МИНИСТЕРСТВО ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ И ЭКОЛОГИИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ВОДНЫХ РЕСУРСОВ
ПИСЬМО
от 24 января 2019 г. N МТ-03-25/326
О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2018 ГОД
Во исполнение Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н, приказа Федерального агентства водных ресурсов от 29.11.2018 N 245 "О сроках представления бюджетной и бухгалтерской отчетности в 2019 году" (далее по тексту - приказ Росводресурсов N 245), Федеральное агентство водных ресурсов разъясняет порядок составления и представления уполномоченными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющими переданные полномочия Российской Федерации в области водных отношений, годовой бюджетной отчетности за 2018 год.
Бюджетная отчетность за 2018 год должна быть представлена в сроки, установленные приказом Росводресурсов N 245, на бумажном и электронном носителях информации в составе следующих форм:
1. Форма 0503130 "Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицитов бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета", включая Справку о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах.
2. Форма 0503110 "Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года".
3. Форма 0503121 "Отчет о финансовых результатах деятельности".
4. Форма 0503127 "Отчет об исполнении бюджета ГРБС, РБС, ПБС". Графа 4 ф. 0503127 не заполняется.
5. Форма 0503123 "Отчет о движении денежных средств".
6. Пояснительная записка в следующем составе:
Форма 0503160 "Титульный лист" и текстовая часть пояснительной записки, содержащая следующие разделы и сопровождаемая следующими таблицами и формами:
Раздел "Анализ отчета об исполнении бюджета"
- Форма 0503164 "Сведения о кассовом исполнении бюджета". Графа 3 ф. 0503164 заполняется в соответствии с приказом Федерального агентства водных ресурсов от 09.07.2018 N 146.
Раздел "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности"
- Форма 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности".
- Форма 0503173 "Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения".
Кроме того, в данном разделе раскрывается другая информация в части деятельности учреждения по администрированию доходов.
В текстовой части раздела "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности" Пояснительной записки (ф. 0503160) перечень форм отчетности, не включенных в состав бюджетной отчетности учреждения ввиду отсутствия числовых значений показателей.
Обращаем внимание: бюджетная отчетность, не имеющая числовых значений показателей, формируется и представляется в ГИИС "Электронный бюджет" с указанием статуса "показатели отсутствуют".
Дополнительные формы отчетности.
7. Информация о мерах по сокращению просроченной дебиторской задолженности в части платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, за 2018 год.
Бюджетная отчетность на бумажных носителях представляется в сброшюрованном виде с нумерацией страниц, оглавлением и сопроводительным письмом в соответствующий отдел территориального органа Федерального агентства водных ресурсов (за исключением Республики Крым и г. Севастополя).
Уполномоченные органы исполнительной власти Республики Крым и г. Севастополя, осуществляющие переданные полномочия Российской Федерации в области водных отношений в соответствии с частью 1 статьи 26 Водного кодекса Российской Федерации, представляют указанную отчетность в соответствии с порядком представления бюджетной отчетности, размещенном на ftp://91.218.250.38 посредством программы 1С: Свод 8 ПРОФ в Федеральное агентство водных ресурсов. ВНИМАНИЕ! необходимо предоставлять отчетные формы из специализированного комплекта отчетности (формы с префиксом "(Арт)" в названии). Формы из типового комплекта отчетности, распространяемого фирмой 1С, приниматься не будут!
Бюджетная отчетность на бумажных носителях представляется в сброшюрованном виде в прозрачном скоросшивателе с нумерацией страниц, оглавлением и сопроводительным письмом в Федеральное агентство водных ресурсов.
Просим обратить особое внимание на обеспечение идентичности отчетов, предоставленных в систему "Электронный бюджет" с отчетами, предоставленными в соответствующие Территориальные органы Росводресурсов. В случае внесения правки в любую отчетную форму (самостоятельно либо по требованию) необходимо предоставить исправленный вариант как в систему "Электронный бюджет", так и на бумажном носителе.
Обращаем внимание, что все отчеты должны быть представлены в ГИИС "Электронный бюджет" в сроки, установленные приказом Росводресурсов N 245.
Заместитель Руководителя
М.А.ТАРАСОВ
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПРЕДСТАВЛЕНИЮ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2018 ГОД
ОРГАНАМИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РФ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ
ПОЛНОМОЧИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОБЛАСТИ ВОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ
ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
ВНИМАНИЕ! В связи с отсутствием разъяснений от Минфина России в части порядка применения Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда" (далее - ФСБУ "Аренда") к договорам водопользования, заключаемым в соответствии с Водным кодексом Российской Федерации ФСБУ "Аренда" в 2018 году, не применяется.
Рекомендации по заполнению форм бюджетного отчета
за 2018 год
Форма 0503130 "Баланс исполнения бюджета ГРБС, РБС, ПБС".
Внимание! По сравнению с отчетом за 2017 год форма претерпела существенные изменения (ниже перечислены изменения, касающиеся отчета Администратора доходов):
- целый ряд строк баланса объединены, по ним уже не нужна расшифровка по счетам учета;
- для всех видов задолженности по расчетам добавлены строки "Из них долгосрочная", в которых необходимо отражать сумму долгосрочной задолженности. К долгосрочной задолженности относится задолженность, срок погашения которой в соответствии с условиями договора наступает более чем через 12 месяцев после отчетной даты (для граф "на начало года" отчетная дата - 01.01.2018, а для граф "на конец отчетного периода" - 01.01.2019 года). Сумма, отраженная в этих строках формы 0503130 по графам "на начало года" и "на конец отчетного периода", должна совпадать с суммами, отраженными в графах 3 и 10 формы 0503169. Обращаем внимание: в отчетности теперь реализован единый бланк формы 0503130 - для баланса и справки к балансу о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. Сама форма справки претерпела незначительные изменения - по большинству строк убрана расшифровка (кроме счетов 04 и 20).
Напоминаем: кредиторская задолженность (переплаты) по счету 20500 на начало года отражается в форме баланса в пассиве в строке 470. Обо всех случаях наличия кредиторской задолженности на конец отчетного периода необходимо предоставить подробную информацию в пояснительной записке.
Кроме того, еще раз обращаем внимание, что учет расчетов с плательщиками доходов администраторы доходов ведут на 205-х счетах, 209 счета для учета администраторы доходов не используют.
Просим обратить внимание на изменение порядка формирования остатка на начало года в форме 0503130 для тех организаций, у которых были операции по исправлению ошибок прошлых лет в корреспонденции со счетами 40118, 40119. Обороты по таким операциям не отражаются в оборотах форм бухгалтерской отчетности, а изменение остатков по счетам должно быть отражено как изменение остатка на начало года в форме 0503130. При этом на ту же сумму должен измениться и остаток на начало года по счету 0 401 30, отражаемый в строке 570 "Финансовый результат субъекта" формы 0503130. Для облегчения понимания формирования остатков на начало года и обеспечения возможности сравнения остатков на начало года с оборотно-сальдовыми ведомостями программы 1С в бланк формы добавлены дополнительные графы 3а, в которой отражается остаток на начало года в соответствии с оборотно-сальдовыми ведомостями (без учета переноса оборотов по исправлению ошибок прошлых лет в остаток на начало года), и графа 3б, в которой отражаются остатки, перенесенные с оборотов исправлений ошибок прошлых лет. Сумма граф а и б формирует остаток на начало года, отражаемый в форме 0503130.
Также обращаем внимание, что если в учреждении не было реорганизационных мероприятий в 2018 году - остаток на начало 2018 года может не совпадать с остатком на конец 2017 года ТОЛЬКО на сумму исправлений прошлых лет. Изменения остатков отражаются в форме 0503173, описание порядка заполнения этой формы см. ниже.
В части порядка заполнения Справки к балансу о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах обращаем внимание на следующее:
- для администраторов доходов бюджета в справке к балансу допустимы остатки по забалансовым счетам 04 и 20, причем остатки по этим счетам на начало 2018 года должны быть равны остаткам по этим счетам в форме за 2017 год. Остатков по другим забалансовым счетам быть не должно. Перед отправкой формы обязательно вручную сверьте остатки на начало 2018 г. в справке к форме 0503130 с остатками на конец 2017 года справки к форме 0503130 годового баланса - остатки построчно должны быть одинаковыми.
Форма 0503110 "Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года"
В форму внесены изменения: добавлен раздел 3 "Расшифровка расходов, принятых в уменьшение доходов отчетного периода". Поскольку 109 счет в учете администратора доходов не используется, показателей в разделе 3 формы 0503110 в отчетах органов исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющих полномочия Российской Федерации в области водных отношений, быть не должно.
Напоминаем, что данная форма заполняется после закрытия балансовых счетов на конец отчетного года. При этом обороты по закрытию счетов, служащих для отражения операций по исправлению ошибок прошлых лет (40118, 40119), в форме 0503110 не отражаются!
Сумма начислений платы за пользование водными объектами в соответствии с договорами должна соответствовать форме ведомственной отчетности "Расшифровка к сведениям о поступлении в бюджетную систему Российской Федерации сумм платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности".
В отчете за 2018 год при заполнении раздела "Доходы" в коде бюджетной классификации необходимо указывать подвид дохода целиком - и сам подвид (например 6000), и аналитическую группу подвида доходов (например 123). В общем случае аналитическая группа подвида доходов равна группе КОСГУ, указываемого в форме 0503110 после счета 40110. Например, для КОСГУ 123 (из группы 120) возможно указание в КБК аналитической группы подвида доходов только 120. Однако есть исключения - для КОСГУ из группы 170 аналитическая группа подвида доходов может принимать следующие значения:
- для КОСГУ 173 - при списании не реальной к взысканию дебиторской задолженности по доходам - аналитическую группу подвида доходов того счета, который списывается (т.е. 120, 130, 140 и т.п.). Проверьте правильность применения КБК при счетах 40110 173 в учете перед заполнением формы 0503110.
Раздел 1 формы 0503110 органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющие полномочия Российской Федерации в области водных отношений, заполняют по 2-м подразделам - 1-му и 4-му:
1. В подразделе 1. Доходы заполняется закрытие счетов 040110 (счет 040110 - фактически начисленные доходы - КОСГУ из группы 100). Суммы закрытия заполняются по графам 3, 4 и 7.
2. В подразделе 4. Закрытие счетов 210.02 (графы 2, 5, 6) заполняется закрытие соответствующих счетов бюджетного учета.
Номера счетов бюджетного учета в разделах формы формируются следующим образом:
1. Закрытие счета 121002 заполняется одной строкой по каждому счету, номер счета бюджетного учета заполняется следующим образом:
00000000000000000 121002 000 - пример для счета 121002.
2. Закрытие счета 140110 (КОСГУ из группы 100) заполняется с указанием вида дохода и аналитической группы подвида доходов (полный код дохода - 17 знаков с указанием подвида доходов: на конце - 6000, после них - 3 знака аналитическая группа подвида доходов) и с указанием детализированного КОСГУ из группы 100. Пример заполнения номера счета:
11205010016000120 140110 123.
Необходимо проверить соответствие сумм, указанных в форме 0503110 подраздел 1 "Доходы" по счетам 040110 в разрезе КОСГУ с суммами, указанными в форме 0503121 в разделе Доходы в разрезе КОСГУ (строки с 010 по 100).
Обратите внимание на соответствие кодов бюджетной классификации доходов кодам КОСГУ! Ниже приведена таблица соответствия формы 0503110 Доходы и формы 0503121, 0503169, а также соответствующие данным кодам субсчета счета 020500.
| Отчет ф. 0503121 | Справка ф. 0503110 | Форма 0503169 | |||
| Код строки | Код графы | КОСГУ | Показатель (в КБК указана группа/подгруппа доходов (3 знака), в форме необходимо указывать полный код дохода) | Субсчет счета 205 | |
| 030 | 4 | 123 | 000 1 12 140110 123 | 1 205 23 | |
| 095 | 4 | 173 | 000 1 ХХ 140110 173 (списание дебиторской и кредиторской задолженности) | 1 205 XX | |
Проверьте, чтобы все цифры графы 2 данной справки равнялись цифрам графы 5 и графы 6, цифры графы 3 - цифрам графы 4 и графы 7.
Разница оборотов по кредиту и дебету в данной справке должна равняться изменению остатка по счету 1 40130000 в форме 0503130.
Форма 0503121 "Отчет о финансовых результатах деятельности"
Обращаем внимание, что несущественно поменялся бланк формы 0503121:
- поменялись некоторые коды строк, другие изменения администраторов доходов не касаются.
Обратите внимание, что обороты по счетам учета исправления ошибок прошлых лет (проводки в корреспонденции со счетами 40118, 40119) в форме 0503121 не отражаются.
Обращаем внимание, что за исключением некоторых детализированных строк первый раздел формы 0503121 заполняется по групповым КОСГУ.
Порядок заполнения данной формы в основном не изменился по сравнению с отчетом за 2017 год.
При заполнении данной формы необходимо соблюдать основное внутриформенное контрольное соотношение "Доходы" минус "Расходы" равно "Активы" минус "Обязательства", т.е. значение строки 300 формы равно значению строки 310 плюс значение строки 410 минус значение строки 510.
После заполнения формы 121 проверьте увязки на формы 0503130 и на 0503110 согласно контрольным соотношениям.
Форма 0503127 "Отчет об исполнении бюджета ГРБС, РБС, ПБС".
Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющие переданные полномочия Российской Федерации в области водных отношений, в форме только раздел 1 "Доходы" и раздел 3 "Источники финансирования дефицита бюджета" (раздел 2 "Расходы" формы - пустой). Внимание! Заполнение раздела 3 "Источники финансирования дефицита бюджета" в части сумм строки 811 и соответствующих итоговых строк обязательно!
Еще раз обращаем внимание, что прогнозные показатели по доходам в форме 0503127 администраторы доходов и получатели бюджетных средств в графе 4 ф. 0503127 не заполняются.
Эти показатели (прогноз на 2018 год) подлежат так же отражению в форме 0503164.
Обращаем внимание, что в органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющие переданные полномочия Российской Федерации в области водных отношений, по банковским счетам и некассовых операций в форме об исполнении бюджета быть не должно - соответственно графы 6 и 7 (в разделе "Доходы") данной формы не заполняется.
При заполнении данной формы необходимо соблюдать основное внутриформенное контрольное соотношение "Доходы" минус "Расходы" равно "Источники" с обратным знаком, т.е. значение строки 450 формы графы 6, 9 равно значению строки 500 графы 5, 8 соответственно с обратным знаком.
В связи с окончанием финансового года проводки последнего дня по доходам не делаются (в отличие от квартальных отчетов), поскольку все доходы на конец финансового года зачисляются в соответствующие бюджеты.
Не забудьте проверить форму 0503127 со справкой по заключению счетов 0503110: сумма по коду счета 121002000 "Расчеты по поступлениям с органами, организующими исполнение бюджета" (графа 2) формы 0503110 равна строке 010 графа 5 формы 0503127 "Исполнено через финансовые органы".
Кроме того, просим выверить формы 0503127 с показателями формы 0503123 (для детализированных КОСГУ - по итоговому показателю) - у органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющих переданные полномочия Российской Федерации в области водных отношений, отклонений показателей форм 0503123 и 0503127 быть не должно.
Убедительная просьба отправлять отчет только после окончательной его выверки с Вашим территориальным управлением федерального казначейства.
Форма 0503123 "Отчет о движении денежных средств".
Обращаем внимание, что бланк формы изменен: добавлены строки с детализированными КОСГУ. При этом данные за аналогичный период прошлого финансового года отражаются на основании формы 0503123 за 2017 год по групповым КОСГУ.
Форма состоит из 4 разделов:
раздел 1 "Поступления" - поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям;
раздел 2 "Выбытия" - выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям;
раздел 3 "Изменение остатков средств" - увеличение и уменьшение остатков денежных средств по текущим инвестиционным, финансовым операциям;
раздел 4 "Аналитическая информация по выбытиям" - информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации.
Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющие переданные полномочия Российской Федерации в области водных отношений, заполняют 1 и 3 разделы формы 0503123.
Показатели графы 4 разделов 1 - 3 формы 0503123 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения граф 5 (разделы 1 и 3) и 6 (раздел 2) формы 0503127, с учетом следующих особенностей:
1. Показатели в графе 4 разделов 1 и 2 формы 0503123 отражаются в разрезе детализированных КОСГУ;
2. Показатели раздела 3 формируются в следующем порядке:
* показатели изменения остатков средств заполняются: по строке 501 суммами в отрицательном значении - дебетовыми оборотами по счету 21002, по строке 502 суммами в положительном значении кредитовыми оборотами по счетам 21002 (возврат доходов);
* другие строки раздела 3 формы 0503123, а также новый подраздел 3.1 раздела 3 органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющие полномочия Российской Федерации в области водных отношений, администрирующие доходы бюджета, не заполняют.
4. В разделе 4 формы 0503123 отражается расшифровка раздела 2 формы 0503123 в разрезе КОСГУ и кодов раздела-подраздела классификации расходов бюджета, а также расшифровка возврата дебиторской задолженности прошлых лет и возврата субсидий. Органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющие полномочия Российской Федерации в области водных отношений, данный раздел не заполняют.
5. Графа 5 разделов 1, 2 и 3 формы 0503123 "За аналогичный период прошлого финансового года" в 2018 году заполняется показателями, отраженными в форме 0503123 за 2017 год по групповым кодам КОСГУ.
После заполнения формы проверьте контрольные соотношения:
- сумма поступлений минус сумма выбытий формы 0503123 должна равняться показателю, отраженному в строке 400 раздела 3 формы 0503123, с обратным знаком;
- показатели раздела 1 в разрезе групповых КОСГУ должны быть равны соответствующим показателям раздела 1 формы 0503127.
Форма 0503160 "Пояснительная записка"
Форма 0503160 "Текстовая часть пояснительной записки".
Обращаем внимание на заполнение раздела "Анализ показателей финансовой отчетности" текстовой части пояснительной записки. В данном разделе необходимо провести анализ дебиторской задолженности по доходам, отраженной в форме 0503169, особое внимание следует уделить причинам образования и способам уменьшения просроченной задолженности.
Форма 0503164 "Сведения о кассовом исполнении бюджета"
Форма заполняется по разделам "Доходы", "Расходы" и "Источники финансирования дефицитов бюджетов" в соответствии с формой 0503127. Порядок отражения показателей в форме 0503164 следующий:
- в части доходов бюджета в форме 0503164 отображаются все строки из формы 0503127, включая подвиды дохода и КОСГУ. Обращаем внимание - должны быть заполнены графа прогнозных показателей по доходам (графа 3, заполняется в соответствии приказом Федерального агентства водных ресурсов от 09.07.2018 N 146), процент и суммы отклонений (графы 6 и 7), а также пояснения причин отклонений (графа 9). Обратите внимание: в Графе 3 "Утвержденные бюджетные назначения" проставляется сумма прогнозных показателей по доходам за отчетный период - прогноз на 2018 год, графа 4 "Доведенные бюджетные данные" и графа 8 "Причины отклонения: Код" раздела Доходы не заполняется. При этом показатели строки 010 "Доходы бюджета всего" по графе 5 "Исполнено" должны равняться соответствующим показателям строки 010 формы 0503127. Заполнение графы 9 "Пояснения причин отклонения" ОБЯЗАТЕЛЬНО для всех строк раздела Доходы, имеющих отклонения от плановых показателей.
- в разделе "Источники финансирования дефицита бюджета" заполняется только строка 500 в полном соответствии с соответствующими показателями строки 500 формы 0503127.
Форма 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности"
В форму внесены изменения: в форме 0503169 по кредиторской задолженности теперь отображаются остатки и обороты по счетам 40140 "Доходы будущих периодов" и 40160 "Расходы будущих периодов". Показатели остатков и оборотов по этим счетам формируются в разрезе КОСГУ (указание КОСГУ 000 не допустимо, допустимо указание КОСГУ только из группы 100, причем только детализированных КОСГУ), при этом в первых 17 разрядах номера счета 40140 и 40160 указываются нули. В форме, разработанной 1С, строки со счетами 40140 и 40160 выделены в отдельный раздел 1.1 "Доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов".
- обращаем внимание, что, как и в форме 0503130, операции по исправлению ошибок прошлых лет (по счетам учета дебиторской (кредиторской) задолженности в корреспонденции со счетами 40118, 40119) не отражаются в оборотах формы 0503169, а отражаются в остатках на начало года.
В графах 6 и 8 отражаются показатели ТОЛЬКО по счетам 206 и 302, поэтому органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющие полномочия Российской Федерации в области водных отношений, данные графы не заполняют.
Графы 12 - 14 "На конец аналогичного периода прошлого финансового года" заполняются в отдельных строках 1 раздела формы 0503169 "Данные прошлого года" без указания кодов бюджетной классификации. Показатели данных граф заполняются на основании данных соответствующей формы 0503169 за 2017 год. Обращаем внимание, что вне зависимости от наличия показателей в графах 2 - 11 графы 12 - 14 заполняются в форме 0503169 в полном объеме.
В форме реализован следующий алгоритм заполнения этих граф для активно-пассивных счетов:
- в форму попадают ВСЕ счета расчетов, по которым были обороты за отчетный период (в том числе и те счета, по которым нет остатков ни на начало, ни на конец периода);
- для счетов, бывших до 2015 года активными (счет 205) проверяем наличие изменения кредиторской задолженности. Если изменения кредиторской задолженности по этим счетам не было - все обороты проставляются в форму по дебиторской задолженности. Если кредиторская задолженность увеличилась либо уменьшилась - проставляем показатели оборотов в форму по кредиторской задолженности на сумму изменения кредиторской задолженности, а оставшиеся обороты - в форму по дебиторской задолженности;
- заполнение граф 5 - 8 формы по данному алгоритму реализовано по оборотам по счетам в целом за период отчета без учета оборотов по аналитике.
Кроме вышеизложенного, еще раз обращаем внимание: форма заполняется по всем счетам учета расчетов, при этом задолженность по субсчетам счета 205 отражается по правилам развернутого сальдо: дебиторская задолженность (в разрезе оснований возникновения обязательств) - в форме по дебиторской задолженности, а кредиторская задолженность - в форме по кредиторской задолженности. Указывать отрицательные значения задолженности ВСЕМ счетам в форме не допустимо.
Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, осуществляющие переданные полномочия Российской Федерации в области водных отношений, заполняют форму 0503169 только по подразделу "Доходы" по бюджетной деятельности в части дебиторской и кредиторской задолженности по счету 020500000.
Форма состоит из двух разделов:
1. Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности;
2. Сведения о просроченной задолженности.
При этом в разделе 2 формы отражается только задолженность свыше 1 млн. рублей (в разрезе контрагентов и оснований для возникновения задолженности - договоров, постановлений и т.п.).
В первом разделе отражаются суммовые показатели задолженности по номерам счетов бюджетного учета с указанием, в том числе, сумм долгосрочной и просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности в целом по номеру счета. При этом суммы задолженности указываются на начало и на конец отчетного периода. В графе 1 раздела 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов (счета с субсчетами) счета 020500000 "Расчеты с дебиторами по доходам", по которым на начало года и/или на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской задолженности. Указывается полный 26-значный номер счета бюджетного учета в формате < КБК > < номер счета/субсчета > 000. Обратите внимание, что для всех счетов указывается нулевой КОСГУ, а глава не указывается. В графах 2 и 9 раздела 1 отражаются суммовые показатели остатков по данному номеру счета бюджетного учета на начало и конец отчетного периода, в графах 3 и 10 - из граф 2 и 9 - показатели долгосрочной задолженности (со сроком исполнения на отчетную дату более 12 месяцев, в графах 4 и 11 - из граф 2 и 9 - суммы просроченной задолженности (по которой срок исполнения ее на отчетную дату уже наступил в соответствии с правовым основанием ее возникновения). Обращаем внимание:
задолженность, указанная в графах 2 и 9, в случае когда она равна сумме указанной в графах 4 и 11, требует отдельного согласования с территориальным органом и главным администратором дохода;
задолженность, указанная в графах 4 и 11 как просроченная, не может быть указана в графах 3 и 10 как долгосрочная (т.к. долгосрочная задолженность - это задолженность, по которой срок исполнения еще не наступил и наступит не ранее, чем через 12 месяцев после даты отчета);
в отличие от раздела 2, в графах 4 и 11 указывается ВСЯ просроченная задолженность на начало и конец периода вне зависимости от суммы задолженности. Таким образом, сумма, отраженная в графе 11 раздела 1 формы 0503169, должна быть больше либо равна сумме, отраженной в графе 2 второго раздела формы. Просроченная задолженность, указанная в графах 4 и 11, должна соответствовать показателям ведомственной формы отчетности "Информации о мерах по сокращению просроченной дебиторской задолженности в части платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, за 2018 год";
еще раз обращаем внимание, что необходимо заполнить "оборотные" графы 5 - 8 в отчете, при этом в этих графах отражаются обороты даже по тем счетам, по которым нет остатков ни на начало, ни на конец периода;
в графах 12 - 14 в 4 подразделе раздела 1 формы 0503169, как описано выше, отражаются показатели задолженности на конец аналогичного периода прошлого финансового года.
Во втором разделе формы 0503169 раскрывается аналитическая информация о просроченной задолженности учреждения на конец отчетного периода в следующем порядке.
В разделе указывается только задолженность суммой более 1 млн рублей.
В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 11 Раздела 1 формы 0503169. Обратите внимание, что в графе 1 для получения более полной аналитической информации указывается полный 26-значный номер счета бюджетного учета формате < КБК > < номер счета/субсчета > 000. Обратите внимание, что для всех счетов указывается нулевой КОСГУ, глава не указывается.
В графе 2 отражаются суммы просроченной задолженности учреждения на конец отчетного периода (сумма должна быть больше 1 миллиона рублей).
В графе 3 отражается месяц и год возникновения просроченной задолженности в формате мм.гггг, в графе 4 отображается месяц и год даты исполнения задолженности в соответствии с правовыми основаниям ее возникновения в формате мм.гггг.
В графах 5, 6 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора (дебитора), а также наименование кредитора (дебитора) соответственно. Показатели расчетов по задолженности с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями подлежат обобщению (т.е. отражаются общей суммой в одной строке). При этом в графе 4 указывается значение "0000000000"). Обращаем внимание, что строк с задолженностью по физическим лицам в разделе 2 может быть несколько - в случае, если у них разные даты год и месяц возникновения задолженности либо разные год и месяц исполнения задолженности в соответствии с правовым основанием ее возникновения.
В графе 7 указывается код причины возникновения просроченной задолженности:
01 - банкротство контрагента (поставщика, исполнителя работ, услуг);
02 - банкротство налогоплательщика;
03 - контрагентами нарушены сроки выполнения работ, работы по договору в установленный срок не выполнены;
04 - документы на оплату за поставленный товар, оказанные услуги, выполненные работы контрагентом представлены с нарушением сроков;
05 - иные причины, которые подробно раскрываются в графе 8 и в текстовой части пояснительной записки.
В графе 8 указывается текстовая расшифровка причины образования задолженности и даются другие пояснения.
При заполнении 2 раздела формы просим еще раз обратить внимание на следующее: во втором разделе НЕ МОЖЕТ быть 2 одинаковых строк с одинаковым ИНН, годом и месяцем возникновения задолженности. В случае, если по разным делам одного плательщика год и месяц возникновения задолженности один и тот же - просроченную задолженность необходимо указывать суммарно в ОДНОЙ строке.
Порядок отражения счетов бюджетного учета в форме 0503169 следующий:
В форме 0503169 по дебиторской задолженности отражаются:
В подразделе "Доходы" первого и второго раздела формы 0503169 подлежат отражению дебетовые остатки в разрезе контрагентов и оснований возникновения задолженности (постановлений, договоров и т.п.) на начало (конец) отчетного периода по аналитическим субсчетам счета 1 20500000 "Расчеты с дебиторами по доходам", а также обороты по этому счету. Код номера счета заполняется в порядке КБК из классификатора доходов (включая подвид доходов и код аналитической группы подвида доходов бюджетов), для строк за аналогичный период прошлого года КБК не заполняется, номер аналитического счета бюджетного учета. В графе КОСГУ ставится 000.
В форме 0503169 по кредиторской задолженности отражаются:
В подразделе "Доходы" первого и второго раздела формы 0503169 подлежат отражению кредитовые остатки (переплаты) в разрезе контрагентов и оснований возникновения задолженности (постановлений, договоров и т.п.) на начало (конец) отчетного периода по аналитическим субсчетам счета 1 20500000 "Расчеты с дебиторами по доходам", а также обороты по этому счету. Код номера счета заполняется в порядке КБК из классификатора доходов (включая подвид доходов и код аналитической группы подвида доходов бюджетов), номер аналитического счета бюджетного учета. В графе КОСГУ ставится 000. Обращаем внимание, что просроченной кредиторской задолженности, а также долгосрочной кредиторской задолженности по 205 счетам быть не может.
В подразделе "За аналогичный период прошлого года раздела 1 формы 0503169 отражаются показатели на конец отчетного периода из аналогичной формы 0503169 за 2017 год. Код номера счета бюджетного учета заполняется без КБК, показатели заполняются в графах 12 - 14.
Обращаем внимание, что суммы просроченной задолженности должны быть проставлены в графы 4 - 11 и разделе 2 формы 0503169 вручную. Также обращаем внимание, что в части расчетов по доходам, администрируемых органами исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющими полномочия Российской Федерации в области водных отношений, не может возникать долгосрочной задолженности (т.е. задолженности с плановым сроком погашения более года на дату отчета) в силу условий договоров, заключаемых органами исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющими полномочия Российской Федерации в области водных отношений. Соответственно графы 3 - 10 формы 0503169 НЕ ЗАПОЛНЯЮТ.
Обратите внимание, сальдо на начало отчетного периода, отраженное в графе 2 формы 0503169 по дебиторской и кредиторской задолженности по каждому счету аналитического учета, должно полностью соответствовать остаткам на конец отчетного периода, отраженным в форме 0503169 за 2017 год (с учетом операций по детализации субсчетов). Кроме того, суммы просроченной и долгосрочной задолженности на начало периода, отраженные в формах 0503169 за 2018 год, должны совпадать с суммами просроченной и долгосрочной задолженности на конец периода, отраженными в формах 0503169 за 2017 год (с учетом операций по детализации субсчетов).
Ф. 0503173 "Сведения об изменении остатков валюты баланса".
В 2018 году данная форма составляется учреждениями, у которых на 1 января 2018 года изменились остатки в результате реорганизации (присоединения, слияния, т.п.), в результате изменений по федеральным стандартам бухгалтерского учета, а также в результате исправления ошибок прошлых лет (оборотов 2018 года в корреспонденции со счетами 40118, 40119, 40128, 40129, 30486, 30496, 30484, 30494, перенесенных в остатки на начало года).
Форма претерпела существенные изменения: теперь в форме нет граф с остатками на конец предыдущего отчетного периода и с остатками на начало текущего отчетного периода, осталась только графа 3 "Сумма изменений", которую теперь нужно расшифровать в графах 4 - 9 по кодам причин изменений валюты баланса с 01 по 06. По коду причины 01 отражаются изменения валюты баланса, связанные с реорганизацией (показателей в этой графе у администраторов доходов быть не должно), по коду причины 02 - отражаются изменения, связанные с вступлением в силу федеральных стандартов, по коду причины 03 - исправление ошибок прошлых лет (суммы оборотов 2018 года по счетам в корреспонденции со счетами 40118, 40119, 40128, 40129, 30486, 30496, 30484, 30494). По коду причины 04, 05 и 06 в 2018 году у органов исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющих полномочия Российской Федерации в области водных отношений, показателей быть не должно, в случае их наличия необходимы согласования с главным администратором доходов подробные разъяснения в текстовой части пояснительной записки.
Раздел 2 формы 0503173 теперь заполняется только в случае изменений валюты баланса, связанных с реорганизацией (ликвидацией).