МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 18 июня 2019 г. N ММВ-7-8/304@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@
В целях оптимизации первичного учета и контроля поступлений налогов, сборов, страховых взносов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, обеспечения ведения в налоговых органах бюджетного учета в порядке, установленном бюджетным законодательством, подготовки к внедрению АИС "Налог-3" приказываю:
1. Внести в Единые требования к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня, утвержденные приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ (далее - Требования), следующие изменения:
1.1. Раздел III "Работа с документами, поступившими из органов Федерального казначейства" Требований исключить.
1.2. Раздел IV "Порядок учета в карточках "РСБ" платежей, поступивших на соответствующие счета Федерального казначейства" Требований изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
1.3. Раздел X "Порядок учета операций, связанных с принятием решений по урегулированию задолженности" Требований дополнить пунктами 6, 7 согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
2. Установить, что указанные в пункте 1 настоящего приказа изменения вводятся начиная с представления отчетных данных по состоянию на 1 июля 2019 года.
3. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева) обеспечить размещение в фонде алгоритмов и программ ФНС России доработанного программного обеспечения не позднее 11.10.2019.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения ведения в системе ФНС России учета поступлений в бюджетную систему Российской Федерации сумм налогов (сборов), страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами, - в части пункта 1 и заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по созданию, развитию сопровождению и эксплуатации автоматизированной информационной системы Федеральной налоговой службы, включая информационно-вычислительную и телекоммуникационную инфраструктуру, средства информационной безопасности, - в части пункта 3 настоящего приказа.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от _________ 2019 г. N _______
III. Порядок учета в карточках "РСБ" платежей, поступивших
на соответствующие счета Федерального казначейства
1. Поступившие (возвращенные) и зачисленные на соответствующие счета Федерального казначейства суммы налогов, сборов, страховых взносов, а также пеней и штрафов отражаются в карточках "РСБ" в валюте Российской Федерации на основании:
- информации из расчетных документов налогоплательщиков, прилагаемых к выписке из лицевого счета АДБ;
- информации, подтверждающей исполнение решений налогового органа на уточнение, зачет (в т.ч. межрегиональный), возврат платежа, передаваемой УФНС в нижестоящие налоговые органы.
2. Информация из расчетных документов плательщиков разносится в раздел II карточки "РСБ" в следующем порядке:
в графе 1 указывается дата записи операции;
в графе 3 указывается наименование операции в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек "РСБ";
в графе 4 указывается код операции в соответствии со справочником операций;
в графе 5 указывается документ, являющийся основанием для отражения операции:
- платежное поручение плательщика;
- поручение налогового органа;
- платежное поручение, оформленное органами федерального казначейства по поручению службы судебных приставов, местных администраций, получателей бюджетных средств, которым открыт лицевой счет в органах федерального казначейства;
- платежные документы формы N ПД (налог), N ПД-4сб (налог);
- реестры документов к платежному поручению на общую сумму, сформированные банком на основании поручений физических лиц, по которым были приняты денежные средства в наличной форме без открытия банковского счета на уплату налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
- платежные поручения, оформленные банком по каждому поручению физического лица, перечисляющего денежные средства без открытия банковского счета;
- платежные поручения, оформленные организациями федеральной почтовой связи, при перечислении денежных средств, принятых от физических лиц в счет уплаты налоговых платежей;
- платежные поручения, оформленные организациями (их филиалами) на перечисление денежных средств, удержанных из заработка (дохода) должника - физического лица в счет погашения задолженности по налоговым платежам на основании исполнительного документа, направленного организации в установленном порядке;
- платежные поручения, оформленные банками-гарантами в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налогоплательщиками, представившими банковскую гарантию, сумм НДС, излишне полученных (зачтенных) в заявительном порядке и подлежащих возврату в бюджет, а также авансового платежа акциза в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы акциза по реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
- платежные поручения на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленные централизованными бухгалтериями, осуществляющими ведение бухгалтерского учета за бюджетные учреждения в соответствии с законодательством Российской Федерации;
в графе 6 указывается дата документов, отраженных в графе 5;
в графе 10 указывается информация, содержащаяся в поле 71 расчетного документа. В случае частичного списания денежных средств со счета плательщика в графе 10 указывается дата составления платежного ордера, оформленного банком плательщика.
Расчетные документы, в которых не заполнено поле 71 "Списано со счета плательщика", подлежат вводу в карточки "РСБ" в автоматизированном режиме на общих основаниях. При этом в графе 10 указывается та же дата, что и в графе 12 карточки "РСБ";
в графе 11 отражается сумма денежных средств, списанных со счета плательщика банком;
в графе 12 проставляется дата зачисления денежных средств на счет Федерального казначейства по соответствующему субъекту Российской Федерации, открытый на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", на основании выписок из лицевых счетов АДБ;
в графе 13 указываются суммы платежей, зачисленные на соответствующий счет Федерального казначейства, по расчетным документам, относящимся к данному плательщику. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14 - 17 разрядах КБК значение "1000" (налог), "1010", "1011", "1013", "1020", "1100", "1200", "1110" (страховые взносы), "2000", "6000" (утилизационный сбор) за исключением тех, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства. В этой же графе отражаются суммы, поступившие в порядке зачета или уточнения информации в платежном документе;
в графе 14 отражаются суммы налога, сбора, возмещенные налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;
в графе 19 учитываются уплаченные суммы пеней. В указанную графу разносятся все платежи, у которых 14 - 17 разряды КБК имеют значение "2100", "2110", "2011", "2013", "2000" (пени), за исключением сумм пеней, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства;
В этой же графе отражаются суммы пеней, поступившие в порядке зачета, а также после уточнения платежа;
в графе 20 отражаются суммы пеней, возмещенных налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;
в графе 23 отражаются суммы уплаченных налоговых санкций. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14 - 17 разрядах КБК значения "3000", "3010", "3011", "3013", "6000", за исключением утилизационного сбора и налоговых санкций, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства;
в графе 24 отражаются суммы налоговых санкций, возмещенных налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;
в графе 27 отражаются суммы, поступившие в погашение остатка неуплаченных сумм процентов в случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, реструктуризации и переноса остатка неуплаченных сумм процентов из раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки в карточку "РСБ". Поступления отражаются по расчетным документам, в которых 14 - 17 разряды КБК имеют значение "2200", "2210", "2213".
Одновременно с записью поступивших платежей по графам 13, 19, 23, 27 в графе 30 со знаком плюс отражается сумма поступлений на счет Федерального казначейства нарастающим итогом с начала года за вычетом возвратов, указанных в графах 14, 20, 24 и 28.
При разноске расчетных документов по федеральным налогам и сборам, в полном объеме зачисляемым в доход федерального бюджета, а также страховым взносам, не контролируется значение кода ОКТМО поля 105 платежного документа и кода ОКТМО призначной части карточки "РСБ".
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от _________ 2019 г. N ________
IX. Порядок учета операций, связанных с принятием решений
по урегулированию задолженности
6. Суммы положительного сальдо, возникшие после вынесения определения арбитражного суда о введении процедуры банкротства (за периоды до даты принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом), отраженные в карточке "РСБ" в соответствии с операциями уменьшения и "сторно" начисления, ранее приостановленного к взысканию на основании решения (определения) арбитражного суда о введении процедуры банкротства, подлежат переносу в графы 10.3 - 10.6 раздела II "Сумма задолженности должников в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.
Суммы положительного сальдо, возникшие в случае отражения в КРСБ операций уменьшений на основании расчетов (уточненных расчетов), подлежат переносу после их подтверждения камеральной проверкой.
Указанный перенос сумм в карточках "РСБ" осуществляется следующими операциями:
- уменьшением сумм положительного сальдо, возникшего в текущем году, путем начисления уменьшенных сумм текущего года;
- уменьшением сумм положительного сальдо, возникшего в предшествующие текущему году периоды и числящейся как входящее положительное сальдо, путем проведения операции "сторно" положительного сальдо, т.е. без начисления уменьшений текущего года.
При этом в карточке "РСБ" указывается:
- в графе 3 в первом случае - наименование операции "Уменьшено переплаты текущего года в связи с учетом в процедуре банкротства"; во втором случае - наименование операции "Сторно переплаты в составе сальдо в связи с учетом в процедуре банкротства";
- в графе 4 - код операции, указанной в графе 3;
- в графах 5 и 6 - N судебного акта, его дату, отраженные соответственно в графах 7 - 8, 10.3 - 10.6 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;
- в графе 8, графах 17 (со знаком "+"), 22 (со знаком "+") и 27 (со знаком "+") - суммы налогов (сборов), пеней, штрафов, процентов.
Операции "сторно", в результате которых осуществляется уменьшение положительного сальдо в карточке "РСБ", отражаются в тех же графах, в которых проводятся начисленные к уменьшению суммы налогов, пеней, налоговых санкций (графы 9, 17, 22 и 27 соответственно). При этом в целях анализа и отражения в статистической отчетности они не принимаются в расчет при определении начисленных к уплате в текущем году сумм платежей.
7. Суммы положительного сальдо, возникшие после вынесения определения арбитражного суда о введении процедуры банкротства и отраженные в карточке "РСБ" в соответствии с операциями поступления, подлежат переносу в графы 22.6 - 22.10 раздела III "Погашение задолженности" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.
Указанный перенос сумм положительного сальдо в карточках "РСБ" осуществляется следующими операциями:
- уменьшением сумм положительного сальдо, путем проведения операции "сторно" уплачено.
При этом в карточке "РСБ" указывается:
- в графе 3 в первом случае - наименование операции "Сторно уплачено в связи с учетом в процедуре банкротства";
- в графе 4 - код операции, указанной в графе 3;
- в графах 5 и 6 - N судебного акта, его дату, отраженные соответственно в графах 22.6 - 22.10 раздела III Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;
- в графах 13, графах 13.1 и 13.2 - суммы налогов (сборов), в графах 19, графах 19.1 и 19.2 - пеней, в графах 23, графах 23.1 и 23.2 - штрафов (со знаком "-").
Операции "сторно", в результате которых осуществляется уменьшение положительного сальдо в карточке "РСБ", отражаются в тех же графах, в которых проводятся поступившие суммы налогов, пеней, налоговых санкций (графы 13, 13.1, 13.2, 19, 19.1, 19.2, 23, 23.1, 23.2 соответственно).
При этом в целях анализа и отражения в статистической отчетности операции уплаты, перенесенные в графы 22.6 - 22.10 раздела III "Погашение задолженности" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства не принимаются в расчет при определении уплаченных сумм.