ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 30 марта 2007 г. N ММ-3-06/178@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БАНКАМИ ИНФОРМАЦИИ О НАЛИЧИИ СЧЕТОВ
В БАНКЕ И (ИЛИ) ОБ ОСТАТКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ,
ОБ ОПЕРАЦИЯХ НА СЧЕТАХ ПО ЗАПРОСАМ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
И СООТВЕТСТВУЮЩИХ ФОРМ СПРАВОК И ВЫПИСКИ
В соответствии с пунктом 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2006, N 31 (ч. I), ст. 3436) приказываю:
1. Утвердить:
1.1. Порядок представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов согласно приложению 1 к настоящему Приказу;
1.2. Форму справки о наличии счетов в банке у организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) согласно приложению 2 к настоящему Приказу;
1.3. Форму справки об остатках денежных средств на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) согласно приложению 3 к настоящему Приказу;
1.4. Форму выписки по операциям на счете организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) согласно приложению 4 к настоящему Приказу.
2. Рекомендовать банкам при выполнении ими обязанностей, предусмотренных пунктом 5 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, сообщать в налоговые органы об остатках денежных средств налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) на счетах в банке по форме согласно приложению 3 к настоящему Приказу.
3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести до нижестоящих налоговых органов настоящий Приказ и обеспечить его применение.
4. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Т.В. Шевцову.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.П.МОКРЕЦОВ
Приложение 1
ПОРЯДОК
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БАНКАМИ ИНФОРМАЦИИ О НАЛИЧИИ СЧЕТОВ
В БАНКЕ И (ИЛИ) ОБ ОСТАТКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ,
ОБ ОПЕРАЦИЯХ НА СЧЕТАХ ПО ЗАПРОСАМ
НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
1. В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.
Согласно пункту 4 статьи 86 Кодекса правила, предусмотренные статьей 86 Кодекса, применяются также в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты.
Для получения указанных справок (выписок) налоговым органом в банк представляется мотивированный запрос.
2. Расчет пятидневного срока, в течение которого банком в налоговый орган должна быть представлена справка (выписка) по запросу налогового органа, производится:
для запроса, врученного под расписку представителю банка, - со дня, следующего за днем, указанным в расписке (отметке) представителя банка о принятии запроса;
для запроса, направленного в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - со дня, следующего за днем вручения почтового отправления, указанного в уведомлении о вручении.
3. В справке о наличии счетов в банке у организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, и адвоката, учредившего адвокатский кабинет), представляемой в соответствии с запросом налогового органа, указывается следующая информация:
полное или сокращенное наименование банка в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций, представляющего справку, его ИНН, КПП, БИК;
наименование и адрес налогового органа, которому представляется справка;
дата и номер запроса налогового органа, во исполнение которого представляется справка;
полное наименование организации, в отношении которой представляется справка, ее ИНН/КИО, КПП/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, и адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отношении которого представляется справка, его ИНН;
номера, виды счетов и цифровые коды видов валют счетов организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, и адвоката, учредившего адвокатский кабинет), даты открытия (закрытия) счетов либо сообщается об отсутствии счетов в банке у названного в справке лица;
дата, по состоянию на которую предоставляется информация.
4. Банком в справке об остатках денежных средств на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) указывается следующая информация:
полное или сокращенное наименование банка в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций, представляющего справку, его ИНН, КПП, БИК;
наименование и адрес налогового органа, которому представляется справка;
дата и номер запроса налогового органа, во исполнение которого представляется справка;
полное наименование организации, в отношении которой представляется справка, ее ИНН/КИО, КПП/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отношении которого представляется справка, его ИНН;
номера, виды счетов и цифровые коды видов валют счетов организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) об остатках денежных средств, на которые представляется справка;
остаток денежных средств на соответствующем счете (соответствующих счетах) (руб., коп./вал.);
дата, по состоянию на которую предоставляется информация.
В соответствии с запросом налогового органа справка представляется по счету (счетам), указанным налоговым органом в мотивированном запросе, либо по всем счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет).
5. В выписке по операциям на счете организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), представляемой в соответствии с запросом налогового органа, указывается следующая информация:
полное или сокращенное наименование банка в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций, представляющего выписку, его ИНН, КПП, БИК;
наименование и адрес налогового органа, которому представляется выписка;
дата и номер запроса налогового органа, во исполнение которого представляется выписка;
полное наименование организации, в отношении которой представляется выписка, ее ИНН/КИО, КПП/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отношении которого представляется выписка, его ИНН;
номер счета организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), по операциям на котором представляется выписка;
цифровой код вида валюты счета (в соответствии с Общероссийским классификатором валют);
период времени, за который представляется выписка (далее - период);
номер (номера) операции по порядку (указывается в порядке осуществления операций по счету);
дата совершения операции;
вид (шифр), номер и дата (указывается при наличии) документа, на основании которого банком была совершена операция по счету;
номер корреспондентского счета банка плательщика/получателя денежных средств;
наименование, БИК банка (наименование, реквизиты иностранного банка) плательщика/получателя денежных средств;
наименование, ИНН/КИО, КПП плательщика/получателя денежных средств;
номер счета плательщика/получателя денежных средств;
сумма операции по счету (по дебету/кредиту счета);
назначение платежа по каждой операции;
остаток по счету на начало периода;
сумма по дебету счета за период;
сумма по кредиту счета за период;
остаток по счету на конец периода.
Представляемая банком информация указывается в соответствии с данными, содержащимися в соответствующих полях расчетных, кассовых и иных документов, на основании которых проведены операции.
В соответствии с запросом налогового органа выписки представляются банком по каждому счету, указанному налоговым органом в запросе, либо по всем счетам в банке организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, и адвоката, учредившего адвокатский кабинет). При этом по каждому счету предоставляется отдельная выписка.
6. В соответствии с запросом налогового органа справки (выписки) представляются банком по всем счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, и адвоката, учредившего адвокатский кабинет) в банке, в том числе по счетам в филиалах банка. Филиалом банка справки (выписки) представляются в отношении счетов, открытых (закрытых) в данном филиале.
7. Справки (выписки) подписываются представителем банка, заверяются печатью банка и вручаются должностному лицу налогового органа либо направляются в адрес налогового органа заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Приложение 2
Наименование налогового органа Адрес СПРАВКА о наличии счетов в банке у организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) Банк _________________________________________________________ (полное или сокращенное наименование банка в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ БИК │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ В соответствии с запросом налогового органа от _________ N ___ в отношении __________________________________________________________________ (наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет)) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ИНН/КИО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 1. Представляет информацию о счетах, открытых в банке указанному лицу < * > ┌──────┬──────┬────────────────┬─────────────┬───────────────────┐ │Номер │ Вид │ Цифровой код │Дата открытия│Дата закрытия счета│ │счета │счета │ вида валюты │ счета │ (дд.мм.гг) < ** > │ │ │ │ счета (в │ (дд.мм.гг) │ │ │ │ │ соответствии с │ │ │ │ │ │ Общероссийским │ │ │ │ │ │классификатором │ │ │ │ │ │ валют) │ │ │ ├──────┼──────┼────────────────┼─────────────┼───────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├──────┼──────┼────────────────┼─────────────┼───────────────────┤ │ │ │ │ │ │ └──────┴──────┴────────────────┴─────────────┴───────────────────┘ 2. Сообщает об отсутствии счетов в банке у указанного лица < * > Указанная информация предоставляется по состоянию на "__" _________ 20__ г. Представитель банка _____________ __________ _____________ _____________ (должность) (Ф.И.О.) (подпись) (дата) М.П.< * > Нужное отметить знаком X.
< ** > Указывается в случае, если указанный счет закрыт.
Приложение 3
Наименование налогового органа Адрес СПРАВКА об остатках денежных средств на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) Банк _________________________________________________________ (полное или сокращенное наименование банка в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ БИК │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ В соответствии с запросом налогового органа от _____ N ___ < * > в отношении __________________________________________________________________ (наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет)) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ИНН/КИО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ представляет информацию об остатках денежных средств на следующих счетах, открытых указанному лицу ┌─────┬───────┬────────────────────────────┬─────────────────────┐ │Номер│ Вид │ Цифровой код вида валюты │ Остаток денежных │ │счета│ счета │ счета (в соответствии с │ средств на счете │ │ │ │ Общероссийским │ (руб., коп./вал.) │ │ │ │ классификатором валют) │ │ ├─────┼───────┼────────────────────────────┼─────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├─────┼───────┼────────────────────────────┼─────────────────────┤ │ │ │ │ │ └─────┴───────┴────────────────────────────┴─────────────────────┘ Указанная информация предоставляется по состоянию на "__" ___________ 20__ г. Представитель банка _____________ __________ _____________ _____________ (должность) (Ф.И.О.) (подпись) (дата) М.П.< * > При выполнении банками обязанностей, предусмотренных пунктом 5 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается дата и номер соответствующего решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Приложение 4
Наименование налогового органа Адрес ВЫПИСКА по операциям на счете организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) __________________________________________________________________ (полное или сокращенное наименование банка в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ БИК │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ В соответствии с запросом налогового органа от _________ N ___ в отношении __________________________________________________________________ (полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет)) ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ИНН/КИО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ КПП │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ представляет выписку по счету ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ┌─┬─┬─┐ │ │ │ │ └─┴─┴─┘ (цифровой код вида валюты счета (в соответствии с Общероссийским классификатором валют)) за период с ______________ по ______________ Таблица 1 ┌───┬────────────┬──────────────────┬─────────────────────────┬────────────────────────────┬───────────────┬──────────┐ │ N │Дата совер- │ Реквизиты │ Реквизиты банка │ Реквизиты │Сумма операции │Назначение│ │п/п│шения опера-│ документа, на │ плательщика/получателя │ плательщика/получателя │ по счету │ платежа │ │ │ции │основании которого│ денежных средств │ денежных средств │ │ │ │ │(ДД.ММ.ГГГГ)│ была совершена │ │ │ │ │ │ │ │операция по счету │ │ │ │ │ │ │ ├──────┬─────┬─────┼────────────┬───────┬────┼─────────────┬────┬───┬─────┼──────┬────────┤ │ │ │ │ вид │номер│дата │номер кор- │наиме- │БИК │наименование/│ИНН/│КПП│номер│ по │ по │ │ │ │ │(шифр)│ │ │респондент- │нование│ │ Ф.И.О. │КИО │ │счета│дебету│кредиту │ │ │ │ │ │ │ │ского счета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────┼──────┼─────┼─────┼────────────┼───────┼────┼─────────────┼────┼───┼─────┼──────┼────────┼──────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │ └───┴────────────┴──────┴─────┴─────┴────────────┴───────┴────┴─────────────┴────┴───┴─────┴──────┴────────┴──────────┘ Таблица 2 ┌─────────────────┬────────────────┬──────────────┬──────────────┐ │Остаток по счету │Сумма по дебету │ Сумма по │ Остаток по │ │на начало периода│счета за период │кредиту счета │счету на конец│ │ │ │ за период │ периода │ ├─────────────────┼────────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ └─────────────────┴────────────────┴──────────────┴──────────────┘ Пояснение к заполнению таблиц 1 и 2. В таблице 1 информация указывается в порядке осуществления операций по счету. В графах 13 и 14 таблицы 1 и графах 1, 2, 3, 4 таблицы 2 указываются суммы в единицах валюты счета, где целая часть отделяется от дробной части знаком тире "-", дробная часть указывается двумя знаками. В графе 3 таблицы 1 указывается условное обозначение (шифр) проведенного документа в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2002, регистрационный N 4061; Вестник Банка России, 2002, N 70-71; 2004, N 21, 34, 36, 38; 2006, N 72). По операциям с наличной валютой Российской Федерации и иностранной валютой, проведенным на основании, соответственно, накладной к сумке с денежной наличностью и приходных и расходных кассовых ордеров, в графе 3 таблицы 1 условное обозначение (шифр) не проставляется. В графы 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 15 таблицы 1 переносится без изменений вся информация из соответствующих полей расчетных, кассовых и иных документов, на основании которых проведены операции, и при печати может в рамках графы переноситься из строки в строку. Порядок составления таблицы 1 по расчетным операциям в валюте Российской Федерации: в графу 4 переносится информация из поля "N" документа; в графу 5 переносится информация из поля "Дата" документа; в графу 6 переносится информация из поля "Сч. N" банка плательщика в случае представления выписки банком получателя или, соответственно, из поля "Сч. N" банка получателя в случае представления выписки банком плательщика; в графу 7 аналогично переносится информация из поля "Банк плательщика"/"Банк получателя"; в графу 8 аналогично переносится информация из поля "БИК" банка плательщика/получателя; в графу 9 переносится информация из поля "Плательщик" в случае представления выписки банком получателя или, соответственно, из поля "Получатель" в случае представления выписки банком плательщика; в графу 10 аналогично переносится информация из поля "ИНН" плательщика/получателя; в графу 11 аналогично переносится информация из поля "КПП" плательщика/получателя; в графу 12 аналогично переносится информация из поля "Сч. N" плательщика/получателя; в графу 15 переносится информация из поля "Назначение платежа". Порядок составления таблицы 1 по операциям с наличными денежными средствами, проводимым на основании кассовых документов (объявление на взнос наличными 0402001, препроводительная ведомость к сумке с денежной наличностью, приходный кассовый ордер, денежный чек, расходный кассовый ордер): в графу 4 переносится информация из поля, предназначенного для указания номера документа; в графу 5 переносится информация из поля, предназначенного для указания даты документа; в графу 9 переносится информация из поля "От кого" (объявление на взнос наличными 0402001, препроводительная ведомость к сумке с денежной наличностью, приходный кассовый ордер), "Заплатите (кому)" (денежный чек), "Выдать" (расходный кассовый ордер); в графу 12 переносится информация из поля "Дебет, сч. N" (объявление на взнос наличными 0402001, препроводительная ведомость к сумке с денежной наличностью, приходный кассовый ордер), из поля "Кредит, сч. N" (расходный кассовый ордер); в графу 15 переносится информация из поля "Источник взноса" (объявление на взнос наличными 0402001, приходный кассовый ордер), "Цели расхода" (денежный чек), "Назначение платежа" (расходный кассовый ордер). Порядок составления таблицы 1 по расчетным операциям в иностранной валюте: в графу 4 переносится без изменений соответствующая информация из поля, предназначенного для указания номера документа; в графу 5 переносится без изменений соответствующая информация из поля, предназначенного для указания даты документа; в графу 7 переносится без изменений вся информация из полей, предназначенных для указания реквизитов банка плательщика в случае представления выписки банком получателя или, соответственно, банка получателя в случае представления выписки банком плательщика; в графу 9 переносится без изменений вся информация из полей, предназначенных для указания реквизитов плательщика в случае представления выписки банком получателя или, соответственно, получателя в случае представления выписки банком плательщика; в графу 15 переносится без изменений вся информация из полей, предназначенных для указания назначения платежа и дополнительной информации о платеже. Составление таблицы 1 по иным операциям заключается в переносе информации, необходимой для заполнения данной таблицы, из полей документов, являющихся основанием для проведения операций, в соответствующие графы таблицы. При указании в одной графе таблицы 1 данных из разных полей документа, на основании которого была осуществлена операция, эти данные разделяются двумя точками с запятой ";;". Если информация для заполнения графы отсутствует, то на ее месте ставится прочерк. Представитель банка _____________ __________ _____________ _____________ (должность) (Ф.И.О.) (подпись) (дата) М.П.