МИНИСТЕРСТВО ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ И ЭКОЛОГИИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА
ПО ГИДРОМЕТЕОРОЛОГИИ И МОНИТОРИНГУ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ
ПИСЬМО
от 22 января 2018 г. N 100-1/19
ОБ ОСОБЕННОСТЯХ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ
И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ РОСГИДРОМЕТА
ЗА 2017 ГОД
В соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 N 191н (далее - Приказ N 191н) (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.11.2017 N 176н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н" (далее - Приказ N 176н)), приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.03.2016 N 15н "Об утверждении дополнительных форм годовой и квартальной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета и Инструкции о порядке их составления и представления" (далее - Приказ N 15н), Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н (далее - Приказ N 33н) (в редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от 14.11.2017 N 189н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н" (далее - Приказ N 189н)), приказа Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2017 N 247н "Об утверждении дополнительной формы годовой и квартальной бухгалтерской отчетности, представляемой федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, и Инструкции о порядке ее составления и представления" (далее - Приказ N 247н), а также на основании других актуальных документов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, регулирующих порядок составления и представления бюджетной и бухгалтерской отчетности, и в целях своевременного составления и представления в МОУ ФК сводной бюджетной и бухгалтерской отчетности за 2017 год по главе 169 "Федеральная служба по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды" (далее - Росгидромет) необходимо в сроки, установленные Приложением к Приказу Росгидромета от 24.11.2017 N 591 "О сроках представления отчетности в 2018 году", представить бюджетную и бухгалтерскую отчетность за 2017 год в электронном виде для проверки соблюдения контрольных соотношений. В электронном виде отчетность отправляется на адрес svod169@mecom.ru.
Обращаем внимание, что в соответствии с Приказом Росгидромета от 14.02.2017 N 53 "О наделении полномочиями по формированию и представлению сводной (консолидированной) бюджетной (бухгалтерской) отчетности Федеральной службы по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды в подсистеме учета и отчетности государственной интегрированной информационной системы управления общественными < ... > "Электронный бюджет", функции принятия бюджетной и бухгалтерской отчетности возложены на федеральное государственное бюджетное учреждение "Центр реализации бюджетной политики и обеспечения деятельности Федеральной службы по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды" (далее - ФГБУ "Гидрометсервис").
После проведения камеральной проверки электронной версии отчетности в 1:С "Свод отчетов" соблюдению контрольных соотношений, установленных Приказами N 191н, N 176н, N 33н, N 189н, N 15н, N 247н, и получения письменного уведомления ФГБУ "Гидрометсервис" о принятии отчетности в электронном виде, необходимо осуществить формирование и представление отчетности в части сведений, не содержащих государственную тайну, в электронном виде средствами подсистемы "Учет и отчетность" государственной интегрированной информационной системы управления государственными финансами "Электронный бюджет" (далее - Подсистема "Учет и отчетность" системы "Электронный бюджет") в сроки, установленные пунктом 3 Приказа Росгидромета от 24.11.2017 N 591 "О сроках представления отчетности в 2018 году":
- годовая отчетность за 2017 год - 26.02.2018.
Представление отчетности в электронном виде средствами Подсистемы "Учет и отчетность" системы "Электронный бюджет" осуществляется в составе всех форм и таблиц (в том числе не имеющих показателей) в соответствии с Приказами N 191н, N 176н, N 33н, N 189н, N 15н, N 247н. Формы бюджетной и бухгалтерской отчетности, не имеющие числовых значений показателей и не содержащие пояснения, формируются и представляются с указанием отметки (статуса) "показатели отсутствуют".
Отчетность на бумажных носителях информации направляется в ФГБУ "Гидрометсервис" после получения письменного уведомления о принятии отчетности в электронном виде. Уведомление ФГБУ "Гидрометсервис" будет направлено через программу 1:С "Свод отчетов".
Список кураторов по приемке отчетности приведен в приложении N 1 к настоящему письму.
При составлении отчетности на бумажных носителях информации следует обратить внимание на следующее:
Отчетность на бумажных носителях информации представляется в сброшюрованном и пронумерованном виде с оглавлением и сопроводительным письмом (с перечислением всех представляемых форм отчетности). Формы отчетности должны быть заверены печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения. В случае, если все показатели, предусмотренные формами и таблицами отчетности, не имеют числового значения, такие формы и таблицы в составе отчетности на бумажных носителях не представляются, информация о чем подлежит отражению в разделе 5 "Прочие вопросы деятельности" текстовой части Пояснительной записки учреждения к бюджетной и бухгалтерской отчетности за отчетный период.
Представление отчетности осуществляется с учетом следующих особенностей:
1. Департаменты Росгидромета и ФГБУ "ЦАО" (в части операций по счету по переданным полномочиям) представляют отчетность в составе и с учетом требований приложений N 2, N 3 к данному письму.
2. Бюджетные учреждения Росгидромета представляют отчетность в составе и с учетом требований приложений N 4, N 5 к данному письму.
Кроме того, текстовые Пояснительные записки по Формам 0503160 и 0503760 в электронном виде в формате Word и Приложение N 6 "Отчет о договорной работе" в формате Excel необходимо направить на электронный адрес g.kuzminykh@meteorf.ru.
Обращаю внимание на то, что при выгрузке отчетности, получение протоколов, не содержащих ошибки, не является подтверждением сдачи отчетности и отсутствия замечаний. Необходимо обязательно связаться с куратором по отчетности (приложение N 1), который назначит время ее рассмотрения и сообщит об утверждении отчета. Начало приема отчетности 01.02.2018 г.
Федеральным государственным бюджетным учреждениям Приложение N 2 "Отчет об осуществлении расходов, источником Финансового обеспечения которых являются субсидии на иные цели" и Приложение N 10 "Отчет об использовании субсидии, предоставляемой на осуществление капитальных вложений в объект государственной собственности Российской Федерации" в сканированном виде с подписями и печатью направлять на электронный адрес a.troshkina@meteor.ru не позднее 01.02.2018 г.
Отчеты о состоянии лицевых счетов учреждений, по всем открытым счетам (включая открытые в кредитных организациях) по состоянию на 01.01.2018 года, необходимо представить в срок сдачи отчетности в электронном виде в формате pdf (отдельный файл на каждый лицевой счет) на электронный адрес a.shilkin@meteorf.ru отдельным письмом "Наименование учреждения_филиал (при наличии)_ЛС_N_01.01.18", и на бумажном носителе в комплекте отчетности (заверенные учреждением копии).
За организацию своевременного представления достоверной бюджетной и бухгалтерской отчетности в электронном виде и на бумажных носителях ответственность несут руководители организаций Росгидромета.
Обращаем внимание, что в данное информационное письмо возможно внесение изменений и дополнений в связи с изданием совместного письма Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, регулирующего порядок составления и представления бюджетной и бухгалтерской отчетности за 2017 год.
Начальник УПФ Росгидромета
М.Ю.КУТУЗОВ
Приложение N 1
КУРАТОРЫ ПО ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2017 ГОД
| Территориальные органы Росгидромета | Куратор | |
| 1 | Центральный аппарат Росгидромета (БЭА) | Ханкина О.В. (499)795-22-83, o.khankina@meteorf.ru |
| 2 - 9 | Департаменты Росгидромета | Кузьминых Г.А. (499)795-23-25, g.kuzminykh@meteorf.ru |
| Федеральные государственные бюджетные учреждения Росгидромета | ||
| 1 | ФГБУ "Башкирское УГМС" | Асхаева Е.М. (499)795-24-11, e.askhaeva@meteorf.ru |
| 2 | ФГБУ "Верхне-Волжское УГМС" | Садомова Г.Н. (499)795-20-80, g.sadomova@meteorf.ru |
| 3 | ФГБУ "Дальневосточное УГМС" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 4 | ФГБУ "Забайкальское УГМС" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 5 | ФГБУ "Западно-Сибирское УГМС" | Садомова Галина Николаевна |
| 6 | ФГБУ "Иркутское УГМС" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 7 | ФГБУ "Камчатское УГМС" | Садомова Галина Николаевна |
| 8 | ФГБУ "Колымское УГМС" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 9 | ФГБУ "Мурманское УГМС" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 10 | ФГБУ "Обь-Иртышское УГМС" | Садомова Галина Николаевна |
| 11 | ФГБУ "Приволжское УГМС" | Садомова Галина Николаевна |
| 12 | ФГБУ "Приморское УГМС" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 13 | ФГБУ "УГМС Республики Татарстан" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 14 | ФГБУ "Сахалинское УГМС" | Садомова Галина Николаевна |
| 15 | ФГБУ "Северное УГМС" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 16 | ФГБУ "Северо-Западное УГМС" | Садомова Галина Николаевна |
| 17 | ФГБУ "Северо-Кавказское УГМС" | Садомова Галина Николаевна |
| 18 | ФГБУ "Среднесибирское УГМС" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 19 | ФГБУ "Уральское УГМС" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 20 | ФГБУ "Центрально-Черноземное УГМС" | Садомова Галина Николаевна |
| 21 | ФГБУ "Центральное УГМС" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 22 | ФГБУ "Чукотское УГМС" | Садомова Галина Николаевна |
| 23 | ФГБУ "Якутское УГМС" | Кузьминых Галина Алексеевна |
| 24 | ФГБУ "Северо-Кавказская ВС" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 25 | ФГБУ "Ставропольская ВС" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 26 | ФГБУ "Краснодарская ВС" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 27 | ФГБУ "ГВЦ Росгидромета" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 28 | ФГБУ "Авиаметтелеком Росгидромета" | Садомова Галина Николаевна |
| 29 | ФГБУ "Гидрометсервис" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 30 | ФГБУ "ГАМЦ Росгидромета" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 31 | ФГБУ "ААНИИ" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 32 | ФГБУ "ВГИ" | Кузьминых Галина Алексеевна |
| 33 | ФГБУ "ВНИИГМИ-МЦД" | Кузьминых Галина Алексеевна |
| 34 | ФГБУ "ВНИИСХМ" | Кузьминых Галина Алексеевна |
| 35 | ФГБУ "ГГИ" | Садомова Галина Николаевна |
| 36 | ФГБУ "Гидрометцентр России" | Садомова Галина Николаевна |
| 37 | ФГБУ "ГГО" | Садомова Галина Николаевна |
| 38 | ФГБУ "ГОИП" | Садомова Галина Николаевна |
| 39 | ФГБУ "ГХИ" | Садомова Галина Николаевна |
| 40 | ФГБУ "ДВНИГМИ" | Кузьминых Галина Алексеевна |
| 41 | ФГБУ "ИГКЭ Росгидромета и РАН" | Садомова Галина Николаевна |
| 42 | ФГБУ "ИПГ" | Кузьминых Галина Алексеевна |
| 43 | ФГБУ "КаспМНИЦ" | Кузьминых Галина Алексеевна |
| 44 | ФГБУ "НИЦ "Планета" | Кузьминых Галина Алексеевна |
| 45 | ФГБУ "СибНИГМИ" | Кузьминых Галина Алексеевна |
| 46 | ФГБУ "НПО "Тайфун" | Кузьминых Галина Алексеевна |
| 47 | ФГБУ "ЦАО" | Садомова Галина Николаевна |
| 48 | ФГБОУ ДПО "ИПК" | Кузьминых Галина Алексеевна |
| 49 | ФГБУ "РГМАА" | Кузьминых Галина Алексеевна |
| 50 | ФГБУ "СЦГМС ЧАМ" | Асхаева Екатерина Матвеевна |
| 51 | ФГБУ "Крымское УГМС" | Садомова Галина Николаевна |
Приложение N 2
СОСТАВ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ДЕПАРТАМЕНТОВ РОСГИДРОМЕТА ЗА 2017 ГОД
| Наименование форм отчетности | Код формы | Прошивается в составе отчетности | Скрепляется печатью |
| Бюджетная отчетность | |||
| Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета со Справкой о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах | 0503130 | + | + |
| Справка к балансу по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года | 0503110 | + | + |
| Отчет о финансовых результатах деятельности | 0503121 | + | + |
| Отчет о движении денежных средств | 0503123 | + | + |
| Справка по консолидируемым расчетам | 0503125 | + | + |
| Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета | 0503127 | + | + |
| Отчет о принятых бюджетных обязательствах | 0503128 | + | + |
| Сведения о принятых обязательствах по объектам капитального строительства, включенным в федеральную адресную инвестиционную программу (только ФГБУ "ЦАО") | 0503128 (ФАИП) | + | + |
| Пояснительная записка (Текстовая часть) | 0503160 | + | - |
| Сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий | 0503161 | + | - |
| Сведения о результатах деятельности | 0503162 | + | - |
| Сведения об исполнении бюджета | 0503164 | + | - |
| Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ | 0503166 | + | - |
| Сведения о целевых иностранных кредитах | 0503167 | + | - |
| Сведения о движении нефинансовых активов | 0503168 | + | - |
| Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности по бюджетной деятельности; по кредиторской задолженности по средствам во временном распоряжении КФО 3 | 0503169 | + | - |
| Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства | 0503190 | + | + |
| Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам (счета 1 206 00 000, 1 209 30 000) | 0503191 | + | + |
| Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам | 0503192 | + | + |
| Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям | 0503193 | + | + |
| Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета | 0503171 | + | - |
| Сведения о государственном (муниципальном) долге, предоставленных бюджетных кредитах | 0503172 | + | - |
| Сведения об изменении остатков валюты баланса | 0503173 | + | - |
| Сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств | 0503175 | + | - |
| Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий | 0503177 | + | - |
| Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (по КФО 1 и КФО 3) | 0503178 | + | - |
| Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета | 0503296 | + | + |
| Сведения об основных направлениях деятельности | Табл. 1 | + | - |
| Сведения об особенностях ведения бюджетного учета | Табл. 4 | + | - |
| Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля | Табл. 5 | + | - |
| Сведения о проведении инвентаризаций | Табл. 6 | + | - |
| Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (только проверки Счетной палатой Российской Федерации) | Табл. 7 | + | - |
| Расшифровка информации об отдельных видах доходов и расходов (расшифровка к форме 0503110) | Табл. 8 | ||
| Отчет о расходах и численности работников федеральных государственных органов, государственных органов субъектов Российской Федерации | Ф. 14 | - | + |
| Дополнительные формы отчетности | |||
| Отчеты о состоянии лицевых счетов (03, 04, 05) | + | + | |
| Отчет о договорной работе (Приложение N 6) в формате "excel" | + | + | |
| Бюджетные сметы, реестры расходных расписаний | - | + |
< * > Пакет форм для загрузки в 1:С размещен на сайте Росгидромета: О службе - Планы развития и отчетность - Бюджетный учет - 2018.
Приложение N 3
ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ЗА 2017 ГОД ДЕПАРТАМЕНТАМИ РОСГИДРОМЕТА
- Форма 0503130 "Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета" (далее - ф. 0503130) - формируется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
Порядок составления Отчета ф. 0503130 изложен в пунктах 12 - 19 Приказа N 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н в пункты 13, 17, 18:
- Отражение в графах 4, 7 разделов "Нефинансовые активы", "Обязательства", "Финансовый результат" ф. 0503130 показателей осуществляется с учетом особенностей отражения на соответствующих счетах Рабочего плана счетов бюджетного учета субъекта бюджетной отчетности объектов бухгалтерского учета по виду деятельности "3" - средства во временном распоряжении, установленных документами учетной политики субъекта бюджетной отчетности по согласованию с финансовым органом.
- В разделе "Финансовые активы" по строке 331 - остаток по счету 021010000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС", кредитовый остаток по счету отражается со знаком "минус".
- В разделе "Обязательства" отражаются остатки кредиторской задолженности получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета, администратора доходов бюджетов по счетам бюджетного учета.
При формировании показателей раздела "Финансовый результат" обратить внимание, что счет 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов", в том числе предназначен для учета сумм расходов, начисленных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.
Показатели по счетам 1 401 50 000 "Расходы будущих периодов" и 1 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" подлежат пояснению в Разделе 4 "Анализ показателей финансовой отчетности" текстовой Пояснительной записки (ф. 0503160) в разрезе видов доходов, расходов и кодов классификации операций сектора государственного управления.
- Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (в составе ф. 0503130) - порядок составления изложен в пунктах 20 - 21 Приказа N 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных пунктом 1.4 Приложения N 3 к Приказу N 209н в части счетов бюджетного учета 17, 18, 40, 42.
Показатели строк 170 - 173, 180 - 182 в графе 5 Справки отражаются в объеме оборотов до заключения показателей по забалансовым счетам 17 "Поступления денежных средств", 18 "Выбытия денежных средств". При этом поступление средств во временном распоряжении отражается по строке 173, выбытие средств во временном распоряжении отражается по строке 182.
- Форма 0503110 "Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года" (далее - ф. 0503110) - порядок составления изложен в пунктах 43 - 45 Приказа N 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н в пункт 44:
- Кредитовые показатели по коду счета 121002000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет", сформированные по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в графе 2 ф. 0503110 со знаком "минус".
Указанная форма отражает обороты по счетам бюджетного учета, подлежащим закрытию по завершении отчетного финансового года, в установленном порядке.
- Форма 0503125 "Справка по консолидируемым расчетам" (далее - ф. 0503125) - порядок составления изложен в пунктах 23, 25 - 35 Приказа N 191н с учетом изменений и дополнений Приложения N 3 к Приказу N 209н.
- Форма 0503123 "Отчет о движении денежных средств" (далее - ф. 0503123) - содержит данные о движении денежных средств на счетах в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях, в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средства во временном распоряжении.
Отчет ф. 0503123 составляется в разрезе кодов КОСГУ.
При формировании показателей поступлений в графе 4 ф. 0503123 отражаются:
- показатели по счету 1 21002 000 "Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет" без учета показателей по доходам от возврата остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет, от возврата остатков субсидий прошлых лет, предоставленных учреждениям, иным юридическим лицам (физическим лицам, производителям товаров, работ, услуг), в том числе от возврата остатков субсидий прошлых лет на выполнение государственного (муниципального) задания, а также образовавшиеся в связи с недостижением показателей объема государственного (муниципального) задания, по перечислениям из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации возвратов остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет, а также по доходам от возвратов дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);
- показатели по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 17 "Поступления денежных средств" без учета поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет), поступлений от возврата остатков субсидий прошлых лет, предоставленных учреждениям, иным юридическим лицам (физическим лицам, производителям товаров, работ, услуг).
При формировании показателей выбытий в графе 4 ф. 0503123 отражаются:
- показатели по счету 1 30405 000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом" без учета показателей дебетовых оборотов по поступлениям от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам бюджета (компенсации затрат прошлых лет) и кредитовых оборотов по их перечислению в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации:
- показатели по соответствующим аналитическим счетам забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств" с учетом поступлений от возврата расходов текущего отчетного периода.
- Строка 291 - сумма показателей по коду КОСГУ 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" (в части выбытий по недостачам денежных средств).
- По строке 421 раздела 3 "Изменение остатков средств" отражается сумма поступлений по доходам от возврата дебиторской задолженности прошлых лет, восстановлений кассовых расходов прошлых лет, а также поступлений по указанным возвратам (восстановлениям) на лицевой счет получателя бюджетных средств, кассу учреждения в отчетном периоде, не перечисленных (не внесенных на лицевой счет учреждения) в доход соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации на отчетную дату, сумма возвратов остатков субсидий прошлых лет, на выполнение государственного (муниципального) задания, образовавшихся в связи с недостижением показателей его объема.
- По строке 422 раздела 3 "Изменение остатков средств" отражаются суммы перечислений из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации возвратов остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет за минусом показателей по доходам от возврата остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет, от возврата остатков субсидий прошлых лет, предоставленных учреждениям, иным юридическим лицам (физическим лицам, производителям товаров, работ, услуг) (операций по остаткам трансфертов (субсидий) прошлых лет) - (показатели по соответствующим аналитическим счетам счета 1 21002 000 (2 19 00000 00 0000 151 1 21002 151, 2 18 00000 00 0000 151 1 21002 151, 2 18 00000 00 0000 180 1 21002 180).
- По строке 503 - отражается результат пересчета денежных средств в иностранной валюте в валюту Российской Федерации (курсовая разница). Положительная курсовая разница - со знаком "плюс", отрицательная курсовая разница - со знаком "минус".
- Показатели строк 421, 431, 441, 451, 462, 463, 501 отражаются в отрицательном значении (со знаком "минус").
- Показатели строк 432, 442, 452, 461, 464, 502 отражаются в положительном значении (со знаком "плюс").
- Строки 165, 247, 253, 263, 345, 360, 361 ф. 0503123 заполняются.
- В графе 5 раздела 1 "Поступления", раздела 2 "Выбытия" и раздела 3 "Изменение остатков средств" отражаются показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года в порядке, установленном пунктом 150 Приказа N 191н с учетом изменений и дополнений внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н.
В соответствии с пунктом 150.1, введенным Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н:
- В разделе 3.1 "Аналитическая информация по управлению остатками" ф. 0503123 отражается детализированная информация по управлению остатками, отраженными по строкам 463, 464 раздела 3 "Изменение остатков средств":
- в графе 1 - наименование показателя;
- в графе 2 - коды строк отчета;
- в графе 3 - коды КОСГУ;
- в графе 4 - коды источников финансирования дефицита бюджета по бюджетной классификации Российской Федерации;
- по графе 5 - показатели поступлений, выбытий, источников финансирования дефицита бюджета по операциям с денежными средствами при управлении остатками за отчетный период по соответствующим кодам бюджетной классификации (графа 4);
- по строке 800 - сумма изменения остатков средств при управлении остатками;
- по строке 810 "Всего" "в том числе" - сумма поступления денежных средств при управлении остатками (строка 463 раздела 3);
- по строке 820 "Всего" "в том числе" - сумма выбытия денежных средств при управлении остатками (строка 464 раздела 3).
- В разделе 4 "Аналитическая информация по выбытиям" ф. 0503123 отражается детализированная информация по выбытиям, отраженным по строкам 220, 310 раздела 2 "Выбытия":
- в графе 1 - наименование показателя;
- в графе 2 - коды строк отчета;
- в графе 3 - коды КОСГУ;
- в графе 4 - коды раздела, подраздела, вида расходов классификации расходов бюджетов, применительно к действующей в отчетном периоде бюджетной классификации Российской Федерации;
- в графе 5 - сумма выбытий по соответствующему коду;
- по строке 900 в графе 5 - сумма выбытий, отраженных по строкам, раскрывающим детализированную информацию о расходах по соответствующим КОСГУ, разделам, подразделам и видам расходов бюджетов по бюджетной классификации Российской Федерации;
- по строке 980 в графе 5 - сумма поступлений, отраженных по строкам, раскрывающим детализированную информацию о возвратах дебиторской задолженности прошлых лет (строка 421 раздела 3) по соответствующим КОСГУ, разделам, подразделам и видам расходов бюджетов по бюджетной классификации Российской Федерации. При этом поступления от возвратов дебиторской задолженности прошлых лет отражаются с указанием в графе 4 кода раздела, подраздела расходов бюджетов, по которому в прошлый год осуществлялись наибольшие объемы расходов получателя бюджетных средств, либо в целях раскрытия существенной информации, - соответствующего кода раздела, подраздела расходов бюджета, по которому осуществлялись целевые расходы прошлых лет;
- по строке 990 - сумма предоставленных (с учетом возвратов) денежных обеспечений текущего финансового года, отраженных в корреспонденции со счетом 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами";
- строки 900, 980 по графам 3, 4 не заполняются;
- строка 990 по графе 3 не заполняется.
Порядок составления Отчета ф. 0503123 изложен в пунктах 146 - 150 Приказа N 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н в пункты 149, 150, 150.1, 150.2.
- Форма 0503121 "Отчет о финансовых результатах деятельности" (далее - ф. 0503121) - при формировании ф. 0503121 следует учесть:
- по строке 090 - отражается сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040110170 "Доходы по операциям с активами" (040110171 - 040110174).
Отчет ф. 0503121 содержит данные о финансовых результатах деятельности учреждения в разрезе кодов операций сектора государственного управления (КОСГУ) по состоянию на 1 января 2017 года.
По строке 303 отражается сумма по данным счета 0 401 60 200 "Резервы предстоящих расходов", которая включается в чистый операционный результат, отражаемый по строке 290 (стр. 291 - стр. 292 + стр. 303).
Показатели, отраженные в ф. 0503121 по бюджетной деятельности, должны соответствовать показателям, отраженным в ф. 0503110 по соответствующим КОСГУ.
Порядок составления Отчета ф. 0503121 изложен в пунктах 92 - 98 Приказа N 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н в пункт 96 в части заполнения строк 471 и 472.
- Форма 0503127 "Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета" (далее - ф. 0503127) - в графе 4 отражаются соответственно по разделам отчета "Доходы бюджета", "Расходы бюджета", "Источники финансирования дефицита бюджета" годовые объемы утвержденных законом (решением) о бюджете на текущий (отчетный) финансовый год бюджетных назначений по расходам, плановых (прогнозных) показателей по доходам (источникам финансирования дефицита бюджета):
- по разделу "Доходы бюджета" - в сумме плановых (прогнозных) показателей по закрепленным доходам бюджета на основании данных счетов 150400000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения;
- по разделу "Расходы бюджета" - на основании данных по соответствующим группам (подгруппам), элементов кодов видов расходов, счетам счета 150310000 "Бюджетные ассигнования текущего финансового года" в сумме бюджетных ассигнований, утвержденных (доведенных) на текущий финансовый год с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату;
- по разделу "Источники финансирования дефицита бюджета" - в части поступлений источников финансирования дефицита бюджета в сумме плановых (прогнозных) показателей по соответствующим счетам 150400000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения", в части выбытий источников финансирования дефицита бюджета счета 150310000 "Бюджетные ассигнования текущего финансового года".
- В графе 4 раздела "Расходы бюджета" - получателем бюджетных средств отражаются показатели утвержденных бюджетных ассигнований, доведенных ему главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств за отчетный период с учетом изменений - дебетовый оборот по соответствующим счетам аналитического учета счета 150315000 "Полученные бюджетные ассигнования текущего финансового года", содержащих в 15 - 17 разрядах код вида расходов, относящийся к подгруппе 310 "Публичные нормативные социальные выплаты гражданам", 330 "Публичные нормативные выплаты гражданам несоциального характера".
- В графе 5 раздела "Расходы бюджета" - получателем бюджетных средств отражаются показатели лимитов бюджетных обязательств, доведенных ему главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств за отчетный период с учетом изменений - дебетовый оборот по соответствующим счетам аналитического учета счета 150315000 "Полученные бюджетные ассигнования текущего финансового года", содержащих в 15 - 17 разрядах соответствующий код вида расходов.
В целях обеспечения достоверности показателей ф. 0503127 учреждениям необходимо произвести сверку показателей отчетности по доходам и расходам федерального бюджета с данными территориальных органов Федерального казначейства.
При наличии неиспользованных на конец отчетного периода лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), а также отклонений кассового исполнения доходов и расходов от доведенных прогнозных показателей по доходам и доведенных ЛБО соответственно, в Разделе 3 "Анализ отчета об исполнении бюджета" текстовой Пояснительной записки (ф. 0503160) необходимо указать причины, послужившие основанием для возврата финансовых средств в федеральный бюджет и невыполнения (перевыполнения) кассового исполнения доходов и расходов.
Порядок составления Отчета ф. 0503127 изложен в пунктах 52 - 67 Приказа N 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н в пункты 55, 56, 57, 59.1 (введен Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н), 60, 66.
- Форма 0503128 "Отчет о бюджетных обязательствах" (далее - ф. 0503128) - показатели граф 4, 5 и 10 разделов "Бюджетные обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам", "Бюджетные обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита бюджета" Отчета ф. 0503128 должны быть сопоставимы с показателями граф 4, 5 и 9 Отчета ф. 0503127 соответственно.
При формировании показателя графы 9 "Денежные обязательства" не допускается превышение принятых денежных обязательств над бюджетными обязательствами, а также отражение денежных обязательств со знаком "минус".
При формировании показателей графы 10 "Исполнено денежных обязательств" обеспечивается не превышение показателей исполненных денежных обязательств над показателями принятых денежных обязательств (графа 9) (за исключением остатков в кассе, а также в части выплат работникам социального обеспечения сверх начисленных взносов в Фонд социального страхования - указанные причины необходимо пояснить в Разделе 3 Анализ отчета об исполнении бюджета" текстовой Пояснительной записки (ф. 0503160).
В случае заключения государственных контрактов, договоров, соглашений в отчетном 2017 году, срок исполнения которых завершается в следующем финансовом 2018 году (в счет бюджетных назначений, доведенных на 2018 год) обязательному заполнению подлежит раздел 3 "Обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом" ф. 0503128.
Формирование данного раздела осуществляется на основании соответствующих счетов аналитического учета счета 1 500 00 000 "Санкционирование расходов", сформированных по финансовому периоду 20 "Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередным) финансовым годом".
В данном разделе графа 3 "Код по бюджетной классификации" подлежит обязательному заполнению.
По строке 911 раздела 3 Отчета ф. 0503128:
графы 3 - 6, 8 - 10, 12 не заполняются.
В графе 7 по строке 911 отражается сумма показателей (остатков) соответствующих счетов аналитического учета счета 150299000 "Отложенные обязательства" на конец отчетного периода. При этом показатели графы 7 и графы 11 по строке 911 должны быть идентичны.
Обращаем внимание на необходимость обеспечения идентичности (равенства) показателей, отраженных в графе 12 по строке 999 "Итого" Отчета (ф. 0503128) за минусом показателей в части обязательств по государственному (муниципальному) долгу, отраженных в разделах 1, 2, 3 Отчета (ф. 0503128), показателю в графе 9 Сведений (ф. 0503169) (строки "Всего" минус (сумма показателей строки "Итого по синтетическому коду счета 1 205 00 000", строки "Итого по синтетическому коду счета 1 209 00 000", суммы соответствующих строк по номеру счетов КДБ 1 303 00 000).
Информация о наличии и причинах принятия получателями средств федерального бюджета бюджетных обязательств (денежных обязательств) сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств подлежит раскрытию в 3 разделе "Анализ отчета об исполнении бюджета" текстовой Пояснительной записки (ф. 0503160).
Порядок составления Отчета ф. 0503128 изложен в пунктах 68 - 73 Приказа N 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н в пункты 70, 70.1, 71, 72.1.
- Форма 0503190 "Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства" (далее - Сведения (ф. 0503190) периодичность представления - годовая, составляется на 1 января года, следующего за отчетным.
В целях обеспечения качественного и достоверного анализа информации о состоянии объектов незавершенного строительства, капитальных вложений в недвижимое имущество учреждения получателями бюджетных средств проводится инвентаризация объектов незавершенного строительства, вложений в объекты недвижимого имущества.
Сведения (ф. 0503190) формируются субъектом бюджетной отчетности в соответствии с пунктом 173.1 Приказа Минфина России от 02.11.2017 N 176н и содержат информацию по объектам капитальных вложений, включающую данные, характеризующие произведенные вложения в объекты недвижимого имущества (ход реализации капитальных вложений (бюджетных инвестиций), и финансовые данные, сформированные по соответствующим объектам капитальных вложений в бюджетном учете учреждения на соответствующих счетах аналитического учета счета 110611000 "Вложения в основные средства - недвижимое имущество учреждения".
Показатель строки 600 графы 17 Сведений (ф. 0503190) должен соответствовать показателю строки 091 графы 5 Баланса (ф. 0503130), уменьшенному на показатель строки 170 графы 4 раздела 1 "Нефинансовые активы" Сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) за отчетный период.
Показатель строки 600 графы 20 Сведений (ф. 0503190) должен соответствовать показателю строки 091 графы 8 Баланса (ф. 0503130), уменьшенному на показатель строки 170 графы 11 раздела 1 "Нефинансовые активы" Сведений о движении нефинансовых активов (ф. 0503168) за отчетный период.
В Разделе 4 "Анализ показателей финансовой отчетности" текстовой Пояснительной записки (ф. 0503160) приводится анализ состояния объектов незавершенного строительства, капитальных вложений в недвижимое имущество учреждения, иная информация, не нашедшая отражения в данной форме, указываются принятые меры по сокращению сроков оформления прав на недвижимое имущество и обеспечению своевременного отражения в бюджетном учете объектов основных средств и т.д.).
- Форма 0503191 "Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам" (далее - ф. 0503191), утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.03.2016 N 15н (далее - Приказ N 15н) составляется на следующие даты: квартальная - на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, годовая - на 1 января года, следующего за отчетным.
Показатели расшифровки дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам формируются учреждением по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности по расходам, на основании данных бюджетного и аналитического учета, а также бюджетной и аналитической отчетности.
Следует обратить внимание на то, что показатели строки 060 "Сумма задолженности по расторгнутым договорам, контрактам" формируются на основании данных аналитического учета по счету 1 209 30 000 "Расчеты по компенсации затрат" в части компенсации затрат по расторгнутым договорам, контрактам.
Информация о состоянии дебиторской задолженности по авансовым платежам подлежит раскрытию в составе раздела 4 "Анализ показателей финансовой отчетности" текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) дополнительно к информации, раскрываемой в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).
По строке 20 раздела 2 ф. 0503191 отражается задолженность со сроком погашения до конца текущего финансового года (до 31.12.2017).
Порядок составления ф. 0503191 изложен в пунктах 9 - 18 раздела III Приложения N 2 Приказа N 15н "Инструкция о порядке составления и представления дополнительных форм годовой и квартальной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета".
- Форма 0503192 "Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам" (далее - ф. 0503192), утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.03.2016 N 15н (далее - Приказ N 15н) составляется на следующие даты: квартальная - на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, годовая - на 1 января года, следующего за отчетным. Форма 0503192 формируется получателями бюджетных средств по всем бюджетным обязательствам, возникшим из государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд, без учета ограничения остатка дебиторской задолженности по обязательствам на отчетную дату более 300 млн. рублей (ограничение касается только главного распорядителя бюджетных средств).
В разделе 4 "Анализ показателей финансовой отчетности" текстовой Пояснительной записки (ф. 0503160) приводится анализ эффективности принимаемых мер по минимизации дебиторской задолженности по расходам, предложения по повышению эффективности мер, иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая показатели бухгалтерской отчетности учреждения за отчетный период, в части результатов инвентаризации дебиторской задолженности и мер по ее сокращению.
Порядок составления ф. 0503192 изложен в пунктах 21 - 22 раздела III Приложения N 2 Приказа N 15н "Инструкция о порядке составления и представления дополнительных форм годовой и квартальной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета".
- Форма 0503193 "Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям" (далее - ф. 0503193), утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.03.2016 N 15н (далее - Приказ N 15н) составляется на следующие даты: квартальная - на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года, годовая - на 1 января года, следующего за отчетным.
Порядок составления ф. 0503193 изложен в пунктах 23 - 24 раздела III Приложения N 2 "Инструкция о порядке составления и представления дополнительных форм годовой и квартальной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета" к Приказу N 15н.
В разделе 4 "Анализ показателей финансовой отчетности" текстовой Пояснительной записки ф. 0503160 обязательно представляется подробная информация о результатах проведенной за отчетный период инвентаризации дебиторской задолженности по расходам (причинах и дате возникновения дебиторской задолженности по расходам, долгосрочной и просроченной дебиторской задолженности, подтвержденной и неподтвержденной дебиторами, в том числе образовавшейся в связи с авансированием договоров (государственных контрактов); принимаемых мерах по минимизации дебиторской задолженности; о предъявлении претензий к организациям, допускающим нарушение условий договоров (государственных контрактов); о предъявлении исковых требований, направленных на расторжение контрактов (договоров) и принудительный возврат авансовых платежей) и анализ показателей дебиторской задолженности по расходам. При составлении Пояснительной записки по результатам проведенной инвентаризации необходимо руководствоваться Методическими рекомендациями, изложенными в совместном письме от 10.12.2015 Минфина России N 02-07-07/73609 и Федерального казначейства N 07-04-05/02-848.
- Форма 0503160 "Пояснительная записка" (далее - ф. 0503160) составляется в соответствии с пунктами 151 - 177 Приказа 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н, и Приказом от 01.03.2016 N 15н, и включает в себя следующие формы и пояснения за отчетный период в разрезе следующих разделов:
Раздел 1. "Организационная структура субъекта бюджетной отчетности:
- Таблица N 1 "Сведения об основных направлениях деятельности" - информация, характеризующая цели и направления деятельности (функции) учреждения с кратким обоснованием их соответствия учредительным документам либо положениям о соответствующих органах власти (Порядок заполнения Таблицы N 1 указан в пункте 153 Приказа N 191н).
- Форма 0503161 "Сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий".
Раздел 2. "Результаты деятельности":
- информация о ресурсах (численность работников - штатная и фактическая на начало года и на отчетную дату, причины изменения численности; стоимость имущества; бюджетные расходы; объемы закупок и т.д.), используемых для достижения показателей результативности учреждения;
- информация (текстовая), характеризующая результаты деятельности учреждения за отчетный период. При этом форма 0503162 не заполняется, так как в соответствии с пунктом 161 Приказа 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н указанная форма заполняется только учреждениями (получателями бюджетных средств) при исполнении ими государственного (муниципального) задания, сформированного в соответствии с решением органа государственной власти.
ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ, что:
Представление отчетности в электронном виде средствами Подсистемы "Учет и отчетность" системы "Электронный бюджет" осуществляется в составе всех форм и таблиц (в том числе не имеющих показателей) в соответствии с Приказами N 191н, N 176н, N 15н. Формы бюджетной и бухгалтерской отчетности, не имеющие числовых значений показателей и не содержащие пояснения, формируются и представляются в системе "Электронный бюджет" с указанием отметки (статуса) "показатели отсутствуют":
- информация о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждения основными фондами, основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств, сведения о своевременности поступления материальных запасов;
- информация о количестве и суммах заключенных контрактов и договоров, предусмотренных к исполнению в отчетном финансовом году, в том числе переходящих, а также о факторах, повлиявших на объем и динамику их заключения и исполнения в отчетном периоде;
- информация о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов.
Раздел 3. "Анализ отчета об исполнении бюджета":
- Форма 0503164 "Сведения об исполнении бюджета" (далее - ф. 0503164) - формируется на основании показателей ф. 0503127, сформированной на отчетную дату.
По разделу 1 "Доходы бюджета" - в графе 3 указываются прогнозные показатели поступления доходов на соответствующий отчетный период, отраженные в Прогнозе кассовых поступлений по доходам федерального бюджета на текущий финансовый год (приложение 4 к приказу Минфина России от 09.12.2016 N 117н "О порядке составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году"), составленном в соответствии с пунктами 4.3, 5.3 Порядка составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году, утвержденному Приказом N 117н.
По разделу 2 "Расходы бюджета" отражаются годовые объемы утвержденных лимитов бюджетных обязательств на отчетный финансовый год, с учетом их изменений, утвержденных на отчетную дату.
В группе граф "Показатели исполнения" отражаются:
- в графе 6 - процент исполнения по доходам, расходам, источникам финансирования дефицита бюджета (графа 5) от плановых (прогнозных) показателей на текущий (отчетный) финансовый год (графа 3);
- в графе 7 - соответственно по разделам разность показателей исполнения по доходам, расходам, источникам финансирования дефицита бюджета и плановых (прогнозных) показателей на текущий (отчетный) финансовый год.
При этом порядок формирования графы 9 раздела 1 "Доходы бюджета" Отчета ф. 0503127, установленный положениями пункта 57 Приказа N 191н, при формировании графы 7 раздела 1 "Доходы бюджета" ф. 0503164 не распространяется.
В графах 8 "Код" и 9 "Пояснения" ф. 0503164 указываются соответственно код и наименование причины, повлиявшей на исполнение (менее 95%) в текущем году доведенных лимитов бюджетных обязательств.
Заполнение графы 8 и графы 9 ф. 0503164 ОБЯЗАТЕЛЬНО.
Графы 3, 6, 7, 8, 9 по строке 450 ф. 0503164 не заполняются.
Детальное описание причин отклонений от плановых показателей, как в части доходов, так и в части расходов, подробно раскрывается в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160).
Порядок составления ф. 0503164 изложен в пункте 163 Приказам N 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н.
- Форма 0503166 "Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ" - информация об исполнении федеральных целевых программ, подпрограмм, в реализации которых учреждение принимает участие.
Порядок составления ф. 0503166 изложен в пункте 164 Приказа N 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н.
- Форма 0503167 "Сведения о целевых иностранных кредитах" - данные о целях и финансовых результатах использования целевых иностранных кредитов в соответствии с Программой государственных внешних заимствований.
Порядок составления ф. 0503167 изложен в пункте 165 Приказа N 191н.
- Анализ формы 0503128 "Отчет о принятых бюджетных обязательствах" - в текстовой части Пояснительной записки необходимо раскрыть информацию о причинах принятия получателями средств федерального бюджета бюджетных обязательств (денежных обязательств) сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств.
Раздел 4. "Анализ показателей финансовой отчетности":
В текстовой части Пояснительной записки необходимо дать пояснения к следующим формам отчетности:
- Пояснения к форме 0503130 "Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета":
- по строкам 060, 062 (графы 6, 8) - в сумме ___ отражена остаточная стоимость объекта нематериальных активов - ___ (например: лицензии на программное обеспечение);
- по счету 1 103 00 000 (строка 070) "Непроизведенные активы" - увеличение (или уменьшение) на ___ рублей объясняется (например: постановкой на учет в декабре 2016 года Департаментом по ___ земельного участка);
- по счету 1 106 10 000 (строка 091) "Вложения в недвижимое имущество учреждения" - всего остатки в сумме ___ рублей, в том числе: в сумме ___ рублей сложились по КБК ___ в связи ___; в сумме ___ рублей сложились по КБК ___ в связи с ___;
- по счету 1 106 30 000 (строка 093) "Вложения в иное движимое имущество учреждения" - остатки в сумме ___ рублей сложились в результате ___ (например: вложений в основные средства ___;
- по счету 1 201 21 000 (строка 173) "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" - в сумме ___ рублей остаток денежных средств, открытых в ПАО "Сбербанк России", обусловлен ___;
- по счету 1 201 23 000 (строка 174) "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" - остатки в сумме ___ рублей сложились в результате ___;
- по счету 1 201 26 000 (строка 174) "Денежные средства учреждения на специальных счетах" - остатки в сумме ___ рублей сложились в результате ___;
- по счету 1 201 27 000 (строка 176) "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации" - в сумме ___ рублей остаток денежных средств, открытых в ПАО "Сбербанк России", обусловлен ___;
- по счету 1 201 34 000 (строка 177) "Касса" - остатки в сумме ___ рублей сложились в результате ___;
- по счету 1 204 30 000 (строка 212) "Акции и иные формы участия в капитале" - в сумме ___ рублей отражено (например: закрепленное на балансе учреждения недвижимое имущество);
- по счету 1 401 40 000 (строка 624 графы 6, 8) "Доходы будущих периодов" - в сумме ___ рублей отражено ___;
- по счету 1 401 50 000 (строка 625 графы 6, 8) "Расходы будущих периодов" - в сумме ___ рублей отражено ___;
- по счету 1 401 60 000 (строка 625 графы 6, 8) "Резервы предстоящих расходов" - в сумме ___ рублей отражено ___.
- Таблица N 8 "Расшифровка информации об отдельных видах доходов и расходов (расшифровка к ф. 0503110)" (далее - Таблица N 8) - В данной таблице раскрываются операции по счетам финансового результата 1 401 10 171 "Доходы от переоценки активов", 1 401 10 173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами", 1 401 10 273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" в корреспонденции с соответствующими счетами учета активов и обязательств.
Суммовые показатели, отраженные по счетам финансового результата, должны соответствовать суммовым показателям по этим же счетам в Справке по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110).
Кроме того, в графе "Причина" необходимо раскрыть причины и основания произведенных операций.
Например:
- Пояснения к форме 0503110 "Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года":
- показатель по счету 1 401 10 171 в сумме ___ рублей характеризует ___ (например: суммовую разницу по операциям со средствами в иностранной валюте по уплате взносов в международные организации, по командировочным расходам и реализацией проекта МБРР в связи со значительными колебаниями курса валют (курсовая разница)), в том числе по видам активов и обязательств:
| Корреспондирующий счет | Код счета бюджетного учреждения | ||
| 1 401 10 171 | код | причина | |
| Финансовые активы, всего, в том числе по счетам: | |||
| 1 201 27 000 | Курсовая разница по оборотам по счетам, открытым в кредитных организациях | ||
| 1 205 71 000 | Доходы от операций с финансовыми активами (проценты банка на остаток средств на счете, открытом в ПАО "Банк ВТБ") | ||
| 1 208 12 000 | Курсовая разница по авансовым отчетам по командированиям сотрудников за пределы территории Российской Федерации | ||
| 1 208 26 000 | Курсовая разница по авансовым отчетам по командированиям сотрудников за пределы территории Российской Федерации | ||
| 1 208 91 000 | Курсовая разница по авансовым отчетам по командированиям сотрудников за пределы территории Российской Федерации | ||
| 1 304 04 000 | переоценка валюты | ||
- по счету 1 401 20 273 в сумме ___ рублей (списание просроченной дебиторской задолженности), в том числе по видам активов и обязательств:
| Корреспондирующий счет | Код счета бюджетного учреждения | ||
| 1 401 20 273 | код | причина | |
| Финансовые активы, всего, в том числе по счетам: | |||
| 1 206 31 000 | Департаментом по ___ списана просроченная (с истекшим сроком исковой давности) дебиторская задолженность, образовавшаяся в ___ году в связи с не поставкой оборудования по заключенному контракту с ___ | ||
| Обязательства, всего, в том числе по счетам: | |||
| 1 303 05 730 | Департамент по ___ на основании акта сверки с ИФНС списана просроченная дебиторская задолженность, образовавшаяся в ___ году в связи с переплатой по ___ | ||
- Пояснения к форме 0503121 "Отчет о финансовых результатах деятельности":
- строка 110 (графы 4, 6) "Доходы будущих периодов" (обороты по счету 1 401 40 000) - в сумме ___ рублей отражено ___;
- по строке 280 (графы 4, 6) "Расходы будущих периодов" отражено изменение суммы расходов будущих периодов (обороты по счету 1 401 50 000) всего в сумме ___ рублей (КОСГУ 226), в том числе: ___ (например: расходы по ОСАГО в сумме ___ рублей, услуги по сопровождению программ (электронные журналы) в сумме ___ рублей);
- строка 303 (графы 4, 6) "Резервы предстоящих расходов" (обороты по счету 1 401 60 000) - в сумме ___ рублей отражено ___.
- Форма 0503168 "Сведения о движении нефинансовых активов" - (далее - ф. 0503168):
В графе 10 ф. 0503168 отражаются показатели выбытий объектов в результате недостач, хищений (показатель отражается на основании данных счетов 1 401 10 172).
При составлении ф. 0503168 операции по внутреннему перемещению объектов нефинансовых активов между материально ответственными лицами, а также по переводу объектов нефинансовых активов из одной группы в другую, в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, показатели граф 5, 8 ф. 0503168 не формируют.
Показатель корректировки кадастровой стоимости земельных участков, отраженный в учете по дебету счета 1 401 10 180, в графе 7 отражается со знаком "минус".
Показатели строк 010, 050 граф 4 и 11 ф. 0503168 должны соответствовать идентичным показателям Баланса ф. 0503130, отраженным соответственно в графах "На начало года", "На конец отчетного периода".
В разделе 3 "Движение материальных ценностей на забалансовых счетах" ф. 0503168 отражается имущество, учтенное на забалансовых счетах субъекта отчетности на начало и конец отчетного года (графы 4, 7), а также его поступление и выбытие в течение отчетного года (графы 5, 6).
Порядок составления ф. 0503168 изложен в пункте 166 Приказа N 191н.
- Форма 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности" (далее - ф. 0503169) - данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в разрезе видов счетов, составляется раздельно по дебиторской и кредиторской задолженности.
Порядок составления ф. 0503169 изложен в пункте 167 Приказам 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н.
В графе 1 "Номер (код) счета бюджетного учета" раздела 1 ф. 0503169 - номера счетов бюджетного учета должны содержать в соответствующих разрядах коды бюджетной классификации, действующие в отчетном периоде. Коды аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов в соответствующих разрядах номера счета бюджетного учета отражаются со значением "ноль".
В графах 2 - 11 - показатели расчетов с дебиторами и кредиторами формируются по строкам "Итого по коду счета", "Итого по синтетическому счету" - с подведением промежуточных итогов по аналитическим кодам счетов бюджетного учета.
В графах 2 - 14 - отражается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года по строкам "Итого по синтетическому коду". По строке "Всего" - итоговая сумма по графам 2 - 14.
В графах 3, 10, 13 - отражается информация о долгосрочной задолженности (срок исполнения которой на отчетную дату превышает 12 месяцев).
В 4, 11, 14 - отражаются данные о просроченной задолженности (неисполненной задолженности при наступлении даты ее исполнения на соответствующую отчетную дату) на начало года, на конец отчетного периода и на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года соответственно.
В графах 5, 6 - отражается общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 5) с указанием сумм по неденежным расчетам (графа 6).
В графах 7, 8 - отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 7) с указанием сумм по неденежным расчетам (графа 8).
Формирование показателей по графам 6, 8 осуществляется по счетам 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам".
В графе 12 - указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему синтетическому коду счета бюджетного учета по состоянию на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года. Данные в графе 12 отражаются по соответствующим строкам "Итого по синтетическому коду".
Операции по уточнению кодов бюджетной классификации расчетов текущего финансового года отражаются со знаком "минус" по уточняемому коду и со знаком "плюс" по уточненному коду в графе 5 (в части расходов, перечисленных в виде погашения кредиторской задолженности).
В целях формирования ф. 0503169 под неденежными расчетами понимаются операции по увеличению (уменьшению) дебиторской (кредиторской) задолженности за исключением операций, отражаемых в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 120121000, 120122000, 120123000, 120127000, 120134000, 121002000, 120200000, 120300000, 121002000, 121003000, 130405000.
Кроме того, в Разделе 4 "Анализ показателей финансовой отчетности" текстовой Пояснительной записки приводится информация о суммах дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в ф. 0503169, в разрезе: счетов бюджетного учета, дебиторов и кредиторов, объяснением причин уменьшения/увеличения сумм задолженности по сравнению с задолженностью на начало отчетного года и в сравнении с аналогичным периодом прошлого финансового года, даты образования задолженности, принимаемых мерах к их погашению, а также раскрываются причины образования долгосрочной задолженности; причины увеличения доли просроченной дебиторской, кредиторской задолженности в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности соответственно и причины образования существенных остатков дебиторской и кредиторской задолженности, а также указываются меры, принятые (принимаемые) для ее урегулирования.
Дополнительно, в целях раскрытия информации о принимаемых мерах по сокращению дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета в Разделе 4 "Анализ показателей финансовой отчетности" текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) получателями средств федерального бюджета указывается прогнозный объем дебиторской задолженности (по видам расходов) на следующую отчетную дату (в табличном варианте), а также объективные причины (при наличии) ожидаемого увеличения указанных показателей на очередную отчетную дату.
- Форма 0503171 "Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета" - оформляется по данным соответствующих счетов аналитического учета счетов 020400000 "Финансовые вложения" и 021500000 "Вложения в финансовые активы" получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета.
Порядок составления ф. 0503171 изложен в пункте 168 Приказа N 191н.
- Форма 0503172 "Сведения о государственном (муниципальном) долге, предоставленных бюджетных кредитах" (далее - ф. 0503172) - формируется на основании показателей по счетам бюджетного учета, отражающих сведения о государственном (муниципальном) долге, предоставленных бюджетных кредитах, а также процентах и штрафах по ним по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. Показатели, отраженные в ф. 0503172, должны быть подтверждены соответствующими регистрами бюджетного учета.
Порядок составления ф. 0503172 изложен в пункте 169 Приказа N 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н.
- Форма 0503173 "Сведения об изменении остатков валюты баланса" (далее - ф. 0503173) - оформляется в разрезе бюджетной деятельности и деятельности со средствами, поступающими во временное распоряжение, раздельно в части изменения показателей на начало отчетного периода.
Порядок составления ф. 0503173 изложен в пункте 170 Приказа N 191н.
- Форма 0503175 "Сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств" (далее - ф. 0503175) - содержит аналитические данные о неисполненных бюджетных обязательствах, неисполненных денежных обязательствах, обязательствах, принятых сверх установленных лимитов, а также о суммах экономии, достигнутой в результате применения конкурентных способов определения поставщиков.
Показатели ф. 0503175 подлежат выверке с соответствующими показателями ф. 0503128.
В разделах 1, 2 отражается аналитическая информация на основании данных о принятых и неисполненных бюджетных, денежных обязательствах по соответствующим счетам аналитического учета счетов 150211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год", 150212000 "Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год" в следующем порядке.
В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 150211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год", счета 150212000 "Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год", по которым на отчетную дату отражены остатки в графах 11 и 12 Отчета ф. 0503128 соответственно;
в графах 3, 4 отражаются дата (месяц, год) возникновения неисполненного обязательства и дата (месяц, год) исполнения обязательства, предусмотренная в основании его возникновения (в договоре, счете, нормативно-правовом акте, исполнительном документе и т.п.) в формате "ММ.ГГГГ";
в графах 5, 6 указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также наименование контрагента соответственно. Показатели остатков неисполненных бюджетных обязательств перед физическими лицами, индивидуальными предпринимателями подлежат обобщению. При этом в графе 4 указывается значение "0000000000";
в графах 7, 8 указывается причина образования неисполненных бюджетных обязательств с указанием кодов причины неисполнения:
01 - контрагентами нарушены сроки выполнения работ, работы по договору в установленный срок не выполнены;
02 - документы на оплату контрагентом представлены по окончании отчетного периода;
99 - иные причины (Подробно раскрываются в текстовой Пояснительной записке ф. 0503160).
В разделе 3 отражается аналитическая информация на основании данных о бюджетных обязательствах, принятых сверх утвержденных бюджетных назначений в следующем порядке.
В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 150211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год", по которым на отчетную дату в Отчете ф. 0503128 показатель, отраженный в графе 7 "Принятые бюджетные обязательства, всего", превышает показатель утвержденных (доведенных) бюджетных данных (бюджетных ассигнований или лимитов бюджетных обязательств), отраженный в графе 5 или графе 4;
в графе 2 отражается сумма принятых бюджетных обязательств сверх утвержденных бюджетных назначений, всего;
в графе 3 отражается сумма принятых бюджетных обязательств сверх утвержденных бюджетных назначений по обязательным платежам в бюджет (налогам, сборам и т.д.), установленным в порядке, предусмотренном действующим законодательством;
в графе 4 отражается сумма принятых бюджетных обязательств сверх утвержденных бюджетных назначений в части публичных нормативных обязательств;
в графах 5, 6 отражаются дата (месяц, год) возникновения обязательства и дата (месяц, год) исполнения обязательства, предусмотренная в основании его возникновения (в договоре, счете, нормативно-правовом акте, исполнительном документе и т.п.) в формате "ММ.ГГГ";
в графах 7, 8 указывается основание принятия бюджетных обязательств сверх утвержденных (доведенных) бюджетных данных с указанием кодов причины превышения.
В разделе 4 отражается аналитическая информация на основании данных об экономии при заключении государственных (муниципальных) контрактов с применением конкурентных способов.
В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 150207000 "Принимаемые обязательства";
в графе 2 отражается сумма обязательств, принимаемых с применением конкурентных способов на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 150207000 "Принимаемые обязательства" в сумме кредитового оборота по счету за отчетный период;
графа 3 формируется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 150207000 "Принимаемые обязательства", отражаемым в корреспонденции с кредитом счета 150201000 "Принятые обязательства";
графа 4 формируется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 150207000 "Принимаемые обязательства", отражаемым в корреспонденции с кредитом счета 150103000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств".
Порядок составления ф. 0503175 изложен в пункте 170.2 Приказа N 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н.
В Разделе 4 "Анализ показателей финансовой отчетности" текстовой Пояснительной записки (ф. 0503160) необходимо дать пояснения по всем разделам формы 0503175:
НАПРИМЕР:
По разделу 1 неисполнение бюджетных обязательств по счету 1 502 11 290 (КБК ___) в сумме ___ рублей объясняется ___ (например: задержкой согласования технического задания на закупки товаров и услуг и подписания контрактов в соответствии с Планом закупок, что, в свою очередь, привело к отклонению кассового исполнения бюджета от запланированного и наличию неисполненных назначений по лимитам бюджетных обязательств (код причины ___); по счету 1 502 11 310 (КБК ___) в сумме ___ рублей объясняется ___ (например: несоблюдением сроков по государственному контракту с ___ N ___ от ___ г. и на выполнение ___); по счету 1 502 11 (КБК ___0012 и КБК ___0019) в сумме ___ рублей объясняется ___ (например: сдачей больничных листов в последний день декабря 2016 года, на которые не распространялось начисление стимулирующих выплат; а также оплатой услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества, прочих расходов, за приобретение материальных запасов за декабрь 2016 года по "факту" в январе 2017 года в соответствии с заключенными договорами).
По разделу 2 указана сумма ___ рублей, из нее: ___ (например: ___ рублей возврат в бюджет денежных средств, образовавшихся в связи со сдачей больничных листов в последний день декабря 2016 года, на которые не распространялось начисление стимулирующих выплат; ___ рублей оплата за услуги связи за декабрь 2016 года, по которым акты выполненных работ предоставлены в январе 2017 года).
По разделу 3 указана сумма ___ рублей ___ (например: принятые обязательства на следующий за отчетным финансовый год (денежные средства, выданные в подотчет в декабре 2016 года, авансовые отчеты представлены в январе 2017 года).
По разделу 4 указана сумма ___ рублей ___ (например: экономия денежных средств, сложившаяся в результате применения конкурентных способов при заключении контрактов и договоров).
- Форма 0503178 "Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств" (далее - ф. 0503178):
Отражение остатков денежных средств, находящихся во временном распоряжении на счетах в кредитных организациях (раздел I) и на лицевых счетах, открытых в территориальных органах федерального казначейства (раздел II) в ф. 0503178 по КФО 3 обязательно.
В I разделе ф. 0503178 по КФО 3 в графе 1 "Номер банковского (лицевого) счета" в обязательном порядке проставляются номера банковских счетов, открытых в кредитных организациях. При этом необходимо обратить особое внимание на правильность указания данных счетов.
При представлении указанной формы следует обратить внимание на факты открытия счетов в кредитных организациях получателям средств федерального бюджета, в том числе при инвентаризации остатков подтвердить их наличие выписками со счетов, а также указать причины и правовые основания открытия счетов.
В Разделе 4 "Анализ показателей финансовой отчетности" текстовой Пояснительной записки (ф. 0503160) указать факторы, оказавшие влияние на размер остатков денежных средств.
Порядок составления ф. 0503178 изложен в пункте 173 Приказа N 191н.
Раздел 5. "Прочие вопросы деятельности":
- Таблица N 4 "Сведения об особенностях ведения бюджетного учета" - информация в таблице характеризует использованные в отчетном периоде особенности отражения в бюджетном учете операций с активами и обязательствами бюджетного учета в части отраслевых особенностей бюджетного учета, если таковые разработаны и утверждены Росгидрометом в установленном порядке.
Порядок составления Таблицы N 4 изложен в пункте 156 Приказа N 191н.
- Таблица N 5 "Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля" - информация в таблице характеризует результаты проведенных в отчетном периоде контрольных мероприятий органами Федерального казначейства за соблюдением требований бюджетного законодательства Российской Федерации, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бюджетного учета и составлением отчетности учреждения.
Информация о мероприятиях внутриведомственного контроля в Таблице N 5 не отражается.
Порядок составления Таблицы N 5 изложен в пункте 157 Приказа N 191н.
- Таблица N 6 "Сведения о проведении инвентаризаций" - информация в таблице характеризует результаты проведенной в целях составления годовой отчетности инвентаризации имущества и обязательств учреждения в части выявленных расхождений.
Факт проведения годовой инвентаризации отражается в текстовой части Пояснительной записки ф. 0503160.
Порядок составления Таблицы N 6 изложен в пункте 158 Приказа N 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н.
- Таблица N 7 "Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля" (только проверки Счетной палатой Российской Федерации) - информация в таблице характеризует результаты проведенных в отчетном периоде контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации по контролю за соблюдением требований бюджетного законодательства Российской Федерации, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бюджетного учета и составлением отчетности учреждения.
В таблице N 7 приводится полное и детальное описание указанных мероприятий и их результатов.
Порядок составления Таблицы N 7 изложен в пункте 159 Приказа N 191н.
- Форма 0503177 "Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий" (далее - ф. 0503177) - содержит обобщенные за отчетный период данные о расходах учреждения на информационно-коммуникационные технологии, необходимые для обеспечения его деятельности, формируется получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета, администратором доходов бюджета в части показателей исполнения бюджета.
Заполнение графы 5 ф. 0503177 по детализированным строкам ОБЯЗАТЕЛЬНО.
Порядок составления ф. 0503177 изложен в пункте 172 Приказа N 191н.
- Форма 0503296 "Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета" (далее - ф. 0503296) - заполняется при наличии исполнительных листов, предъявленных к учреждению как к юридическому лицу, на отчетную дату нарастающим итогом.
В Разделе 5 "Прочие вопросы деятельности" текстовой Пояснительной записки (ф. 0503160) следует раскрыть характер задолженности по исполнительным документам, причины и даты ее возникновения, правовое основание ее возникновения, меры, принятые в целях ее погашения.
Порядок составления ф. 0503296 изложен в пункте 174 Приказа N 191н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 02.11.2017 N 176н.
- Перечень форм и таблиц отчетности, не включенных в состав бюджетной отчетности учреждения за отчетный период, ввиду отсутствия числовых значений показателей.
Отчеты о состоянии лицевых счетов учреждений, по всем открытым счетам по состоянию на 01.01.2018 года, необходимо представить в срок сдачи отчетности в электронном виде в формате pdf (отдельный файл на каждый лицевой счет) на электронный адрес a.shilkin@meteorf.ru отдельным письмом "Наименование Департамента _ЛС_N_01.01.18", и на бумажном носителе в комплекте отчетности (заверенные учреждением копии). Без представленных отчетов о состоянии лицевых счетов отчетность проверке и утверждению не подлежит.
Кроме того, текстовую Пояснительную записку по форме 0503160 в электронном виде в формате "Word" и Приложение N 6 "Отчет о договорной работе" в формате "Excel" необходимо представить на электронный адрес g.kuzminykh@meteorf.ru для предварительной проверки.
Приложение N 4
СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
РОСГИДРОМЕТА ЗА 2017 ГОД
| Наименование форм отчетности | Код формы | Прошивается в составе отчетности | Скрепляется печатью |
| Бухгалтерская отчетность | |||
| Баланс государственного (муниципального) учреждения со Справкой о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах | 0503730 | + | + |
| Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года | 0503710 | + | + |
| Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения | 0503721 | + | + |
| Отчет о движении денежных средств учреждения | 0503723 | + | + |
| Справка по консолидируемым расчетам учреждения | 0503725 | + | + |
| Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (по всем КФО, кроме КФО 3) | 0503737 | + | + |
| Отчет об обязательствах, принятых учреждением (по всем КФО, кроме КФО 3) | 0503738 | + | + |
| Пояснительная записка к балансу учреждения | 0503760 | + | + |
| Сведения о количестве обособленных подразделений (численность сотрудников) | 0503761 | + | - |
| Сведения о результатах учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания (по КФО 4) | 0503762 | + | - |
| Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (раздельно по КФО 5 и КФО 6) | 0503766 | + | - |
| Сведения об использовании целевых иностранных кредитов | 0503767 | + | - |
| Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (по всем КФО, кроме КФО 3) | 0503768 | + | - |
| Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (по всем КФО, по КФО 3 только кредиторская задолженность) | 0503769 | + | - |
| Сведения о финансовых вложениях учреждения | 0503771 | + | - |
| Сведения о суммах заимствований | 0503772 | + | - |
| Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (по всем КФО) | 0503773 | + | - |
| Сведения о принятых и неисполненных обязательствах | 0503775 | + | - |
| Сведения об остатках денежных средств учреждения (по всем КФО) | 0503779 | + | - |
| Сведения об объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества бюджетного (автономного) учреждения | 0503790 | + | + |
| Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам) | 0503793 | + | + |
| Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения | 0503295 | + | + |
| Сведения об основных направлениях деятельности | Табл. N 1 | + | - |
| Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета | Табл. N 4 | + | - |
| Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля | Табл. N 5 | + | - |
| Сведения о проведении инвентаризаций | Табл. N 6 | + | - |
| Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля (проверки Счетной палатой Российской Федерации) | Табл. N 7 | + | - |
| Дополнительные формы отчетности в формате xml для выгрузки в 1:С < * > | |||
| Отчеты о состоянии лицевых счетов (20, 21, банковские счета, 41 л/счет общий по всем крупным сделкам) | + | - | |
| Отчет об осуществлении расходов, источником финансового обеспечения которых являются субсидии на иные цели (приложение N 2 к соглашению) | Приложение N 2 | - | + |
| Отчет об использовании субсидии, предоставляемой на осуществление капитальных вложений в объект государственной собственности Российской Федерации (приложение N 10) | Приложение N 10 | - | + |
| Резервы предстоящих расходов (счет 0 401 60 000) | + | + | |
| Отчет по кассе и валюте | + | + | |
| Дополнительные формы | |||
| Отчеты о состоянии лицевых счетов (20, 21, банковские счета, 41) в формате pdf | + | + | |
| Отчет о договорной работе (Приложение N 6) в формате excel | + | + | |
| Справка и Извещение (ф. 0504805) (счет 210 06) | 0504805 | - | + |
< * > Пакет форм для загрузки в 1:С размещен на сайте Росгидромета: О службе - Планы развития и отчетность - Бюджетный учет - 2018.
Приложение N 5
ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ РОСГИДРОМЕТА
- Форма 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения" (далее - ф. 0503730) - формируется по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
Показатели в ф. 0503730 отражаются в разрезе видов финансового обеспечения.
В графах "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов и обязательств, финансовом результате на 1 января года, следующего за отчетным, с учетом проведенных 31 декабря при завершении финансового года заключительных оборотов по счетам бухгалтерского учета.
Порядок составления ф. 0503730 изложен в пунктах 13 - 20 Приказа N 33н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н (в части пункта 18).
- Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (в составе ф. 0503130) - Порядок составления изложен в пунктах 21 - 22 Приказа N 33н (с учетом изменений и дополнений, внесенных пунктом 1.3 Приложения N 4 к Приказу N 209н в части счетов бухгалтерского учета 17, 18, 40):
- счет 17 "Поступления денежных средств" (строка 170) - в разрезе итоговых сумм по доходам, иным поступлениям - источникам финансирования дефицита средств (строки 171, 173 соответственно), а также расходам, в том числе в части возвратов расходов прошлых лет, иным выплатам по расчетам между учреждением и, созданным им обособленным подразделением, либо между обособленными подразделениями (строки 172, 173 соответственно). В случае превышения возврата доходов прошлых лет над суммой поступлений доходов отчетного финансового года (с учетом их возвратов), отражаемых по счету 17 "Поступления денежных средств", соответствующие показатели по строки 171 отражаются со знаком "минус";
- счет 18 "Выбытия денежных средств" (строка 180) - в разрезе итоговых сумм по расходам в части выбытий по возврату остатков субсидий (грантов) прошлых лет (строка 181), расходам, с учетом возвратов расходов текущего года, и выплатам по источникам финансирования дефицита средств учреждения (строки 182, 183 соответственно);
- счет 40 "Активы в управляющих компаниях".
- Форма 0503710 "Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года" (далее - ф. 0503710) - отражаем обороты по счетам бухгалтерского учета, подлежащим в установленном порядке закрытию по завершении отчетного финансового года, в разрезе видов финансового обеспечения.
Порядок составления ф. 0503710 изложен в пунктах 31 - 33 Приказа N 33н.
- Форма 0503721 "Отчет о Финансовых результатах деятельности учреждения" (далее - ф. 0503721) - содержит данные о финансовых результатах деятельности учреждения в разрезе аналитических кодов доходов (поступлений), расходов (выбытий) в зависимости от их экономического содержания (по соответствующим кодам классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
Показатели отражаются в отчете в разрезе видов финансового обеспечения.
При составлении Отчета ф. 0503721 необходимо обратить внимание на изменения, внесенные Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н в пункт 53 Приказа N 33н.
Порядок составления ф. 0503721 изложен в пунктах 50 - 55 Приказа N 33н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н.
- Форма 0503725 "Справка по консолидируемым расчетам учреждения" (далее - ф. 0503725) - составляется раздельно по видам финансового обеспечения (по КФО), раздельно по каждому коду счета, перечисленному в пункте 23 Приказа N 33н.
Показатели Справки ф. 0503725 на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.
Порядок составления ф. 0503725 изложен в пунктах 23 - 30 Приказа N 33н.
- Форма 0503723 "Отчет о движении денежных средств учреждения" (далее - ф. 0503723) - содержит данные о движении денежных средств на счетах в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях, в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средства во временном распоряжении.
Отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств", 18 "Выбытия денежных средств", открытых к счетам 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" (для автономных учреждений), 020123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 020126000 "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации" и 020127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации". 020134000 "Касса", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам".
В Отчете (ф. 0503723 строки 165, 182, 234, 247, 263, 302, 303, 304, 345, 352, 361, 362, 363 не заполняются.
Показатели в графе 4 по строкам 463, 464, 501, 502 Отчета (ф. 0503723) отражаются с учетом показателей по поступлениям (выбытиям) денежных средств, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступление денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств", открытых к счетам 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами", в части операций по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности).
В разделе 4 "Аналитическая информация по выбытиям" Отчета ф. 0503723 отражается детализированная информация по выбытиям, отраженным по строкам 220, 310 раздела "Выбытия":
- в графе 1 - отражается наименование показателя;
- в графе 2 - коды строк отчета;
- в графе 3 - коды КОСГУ;
- в графе 4 - коды вида расходов;
- в графе 5 - соответствующие коды раздела, подраздела расходов бюджета, исходя из осуществляемых учреждением функций (услуг);
- в графе 6 - дополнительная детализация по аналитическим кодам выбытий в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования;
- в графе 7 - сумма выбытий по соответствующему коду.
Порядок составления ф. 0503723 изложен в пунктах 55.1 - 55.3 Приказа N 33н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н.
Форма 0503737 "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности" (далее - ф. 0503737) - составляется в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения: собственные доходы учреждения (КФО 2); субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4); субсидии на иные цели (КФО 5); субсидии на цели осуществления капитальных вложений (КФО 6).
По средствам, полученным во временное распоряжение (КФО 3), отчет по ф. 0503737 не составляется.
Показатели исполнения учреждением в отчетном периоде Плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы доходов и расходов) на текущий (отчетный) финансовый год по разделам ф. 0503737 отражаются нарастающим итогом с начала года.
Формирование показателей Отчета (ф. 0503737) по строкам отчета осуществляется с указанием: кода аналитической группы подвида доходов бюджетов (раздел 1), кода вида расхода (раздел 2), кода аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (раздел 3).
Показатель строки 910 "Возвращено остатков субсидий прошлых лет, всего" (показателей по выбытию денежных средств при возврате остатков субсидий (грантов) прошлых лет, отраженных по строке 592 Отчета (ф. 0503737) детализируется по кодам аналитики (графа 3):
- 130 - в части перечислений возвратов остатков субсидий на финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания;
- 180 - в части перечислений возвратов остатков субсидий на иные цели, а также грантов.
Графа 3 по строке 910 Отчета (ф. 0503737) не заполняется.
Показатель строки 950 "Возвращено расходов прошлых лет, всего" (показатель поступления денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет) (строка 591 Отчета (ф. 0503737) детализируется по кодам аналитики (графа 3):
- в части возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений - с отражением нулевого кода аналитики (000);
- в части возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам (восстановления кассовых расходов прошлых лет) - по кодам видов расходов.
Графа 3 по строке 950 Отчета (ф. 0503737) не заполняется.
Возвраты прошлых лет в разделе 1 "Доходы учреждения" не отражаются (пункты 44, 44.1 Приказа N 33н).
Данные о возвратах субсидий прошлых лет в ф. 0503737 приводятся в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" по строке 592 "Выбытие денежных средств" и в разделе 4 "Сведения о возвратах остатков субсидий (грантов) и расходов прошлых лет" по строке 910 "Возвращено остатков субсидий прошлых лет, всего".
Данные о возвратах дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление кассовых расходов прошлых лет) отражаются в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" по строке 591 "Поступления денежных средств прочие" и разделе 4 "Сведения о возвратах остатков субсидий (грантов) и расходов прошлых лет" по строке 950 "Возвращено расходов прошлых лет, всего".
Показатели, отраженные в ф. 0503737 выверяются с показателями, отраженными в Отчетах о состоянии лицевых счетов по соответствующим кодам КОСГУ, все отклонения подлежат разъяснению в текстовой Пояснительной записке ф. 0503760.
Утвержденные плановые назначения отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) должны соответствовать показателям утвержденным планом финансово-хозяйственной деятельности (ПФХД).
По строке 450 ф. 0503737 отражается разность строки 010 раздела "Доходы учреждения" и строки 200 раздела "Расходы учреждения" соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9.
Графа 10 по строке 450 не заполняется.
По строке 500 ф. 0503737 отражается сумма строк 520, 590, 620, 700, 730, 820, 830 соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9.
В графе 10 по строке 500 отражается разность показателей графы 4 и графы 9.
В разделе "Доходы учреждения" отражаются:
- данные по кассовым поступлениям доходов (с учетом их возвратов, за исключением возвратов остатков субсидий (грантов) прошлых лет).
Дополнительно обращаем внимание, что показатель строки 730 по графе 9 сводного Отчета ф. 0503737 учреждения, имеющего в своем составе обособленные подразделения, должен быть равен "нулю".
В разделе "Доходы учреждения" графа 10 по строке 010 "Доходы - всего" не заполняется.
Порядок составления ф. 0503737 изложен в пунктах 34 - 45 Приказа N 33н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н.
Форма 0503738 "Отчет о бюджетных обязательствах" (далее - ф. 0503738) - показатели в отчете отражаются на основании данных об обязательствах, подлежащих исполнению в соответствующем финансовом году. Отчет ф. 0503738 составляется в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения. По средствам, полученным во временное распоряжение (КФО 3), Отчет (ф. 0503738) не составляется.
Формирование показателей Отчета (ф. 0503738) по строкам отчета осуществляется с указанием кода видов расходов.
В графе 4 ф. 0503738 отражаются годовые объемы утвержденных сметных назначений по расходам (выплатам), с учетом изменений, оформленных на отчетную дату. Показатели отражаются на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения текущего финансового года" (050410200, 050410300, 05041500, 050410800).
В графах 5 - 9 Отчета (ф. 0503738) отражаются показатели объема принимаемых, принятых обязательств (в т.ч. по контрактам (договорам), заключенным по итогам конкурентных способов определения поставщиков, исполнителей, подрядчиков), а также исполненных обязательств (денежных обязательств).
В группе граф "Не исполнено" отражается объем принятых обязательств (денежных обязательств) текущего (отчетного) финансового года (раздел 1, 2 отчета) и финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом (раздел 3 отчета), не исполненных на отчетную дату.
По строке 911 Отчета ф. 0503738 графы 4 - 5, 7 - 9, 11 не заполняются.
В графе 6 по строке 911 отражается сумма показателей (остатков) соответствующих счетов аналитического учета счета 050299000 "Отложенные обязательства" на конец отчетного периода. При этом показатель графы 6 равен показателю графы 10.
Порядок составления ф. 0503738 изложен в пунктах 46 - 49 Приказа N 33н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н.
- Форма 0503790 "Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства бюджетного (автономного) учреждения" (далее - ф. 0503790) - введена Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н "О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденную Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 марта 2011 г. N 33н".
Отчет ф. 0503790 формируется учреждением по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
Порядок составления ф. 0503790 изложен в пунктах 75 - 76 Приказа N 33н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н.
- Форма 0503793 "Расшифровка дебиторской задолженности по предоставленным субсидиям (грантам)" (далее - ф. 0503793) - периодичность представления: квартальная, годовая.
Ф. 0503793 формируется учреждениями в части остатков дебиторской задолженности по предоставленным ими субсидиям (грантам) раздельно по видам предоставленных субсидий (грантов).
В разделе 4 "Анализ показателей финансовой отчетности" текстовой Пояснительной записки ф. 0503760 обязательно представляется подробная информация о мерах, принимаемых с целью сокращения дебиторской задолженности (причинах и дате возникновения дебиторской задолженности; принимаемых мерах по минимизации дебиторской задолженности; о применении штрафных санкций за нарушение условий расходования субсидии (гранта) и т.д.).
Порядок составления ф. 0503793 изложен в Приложении N 2 к Приказу Минфина России от 21.12.2017 N 247н "Об утверждении дополнительной формы годовой и квартальной бухгалтерской отчетности, представляемой федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, и Инструкция о порядке ее составления и представления".
Форма 0503760 "Пояснительная записка" (далее - ф. 0503760) составляется в соответствии с пунктами 56 - 76 Приказа 33н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н в разрезе следующих разделов:
Раздел 1. "Организационная структура учреждения":
- Таблица N 1 "Организационная структура учреждения" (далее - Таблица N 1) - информация в таблице характеризует цели деятельности (функции) учреждения с кратким обоснованием соответствия целей (функций) учреждения его учредительным документам.
Порядок составления Таблицы N 1 изложен в пункте 60 Приказа N 33н.
- Форма 0503761 "Сведения о количестве обособленных подразделений" (далее - ф. 0503761) - указывается численность работников - штатная и фактическая на начало года (графы 3 и 4 соответственно) и на отчетную дату (графы 5 и 6 соответственно), а также причины изменения численности.
Порядок составления ф. 0503761 изложен в пункте 65 Приказа N 33н.
- Информация, характеризующая цели деятельности (функции) учреждения с кратким обоснованием соответствия целей (функций) учреждения его учредительным документам.
- Информация, характеризующая организационную структуру учреждения; сведения об основных направлениях деятельности.
Раздел 2. "Результаты деятельности учреждения":
- Форма 0503762 "Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания" (далее - ф. 0503762) - составляется только по КФО 4.
Порядок составления ф. 0503762 изложен в пункте 65.1 Приказа N 33н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н.
- информация (текстовая), характеризующая результаты деятельности учреждения за отчетный период по исполнению государственного задания и по достижению целей, предусмотренных условиями предоставления субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капитальных вложений в соответствии с заключенными Соглашениями;
- информация о количестве и суммах заключенных контрактов и договоров, предусмотренных к исполнению в отчетном финансовом году, в том числе переходящих, а также о факторах, повлиявших на объем и динамику их заключения и исполнения в отчетном периоде;
- информация о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждения;
- информация о структуре особо ценного и недвижимого имущества, закрепленного за учреждением;
- информация об основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств.
Раздел 3. "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности":
- Форма 0503766 "Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений" (далее - ф. 0503766) - составляется раздельно по КФО 5 и КФО 6.
ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ:
- в графе 2 (код цели) - коды проставляются согласно Приложения N 2 Приказа Минфина России от 13.12.2017 N 226н;
- графа 7 заполняется следующими кодами:
01 - экономия в результате проведения конкурсных процедур;
02 - выполнение условий контракта предполагается в 2018 году;
03 - не состоялись конкурсные процедуры;
04 - иные причины, которые необходимо раскрыть в разделе 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности" текстовой Пояснительной записки ф. 0503760.
Порядок составления ф. 0503766 изложен в пункте 66 Приказа N 33н.
- Форма 0503767 "Сведения об использовании целевых иностранных кредитов" (далее - ф. 0503767) - Порядок составления ф. 0503767 изложен в пункте 67 Приказа N 33н.
- Информация, характеризующая кассовое исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности (сметы) учреждения - составляется на основании показателей Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) с обязательным указанием причин отклонений процента кассового исполнения доходов и расходов (менее 95,0%) от утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности плановых назначений доходов и расходов на текущий финансовый год раздельно по видам финансового обеспечения.
- Анализ формы 0503738 "Отчет об обязательствах, принятых учреждением" - в части превышения в отчетном периоде принятых федеральным государственным бюджетным учреждением обязательств (денежных обязательств) над утвержденными показателями плана финансово-хозяйственной деятельности по кодам вида расходов (выбытий) с указанием вызвавших их причин.
- Иная информация, оказавшая существенное влияние и характеризующая результаты исполнения учреждением плана его деятельности.
Раздел 4. "Анализ показателей отчетности учреждения":
- Пояснения к формам отчетности:
1. Пояснения к форме 0503730 "Баланс государственного (муниципального) учреждения":
По строке 090 (графа 10) сумма вложений в нефинансовые активы (счет 0 106 00 000) на отчетную дату составила всего ___ рублей, в том числе:
- по счету 0 106 10 000 - в сумме ___ рублей (например: земельные участки на праве постоянного (бессрочного) пользования, кабельные линии, здания и сооружения, оборудование для метеообсерваторий и метеостанций);
- по счету 0 106 20 000 - в сумме ___ рублей (например: транспортные средства, метеосервера, программные комплексы, метеооборудование, измерители метеорологической дальности видимости (АИС-метеобрифинг, АИС-метеоэксперт);
- по счету 0 106 30 000 - в сумме ___ рублей (например: метеооборудование).
По строке 102 (графы 8, 10) по счету 0 107 20 000 - в сумме ___ рублей отражено ___ (например: приобретение учреждением грузового автомобиля по контракту от ___ N ___, который был представлен поставщиком представителю учреждения 9 ноября 2016 года непосредственно в г. Миасс Челябинской области. Учитывая, что навигация в арктические порты Чукотки завершилась в октябре 2016 года, указанный автомобиль в отчетном периоде доставить в г. Певек не представилось возможным и в соответствии с заключенным договором он был сдан на хранение до открытия навигации 2017 года в г. Артем Приморского края).
По строке 625 (графа 10) сумма расходов будущих периодов (счет 0 401 50 000) на отчетную дату составила всего ___ рублей - расходы на ___ (например: на выполнение работ, услуг по заключенным в отчетном году контрактам и договорам, исполнение которых предусмотрено в следующем финансовом году), из них:
- по счету 4 401 50 000 в сумме ___ рублей;
- по счету 2 401 50 000 в сумме ___ рублей.
2. Пояснения к форме 0503721 "Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения":
По строке 110 (графа 7) "Доходы будущих периодов" в сумме ___ рублей отражено изменение суммы доходов будущих периодов (обороты по счету 0 401 40 000) - ___ (например: выполненные в отчетном периоде работы, услуги по заключенным договорам, но не подтвержденные контрагентами), из них:
- по счету 4 401 40 000 в сумме ___ рублей;
- по счету 2 401 40 000 в сумме ___ рублей.
По строке 290 (графа 7) "Расходы будущих периодов" в сумме ___ рублей отражено изменение суммы расходов будущих периодов (обороты по счету 0 401 50 000) за ___ (например: за выполнение работ, услуг по заключенным в отчетном году контрактам и договорам, исполнение которых предусмотрено в следующем финансовом году), из них:
- по счету 4 401 50 000 в сумме ___ рублей;
- по счету 2 401 50 000 в сумме ___ рублей.
По строке 303 (графа 7) "Резервы предстоящих расходов" отражены обороты по счету 0 401 60 000 всего в сумме ___ рублей, из них:
Например:
* По счету 4 401 60 000 в сумме ___ рублей, в том числе:
- по КОСГУ 211 - в сумме ___ рублей (отпуск будущих периодов);
- по КОСГУ 213 - в сумме ___ рублей (страховые взносы).
* По счету 2 401 60 000 в сумме ___ рублей, в том числе:
- по КОСГУ 211 - в сумме ___ рублей (отпуск будущих периодов);
- по КОСГУ 212 - в сумме ___ рублей (затраты на гарантийное обслуживание оборудования);
- по КОСГУ 213 - в сумме ___ рублей (страховые взносы);
- по КОСГУ 221 - в сумме ___ рублей (затраты на услуги связи);
- по КОСГУ 226 - в сумме ___ рублей (ОСАГО, страхование опасных производственных объектов);
- по КОСГУ 272 - в сумме ___ рублей (списание материальных запасов).
3. В Отчетах по ф. 0503737 по КФО ___ некассовые операции в сумме ___ рублей, отраженные в разделе 1 строка 010 графа 8, на отчетную дату составили ___ рублей и возникли в результате ___ (например: взаимозачетов (зачет встречных требований) принятых и оказанных услуг с организациями-неплательщиками, испытывающими финансовые затруднения, находящимися в предбанкротном состоянии, признанными банкротами, с целью недопущения возникновения просроченной (нереальной к взысканию) дебиторской задолженности и экономии средств на судебных издержках); некассовые операции, отраженные в разделе 2 строка 200 графа 8, на отчетную дату составили ___ рублей и возникли в результате ___.
4. В Отчетах по ф. 0503737 по видам финансового обеспечения 2, 4, 5 по строке 300 (графы 5 и 9) и строке 900 (графы 4 и 8) - отражен ___ (например: возврат расходов и выплат обеспечений прошлых лет (излишне уплаченные суммы расходов по услугам связи, почтовым расходам, транспортным расходам в результате экономии денежных средств по приобретению железнодорожных и авиабилетов, по арендной плате за пользование имуществом, по услугам по содержанию имущества и прочее).
5. В Отчетах по ф. 0503737 по виду финансового обеспечения 2 по строке 730 (графа 9) - отражен ___ (например: возврат денежных средств, перечисленных ранее учреждением в обеспечение участия в конкурсных процедурах и исполнения контрактов (договоров), заказчиками услуг (работ); а также курсовая разница, образовавшаяся при переводе денежных средств с транзитного валютного счета на рублевый счет).
6. В Отчетах по ф. 0503737 по виду финансового обеспечения 4 по строке 730 (графа 9) - отражен ___ (например: возврат на расчетный счет из кассы учреждения недоиспользованных денежных средств по служебным командировкам).
7. В Отчетах по ф. 0503737 по видам финансового обеспечения 2, 4 по строке 830 (графа 9) - отражены ___ (например: денежные средства, полученные учреждением в результате принудительного изъятия с контрагентов за неисполнение ими договорных обязательств по заключенным договорам (контрактам). Сумма указанных изъятий является доходом учреждения и соответственно отражается по КФО 4 со знаком "минус", а по КФО 2 со знаком "плюс").
8. В Отчетах по ф. 0503737 по видам финансового обеспечения ___ по строке 910 по коду аналитики 130 - отражено ___; по коду аналитики 180 - отражено ___.
9. В Отчетах по ф. 0503737 по видам финансового обеспечения ___ по строке 950 по коду аналитики ___ - отражено ___.
- Форма 0503768 "Сведения о движении нефинансовых активов учреждений" (далее - ф. 0503768) - формируется отдельно по видам финансового обеспечения (по КФО).
В текстовой Пояснительной записке (ф. 0503760) необходимо представить информацию о приобретении учреждением в отчетном периоде основных средств (всего на сумму ___ рублей, из них: в разрезе по всем КФО); о приобретении материальных запасов (всего на сумму ___ рублей, из них: в разрезе по всем КФО).
Порядок составления ф. 0503768 изложен в пункте 68 Приказа N 33н.
- Форма 0503769 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения" (далее - ф. 0503769) - сведения составляются раздельно по дебиторской и кредиторской задолженности, а также раздельно по видам финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (КФО 2); субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (КФО 4); субсидии на иные цели (КФО 5); субсидии на осуществление капитальных вложений (КФО 6) с указанием в 1 - 17 разрядах номера счета бухгалтерского учета нулей.
По средствам во временном распоряжении (КФО 3) ф. 0503769 составляется только в части кредиторской задолженности.
Необходимо обратить внимание на допустимость показателей КБК в 1 - 17 разрядах номеров счетов Отчета ф. 0503769:
- Для счетов 030406000, 021005000 в 1 - 17 разрядах указывается "00000000000000000";
- Для всех счетов, кроме 030406000 и 021005000, в 1 - 17 разрядах указывается "YYYY0000000000XXX", где:
YYYY - коды разделов, подразделов в соответствии с Указаниями 65н;
XXX - в части доходов - коды аналитических групп подвидов доходов бюджета, в части расходов - коды видов расходов бюджета в соответствии с Указаниями 65н; в части источников финансирования - указывается "000".
- В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов, отражающих показатели расчетов (задолженности дебиторская или кредиторская) в части остатков на начало, конец отчетного периода и (или) на конец аналогичного периода прошлого финансового года и (или) оборотов по увеличению (уменьшению) задолженности, сформированных в отчетном периоде:
по дебиторской задолженности, - счета 020500000 "Расчеты по доходам", счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", счета 021010000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС", счета 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты";
по кредиторской задолженности - счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 030402000 "Расчеты с депонентами", 030403000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда", 030406000 "Расчеты с прочими кредиторами", 020500000 "Расчеты по доходам", счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам";
- В случае, если по расчетам, по которым все показатели, отражаемые в графах 2 - 14, не формировались (имеют нулевое значение), графа 1 не заполняется.
- В графах 3, 10, 13 указываются данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев от отчетной даты.
- В графах 2 - 11 показатели расчетов с дебиторами и кредиторами формируются с подведением итогов по строкам "Итого по коду счета", "Итого по коду синтетического счета".
- В графах 12 - 14 показатели отражаются по строкам "Итого по коду синтетического счета".
По строке "Всего" отражается итоговая сумма по разделу 1.
- В графах 5, 6 отражается общая сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 5) с отражением сумм по неденежным расчетам (графа 6).
- В графах 7, 8 отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности (графа 7) с отражением сумм по неденежным расчетам (графа 8).
- В целях формирования ф. 0503769 под неденежными расчетами понимаются операции по увеличению (уменьшению) дебиторской (кредиторской) задолженности, за исключением расчетов, отражаемых в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 020110000, 020120000, 020134000, 021003000.
- Формирование показателей по графам 6, 8 осуществляется по счетам 020600000, 030200000.
Операции по уточнению кодов бюджетной классификации расчетов текущего финансового года отражаются в графе 5 со знаком "минус" по уточняемому коду и со знаком "плюс" по уточненному коду (в части расходов, перечисленных в виде погашения кредиторской задолженности).
- Показатели граф 12 - 14 раздела 1 ф. 0503769 подлежат отражению вне зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в графах 2 - 11.
- В графах 2 - 4, 9 - 11 и 12 - 14 показатели по соответствующим счетам счета 020600000 "Расчеты по авансам", 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" в ф. 0503769 со знаком "минус" не допускаются.
- Отражение в графах 5 - 8 раздела 1 ф. 0503769 показателей со знаком "минус" допустимо только по результатам проведения исправительных записей методом "Красное сторно", которые раскрываются в текстовой части Раздела 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503760).
Раздел 2 ф. 0503769 заполняется в разрезе кодов счетов бухгалтерского учета, даты возникновения и исполнения по правовому основанию.
Раздел 2 ф. 0503769 заполняется в разрезе контрагентов по показателям свыше 1 млн. руб.
В текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503760):
- раскрываются причины увеличения доли просроченной дебиторской, кредиторской задолженности в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности соответственно и причины образования существенных остатков дебиторской и кредиторской задолженности, а также указываются меры, принятые (принимаемые) для ее урегулирования;
- приводится информация о суммах дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в ф. 0503769, в разрезе счетов бухгалтерского учета, дебиторов и кредиторов, объяснением даты и причин образования задолженности, принимаемых мерах к их погашению;
- проводится анализ уменьшения/увеличения сумм задолженности по сравнению с задолженностью на начало отчетного года, кроме того раскрывается информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности и просроченной кредиторской задолженности учреждения (с указанием года и причин их образования и принятых мерах их погашения).
Порядок составления ф. 0503769 изложен в пункте 69 Приказа N 33н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н.
- Форма 0503771 "Сведения о финансовых вложениях учреждения (далее - ф. 0503771) - формируется учреждением по данным соответствующих счетов аналитического учета счетов 020400000 "Финансовые вложения", счета 021500000 "Вложения в финансовые активы", по которым на отчетную дату отражены остатки и суммы финансовых вложений и вложений в финансовые активы.
Порядок составления ф. 0503771 изложен в пункте 70 Приказа N 33н.
- Форма 0503772 "Сведения о суммах заимствований" (далее - ф. 0503772) - в разделе 4 текстовой Пояснительной записки (ф. 0503760) необходимо дать пояснения о характере и суммах заимствований ___ (например: на отчетную дату по счету 2 207 14 000 в сумме ___ рублей отражена выдача краткосрочных кредитов по договорам сотрудникам учреждения).
Порядок составления ф. 0503772 изложен в пункте 71 Приказа N 33н.
- Форма 0503773 "Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения" (далее - ф. 0503773) - формируется раздельно по видам финансового обеспечения (по КФО).
Порядок составления ф. 0503773 изложен в пункте 72 Приказа N 33н.
- Форма 0503775 "Сведения о принятых и неисполненных обязательствах" (далее - ф. 0503775) - содержит аналитические данные о неисполненных расходных обязательствах, неисполненных денежных обязательствах, расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана ПФХД, а также о суммах экономии, достигнутой в результате применения конкурентных способов определения поставщиков.
В разделе 4 текстовой Пояснительной записки (ф. 0503760) необходимо дать пояснения к Отчету ф. 0503775 о причинах неисполнения принятых и неисполненных обязательств, денежных обязательств (например:
По разделам 1 и 2 - причинами неисполнения принятых и неисполненных обязательств, денежных обязательств в основном является задолженность перед сотрудниками учреждений по зарплате и начислениям на зарплату, начисленную за декабрь 2016 года по сроку выплаты в январе 2017 года; перечисление авансовых платежей (за услуги связи, за транспортные услуги, за коммунальные услуги, за арендную плату за пользование имуществом, за услуги по содержанию имущества, за прочие работы, услуги, на приобретение материальных запасов и основных средств согласно заключенным договорам, счета по которым выставлены 31.12.2017 года, а также сумма начисленных учреждениями налогов на имущество организаций за 4 квартал 2017 года и транспортного налога по сроку оплаты в 2018 году.
По разделу 3 - указана сумма контрактов и договоров, заключенных учреждениями в декабре 2017 года с исполнением обязательств в 2018 году.
По разделу 4 - указана сумма экономии денежных средств, сложившейся в результате применения конкурентных способов при заключении контрактов и договоров).
Порядок составления ф. 0503775 изложен в пункте 72.1 Приказа N 33н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н.
- Форма 0503779 "Сведения об остатках денежных средств учреждения" (далее - ф. 0503779) - формируется и представляется раздельно по видам финансового обеспечения (по КФО) с указанием в графе 1 всех, открытых учреждением, номеров лицевых и банковских счетов учреждения вне зависимости от движения и остатков денежных средств.
Показатель по счету 0 210 03 000 отражается в разделе 1 Сведений (ф. 0503779), по которому в графе 1 указывается значение "00000000000000000000".
По счетам, отражаемым в разделе 2 "Счета в финансовом органе" графа 1 заполняется в структуре "xxxxxxxxxx000000000".
В разделе 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" текстовой Пояснительной записки (ф. 0503760) следует указать факторы и причины, оказавшие влияние на размер остатков денежных средств на счетах учреждения по видам деятельности по состоянию на 01.10.2017 года (анализ уменьшения/увеличения сумм остатков).
Порядок составления ф. 0503779 изложен в пункте 74 Приказа N 33н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н.
- Текстовая пояснительная информация к Отчету ф. 0503790 - о статусе объемов капитальных вложений, об основании выбытия капитальных вложений (объекта незавершенного строительства).
- Иная информация, оказавшая существенное влияние на результаты деятельности учреждения за отчетный период и характеризующая показатели бухгалтерской отчетности.
- Форма 0503295 "Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения" (далее - ф. 0503295) - заполняется при наличии исполнительных листов, предъявленных к учреждению как к юридическому лицу, в отчетном периоде.
В разделе 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" текстовой Пояснительной записки (ф. 0503760) следует раскрыть характер задолженности по исполнительным документам, причины и даты ее возникновения, правовое обоснование ее возникновения, меры, принятые в целях ее погашения.
Порядок составления ф. 0503295 изложен в пункте 74.1 Приказа N 33н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н.
Раздел 5 "Прочие вопросы деятельности учреждения":
- Таблица N 4 "Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета" (далее - Таблица N 4) - в таблице отражается информация об особенностях отражения в бухгалтерском учете учреждения операций с активами и обязательствами учреждения, установленных им в рамках формирования своей учетной политики и использованных в отчетном периоде.
Порядок составления Таблицы N 4 изложен в пункте 61 Приказа N 33н.
- Таблица N 5 "Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля" (далее - Таблица N 5) - информация в таблице характеризует результаты контрольных мероприятий, проведенных в отчетном периоде органами государственного (муниципального) финансового контроля в части выявленных в ходе проведения проверок нарушений.
Порядок составления Таблицы N 5 изложен в пункте 62 Приказа N 33н.
- Таблица N 6 "Сведения о проведении инвентаризаций" (далее - Таблица N 6) - информация в таблице характеризует результаты проведенных в целях составления годовой бухгалтерской отчетности инвентаризаций имущества и обязательств учреждения в части выявленных в ходе проведения инвентаризаций расхождений.
Порядок составления Таблицы N 6 изложен в пункте 63 Приказа N 33н с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина России от 14.11.2017 N 189н.
- Таблица N 7 "Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля" (далее - Таблица N 7) - информация в таблице характеризует результаты проведенных Счетной палатой Российской Федерации, контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в отчетном периоде мероприятий по контролю за соблюдением требований законодательства Российской Федерации в области бухгалтерского учета, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности в учреждении в части нарушений, выявленных в ходе проведения проверок.
Порядок составления Таблицы N 7 изложен в пункте 64 Приказа N 33н.
- Информация о средней заработной плате персонала учреждения всего, а также с обособлением заработной платы руководства учреждения (руководитель, заместители руководителя, главный бухгалтер, начальник финансово-экономической службы).
- Перечень форм и таблиц отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения ввиду отсутствия числовых значений показателей.
В составе пояснительной записки на бумажном носителе (за подписью руководителя и скрепленный печатью организации) представляется Отчет о договорной работе (Приложение N 6) с детализацией по КФО и в электронном виде в формате EXCEL (без подписи и печати) на электронный адрес upfavia@mcc.mecom.ru отдельным письмом "Наименование учреждения_ДР(ЭН)_01.01.18".
Приложение N 6 "Отчет о договорной работе" прошивается в составе отчетности на бумажном носителе.
Кроме того, текстовую Пояснительную записку по форме 0503760 в электронном виде в формате "Word" и Приложение N 6 "Отчет о договорной работе" в формате "Excel" необходимо представить на электронный адрес g.kuzminykh@meteorf.ru для предварительной проверки.
Отчеты о состоянии лицевых счетов учреждений, по всем открытым счетам (включая открытые в кредитных организациях) по состоянию на 01.01.2018 года, необходимо представить в срок сдачи отчетности в электронном виде в формате pdf (отдельный файл на каждый лицевой счет) на электронный адрес a.shilkin@meteorf.ru отдельным письмом "Наименование учреждения_филиал (при наличии)_ЛС_N_01.01.18", и на бумажном носителе в комплекте отчетности (заверенные учреждением копии). Без представленных отчетов о состоянии лицевых счетов отчетность проверке и утверждению не подлежит.
Все дополнительные формы отчетности в формате xml для выгрузки в 1:С необходимо представить в срок сдачи отчетности в электронном виде на электронный адрес svod169@mecom.ru.
Приложения N 2 и N 10 к соглашению не прошиваются в составе отчетности на бумажном носителе.
Приложения N 2 и N 10 в сканированном виде с подписями и печатью направлять на электронный адрес a.troshkina@meteor.ru.