МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 22 декабря 2023 г. N ЕД-7-13/984@
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ОТ 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@
В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 101, абзацем первым пункта 2, абзацами первым и вторым пункта 4, абзацем первым пункта 8, абзацем вторым пункта 9 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации, а также на основании абзаца первого пункта 1, подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях приведения форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствие с изменениями законодательства Российской Федерации приказываю:
1. Внести в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.03.2013, регистрационный N 27589) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 26.03.2014 N ММВ-7-13/108@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.04.2014, регистрационный N 32172), от 18.06.2021 N ЕД-7-13/572@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2021, регистрационный N 64946), следующие изменения:
1.1. Подпункт "б" подпункта 3.3.2 пункта 3 приложения N 5 "Акт проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" признать утратившим силу.
1.2. В подпункте 3 пункта 11 приложения N 6 "Требования к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" слово ", пеней" исключить.
1.3. Приложение N 7 "Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
1.4. Приложение N 8 "Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен, трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 22.12.2023 N ЕД-7-13/984@
"Приложение N 7
к приказу ФНС России
от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165223
| РЕШЕНИЕ N _______ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами |
| (место составления) | (дата) |
| УСТАНОВИЛ: |
| (документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов) |
| Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов: |
| N | Наименование налога | Срок уплаты | Сумма, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| Итого: | |||||
| Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций: |
| N | Налоговый период | Сумма, рублей |
| 1 | ||
| Итого: | ||
| Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций: |
| N | Налоговый период | Сумма убытка, рублей |
| 1 | ||
| Итого: | ||
| Руководствуясь подпунктом 1 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, |
| РЕШИЛ: |
| 1. Привлечь | |
| (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество < 1 > физического лица) | |
| к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное: | |
| N | Структурная единица Налогового кодекса Российской Федерации | Состав налогового правонарушения | Штраф, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| Итого: | |||||
| 2. Предложить | |
| (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество < 1 > физического лица) | |
| 2.1. Уплатить недоимку < 3 > : | |
| N | Наименование налога | Сумма, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| Итого: | ||||
| 2.2. Уплатить штраф, указанный в пункте 1 настоящего решения. | ||
| 3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета | ||
| 4. Иные предложения | ||
| . | ||
| Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю). | ||
| Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы | ||||
| (классный чин) | (подпись) | (фамилия, имя, отчество < 1 > ) |
| Копию решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил: < 4 > |
| (должность, фамилия, имя, отчество < 1 > руководителя организации, фамилия, имя, отчество < 1 > физического лица) (фамилия, имя, отчество < 1 > их представителя) |
| (подпись) | (дата) |
< 1 > Отчество указывается при наличии.
< 2 > В случае рассмотрения материалов проверки при участии лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, указываются фамилия и инициалы руководителя организации, физического лица либо иных уполномоченных лиц (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их полномочия) без ссылки на документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В случае отсутствия при рассмотрении материалов проверки лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, делается соответствующая запись о том, что материалы проверки были рассмотрены без участия лица (представителя), а также указывается документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.
< 3 > Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.
< 4 > Заполняется в случае вручения копии решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно лицу (его представителю), в отношении которого принято решение.".
Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 22.12.2023 N ЕД-7-13/984@
"Приложение N 8
к приказу ФНС России
от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@
Форма по КНД 1165224
| РЕШЕНИЕ N _________ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами |
| (место составления) | (дата) |
| УСТАНОВИЛ: |
| (документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства нарушений законодательства о налогах и сборах так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты проверки этих доводов; обстоятельства, служащие основанием для отказа в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) |
| Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов: |
| N | Наименование налога | Срок уплаты | Сумма, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| Итого: | |||||
| Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций: |
| N | Налоговый период | Сумма, рублей |
| 1 | ||
| Итого: | ||
| Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций: |
| N | Налоговый период | Сумма убытка, рублей |
| 1 | ||
| Итого: | ||
| Руководствуясь подпунктом 2 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, |
| РЕШИЛ: |
| 1. Отказать в привлечении | ||
| (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество < 1 > физического лица) | ||
| к ответственности за совершенное налоговое правонарушение; | ||
| 2. Предложить | ||
| (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество < 1 > физического лица) | ||
| 2.1. Уплатить недоимку < 3 > : | ||
| N | Наименование налога | Сумма, рублей | Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований | Код бюджетной классификации |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| Итого: | ||||
| 2.2. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. | ||
| 3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета | ||
| . | ||
| 4. Иные предложения | ||
| . | ||
| Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено (его представителю). |
| Руководитель (заместитель руководителя) Федеральной налоговой службы | ||||
| (классный чин) | (подпись) | (фамилия, имя, отчество < 1 > ) |
| Копию решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получил: < 4 > |
| (должность, фамилия, имя, отчество < 1 > руководителя организации, фамилия, имя, отчество < 1 > физического лица) (фамилия, имя, отчество < 1 > их представителя) |
| (подпись) | (дата) |
< 1 > Отчество указывается при наличии.
< 2 > В случае рассмотрения материалов проверки при участии лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, указываются фамилия и инициалы руководителя организации, физического лица либо иных уполномоченных лиц (с указанием реквизитов документов, подтверждающих их полномочия) без ссылки на документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения материалов проверки. В случае отсутствия при рассмотрении материалов проверки лица (его представителя), в отношении которого проведена проверка, делается соответствующая запись о том, что материалы проверки были рассмотрены без участия лица (представителя), а также указывается документ, подтверждающий факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения.
< 3 > Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.
< 4 > Заполняется в случае вручения копии решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения непосредственно лицу (его представителю), в отношении которого принято решение.".