ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 декабря 1998 г. N 64-П
ПОЛОЖЕНИЕ
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ
БАНКА РОССИИ ОТ 26.06.98 N 39-П "О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ
ПРОЦЕНТОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ
И РАЗМЕЩЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКАМИ, И ОТРАЖЕНИЯ
УКАЗАННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА"
1. Внести в Положение Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26.06.98 N 39-П, зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 23.07.98 N 1565 ("Вестник Банка России", N 61(631) от 28.08.98), следующие изменения и дополнения:
1.1. Пункт 6.3 после слов "задолженности по размещенным" дополнить словами "в 1998 году".
1.2. Дополнить п. 6.3 новым абзацем следующего содержания:
"Порядок отражения в бухгалтерском учете просроченной задолженности по процентам, начисленным на остатки задолженности по размещенным до 1 января 1998 года денежным средствам, отнесенным в установленном Банком России порядке к группам риска 2-й и выше, устанавливается нормативными актами Банка России.".
1.3. В Приложении 1:
1.3.1. Первый абзац подпункта Б пункта 2.1.2 изложить в следующей редакции:
"Б. На сумму процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. 2.1.1 настоящего Приложения, или если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.1.1 настоящего Приложения, не осуществлялась:".
1.3.2. Подпункт В пункта 2.1.4 изложить в следующей редакции:
"В. Проценты, начисленные по депозитам физических лиц, в установленные договором для выплаты сроки подлежат отражению в бухгалтерском учете в следующем порядке:
1) Если депозитным договором предусмотрено зачисление (причисление) начисленных процентов во вклад:
На сумму процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. 2.1.1 настоящего Приложения, или если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.1.1 настоящего Приложения, не осуществлялась:
Дебет балансового счета N 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам" Кредит балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов";2) Если депозитным договором не предусмотрено причисление начисленных процентов ко вкладу:
а) в части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в пункте 2.1.1 настоящего Приложения:
Дебет балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков") Кредит балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков");б) на сумму просроченных процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. 2.1.1 настоящего Приложения, или если указанная проводка не осуществлялась:
Дебет балансового счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям" Кредит балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков").".1.3.3. Подпункт 3 пункта 2.1.5 изложить в следующей редакции:
"3) кредиторам банка - физическим лицам:
Дебет балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков") Кредит балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов".".1.3.4. Дополнить пункт 2.1.5 подпунктом 5 следующего содержания:
"5) уплата процентов кредиторам банка - физическим лицам наличными денежными средствами через кассу банка или перечисление денежных средств в другой банк сопровождается бухгалтерской проводкой, указанной в подпункте 3б) пункта 2.1.2.".
1.4. В Приложении 2:
1.4.1. Первый абзац подпункта Б пункта 2.1.2 изложить в следующей редакции:
"Б. На сумму процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. 2.1.1 настоящего Приложения, или если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.1.1 настоящего Приложения, не осуществлялась:".
1.4.2. Подпункт В пункта 2.1.4 изложить в следующей редакции:
"В. Проценты, начисленные по депозитам физических лиц, в установленные договором для выплаты сроки подлежат отражению в бухгалтерском учете в следующем порядке:
1) если депозитным договором предусмотрено зачисление (причисление) начисленных процентов во вклад:
на сумму процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. 2.1.1 настоящего Приложения, или если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.1.1 настоящего Приложения, не осуществлялась:
Дебет балансового счета N 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам" (по соответствующим статьям) Кредит балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов";2) если депозитным договором не предусмотрено причисление начисленных процентов ко вкладу:
а) в части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п. 2.1.1 настоящего Приложения:
Дебет балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков") Кредит балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков");б) на сумму просроченных процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. 2.1.1 настоящего Приложения, или если указанная проводка не осуществлялась:
Дебет балансового счета N 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам" (по соответствующим статьям) Кредит балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков").".1.4.3. Дополнить пункт 2.1.5 новым подпунктом 2.1 следующего содержания:
"2.1) кредиторам банка - физическим лицам:
Дебет балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков") Кредит балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов".".2. Настоящее Положение вступает в силу с 01.01.99 и подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России".
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
В.В.ГЕРАЩЕНКО