МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 17 февраля 2022 г. N ЕД-7-1/132@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 12.10.2021 N ЕД-7-1/893@
И УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ СТАТИСТИЧЕСКОЙ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ НА 2022 ГОД
В целях получения полной и своевременной информации о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации, приказываю:
1. Внести изменения в пункт 1 приказа ФНС России от 12.10.2021 N ЕД-7-1/893@ "Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2022 год, формируемой в разрезе муниципальных образований субъектов Российской Федерации", утвердив следующие формы отчетов, методические указания по порядку их составления и контрольные соотношения:
форма N 5-ЖМ "Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира", годовая (приложение N 1 к настоящему приказу);
форма N 5-ПМ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации", годовая (приложение N 2 к настоящему приказу).
2. Аналитическому управлению (В.Н. Засько) разработать макеты выходных таблиц и совместно с Управлением информационных технологий (В.П. Кулешов) обеспечить в установленном порядке организацию работ для расчета данных по формам NN 5-ЖМ, 5-ПМ.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения сбора и обработки данных статистической налоговой отчетности.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение N 1
Утверждено
приказом ФНС России
от 17 февраля 2022 г. N ЕД-7-1/132@
| ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ | ||||
| ОТЧЕТ О СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО СБОРУ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА за 2021 год | ||||
| Формируется: | Сроки представления | Код формы | 5GM | |
| Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации | не позднее 04.04.2022 | Форма N 5-ЖМ | ||
| Утверждена приказом ФНС России от N | ||||
| Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации финансовым органам субъекта Российской Федерации | не позднее 29.04.2022 | |||
| Инспекциями ФНС России органам местного самоуправления | не позднее 29.04.2022 | |||
| Годовая | ||||
| Код | Наименование | |||
| Республика, край, область, автономное образование, город | ||||
| Налоговый орган | ||||
| Муниципальное образование | ||||
Отчет
о структуре начислений по сбору за пользование
объектами животного мира
| Показатели | Код строки | Значение показателей |
| А | Б | 1 |
| 1. Количество плательщиков сбора (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей) - всего, в том числе: | 100 | |
| Юридические лица | 110 | |
| Индивидуальные предприниматели | 120 | |
| 1.1. Физические лица, кроме индивидуальных предпринимателей | 130 | |
| 2. Количество выданных разрешений - всего, в том числе: | 200 | |
| Юридические лица | 210 | |
| Индивидуальные предприниматели | 220 | |
| 2.1. Физические лица, кроме индивидуальных предпринимателей | 230 | |
| 3. Сумма сбора, подлежащая уплате в бюджет юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями за отчетный период: | 300 | |
| 3.1. Сумма сбора, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период физическими лицами | 310 | |
| 4. Сумма сбора, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением льгот по сбору, - всего (400 = 410 + 420), тыс. рублей, в том числе по льготам: | 400 | |
| 4.1. по основаниям применения ставки сбора 0 рублей (п. 3 ст. 333.3 НК) | 410 | |
| 4.2. в связи с применением 50-процентной ставки сбора (п. 2 ст. 333.3 НК) | 420 | |
| 5. Контрольная сумма | 500 |
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 5-ЖМ
"ОТЧЕТ О СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО СБОРУ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ
ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА" ЗА 2021 ГОД
Сбор за пользование объектами животного мира взимается в соответствии с главой 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - глава 25.1 НК РФ) и другими нормативными правовыми актами.
Согласно пункту 1 статьи 333.7 главы 25.1 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по разрешению на добычу объектов животного мира (плательщики сбора), не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения (далее - разрешение) представляют в налоговые органы по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, сведения о полученных разрешениях на добычу объектов животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов (далее - сведения).
Форма указанных сведений (форма по КНД 1110012) утверждена приказом ФНС России от 26.02.2006 N САЭ-3-21/109@ (в ред. приказа ФНС России от 17.04.2017 N ММВ-7-3/315@).
Согласно пункту 1 статьи 333.6 главы 25.1 НК органы, выдающие в установленном порядке разрешение, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора (далее - сведения органов лицензирования).
Форма указанных сведений (форма по КНД 1114005) утверждена приказом ФНС России от 26.02.2006 N САЭ-3-21/108@.
1. Периодичность формирования отчета по форме N 5-ЖМ "Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира" (далее - Отчет) - годовая.
Отчет за 2021 год формируется в следующих разрезах:
- Отчет по ИФНС_ОКТМО (утверждается ИФНС);
- Отчет по ИФНС (не подлежит утверждению);
- Отчет по МО (ОКТМО) (не подлежит утверждению);
- Отчет по субъекту РФ (формируется агрегацией отчетов по ОКТМО субъекта РФ) (утверждается УФНС);
- Отчет по РФ (формируется агрегацией отчетов по субъектам РФ) (утверждается на уровне РФ).
Отчетные данные за 2021 год формируются по каждому ОКТМО нарастающим итогом с начала года не позднее 21.03.2022 (для проведения территориальными налоговыми органами анализа предварительных данных отчета).
Управлениями ФНС России по соответствующему субъекту Российской Федерации отчетные данные должны быть утверждены и представлены в срок не позднее 04.04.2022.
Отчеты не формируются по налоговым органам, у которых "Вид налогового органа" в справочнике СОУН равен 00, 01, 02, 03, 11, 16, 36, 37, 56, 57.
Отчет за 2021 год направляется:
- Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее - УФНС России) финансовым органам субъекта Российской Федерации - не позднее 29.04.2022;
- ИФНС России органам местного самоуправления - не позднее 29.04.2022.
2. Отчет формируется по данным налоговых органов, на основании представленных плательщиками сбора первичных или корректирующих сведений.
В части сведений, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату представления отчета, в отчет включаются сведения по данным плательщиков сбора.
В целях формирования отчета под отчетным годом понимается календарный год, за который составляется отчет (2021 год - для отчета за 2021 год).
В показатели Отчета не включаются начисленные по налогу пени и налоговые санкции.
3. Отчет составляется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения органа лицензирования, выдавшего плательщику сбора разрешение на добычу объектов животного мира.
3.1. ИФНС России составляют и направляют в органы местного самоуправления Отчеты по соответствующим муниципальным образованиям входящих в состав данного субъекта.
Отчеты формируются по каждому муниципальному образованию, находящемуся на подведомственной ИФНС России территории.
3.2. УФНС России:
- проводят оценку достоверности сформированных по ОКТМО отчетных данных;
- утверждают сводный Отчет по субъекту Российской Федерации.
В финансовые органы субъектов Российской Федерации направляется:
- сводный отчет по субъекту Российской Федерации;
- отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации.
Сумма значений показателей, отраженных в Отчетах по каждому муниципальному образованию, должна быть равна по всем показателям данным сводного отчета по субъекту Российской Федерации.
3.3. Руководители УФНС России (начальники ИФНС России), несут персональную ответственность за достоверность и соблюдение установленных сроков представляемых в финансовые органы субъектов Российской Федерации (органы местного самоуправления) данных.
Показатели Отчета формируются на основе показателей первичных или корректирующих сведений плательщиков сбора (для организаций и индивидуальных предпринимателей) за периоды отчетного года, представленных в налоговые органы.
Выборка осуществляется по "Коду формы по классификатору КНД" - 1110012 для организаций и индивидуальных предпринимателей, по реквизиту "Год получения лицензии" (для КНД 1110012) - 2021 год для отчета за 2021 год.
4. В отчете за 2021 год отражаются данные всех первичных или корректирующих сведений плательщиков сбора о полученных во всех календарных месяцах 2021 года разрешениях, представленных в налоговые органы на дату составления отчета.
5. По кодам строк 100, 110 - 120 Отчета отражается информация о количестве плательщиков сбора, в том числе юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.
Значения показателей по кодам строк 110 - 120 определяются по числу плательщиков сбора соответствующих категорий (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей), которые представили в налоговый орган по меньшей мере один комплект сведений плательщика сбора (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) в течение отчетного периода.
5.1. Показатель по коду строки 110 Отчета (количество юридических лиц - плательщиков сбора) определяется количеством организаций, представивших в налоговый орган сведения по форме 1110012 с 10-значным цифровым кодом ИНН (в первых двух ячейках проставлено "00") и указанным КПП в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется по признаку ИНН (количество уникальных ИНН):
- по значению "1110012" "Кода формы по классификатору КНД",
- по значению "2021" (для отчета за 2021 год) реквизита "Год получения лицензии".
При этом организации, представившие в налоговые органы в отчетном периоде сведения по форме 1110012 по 2-м или более разрешениям, учитываются при формировании отчета 1 раз.
5.2. Показатель по коду строки 120 Отчета (количество индивидуальных предпринимателей - плательщиков сбора) определяется количеством индивидуальных предпринимателей, представивших в налоговый орган сведения по форме 1110012 с 12-значным цифровым кодом ИНН (без КПП) в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется по признаку ИНН (количество уникальных ИНН):
- по значению "1110012" "Кода формы по классификатору КНД",
- по значению "2021" (для отчета за 2021 год) реквизита "Год получения лицензии".
При этом индивидуальные предприниматели, представившие в налоговые органы в отчетном периоде сведения по форме 1110012 по 2-м или более разрешениям, учитываются при формировании отчета 1 раз.
5.3. Показатель по коду строки 130 Отчета (количество физических лиц - плательщиков сбора, кроме индивидуальных предпринимателей) определяется количеством физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по которым органами лицензирования представлены в налоговый орган сведения по форме 1114005, и формируется по признаку ИНН (количество уникальных ИНН):
- по значению "1114005" "Кода формы по классификатору КНД",
- по значению "2021" (для отчета за 2021 год) реквизита "Год выдачи лицензии".
При этом физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, по которым органами лицензирования представлены в налоговый орган сведения по форме 1114005 в связи с выдачей им 2-х или более разрешений, учитываются при формировании отчета 1 раз.
6. По кодам строк 200, 210 - 220 Отчета отражается информация о количестве выданных разрешений юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям.
Значения показателей по кодам строк 210 - 220 определяются на основании представленных в налоговые органы в течение отчетного периода сведений плательщиков сбора соответствующих категорий (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей).
6.1. Показатель по коду строки 210 Отчета (количество разрешений, выданных юридическим лицам) определяется как сумма значений по графе 3 "количество полученных разрешений" по строке 010 раздела 2 всех представленных налогоплательщиком сведений по форме 1110012 с 10-значным цифровым кодом ИНН (в первых двух ячейках проставлено "00") и указанным КПП в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется:
- по значению "1110012" "Кода формы по классификатору КНД",
- по значению "2021" (для отчета за 2021 год) реквизита "Год получения лицензии".
6.2. Показатель по коду строки 220 Отчета (количество разрешений, выданных индивидуальным предпринимателям) определяется как сумма значений по графе 3 по строке 010 раздела 2 всех представленных налогоплательщиком сведений по форме 1110012 с 12-значным цифровым кодом ИНН (без КПП) в верхнем поле каждой страницы формы, и формируется с использованием данных:
- по значению "1110012" "Кода формы по классификатору КНД",
- по значению "2021" (для отчета за 2021 год) реквизита "Год получения лицензии".
6.3. Показатель по коду строки 230 Отчета (количество разрешений, выданных физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями) определяется как количество записей по строке 030 всех разделов 2 всех сведений по форме 1114005, представленных в налоговый орган, и формируется по признакам номера и серии разрешения (количество разрешений с уникальными номером и серией):
- по значению "1114005" "Кода формы по классификатору КНД",
- по значению "2021" (для отчета за 2021 год) реквизита "Год выдачи лицензии".
Признак серии разрешения определяется по показателю "Серия разрешения" по графе 1 строки 030 раздела 2 формы 111405. Признак номера разрешения определяется по показателю "Номер разрешения" по графе 2 строки 030 раздела 2 формы 111405.
7. В целях формирования Отчета по каждому муниципальному образованию используется код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК-33-2013 (ОКТМО).
Выборка осуществляется по коду строки 020 "Код по ОКТМО" Раздела 1 сведений по форме 1110012, представленных плательщиками сбора и по коду строки 020 "Код по ОКТМО" Раздела 2 сведений по форме 1114005, представленных органами лицензирования.
8. Все показатели отчета отражаются в целых числах.
9. Порядок заполнения отчетности по форме N 5-ЖМ "Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира":
тыс. руб.
| Показатели | Код строки | Источник формирования показателей |
| А | Б | В |
| 1. Количество плательщиков сбора (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей) - всего, в том числе: | 100 | Сумма строк 110 - 120 Отчета |
| Юридические лица | 110 | Согласно пункту 5.1 настоящих Методических указаний |
| Индивидуальные предприниматели | 120 | Согласно пункту 5.2 настоящих Методических указаний |
| 1.1. Физические лица, кроме индивидуальных предпринимателей | 130 | Согласно пункту 5.3 настоящих Методических указаний |
| 2. Количество выданных разрешений (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей) - всего, в том числе: | 200 | Сумма строк 210 - 220 Отчета |
| Юридические лица | 210 | Согласно пункту 6.1 настоящих Методических указаний |
| Индивидуальные предприниматели | 220 | Согласно пункту 6.2 настоящих Методических указаний |
| 2.1. Физические лица, кроме индивидуальных предпринимателей | 230 | Согласно пункту 6.3 настоящих Методических указаний |
| 3. Сумма сбора, подлежащая уплате в бюджет юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями за отчетный период | 300 | Сумма значений показателей по всем записям по графе 8 строки 010 всех разделов 2 всех форм 1110012 |
| 3.1. Сумма сбора, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период физическими лицами, кроме индивидуальных предпринимателей | 310 | Сумма значений показателей по всем записям по графе 10 строки 030 всех разделов 2 всех форм 1114005 |
| 4. Сумма сбора, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением льгот по сбору, - всего (400 = 410 + 420), тыс. рублей, в том числе по льготам: | 400 | Сумма строк 410 и 420 Отчета |
| 4.1. по основаниям применения ставки сбора 0 рублей (п. 3 ст. 333.3 НК) | 410 | Сумма произведений [(графа 10 стр. 010 раздела 1 формы 1114005 с кодом "3" по графе 9 стр. 010) x (ставка сбора согласно Справочнику ССПОЖМ < * > по виду ж.м. с кодом, соответствующим значению показателя (коду) по графе 8 стр. 010 раздела 1 формы 1114005)] + сумма произведений [(графа 9 стр. 030 раздела 2 формы 1114005 с кодом "3" по графе 8 стр. 030) x (ставка сбора согласно Справочнику ССПОЖМ < * > по виду ж.м. с кодом, соответствующим значению показателя (коду) по графе 7 стр. 030 раздела 2 формы 1114005)] по всем записям по строке 010 всех разделов 1 и строке 030 всех разделов 2 всех форм 1114005 |
| 4.2. в связи с применением 50-процентной ставки сбора (п. 2 ст. 333.3 НК) | 420 | Сумма произведений [графа 10 стр. 010 раздела 1 формы 1114005 с кодом "2" по графе 9 стр. 010 x (0,5 x (ставка сбора согласно Справочнику ССПОЖМ < * > по виду ж.м. с кодом, соответствующим значению показателя (коду) по графе 8 стр. 010 раздела 1 формы 1114005))] + сумма произведений [графа 9 стр. 030 раздела 2 формы 1114005 с кодом "2" по графе 8 стр. 030 x (0,5 x (ставка сбора согласно Справочнику ССПОЖМ < * > по виду ж.м. с кодом, соответствующим значению показателя (коду) по графе 7 стр. 030 раздела 2 формы 1114005)] по всем записям по строке 010 всех разделов 1 и строке 030 всех разделов 2 всех форм 1114005 |
| 5. Контрольная сумма | 500 | Сумма строк 100 - 420 Отчета |
< * > Справочник ставок сбора за пользование объектами животного мира (Справочник ССПОЖМ) приведен в приложении к настоящим Методическим указаниям.
10. Порядок округления данных при расчете контрольных соотношений.
При расчете контрольных соотношений слагаемые строки и графы Отчета, участвующие в контрольных соотношениях, округляются.
11. Контрольные соотношения показателей Отчета:
стр. 100 = стр. 110 + стр. 120;
стр. 200 = стр. 210 + стр. 220;
стр. 500 = стр. 100 - 420 Отчета.
12. Контактные телефоны:
по вопросам приема файлов (отчеты, пояснительные записки), отправки протоколов: (495)913-07-78, ВТС (99)33-45 Лобанов Юрий Алексеевич, (495)913-07-78, ВТС (99)33-70 Кравченко Владимир Николаевич;
по вопросам методологии заполнения показателей отчета:
(495)913-00-01, ВТС (99)25-45 Пак Татьяна Аркадьевна.
Приложение
к Методическим указаниям
по порядку формирования
отчета по форме N 5-ЖМ "Отчет
о структуре начислений по сбору
за пользование объектами
животного мира" за 2021 год
Справочник
ставок сбора за пользование объектами животного мира
| Коды ставок сбора | Наименования объектов животного мира | Ставки сбора за объект животного мира, руб. |
| 101 | Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом | 15000 |
| 111 | Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) | 3000 |
| 121 | Медведь бурый (камчатские популяции) | 6000 |
| 122 | Медведь белогрудый | 6000 |
| 131 | Благородный олень | 1500 |
| 132 | Лось | 1500 |
| 141 | Пятнистый олень | 600 |
| 142 | Лань | 600 |
| 143 | Снежный баран | 600 |
| 144 | Сибирский горный козел | 600 |
| 145 | Серна | 600 |
| 146 | Тур | 600 |
| 147 | Муфлон | 600 |
| 151 | Косуля | 450 |
| 152 | Кабан | 450 |
| 153 | Кабарга | 450 |
| 154 | Рысь | 450 |
| 155 | Росомаха | 450 |
| 161 | Дикий северный олень | 300 |
| 162 | Сайгак | 300 |
| 171 | Соболь | 120 |
| 172 | Выдра | 120 |
| 181 | Барсук | 60 |
| 182 | Куница | 60 |
| 183 | Сурок | 60 |
| 184 | Бобр | 60 |
| 191 | Харза | 100 |
| 201 | Енот-полоскун | 30 |
| 211 | Степной кот | 100 |
| 212 | Камышовый кот | 100 |
| 221 | Европейская норка | 30 |
| 231 | Глухарь | 100 |
| 232 | Глухарь каменный | 100 |
| 241 | Улар кавказский | 100 |
| 251 | Саджа | 30 |
| 261 | Фазан | 20 |
| 262 | Тетерев | 20 |
| 263 | Водяной пастушок | 20 |
| 264 | Малый погоныш | 20 |
| 265 | Погоныш-крошка | 20 |
| 266 | Погоныш | 20 |
| 267 | Большой погоныш | 20 |
| 268 | Камышница | 20 |
Приложение N 2
Утверждено
приказом ФНС России
от 17 февраля 2022 г. N ЕД-7-1/132@
| ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ | ||||
| ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАЧИСЛЯЕМОМУ В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ по итогам 2021 года | ||||
| Представляется: | Срок представления | Код формы | 5PM | |
| Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации Федеральной налоговой службе; Межрайонными ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в межрегиональные ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в установленные ими сроки; Межрегиональными ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации за 3 рабочих дня до сроков представления отчета УФНС России по субъектам Российской Федерации | 21 июня 2022 г. | Форма N 5-ПМ | ||
| Утверждена приказом ФНС России от N | ||||
| Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации финансовым органам субъекта Российской Федерации | не позднее 26 июня 2022 г. | |||
| Инспекциями ФНС России и межрайонными инспекциями ФНС России соответствующим муниципальным образованиям | не позднее 30 июня 2022 г. | Годовая | ||
| Код | Наименование | |||
| Республика, край, область, автономное образование, город | ||||
| Налоговый орган | ||||
| Муниципальное образование | ||||
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу
на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта
Российской Федерации
тыс. руб.
| Показатели | Код строки | Значение показателей | Сумма недопоступления налога |
| А | Б | 1 | 2 |
| Раздел 1. Данные по организациям, не имеющим обособленных подразделений, и по организациям без входящих в них обособленных подразделений | |||
| Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли | 1010 | X | |
| Сумма налога на прибыль | 1020 | X | |
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ | 1030 | X | |
| Сумма инвестиционного налогового вычета | 1031 | X | |
| Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1040 | X | |
| в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1041 | X | |
| Контрольная сумма | 1050 | ||
| Раздел 2. Данные по обособленным подразделениям организаций | |||
| Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли | 1110 | X | |
| Сумма налога на прибыль | 1120 | X | |
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ | 1130 | X | |
| Сумма инвестиционного налогового вычета | 1131 | X | |
| Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1140 | X | |
| в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1141 | X | |
| Контрольная сумма | 1150 | ||
| Раздел 3. Данные по обособленным подразделениям, ликвидированным в течение текущего налогового периода | |||
| Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли | 1210 | X | |
| Сумма налога на прибыль | 1220 | X | |
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ | 1230 | X | |
| Сумма инвестиционного налогового вычета | 1231 | X | |
| Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1240 | X | |
| в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1241 | X | |
| Контрольная сумма | 1250 | ||
| Раздел 4. Данные по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации | |||
| Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли | 1310 | X | |
| Сумма налога на прибыль | 1320 | X | |
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ | 1330 | X | |
| Сумма инвестиционного налогового вычета | 1331 | X | |
| Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1340 | X | |
| в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1341 | X | |
| Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженной ставки налога участниками консолидированных групп налогоплательщиков, являющимися резидентами Арктической зоны Российской Федерации или организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий | 1342 | X | |
| Контрольная сумма | 1350 | ||
Методические указания
по порядку составления отчета по форме N 5-ПМ
"Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу
на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта
Российской Федерации"
I. Общие положения
1.1. Отчет по форме N 5-ПМ "О налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации" (далее - отчет по форме N 5-ПМ, Отчет) составляется на основании данных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций (далее - декларации, код по КНД 1151006) и налоговых деклараций по налогу на прибыль иностранных организаций (далее - декларации иностранных организаций, код по КНД 1151038), составленных за налоговый период нарастающим итогом с начала года.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (зарегистрирован в Минюсте России 14.10.2019 N 56217) (с учетом изменений, внесенных приказами ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@, зарегистрированным в Минюсте России 15.09.2020 N 59876, и от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@, зарегистрированным в Минюсте России 28.10.2021 N 65630).
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и инструкция по ее заполнению утверждены, соответственно, приказами МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 (зарегистрирован в Минюсте России 29.01.2004 N 5495) и от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 (зарегистрирован в Минюсте России 15.04.2002 N 3368) с учетом внесенных в них изменений.
1.2. Согласно пунктам 1.4 и 1.13 Порядка заполнения декларации, организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (статья 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 Кодекса (по группе обособленных подразделений).
В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую, в частности, Приложение N 5 к Листу 02 с расчетом суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, Приложение N 5 к Листу 02, составленное по такой группе, включается в декларацию, представляемую в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации (далее - ответственное обособленное подразделение).
Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) представляют в налоговые органы по месту своего учета в качестве крупнейшего налогоплательщика декларацию, включающую Приложения N 6 к Листу 02 с расчетом суммы налога, подлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения участников группы и (или) их обособленных подразделений.
В случаях непредставления налогоплательщиком декларации к моменту составления отчета, при составлении отчета за налоговый период необходимо учесть показатели представленной декларации за последний отчетный период.
Декларации, составленные по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@) учитываются при формировании отчета по алгоритмам, предусмотренным настоящими методическими указаниями.
Отчеты формируются по налоговым органам, у которых "Вид налогового органа" в справочнике СОУН равен 15 (кроме кода НО 9970), 20, 21, 30, 31, 34, 35, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 50, 52, 54, 55, 58, 60.
Отчет формируется в ПП "Отчетность" в следующих разрезах:
- отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО), по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе;
- отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО) по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
- отчеты по каждому муниципальному образованию (ОКТМО) по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
- отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
- отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
- сводные отчеты по каждому Региону по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам и в подотчетных им межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;
- отчет по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе;
- отчеты по каждому муниципальному образованию субъекта РФ;
- отчет по УФНС, включающий данные деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете на территории Субъекта РФ;
- отчет по Субъекту РФ, включающий данные деклараций налогоплательщиков, уплачивающих налоги на территории Субъекта РФ;
- отчет в целом по РФ (5-ПМ РФ).
1.3. Отчет по форме N 5-ПМ формируется по каждому муниципальному образованию на основании кодов в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО), на территории которого осуществляется уплата налога.
Данные в отчет включаются по конкретному налогоплательщику на основании кода ОКТМО, указанного в строке 010 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации. В декларации по КГН коды ОКТМО указываются также в Приложении N 6 к Листу 02.
При представлении организацией - правопреемником декларации за реорганизованную организацию в налоговый орган по месту своего учета, а также при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту учета головной организации - ОКТМО в декларации по реорганизованной организации или по закрытому обособленному подразделению могут отличаться от ОКТМО по месту нахождения организации - правопреемника или головной организации. В этом случае Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - УФНС России) или Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ) направляют отчеты, сформированные по коду ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации (закрытого обособленного подразделения) в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС России в Службу.
Декларации по реорганизованным организациям, составленные по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@) учитываются при формировании отчета по алгоритмам, предусмотренным настоящими методическими указаниями.
1.4. В отчет не включаются:
- показатели из Листа 02 и Приложений N 5 к Листу 02 (с кодом 02 по реквизиту "Признак налогоплательщика") деклараций сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- показатели из Листа 02 с кодом 04 по реквизиту "Признак налогоплательщика" деклараций организаций, осуществляющих деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья;
- показатели из Листа 02 и Приложений N 5 к Листу 02 (с кодом 03 по реквизиту "Признак налогоплательщика") деклараций налогоплательщиков - резидентов особой экономической зоны в Калининградской области, применяющих налоговую ставку 0 процентов в соответствии с пунктом 6 статьи 288.1 Кодекса, если стр. 150 и 160 Листа 02 или стр. 060 Приложения N 5 равны 0.
В Титульном листе указанных деклараций первые 2 символа в реквизите "КПП" = 39.
Если налогоплательщик администрируется межрегиональной (межрайонной) инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, то принадлежность декларации резиденту ОЭЗ в Калининградской области определяется по результатам сравнения КПП, присвоенного налогоплательщику по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика и указанного в Титульном листе декларации, с информацией из ФИР ЕГРН о КПП, присвоенном этой организации по месту ее нахождения;
- показатели деклараций, представленные организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, с кодами 09, 10, 11 по реквизиту "Признак налогоплательщика";
- показатели деклараций с кодом "225" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" в Титульном листе (Листе 01), представленные организациями, получившими статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
- показатели деклараций с кодом "236" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" в Титульном листе (Листе 01), представленные организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан, а также показатели декларации по обособленным подразделениям этих организаций с кодом "220" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" и с кодом 12 по реквизиту "Признак налогоплательщика";
- показатели деклараций с кодами "239" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" в Титульном листе (Листе 01), представленные организациями, осуществляющими туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа; а также показатели декларации по обособленным подразделениям этих организаций с кодом "220" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" и с кодом 13 по реквизиту "Признак налогоплательщика";
- показатели деклараций с кодами "246" по реквизиту "по месту нахождения (учета)" в Титульном листе (Листе 01), представленные музеями, театрами, библиотеками, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, с применением налоговой ставки 0 процентов согласно статье 284.8 Кодекса;
- показатели деклараций с кодами "17" и "19" на Листе 02 и в Приложениях N 5 к Листу 02 по реквизиту "Признак налогоплательщика", составленных организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а также организациями по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы в электронной (радиоэлектронной) продукции;
- показатели деклараций организаций, получивших за налоговый период убытки или налоговая база которых равна нулю в связи с учетом убытков прошлых налоговых периодов, уменьшивших налоговую базу. Признаки таких деклараций приведены в пунктах 2.4, 2.8 и втором абзаце пункта 2.10 настоящих методических указаний.
Не участвуют в формировании отчета декларации с кодами 229, 231 и 238 по реквизиту "по месту нахождения (учета)" в Титульном листе (Листе 01).
1.5. Инспекции ФНС России (ИФНС) утверждают Отчеты по каждому муниципальному образованию, находящемуся на подведомственной ИФНС России территории.
Межрайонные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) утверждают отчеты в разрезе субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (в которых находятся администрируемые ими налогоплательщики) в установленные ими сроки.
МИ утверждают отчеты по администрируемым налогоплательщикам в части головных организаций, а также администрируемых обособленных подразделений (отчетность по которым представляется только в МИ) по каждому субъекту Российской Федерации по муниципальным образованиям, входящим в субъект Российской Федерации, коды ОКТМО которых указаны в декларациях, и сводные отчеты. Сводные отчеты, включающие информацию по МИ и МРИ, утверждаются МИ за три рабочих дня до срока представления отчета УФНС России в ФНС России.
По консолидированным группам налогоплательщиков данные формируются по всем группам по каждому субъекту Российской Федерации по муниципальным образованиям, входящим в субъект Российской Федерации, коды ОКТМО которых указаны в декларациях, и входят в состав сводного отчета МИ, который утверждается в указанный выше срок.
1.6. Передача информации осуществляется в соответствии со структурой и форматами файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.
УФНС России после утверждения отчетов всеми подведомственными ИФНС России и МИ утверждают сводный Отчет по субъекту Российской Федерации (без распределения по муниципальным образованиям).
УФНС России направляют:
- сводный Отчет по субъекту Российской Федерации, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ и МРИ, и отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации - финансовому органу субъекта Российской Федерации в срок не позднее 26 июня 2022 г.;
- отчеты по муниципальным образованиям, входящим в состав субъекта Российской Федерации - подведомственным инспекциям ФНС России субъекта Российской Федерации для дальнейшего представления в муниципальные образования.
Сумма значений показателей, отраженных в отчетах УФНС России и МИ, должна быть равна по всем показателям данным сводного Отчета по субъекту Российской Федерации.
ИФНС России и межрайонные ИФНС России после получения отчетов от УФНС России направляют их соответствующим муниципальным образованиям не позднее 30 июня 2022 года.
II. Порядок заполнения отчета по форме N 5-ПМ
2.1. Раздел 1 отчета заполняется в зависимости от наличия или отсутствия обособленных подразделений у налогоплательщика - российской организации.
2.2. При отсутствии обособленных подразделений у налогоплательщика - российской организации (критериями являются указание в Титульном листе кодов 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту "по месту нахождения (учета)", а также непредставление в составе декларации Приложений N 5 к Листу 02; дополнительным критерием является отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о наличии обособленных подразделений организаций), данные в Раздел 1 включаются на основании Листа 02 декларации следующим образом:
строка 1010 отчета - на основании строки 120;
строка 1020 отчета - на основании строки 200;
строка 1030 отчета - на основании строки 260;
строка 1031 отчета - на основании строки 269;
строка 1040 отчета - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации [(строка 120 x 17 / 100) - строка 200], если [(строка 120 x 17 / 100) - строка 200] > 1;
строка 1041 отчета - из Листов 02 с кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации [(строка 120 x 17 / 100) - строка 200], если [(строка 120 x 17 / 100) - строка 200] > 1.
2.3. При наличии обособленных подразделений у налогоплательщика - российской организации (критериями являются указание в Титульном листе кодов 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту "по месту нахождения (учета)", и представление в составе декларации Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "1" по реквизиту "Расчет составлен (код)", данные в Раздел 1 включаются на основании Приложения N 5 к Листу 02 декларации с таким кодом "1" следующим образом:
строка 1010 отчета - на основании строки 050;
строка 1020 отчета - на основании строки 070;
строка 1030 отчета - на основании строки 090;
строка 1031 отчета - на основании строки 098;
строка 1040 отчета - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации [(строка 050 x 17 / 100) - строка 070], если [(строка 120 x 17 / 100) - строка 200] > 1;
строка 1041 отчета - из Приложений N 5 к Листу 02 с кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" и кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен (код)" - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации [(строка 050 x 17 / 100) - строка 070], если [(строка 120 x 17 / 100) - строка 200] > 1.
2.4. Независимо от наличия или отсутствия обособленных подразделений у налогоплательщика - российской организации при заполнении строки 1010 следует учитывать, что если показатель налоговой базы за налоговый период по строке 120 Листа 02 указан налогоплательщиком равным нулю ("0") (в случае если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение или в случае если показатель строки 110 равен показателю строки 100), то сведения по данному налогоплательщику в отчет по форме N 5-ПМ не включаются.
Если налоговая база исходя из доли по строке 050 Приложения N 5 Листа 02 с кодом 1 указана налогоплательщиком со знаком "минус" или равна нулю ("0"), то сведения по данному обособленному подразделению налогоплательщика в отчет по форме N 5 - ПМ не включаются.
2.5. Для иностранных организаций следует учитывать следующие особенности.
Данные по иностранным организациям включаются только в Раздел 1. Данные в отчет включаются по конкретному налогоплательщику на основании кода ОКТМО, указанного в строке 010 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации иностранной организации.
2.6. При отсутствии отделений иностранной организации, являющимися постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса (критерием является отсутствие в декларации иностранной организации раздела 10), данные в Раздел 1 отчета включаются на основании раздела 7 "Расчет суммы налога на прибыль" декларации иностранной организации следующим образом:
строка 1010 отчета - на основании строки 110 раздела 7;
строка 1020 отчета - на основании строки 180 раздела 7;
строка 1030 отчета - не заполняется;
строка 1031 отчета - не заполняется;
строка 1040 отчета - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации [(строка 110 x 17 / 100) - строка 180], если [(строка 110 x 17 / 100) - строка 180] > 1;
строка 1041 отчета не заполняется.
2.7. При наличии отделений иностранной организации, являющимися постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса (критерием является наличие в декларации иностранной организации раздела 10), данные в Раздел 1 отчета включаются на основании раздела 10 "Расчет распределения налога на прибыль между отделениями иностранной организации, являющимися постоянными представительствами, по деятельности в рамках единого технологического процесса" декларации иностранной организации следующим образом:
строка 1010 отчета - на основании строки 080 раздела 10;
строка 1020 отчета - на основании строки 100 раздела 10;
строка 1030 отчета - не заполняется;
строка 1031 отчета - не заполняется;
строка 1040 отчета - расчетно как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации [(строка 080 x 17 / 100 - строка 100], если [(строка 080 x 17 / 100 - строка 100] > 1;
строка 1041 отчета не заполняется.
2.8. При заполнении строки 1010 по отделениям иностранных организаций или по отделениям иностранных организаций, осуществляющих деятельность в рамках единого технологического процесса, следует учитывать, что если налоговая база за налоговый период по строке 110 раздела 7 декларации иностранной организации или налоговая база исходя из доли (строка 080 раздела 10 декларации иностранной организации) указана налогоплательщиком со знаком "минус" или равна нулю ("0"), то сведения по данному налогоплательщику в отчет по форме N 5-ПМ не включаются.
2.9. Разделы 2, 3, 4 заполняются только по обособленным подразделениям организации и группам обособленных подразделений на основании данных из Приложений N 5 к Листу 02 декларации с кодами по реквизиту "Расчет составлен (код)", соответственно:
для раздела 2 - с кодом "2" по обособленному подразделению;
для раздела 3 - с кодом "3" по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода;
для раздела 4 - с кодом "4" по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.
В раздел 4, в частности, включаются также Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)", если головная организация входит в группу обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации, и уплачивает налог за эту группу (то есть по реквизиту "КПП" в Приложении N 5 указан КПП, в котором пятый и шестой знаки равны 01 или 50.
Межрегиональные (межрайонные) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам формируют раздел 4 на основании Приложения N 5 к Листу 02 с кодом 4 и с КПП, в котором пятый и шестой знаки равны 01 или 50.
По консолидированным группам налогоплательщиков данные включаются в раздел 4 отчета из Приложений N 6 к Листу 02 деклараций, представленных ответственными участниками этих групп (код 218 по реквизиту "по месту нахождения (учета)").
2.10. Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли (строки 1110, 1210 и 1310 Разделов 2, 3 и 4 отчета) по налогоплательщикам, имеющим обособленные подразделения (ответственные обособленные подразделения), указывается в строке 050 Приложений N 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом. В декларациях по консолидированным группам налогоплательщиков данные о налоговой базе для исчисления налога на прибыль исходя из доли указываются по строке 050 Приложений N 6 к Листу 02 (для строки 1310 Раздела 4 отчета).
При заполнении указанных строк следует учитывать, что если налоговая база исходя из доли (строка 050 Приложения N 5 или Приложения N 6 Листа 02) указана налогоплательщиком со знаком "минус" или равна нулю ("0"), то сведения по данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) в отчет по форме N 5-ПМ не включаются.
Строки 1120, 1220 и 1320 в соответствующих Разделах отчета заполняются на основании строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом "2", "3" и "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)". Строка 1320 заполняется также на основании строки 070 Приложения N 6 к Листу 02.
Строки 1130, 1230 и 1330 в соответствующих Разделах отчета заполняются на основании строки 090 Приложения N 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом "2", "3" и "4". Строка 1330 заполняется также на основании строки 090 Приложения N 6 к Листу 02.
Строки 1131, 1231 и 1331 в соответствующих Разделах отчета заполняются на основании строки 098 Приложения N 5 к Листу 02 декларации с соответствующим кодом "2", "3" и "4". Строка 1331 заполняется также на основании строки 098 Приложения N 6 к Листу 02.
2.11. Показатели по строкам 1140, 1240 и 1340 являются расчетными и определяются как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации: {[(строка 050 x 17 / 100) - строка 070], если [(строка 050 x 17 / 100) - строка 070] > 1} Приложений N 5 к Листу 02 декларации с соответствующими кодами "2", "3" и "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" или Приложений N 6 к Листу 02.
Показатели по строкам 1141, 1241 и 1341 отчета формируются из Приложений N 5 к Листу 02 с кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" и кодами 2, 3, 4 по реквизиту "Расчет составлен (код) - расчетно, как разность между суммой налога в бюджет субъекта Российской Федерации, исчисленной по установленной ставке 17% с налоговой базы, и суммой налога, фактически исчисленной в бюджет субъекта Российской Федерации [(строка 050 x 17 / 100) - строка 070], если [(строка 050 x 17 / 100) - строка 070] > 1.
Показатели строк 1041, 1141, 1241 и 1341 отчета, сформированного в целом по субъекту Российской Федерации, сверяются с показателями отчета по форме N 5-П "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций" за соответствующий год (строка 1171 Раздела А; графы 1, 2, 3 строки (1371 минус 1372) Раздела В; графы 2 и 3 строки (1430 минус 1431) Раздела Г, графа 2 строки (1511 минус 1512) Раздела Д, графы 1, 2, 3 строки 1560 Раздела Д1. При наличии расхождений выясняются причины этого и отражаются в объяснительных записках к отчету.
По строке 1342 отчета указывается сумма недопоступления налога в связи с применением участниками консолидированных групп налогоплательщиков, являющимися резидентами Арктической зоны Российской Федерации или организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, соответственно, пониженной налоговой ставки и ставки налога в размере 0 процентов. Показатель формируется по данным Приложений N 6а к Листу 02, относящихся к региону, по которому составляется отчет, при условии, что ставка налога (строка 060) и сумма исчисленного налога (строка 070) равны нулю. В пояснительной записке к отчету налоговый орган указывает, к какой именно категории налогоплательщиков относятся данные, указанные по строке 1342.
Указания
по составлению отчета формы N 5-ПМ "Отчет о налоговой базе
и структуре начислений по налогу на прибыль организаций,
зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации"
тыс. руб.
| Код строки | Лист, строка налоговой декларации для заполнения показателей в графе 1 (контрольные соотношения показателей ф. N 5-ПМ) | Лист, строка налоговой декларации для заполнения показателей в графе 2 (контрольные соотношения показателей ф. N 5-ПМ) | |
| А | Б | 1 | 2 |
| Раздел 1. Данные по организациям, не имеющим обособленных подразделений, и по организациям без входящих в них обособленных подразделений | |||
| Декларации с кодами 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту "по месту нахождения (учета)", с кодами 01, 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)"; декларации по налогу на прибыль иностранной организации | |||
| Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли | 1010 | Для российских организаций: Если в составе декларации нет Приложений N 5 к Листу 02, то строка 120 Листа 02 иначе строка 050 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "1" по реквизиту "Расчет составлен (код)". Для иностранных организаций: Если в составе декларации иностранной организации нет раздела 10, то строка 110 раздела 7 иначе строка 080 раздела 10 | X |
| Сумма налога на прибыль | 1020 | Для российских организаций: Если в составе декларации нет Приложений N 5 к Листу 02, то строка 200 Листа 02 иначе строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "1" по реквизиту "Расчет составлен (код)". Для иностранных организаций: Если в составе декларации иностранной организации нет раздела 10, то строка 180 раздела 7 иначе строка 100 раздела 10 | X |
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ | 1030 | Если в составе декларации нет Приложений N 5 к Листу 02, то строка 260 Листа 02 иначе строка 090 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "1" по реквизиту "Расчет составлен (код)" | X |
| Сумма инвестиционного налогового вычета | 1031 | Если в составе декларации нет Приложений N 5 к Листу 02, то строка 269 Листа 02 иначе строка 098 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "1" по реквизиту "Расчет составлен (код)" | X |
| Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1040 | X | Для российских организаций: Если в составе декларации нет Приложения N 5 к Листу 02, то Лист 02 [(стр. 120 x 17 / 100) - стр. 200], если [(стр. 120 x 17 / 100) - стр. 200] > 1; иначе Приложение N 5 к Листу 02 с кодом "1" по реквизиту "Расчет составлен (код)" [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070] > 1 Для иностранных организаций: Если в составе декларации иностранной организации нет раздела 10, то раздел 7 [(стр. 110 x 17 / 100) - стр. 180], если [(стр. 110 x 17 / 100) - стр. 180] > 1 иначе раздел 10 [(стр. 080 x 17 / 100) - стр. 100], если [(стр. 080 x 17 / 100) - стр. 100] > 1 |
| в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1041 | Декларации с кодами 213, 214, 215, 216, 228, 230, 237, 249, 351 по реквизиту "по месту нахождения (учета)" и кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" | |
| X | Для российских организаций: Если в составе декларации нет Приложения N 5 к Листу 02, то Лист 02 [(стр. 120 x 17 / 100) - стр. 200], если [(стр. 120 x 17 / 100) - стр. 200] > 1; иначе Приложение N 5 к Листу 02 с кодом "1" по реквизиту "Расчет составлен (код)" [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070] > 1 | ||
| Контрольная сумма | 1050 | Сумма строк 1010 - 1041 Раздела 1 ф. N 5-ПМ | Сумма строк 1010 - 1041 Раздела 1 ф. N 5-ПМ |
| Раздел 2. Данные по обособленным подразделениям организаций | |||
| Декларации с кодом 220 по реквизиту "по месту нахождения (учета)" и кодами 01, 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" и с кодом 2 по реквизиту "Расчет составлен (код)" (кроме деклараций налогоплательщиков, указанных в пункте 1.4 настоящих Методических указаний) | |||
| Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли | 1110 | Строка 050 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "2" по реквизиту "Расчет составлен (код)" | X |
| Сумма налога на прибыль | 1120 | Строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "2" по реквизиту "Расчет составлен (код)" | X |
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ | 1130 | Строка 090 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "2" по реквизиту "Расчет составлен (код)" | X |
| Сумма инвестиционного налогового вычета | 1131 | Строка 098 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "2" по реквизиту "Расчет составлен (код)" | X |
| Сумма недопоступления налога на прибыл: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1140 | X | Приложение N 5 к Листу 02 с кодом "2" по реквизиту "Расчет составлен (код)" [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070] > 1 |
| в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1141 | Декларации с кодом 220 по реквизиту "по месту нахождения (учета)" и кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" | |
| X | Приложение N 5 к Листу 02 с кодом "2" по реквизиту "Расчет составлен (код)" [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070] > 1 | ||
| Контрольная сумма | 1150 | Сумма строк 1110 - 1141 Раздела 2 ф. N 5-ПМ | Сумма строк 1110 - 1141 Раздела 2 ф. N 5-ПМ |
| Раздел 3. Данные по обособленным подразделениям, ликвидированным в течение текущего налогового периода | |||
| Декларации с кодом 223 по реквизиту "по месту нахождения (учета)" и кодами 01, 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" и с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен (код)" (кроме деклараций налогоплательщиков, указанных в пункте 1.4 настоящих Методических указаний) | |||
| Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли | 1210 | Строка 050 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен (код)" | X |
| Сумма налога на прибыль | 1220 | Строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен (код)" | X |
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ | 1230 | Строка 090 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен (код)" | X |
| Сумма инвестиционного налогового вычета | 1231 | Строка 098 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен (код)" | X |
| Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1240 | X | Приложение N 5 к Листу 02 с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен (код)" [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070] > 1 |
| в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1241 | Декларации с кодом 223 по реквизиту "по месту нахождения (учета)" и кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" | |
| X | Приложение N 5 к Листу 02 с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен (код)" [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070] > 1 | ||
| Контрольная сумма | 1250 | Сумма строк 1210 - 1241 Раздела 3 ф. N 5-ПМ | Сумма строк 1210 - 1241 Раздела 3 ф. N 5-ПМ |
| Раздел 4. Данные по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации | |||
| Декларации с кодом 220 по реквизиту "по месту нахождения (учета)" и кодами 01, 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" и с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен (код)"; Приложения N 5 с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен (код)" декларации с кодами 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту "по месту нахождения (учета)" и кодами 01, 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)", если в Приложении N 5 пятый и шестой знаки КПП = 01 или 50; Приложения N 6 деклараций с кодом 218 по реквизиту "по месту нахождения (учета)". Кроме деклараций налогоплательщиков, указанных в пункте 1.4 настоящих Методических указаний. | |||
| Налоговая база для исчисления налога на прибыль исходя из доли | 1310 | Строка 050 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" или Приложения N 6 к Листу 02 | X |
| Сумма налога на прибыль | 1320 | Строка 070 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" или Приложения N 6 к Листу 02 | X |
| Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному ст. 311 НК РФ | 1330 | Строка 090 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" или строка 090 Приложения N 6 к Листу 02 | X |
| Сумма инвестиционного налогового вычета | 1331 | Строка 098 Приложения N 5 к Листу 02 с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" или строка 098 Приложения N 6 к Листу 02 | X |
| Сумма недопоступления налога на прибыль: в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 1, 1.7, 1.8, 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3, 1.12 ст. 284 НК РФ), а также пониженной ставки в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1340 | X | Приложение N 5 к Листу 02 с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" или Приложение N 6 к Листу 02 [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070] > 1 за минусом показателя по строке 1342 отчета N 5-ПМ |
| в том числе для резидентов особых экономических зон, свободного порта Владивосток, территорий опережающего социально-экономического развития, Арктической зоны РФ, участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, специальных инвестиционных контрактов; организаций, применяющих пониженные ставки согласно п. 1.8-1, 1.8-2, 1.8-3 ст. 284 НК РФ, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, а также пониженной ставки для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с п. 7 ст. 288.1 НК РФ | 1341 | Декларации с кодом 220 по реквизиту "по месту нахождения (учета)" и кодами 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" Приложения N 5 с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен (код)" декларации с кодами 213, 214, 215, 216, 228, 230, 234, 237, 249, 351 по реквизиту "по месту нахождения (учета)" и кодами 01, 03, 06, 07, 08, 14, 15, 16, 18, 20 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)", если в Приложении N 5 пятый и шестой знаки КПП = 01 или 50 | |
| X | Приложение N 5 к Листу 02 с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен (код)" [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070], если [(стр. 050 x 17 / 100) - стр. 070] > 1 | ||
| Сумма недопоступления налога в связи с применением пониженной ставки налога участниками консолидированных групп налогоплательщиков, являющимися резидентами Арктической зоны Российской Федерации или организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий | 1342 | Декларации с кодом 218 по реквизиту "по месту нахождения (учета)" | |
| X | и если стр. 060 = 0, стр. 070 = 0 | ||
| Контрольная сумма | 1350 | Сумма строк 1310 - 1342 Раздела 4 ф. N 5-ПМ | Сумма строк 1310 - 1342 Раздела 4 ф. N 5-ПМ |
Приложений N 6а к Листу 02 [(стр. 050 x 17 : 100) - стр. 070], если [(стр. 050 x 17 : 100) - стр. 070] > 1 III. Контрольные соотношения показателей
отчета по форме N 5-ПМ
стр. 1020 : стр. 1010 x 100 < = 17, если стр. 1020 и стр. 1010 > 0
стр. 1120 : стр. 1110 x 100 < = 17, если стр. 1120 и стр. 1110 > 0
стр. 1220 : стр. 1210 x 100 < = 17, если стр. 1220 и стр. 1210 > 0
стр. 1320 : стр. 1310 x 100 < = 17, если стр. 1320 и стр. 1310 > 0
стр. 1050 гр. 1, 2 = сумма строк 1010 - 1041 гр. 1, 2
стр. 1150 гр. 1, 2 = сумма строк 1110 - 1141 гр. 1, 2
стр. 1250 гр. 1, 2 = сумма строк 1210 - 1241 гр. 1, 2
стр. 1340 гр. 2 = > стр. 1342 гр. 2
стр. 1350 гр. 1, 2 = сумма строк 1310 - 1342 гр. 1, 2
В случае невыполнения приведенных выше контрольных соотношений за счет округления показателей отчета, возможно проведение корректировки значений строк и граф путем логического округления.
Контактный телефон по методологическим вопросам составления отчета:
8-495-913-04-95, ВТС (99)14-95 Кулакова Галина Сергеевна