
ИЗВЕЩЕНИЕ
В соответствии с действующими нормативными актами (Постановление Верховного Совета РФ от 06.02.92 N 2297-1, п. 7) коммерческие банки и расчетно-кассовые центры (РКЦ) Банка России должны обеспечить ежедневное перечисление страховых взносов, поступивших от страхователей на счет Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР), открытый в РКЦ территориальных главных управлений Банка России.
При нарушении банками указанного срока перечисления или зачисления страховых взносов в доход ПФР ими уплачивается пеня за каждый день просрочки в размере 1 процента сумм этих взносов.
Извещаем Вас, что проверка сроков зачисления страховых взносов на счет ПФР N 000807201 в РКЦ при ГУ ЦБ России по ________________ области, перечисляемых предприятиями, обслуживающимися Вашим банком, выявила несвоевременность зачисления по следующим платежным поручениям:
| Наименование предприятия | Расчетный счет | Платежное поручение | Дата снятия средств с р/сч. предприятия | Дата зачисления средств на р/сч. N 000807201 | Период задержки (в днях) | Сумма пени за несвоевременное зачисление (руб.) | ||
| номер | дата | сумма (в руб.) | ||||||
| Итого: | ||||||||
На основании изложенного, пеня в сумме ______________ рублей подлежит перечислению на р/счет N _________ в РКЦ при _____________________ г.____________ в срок до ____________________ 199_ г.
Главный уполномоченный ПФР
в ____________________________________________ (______)
Приложение 3
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ
задержек перечисления средств ПФР банковскими учреждениями
и сумм пени, начисленных за нарушение порядка исполнения
платежных документов по _________________ области
за _____________ 199_ года
(рублей)
| N п/п | Наименование банка | Остаток невзысканной пени на | Сумма платежей, задержанных банковскими учреждениями | Сумма пени, начисленная за | Сумма пени, погашенная за | Остаток невзысканной пени на 1 ____ 199_ года | ||
| всего | на инкассо | |||||||
| всего | в т.ч. взносы | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Итого: | ||||||||