МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 17 апреля 2015 г. N ММВ-7-11/158@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТРУКТУРЫ И ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КЛАССИФИКАТОРА
ВИДОВ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ,
УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОМ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (КНЛНИО)
В целях совершенствования форм налоговой отчетности в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, приказываю:
1. Утвердить структуру Классификатора видов налоговых льгот по налогу на имущество организаций, установленных законом субъекта Российской Федерации (КНЛНИО) (далее - Классификатор КНЛНИО), и порядок его ведения согласно приложению к настоящему приказу.
2. Управлению налогообложения имущества А.В. Лащенов обеспечить Методологическое сопровождение Классификатора КНЛНИО.
3. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева), ФГУП ГНИВЦ ФНС России (А.А. Антонов) обеспечить доработку программного обеспечения ПК "СЭОД" в установленном порядке.
4. Утратил силу. - Приказ ФНС России от 23.07.2018 N АС-7-21/466@.
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджетную систему Российской Федерации налога на имущество организаций.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
Утвержден
приказом ФНС России
от 17 апреля 2015 г. N ММВ-7-11/158@
КЛАССИФИКАТОР
ВИДОВ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ,
УСТАНОВЛЕННЫХ ЗАКОНОМ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ВВЕДЕНИЕ
Классификатора видов налоговых льгот по налогу на имущество организаций, установленных законом субъекта Российской Федерации (КНЛНИО), является составной частью Системы классификации и кодирования технико-экономической информации и разработан в соответствии с Положением о единой системе классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации ФНС России (приказ МНС России от 02.06.2003 N БГ-3-13/285).
Классификатор предназначен для идентификации видов налоговых льгот по налогу на имущество организаций, установленных законом субъекта Российской Федерации.
Основанием для разработки КНЛНИО является приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (ред. от 05.11.2013) "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (вместе с "Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций", "Порядком заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций").
1. ОБЪЕКТЫ КЛАССИФИКАЦИИ
Объектами классификации являются виды налоговых льгот по налогу на имущество организаций, установленных законом субъекта Российской Федерации.
2. СТРУКТУРА КЛАССИФИКАТОРА
Классификатор в составе двух таблиц:
- KNLNIO - таблица классификатора видов налоговых льгот по налогу на имущество организаций. Идентификатором записи таблицы классификатора является сочетание полей KODS + NST + NPST + NPPST + DATAN;
- TNLNIO - таблица дополнительных сведений к классификатору КНЛНИО. Идентификатором записи таблицы является сочетание полей KODS + NST + NPST + NPPST + DATAN.
Таблица классификатора видов налоговых льгот по налогу
на имущество организаций
Таблица классификатора видов налоговых льгот по налогу на имущество организаций представляет собой систематизированный свод наименований видов налоговых льгот по налогу на имущество организаций, установленных законами субъектов Российской Федерации, и их кодов. Структурно он состоит из идентификационного блока и блока наименований и условий предоставления налоговых льгот.
Таблица 2.1
ПЕРЕЧЕНЬ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ТАБЛИЦЫ KNLNIO
| N п/п | Имя показателя | Описание показателя | |||
| Тип | Длина | Наименование показателя | Пояснения к заполнению ячейки столбца | ||
| 1 | KODS | О | 2 | Код субъекта Российской Федерации | |
| 2 | NST | О | 4 | Номер статьи закона субъекта Российской Федерации | |
| 3 | NPST | О | 4 | Номер пункта статьи закона субъекта Российской Федерации | |
| 4 | NPPST | О | 4 | Номер подпункта пункта статьи закона субъекта Российской Федерации | |
| 5 | NAMNL | О | 500 | Наименование налоговой льготы | |
| 6 | DATAN | О | 10 | Дата начала действия налоговой льготы | |
| 7 | DATAK | О | 10 | Дата окончания действия налоговой льготы | Для видов налоговых льгот, для которых не определена дата окончания действия налоговой льготы, указывается 01.01.2030 |
| 8 | KMNL | О | 7 | Код налоговой льготы | |
Идентификационный блок Классификатора построен с использованием фасетной системы классификации и порядковой системы кодирования. Основным признаком классификации является вид налоговой льготы по налогу на имущество организаций, установленной законом субъекта Российской Федерации, соответствующий номеру, пункту и подпункту статьи закона субъекта Российской Федерации, согласно которому предоставляется соответствующая льготы.
Кодовое обозначение включает четыре фасеты (код субъекта Российской Федерации, номер статьи закона субъекта Российской Федерации, в которой установлены налоговые льготы, пункт статьи закона субъекта Российской Федерации, содержащего соответствующую льготу, подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, содержащего соответствующую льготу), состоит из четырнадцати десятичных знаков и имеет следующую структуру:
XX XXXX XXXX XXXX │ │ │ └──────────────── номер подпункта пункта статьи │ │ │ закона субъекта Российской Федерации │ │ └──────────────────── номер пункта статьи закона │ │ субъекта Российской Федерации │ └───────────────────────── номер статьи закона │ субъекта Российской Федерации └────────────────────────────── код субъекта Российской ФедерацииПри кодировании:
- код субъекта Российской Федерации присваивается в соответствии с Ведомственным справочником ФНС России "Субъекты Российской Федерации" (ССРФ), утвержденным приказом МНС России от 25.03.2002 N БГ-3-13/149 (в ред. от 20.08.2009);
- номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота, указываются последовательно. Для каждой из указанных позиций предусмотрено четыре знакоместа, при этом заполнение осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации, то знакоместа заполняются так: 0002 | 0003 | 15.1.
Блок наименований и условий предоставления налоговых льгот состоит из двенадцати подблоков:
- наименование налоговой льготы краткое - наименование установленной законом субъекта Российской Федерации налоговой льготы краткое, например, "Освобождение от уплаты налога образовательных организаций";
- дата начала действия налоговой льготы - указывается дата начала действия данного вида налоговой льготы, установленной законом субъекта Российской Федерации, в формате xx.xx.xxxx (день, месяц, год);
- дата окончания действия налоговой льготы - указывается дата прекращения действия данного вида налоговой льготы, установленной законом субъекта Российской Федерации, в формате xx.xx.xxxx (день, месяц, год). В случае отсутствия данной даты указывается 01.01.2030;
- код налоговой льготы - соответствующий наименованию код налоговой льготы в соответствии с Приложением N 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденному приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (в редакции приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@), Приложением N 6 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденному приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения.
Таблица дополнительных сведений к Классификатору КНЛНИО
Объектами учета в таблице являются дополнительные сведения к таблице KNLNIO.
Структурно таблица состоит из идентификационного блока и блока наименований и условий предоставления налоговых льгот.
Таблица 2.2
ПЕРЕЧЕНЬ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ТАБЛИЦЫ TNLNIO
| N п/п | Имя показателя | Описание показателя | |||
| Тип | Длина | Наименование показателя | Пояснения к заполнению ячейки столбца | ||
| 1 | KODS | О | 2 | Код субъекта Российской Федерации | |
| 2 | NST | О | 4 | Номер статьи закона субъекта Российской Федерации | |
| 3 | NPST | О | 4 | номер пункта статьи закона субъекта Российской Федерации | |
| 4 | NPPST | О | 4 | Номер подпункта пункта статьи закона субъекта Российской Федерации | |
| 6 | DATAN | О | 10 | Дата начала действия налоговой льготы | |
| 7 | DATAK | О | 10 | Дата окончания действия налоговой льготы | Для видов налоговых льгот, для которых не определена дата окончания действия налоговой льготы, указывается 01.01.2030 |
| KNL | О | 3000 | Категория налогоплательщиков, для которых установлена налоговая льгота | ||
| OSNL | О | 3000 | Основания предоставления налоговой льготы | ||
| RNL | О | 10 | Размер налоговой льготы | ||
| EIZ | О | 20 | Единицы измерения | ||
| USPNL | О | 3000 | Условия предоставления налоговой льготы | ||
| NAIMZ | О | 300 | Наименование закона субъекта Российской Федерации | ||
| NOMZ | О | 10 | Номер закона субъекта Российской Федерации | ||
| DATAK | О | 10 | Дата закона субъекта Российской Федерации | ||
Идентификационный блок совпадает с идентификационным блоком таблицы KNLNIO.
Блок категорий налогоплательщиков, оснований и условий предоставления налоговых льгот, реквизитов законов субъектов Российской Федерации состоит из восьми подблоков:
- категория налогоплательщиков, для которых установлена налоговая льгота, - категория юридических лиц, которым может быть предоставлена соответствующая налоговая льгота, например, "органы местного самоуправления". Для данной позиции предусмотрено 3000 знакомест;
- основания предоставления налоговой льготы - основания предоставления соответствующей налоговой льготы, например, "учредительные документы, подтверждающие статус организации". Для данной позиции предусмотрено 3000 знакомест;
- размер налоговой льготы - указывается процентное значение размера соответствующей налоговой льготы, например, "50". Для данной позиции предусмотрено 10 знакомест;
- единицы измерения - единицы измерения соответствующей налоговой льготы в соответствии с общепринятыми сокращениями, например, "%", "млн. руб." Для данной позиции предусмотрено 20 знакомест;
- условия предоставления налоговой льготы - условия предоставления соответствующей налоговой льготы, например, "в отношении многоэтажных гаражей - стоянок". Для данной позиции предусмотрено 3000 знакомест;
- наименование закона субъекта Российской Федерации - наименование закона субъекта Российской Федерации, которым установлена соответствующая налоговая льгота, например, "Закон г. Москвы "О налоге на имущество организаций". Для данной позиции предусмотрено 300 знакомест;
- номер закона субъекта Российской Федерации - номер закона субъекта Российской Федерации, которым установлена соответствующая налоговая льгота, например, "64". Для данной позиции предусмотрено 10 знакомест;
- дата закона субъекта Российской Федерации - дата утверждения закона субъекта Российской Федерации, которым установлена соответствующая налоговая льгота, в формате xx.xx.xxxx (день, месяц, год). Для данной позиции предусмотрено 10 знакомест.
3. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КЛАССИФИКАТОРА КНЛНИО
1. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации, в пятидневный срок с даты официального опубликования закона субъекта Российской Федерации, согласно которому подлежит изменению Классификатор КНЛНИО, обеспечить представление сведений о необходимых изменениях Классификатора КНЛНИО в соответствии с таблицей 3 приложения N 1 к настоящему приказу в адрес Управления налогообложения имущества.
2. Управление налогообложения имущества не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем получения уведомления от Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации о внесении изменений в закон субъекта Российской Федерации в части изменения перечня налоговых льгот по налогу на имущество организаций (дополнения, исключения, изменения условий и (или) порядка предоставления (в том числе даты окончания действия)), направляет в Управление интерактивных сервисов и исполнителю Государственного контракта на оказание услуг по сопровождению прикладного программного обеспечения автоматизированных информационных систем ФНС России в формате Microsoft Excel изменения к справочнику КНЛНИО в соответствии с требованиями таблицы 3.
3. Исполнителю Государственного контракта на оказание услуг по сопровождению прикладного программного обеспечения автоматизированных информационных систем ФНС России не позднее третьего рабочего дня, следующего за днем получения информации от Управления налогообложения имущества, обеспечивает:
- актуализацию контрольных экземпляров классификатора КНЛНИО на основании полученных сведений;
- подготовку классификатора в формате требований АСВК ФНС России и доведение его контрольного экземпляра до налоговых органов через ФАП ФНС России;
- представление классификатора в Управление интерактивных сервисов ФНС России таблицы KNLNIO, для размещения на сайте ФНС России.
4. Управление интерактивных сервисов не позднее третьего рабочего дня, следующего за днем получения информации от исполнителя Государственного контракта на оказание услуг по сопровождению прикладного программного обеспечения автоматизированных информационных систем ФНС России, размещает таблицу KNLNIO классификатора КНЛНИО на официальном интернет-сайте ФНС России.
Таблица 3
СОСТАВ
СВЕДЕНИЙ ДЛЯ ЗАГРУЗКИ КЛАССИФИКАТОРА - KNLNIO.XLSX
| Код субъекта Российской Федерации | Номер статьи закона субъекта Российской Федерации | Номер пункта статьи закона субъекта Российской Федерации | Номер подпункта пункта статьи закона субъекта Российской Федерации | Наименование налоговой льготы краткое | Дата начала действия налоговой льготы | Дата окончания действия налоговой льготы | Код налоговой льготы | Основания предоставления налоговой льготы | Категория налогоплательщиков, для которых установлена налоговая льгота | Размер налоговой льготы | Единицы измерения | Условия предоставления налоговой льготы | Наименование закона субъекта Российской Федерации | Номер закона субъекта Российской Федерации | Дата закона субъекта Российской Федерации |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
| О | О | О | О | О | О | О | О | О | О | О | О | О | О | О | О |
| C (2) | C (4) | C (4) | C (4) | C (500) | C (10) | C (10) | C (7) | C (3000) | C (3000) | C (10) | C (20) | C (3000) | C (300) | C (10) | C (10) |