МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 11 июня 2026 г. N ЕД-1-23/394@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ СПРАВОЧНИКА РАЗНИЦ,
ВОЗНИКАЮЩИХ МЕЖДУ НАЛОГОВЫМИ ДЕКЛАРАЦИЯМИ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ,
А ТАКЖЕ МЕЖДУ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ И ОТЧЕТОМ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
В соответствии с пунктами 6, 7 статьи 105.26 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а также в целях обеспечения исполнения положений приказов ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@ "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним", от 25.05.2021 N ЕД-7-23/518@ "Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля, а также форм и форматов документов, представляемых организациями при раскрытии информации о системе внутреннего контроля" приказываю:
1. Утвердить Порядок ведения справочника разниц, возникающих между налоговыми декларациями по налогу на прибыль организаций и по налогу на добавленную стоимость, а также между налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций и отчетом о финансовых результатах согласно приложению к настоящему приказу.
2. Управлению налогового мониторинга (М.А. Крашенинникова) обеспечить методологическое сопровождение формирования и ведения справочника разниц, возникающих между налоговыми декларациями по налогу на прибыль организаций и по налогу на добавленную стоимость, а также между налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций и отчетом о финансовых результатах.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего и контролирующего деятельность Управления налогового мониторинга.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
Утвержден
приказом ФНС России
от 11 июня 2026 г. N ЕД-1-23/394@
ПОРЯДОК
ВЕДЕНИЯ СПРАВОЧНИКА РАЗНИЦ,
ВОЗНИКАЮЩИХ МЕЖДУ НАЛОГОВЫМИ ДЕКЛАРАЦИЯМИ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ,
А ТАКЖЕ МЕЖДУ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ И ОТЧЕТОМ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
ВВЕДЕНИЕ
Ведомственный Справочник разниц, возникающих между налоговыми декларациями по налогу на прибыль организаций и по налогу на добавленную стоимость, а также между налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций и отчетом о финансовых результатах (далее - СРАЗН), является составной частью Системы классификации и кодирования технико-экономической информации ФНС России и разработан в целях автоматизации проведения налогового мониторинга, стандартизации в подходе к раскрытию информации о разницах, возникающих между налоговыми декларациями по налогу на прибыль организаций (далее - НнП) и по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС), а также между налоговой декларацией по НнП и отчетом о финансовых результатах (далее - ОФР).
СРАЗН предназначен для использования в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3" и в информационных системах налогоплательщиков, к которым предоставлен доступ налоговому органу.
СРАЗН ведется в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3".
Управление налогового мониторинга осуществляет методологическое сопровождение СРАЗН.
1. ОБЪЕКТЫ УЧЕТА
Объектами классификации являются разницы, возникающие между налоговыми декларациями по НнП и по НДС, а также между налоговой декларацией по НнП и ОФР, в связи с применением различных норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и (или) порядка ведения бухгалтерского учета.
2. СОСТАВ И СТРУКТУРА СПРАВОЧНИКА
СРАЗН (SRAZN) состоит из четырех таблиц:
RAZN01 - Перечень разниц между налоговыми декларациями по НнП и по НДС, а также между налоговой декларацией по НнП и ОФР;
RAZN02 - Разницы и статьи НК РФ;
RAZN03 - Иной документ, регулирующий (объясняющий) порядок учета доходов/расходов, по которым возникли разницы (Закон, Постановление, Протокол, Письмо Минфина России или ФНС России и другое);
RAZN04 - Авторазницы.
Описание реквизитов СРАЗН представлено в таблицах 1 - 4.
2.1. Таблица "Перечень разниц между налоговыми декларациями
по НнП и по НДС, а также между налоговой декларацией
по НнП и ОФР"
Каждая строка (запись) таблицы состоит из следующих полей: идентификатор разницы, вид разницы, источник разницы, признак авторазницы, тип разницы, наименование разницы, описание разницы, дата начала действия записи, дата изменения записи, дата окончания действия записи.
Строки таблицы идентифицируются уникальным номером записи, который структурно состоит из объединения полей CODR (идентификатор разницы) + CRE_D (дата начала действия записи).
Имя файла для загрузки - RAZN01.TXT.
Таблица 1. Состав и форматы полей таблицы RAZN01.
| N п/п | Имя поля | Тип | Длина | Признак обязательности | Наименование поля | Порядок заполнения |
| 1 | CODR | С | 9 | Да | Идентификатор разницы | В структуре: XYZVVNNNN, где: X - значение элемента VIDR; Y - значение элемента SOURCE; Z - значение элемента SIGNAV. Если значение равно ПУСТО, то Z присваивается значение 0; VV - значение элемента TYPER; NNNN - порядковый номер разницы |
| 2 | VIDR | С | 1 | Да | Вид разницы | Ручной ввод: 1 - НнП и НДС | 2 - НнП и ОФР |
| 3 | SOURCE | С | 1 | Да | Источник разницы | Ручной ввод: 1 - Доходы | 2 - Расходы |
| 4 | SIGNAV | С | 1 | Нет | Признак авторазницы | Элемент обязателен для VIDR = 1. Ручной ввод: 1 - Да | 2 - Нет |
| 5 | TYPER | С | 2 | Да | Тип разницы | Ручной ввод: 01 - НДС не облагается/не объект/не исчисляется, так как удержан налоговым агентом-покупателем товара и т.п. - НнП облагается | 02 - НДС облагается/исчислен налоговым агентом-покупателем товара - НнП не облагается | 03 - НДС и НнП облагается - различный момент признания | 04 - НДС и НнП облагается в разной стоимостной оценке | 05 - Различный подход к классификации или группировке доходов и расходов, не приводящий в конечном итоге к разнице между налоговой базой по НнП и налоговой базой по НДС с учетом вычетов | 06 - Признаны в налоговом и бухгалтерском учете - различный момент признания | 07 - В налоговом учете признаны - в бухгалтерском учете не признаются (в полном объеме) | 08 - В налоговом учете не признаются - в бухгалтерском учете признаны (в полном объеме) | 09 - Признаны в налоговом и бухгалтерском учете (в разной стоимостной оценке) | 10 - Признаны в налоговом и бухгалтерском учете (в одной стоимостной оценке), но различный подход к классификации или группировке доходов и расходов, не приводящая к разнице в конечном финансовом результате |
| 6 | NAIMR | T | 500 | Да | Наименование разницы | Ручной ввод |
| 7 | DESCR | T | 4000 | Да | Описание разницы | Ручной ввод |
| 8 | CRE_D | Date | 10 | Да | Дата начала действия записи | Ручной ввод |
| 9 | MOD_D | Date | 10 | Нет | Дата изменения записи | Ручной ввод |
| 10 | DEL_D | Date | 10 | Нет | Дата окончания действия записи | Ручной ввод |
2.2. Таблица "Разницы и статьи НК РФ"
Каждой строке (записи) в таблице RAZN01 должна соответствовать одна или множество строк (записей) в таблице RAZN02.
Каждая строка (запись) таблицы состоит из следующих полей: код соответствия разницы и статьи НК РФ, идентификатор разницы, статья НК РФ, пункт статьи НК РФ, подпункт пункта статьи НК РФ, дата начала действия записи, дата изменения записи, дата окончания действия записи.
Строки таблицы идентифицируются уникальным номером записи, который структурно состоит из объединения полей CODRNK (код соответствия разницы и статьи НК РФ) + CRE_D (дата начала действия записи).
Имя файла для загрузки - RAZN02.TXT.
Таблица 2. Состав и форматы полей таблицы RAZN02.
| N п/п | Имя поля | Тип | Длина | Признак обязательности | Наименование поля | Порядок заполнения |
| 1 | CODRNK | C | 6 | Да | Код соответствия разницы и статьи НК РФ | XXXXXX - последовательная нумерация записей, начиная со значения 000001 |
| 2 | CODR | C | 9 | Да | Идентификатор разницы | Заполнение согласно выбранному значению из поля "Идентификатор разницы" (CODR) таблицы "Перечень разниц между налоговыми декларациями по НнП и по НДС, а также между налоговой декларацией по НнП и ОФР" (RAZN01) |
| 3 | STNK | T | 10 | Да | Статья НК РФ | Заполнение согласно выбранному значению поля "Статья НК РФ" (STNK) из Справочника статей НК РФ для целей налогового мониторинга (Справочник СНКРФ) |
| 4 | PNK | T | 10 | Нет | Пункт статьи НК РФ | Заполнение согласно выбранному значению поля "Пункт статьи НК РФ" (PNK) из Справочника статей НК РФ для целей налогового мониторинга (Справочник СНКРФ) |
| 5 | PPNK | T | 10 | Нет | Подпункт пункта статьи НК РФ | Ручной ввод |
| 6 | CRE_D | Date | 10 | Да | Дата начала действия записи | Ручной ввод |
| 7 | MOD_D | Date | 10 | Нет | Дата изменения записи | Ручной ввод |
| 8 | DEL_D | Date | 10 | Нет | Дата окончания действия записи | Ручной ввод |
2.3. Таблица "Иной документ, регулирующий (объясняющий)
порядок учета доходов/расходов, по которым возникли разницы
(Закон, Постановление, Протокол, Письмо Минфина России
или ФНС России и другое)"
Каждая строка (запись) таблицы состоит из следующих полей: код соответствия разницы и иного документа, идентификатор разницы, наименование иного документа, дата иного документа, номер иного документа, дата начала действия записи, дата изменения записи, дата окончания действия записи.
Строки таблицы идентифицируются уникальным номером записи, который структурно состоит из объединения полей CODRD (код соответствия разницы и иного документа) + CRE_D (дата начала действия записи).
Имя файла для загрузки - RAZN03.TXT.
Таблица 3. Состав и форматы полей таблицы RAZN03.
| N п/п | Имя поля | Тип | Длина | Признак обязательности | Наименование поля | Порядок заполнения |
| 1 | CODRD | C | 6 | Да | Код соответствия разницы и иного документа | XXXXXX - последовательная нумерация записей, начиная со значения 000001 |
| 2 | CODR | C | 9 | Да | Идентификатор разницы | Заполнение согласно выбранному значению из поля "Идентификатор разницы" (CODR) таблицы "Перечень разниц между налоговыми декларациями по НнП и по НДС, а также между налоговой декларацией по НнП и ОФР" (RAZN01) |
| 3 | NAMED | T | 1000 | Да | Наименование иного документа | Ручной ввод |
| 4 | DOC_D | T | 10 | Нет | Дата иного документа | Ручной ввод |
| 5 | DOC_N | T | 100 | Нет | Номер иного документа | Ручной ввод |
| 6 | CRE_D | Date | 10 | Да | Дата начала действия записи | Ручной ввод |
| 7 | MOD_D | Date | 10 | Нет | Дата изменения записи | Ручной ввод |
| 8 | DEL_D | Date | 10 | Нет | Дата окончания действия записи | Ручной ввод |
2.4. Таблица "Авторазницы"
Каждой строке (записи) в таблице RAZN01 при SIGNAV = 2 должна соответствовать строка (запись) таблицы RAZN04.
Каждая строка (запись) таблицы состоит из следующих полей: идентификатор разницы, код показателя строки декларации по КНД 1151006, вид дохода (код), указанный в декларации по КНД 1151006, коды доходов (расходов), не учитываемых при определении налоговой базы или учитываемых отдельными категориями налогоплательщиков, указанный в декларации по КНД 1151006, вид операции (код), указанный в декларации по КНД 1151006, код показателя строки декларации по КНД 1151001, код операции декларации по КНД 1151001, код вида операции декларации по КНД 1151001, дата начала действия записи, дата изменения записи, дата окончания действия записи.
Строки таблицы идентифицируются уникальным номером записи, который структурно состоит из объединения полей CODR (идентификатор разницы) + CRE_D (дата начала действия записи).
Имя файла для загрузки - RAZN04.TXT.
Таблица 4. Состав и форматы полей таблицы RAZN04.
| N п/п | Имя поля | Тип | Длина | Признак обязательности | Наименование поля | Порядок заполнения |
| 1 | CODR | C | 9 | Да | Идентификатор разницы | Заполнение согласно выбранному значению из поля "Идентификатор разницы" (CODR) таблицы "Перечень разниц между налоговыми декларациями по НнП и по НДС, а также между налоговой декларацией по НнП и ОФР" (RAZN01) |
| 2 | CODPR | C | 12 | Да | Код показателя строки декларации по КНД 1151006 | Заполнение согласно выбранному значению из поля "Код показателя" (KODID) Справочника кодов строк налоговых деклараций (Справочник КСНД) |
| 3 | PRV | T | 2 | Нет | Вид дохода (код), указанный в декларации по КНД 1151006 | Принимает значение в соответствии с Порядком заполнения декларации по НнП |
| 4 | CODPRV | T | 3 | Нет | Коды доходов (расходов), не учитываемых при определении налоговой базы или учитываемых отдельными категориями налогоплательщиков, указанный в декларации по КНД 1151006 | Принимает значение в соответствии с приложением N 3 к Порядку заполнения декларации по НнП |
| 5 | OPV | T | 1 | Нет | Вид операции (код), указанный в декларации по КНД 1151006 | Принимает значение в соответствии с Порядком заполнения декларации по НнП |
| 6 | CODVAT | C | 12 | Да | Код показателя строки декларации по КНД 1151001 | Заполнение согласно выбранному значению из поля "Код показателя" (KODID) Справочника кодов строк налоговых деклараций (Справочник КСНД) |
| 7 | CODOPER | T | 7 | Нет | Код операции декларации по КНД 1151001 | Принимает значение в соответствии с приложением N 1 к Порядку заполнения (представления) налоговой декларации по НДС |
| 8 | CODVID | T | 2 | Нет | Код вида операции декларации по КНД 1151001 | Принимает значение в соответствии с перечнем кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по НДС, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по НДС, дополнительном листе к ней, а также коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур |
| 9 | CRE_D | Date | 10 | Да | Дата начала действия записи | Ручной ввод |
| 10 | MOD_D | Date | 10 | Нет | Дата изменения записи | Ручной ввод |
| 11 | DEL_D | Date | 10 | Нет | Дата окончания действия записи | Ручной ввод |
3. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ, ВЕДЕНИЯ И ПОДДЕРЖАНИЯ
В АКТУАЛЬНОМ СОСТОЯНИИ СПРАВОЧНИКА
Работы по формированию и ведению СРАЗН проводятся в рамках технологического процесса 103.06.23.00.0010 "Проведение налогового мониторинга".
3.1. До реализации возможности ведения СРАЗН в прикладной
подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3"
3.1.1. Управление налогового мониторинга формирует полную актуальную версию СРАЗН в формате электронных таблиц в соответствии с формами, представленными в таблицах 1 - 4 настоящего Порядка.
3.1.2. Управление налогового мониторинга в установленном порядке организует публикацию актуальной версии СРАЗН на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
3.2. После реализации возможности ведения СРАЗН в прикладной
подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3"
3.2.1. В целях работы со СРАЗН в шаблонах доступа предусмотрены и должны быть назначены пользователям СРАЗН функциональные роли в соответствии с описанием в приложении к Порядку ведения СРАЗН для целей налогового мониторинга:
"Методолог СП ЦА ФНС" - с функционалом: создание, заполнение, актуализация для формирования СРАЗН в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3".
3.2.2. "Методолог СП ЦА ФНС" при изменении данных, содержащихся в таблицах 1 - 4 настоящего Порядка, вносит изменения (дополнения) в действующий СРАЗН в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3".
Изменения (дополнения) в СРАЗН вносятся с использованием прикладной подсистемы "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3" с учетом требований, указанных в таблицах 1 - 4 настоящего Порядка.
Приложение
к Порядку ведения справочника
разниц, возникающих между налоговыми
декларациями по налогу на прибыль
организаций и по налогу на добавленную
стоимость, а также между налоговой
декларацией по налогу на прибыль
организаций и отчетом о финансовых
результатах, утвержденному
приказом ФНС России
от 11 июня 2026 г. N ЕД-1-23/394@
ПЕРЕЧЕНЬ
ШАБЛОНОВ ДОСТУПА И РОЛЕЙ В НИХ
ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ И ВЕДЕНИЯ СПРАВОЧНИКА РАЗНИЦ,
ВОЗНИКАЮЩИХ МЕЖДУ НАЛОГОВЫМИ ДЕКЛАРАЦИЯМИ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ,
А ТАКЖЕ МЕЖДУ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ И ОТЧЕТОМ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
| Шаблон | Категория пользователей шаблона | Роль | Описание роли |
| Методолог СП ЦА ФНС. АР СРАЗН | Специалисты СП ЦА ФНС России, ответственные за внесение изменений (актуализацию) в справочники в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3" | Методолог СП ЦА ФНС России | Создание, заполнение, актуализация СРАЗН в прикладной подсистеме "Налоговый мониторинг" АИС "Налог-3" |