МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 23 ноября 2017 г. N ММВ-7-1/975@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ПОСТУПЛЕНИЙ ДОХОДОВ
В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НА ОЧЕРЕДНОЙ ФИНАНСОВЫЙ ГОД И ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД
В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 3 ноября 2017 года N 12-07-12/72734 о согласовании Методики в целях реализации полномочий главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в части прогнозирования доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой, приказываю:
1. Утвердить Методику прогнозирования поступлений доходов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период согласно приложению к настоящему приказу.
2. Признать утратившим силу приказ Федеральной налоговой службы от 21 июня 2017 года N ММВ-7-1/514@ "Об утверждении Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период".
3. Настоящий приказ вступает в силу с 1 декабря 2017 года.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы А.Н. Батуркина.
Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
Утверждена
приказом ФНС России
от 23 ноября 2017 г. N ММВ-7-1/975@
МЕТОДИКА
ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ПОСТУПЛЕНИЙ ДОХОДОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ
ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА ОЧЕРЕДНОЙ
ФИНАНСОВЫЙ ГОД И ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД
1. Общие положения
Методика прогнозирования поступлений доходов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (далее - Методика) разработана в целях реализации ФНС России полномочий главного администратора доходов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в части прогнозирования поступлений доходов, администрируемых ФНС России, а также направлена на обеспечение полноты поступлений доходов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации с учетом основных направлений бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год и плановый период.
Методика разработана в соответствии с общими требованиями к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июня 2016 г. N 574 "Об общих требованиях к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - Общие требования).
При расчете параметров доходов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации применяются следующие методы прогнозирования:
прямой расчет, основанный на непосредственном использовании прогнозных значений объемных показателей, уровней тарифов и других показателей, определяющих прогнозный объем поступлений прогнозируемого вида доходов;
усреднение - расчет, осуществляемый на основании усреднения годовых объемов доходов не менее чем за 3 года или за весь период поступления соответствующего вида доходов в случае, если он не превышает 3 года;
индексация - расчет с применением коэффициента, характеризующего динамику прогнозируемого вида доходов;
экстраполяция - расчет, осуществляемый на основании имеющихся данных о тенденциях изменений поступлений в прошлых периодах;
иной способ, который описывается в Методике.
При прогнозировании доходов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации используются макроэкономические показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, разрабатываемые Минэкономразвития Российской Федерации.
Для расчета прогнозируемых поступлений доходов в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации используются показатели форм статистической налоговой отчетности, данные государственных внебюджетных фондов (до 2017 года), материалы органов государственной статистики и т.д.
2. Алгоритмы расчета прогнозов поступлений в бюджеты
государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
2.1 Прогнозирование поступлений доходов бюджета Пенсионного
фонда Российской Федерации по страховым взносам
Расчет доходов в ПФР от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Глава 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Для расчета поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование используются:
- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемые Минэкономразвития Российской Федерации;
- динамика облагаемой страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование базы по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам", сложившаяся за предыдущие периоды;
- динамика фактических поступлений страховых взносов по форме N 1-НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации", а также сведения о задолженности, сложившейся за предыдущие периоды;
- тарифы, льготы и преференции, предусмотренные главой 34 Налогового Кодекса Российской Федерации "Страховые взносы" и др. нормативно-правовыми актами.
Прогнозный объем доходов в ПФР рассчитывается с учетом выпадающих доходов в связи с применением льгот, освобождений и преференций, предоставляемых в рамках действующего законодательства о налогах и сборах, в виде пониженных тарифов, а также других льгот и преференций.
Объем выпадающих доходов определяется в рамках прописанного алгоритма расчета прогнозного объема поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Расчет доходов в ПФР от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется отдельно по следующим кодам бюджетной классификации.
1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (182 1 02 02010 06 0000 160).
Расчет поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.
Сумма страховых взносов плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (СВюр), рассчитывается по формуле:
СВюр = (БНдо порога x Тдо порога + БНсверх порога x
x Тсверх порога + СВпон. тариф) x Ксб (+/-) F,
где:
БНдо порога - база для исчисления страховых взносов в пределах установленной ее предельной величины (в соответствии с п. 6 ст. 421 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации и за исключением базы для исчисления страховых взносов по плательщикам, применяющим пониженные тарифы страховых взносов), определяется путем применения к фонду заработной платы (в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемым Минэкономразвития Российской Федерации) коэффициента корректировки базы для исчисления страховых взносов в пределах ее предельной величины.
Коэффициент корректировки базы для исчисления страховых взносов в пределах ее предельной величины определяется на основании данных единовременного обследования Росстата по распределению численности работников по размерам заработной платы "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы" и данных отчета по форме 8-СВ (до 2017 года - по данным ПФР);
Тдо порога - тариф страхового взноса в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов в соответствии со ст. 426 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;
БНсверх порога - база для исчисления страховых взносов свыше установленной предельной ее величины за исключением базы для исчисления страховых взносов по плательщикам, применяющим пониженные тарифы страховых взносов, определяется путем применения к фонду заработной платы (в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемым Минэкономразвития Российской Федерации) коэффициента корректировки свыше установленной предельной ее величины;
Коэффициент корректировки базы для исчисления страховых взносов свыше установленной предельной ее величины определяется на основании данных единовременного обследования Росстата по распределению численности работников по размерам заработной платы "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы" и данных отчета по форме 8-СВ (до 2017 года - по данным ПФР);
Тсверх порога - тариф страхового взноса с базы для исчисления страховых взносов свыше установленной предельной ее величины в соответствии со ст. 426 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;
Ксб - расчетный уровень собираемости, с учетом динамики показателя собираемости по данному виду страховых взносов за предыдущие периоды.
Коэффициент собираемости рассчитывается, как отношение поступлений страховых взносов (по данным отчета по форме N 1-НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации") к начисленной к уплате сумме страховых взносов (до 2017 года - по данным ПФР).
СВпон. тариф - сумма страховых взносов по категориям плательщиков взносов, применяющих пониженный тариф, определяется по формуле:
где:
БНпон. тариф - база для исчисления страховых взносов для плательщиков взносов, применяющих пониженные тарифы (отдельно по каждой льготной категории).
БНпон. тариф = Бпон. тариф пп x ТФЗП,
где:
Бпон. тариф пп - база для исчисления страховых взносов за предыдущий период по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам" (до 2017 г. - по данным ПФР);
ТФЗП - темп роста ФЗП в расчетном периоде исходя из прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы), разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации;
Тпон. тариф - пониженный тариф страхового взноса для соответствующей льготной категории в соответствии со ст. 427 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;
F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства, а также другие факторы.
2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии
(182 1 02 02020 06 0000 160).
3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии
(182 1 02 02150 06 0000 160).
В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 6.1 Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения" согласно ст. 2 Федерального закона от 19.12.2016 N 447-ФЗ "О внесении изменений в статью 33.3 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 6.1 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения" определение Пенсионным фондом Российской Федерации в 2016 - 2019 годах суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в отношении застрахованных лиц осуществляется исходя из направления полного размера индивидуальной части тарифа страхового взноса на финансирование страховой пенсии.
Таким образом, на 2017 г. и последующие периоды поступление:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии прогнозируется с учетом оценки задолженности на начало финансового года и динамики поступлений за прошлые период(ы);
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии прогнозируется равным 0.
4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно)
(182 1 02 02031 06 0000 160).
5. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно)
(182 1 02 02032 06 0000 160).
6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года)
(182 1 02 02100 06 0000 160).
7. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года)
(182 1 02 02110 06 0000 160).
8. Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года)
(182 1 09 10010 06 0000 160).
9. Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года)
(182 1 09 10020 06 0000 160).
Расчет прогноза поступлений указанных страховых взносов производится с учетом оценки задолженности на начало финансового года и динамики поступлений за прошлые периоды (по данным ПФР).
При расчете прогноза поступлений страховых взносов на накопительную пенсию доля поступлений указанных взносов применяется на уровне фактического соотношения страховых взносов на страховую и накопительную пенсию в прошлых периодах, а также в текущем периоде по состоянию на дату произведения расчетов.
Прогноз поступления страховых взносов на страховую пенсию рассчитывается как разница между общей суммой прогнозируемых поступлений и прогноза страховых взносов на накопительную пенсию.
10. Взносы организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплат к пенсии
(182 1 02 02080 06 0000 160).
11. Взносы, уплачиваемые организациями угольной промышленности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии
(182 1 02 02120 06 0000 160).
Расчет поступлений страховых взносов на выплату доплат к пенсии основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.
Прогноз поступлений взносов в расчетном периоде (СВдоп. тариф) определяется исходя из прогнозируемой базы для исчисления страховых взносов за текущий период с учетом тарифа для начисления сбора и коэффициента собираемости отдельно для каждого тарифа по формуле:
где:
БНдоп. тариф = Бдоп. тариф пп x ТФЗП,
где:
БНдоп. тариф - база для исчисления страховых взносов для плательщиков, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также плательщиками-организациями угольной промышленности, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации для выплаты доплат к пенсии;
Бдоп. тариф пп - база для исчисления страховых взносов за предыдущий период по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам" (до 2017 г. - по данным ПФР);
ТФЗП - темп роста ФЗП в расчетном периоде исходя из прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы), разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации;
Тдоп тариф - дополнительные тарифы страховых взносов, в том числе:
- тариф страхового взноса организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплат к пенсии в соответствии с п. 1 ст. 429 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;
- тариф страхового взноса, уплачиваемого организациями угольной промышленности в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии в соответствии с п. 2 ст. 429 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;
Ксб - расчетный уровень собираемости, с учетом динамики показателя собираемости по данному виду страховых взносов за предыдущие периоды;
Коэффициент собираемости рассчитывается, как отношение поступлений страховых взносов (по данным отчета по форме N 1-НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации") к начисленной к уплате сумме страховых взносов (до 2017 года - по данным ПФР);
F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства, а также другие факторы.
12. Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии"
(182 1 02 02131 06 0000 160).
13. Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии"
(182 1 02 02132 06 0000 160).
Расчет поступлений страховых взносов по дополнительному тарифу, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.
Прогноз поступлений взносов в расчетном периоде (СВдоп. тариф) определяется исходя из прогнозируемой базы для исчисления страховых взносов за текущий период с учетом тарифа для начисления сбора и коэффициента собираемости отдельно для каждого тарифа по формуле:
где:
БНдоп. тариф = Бдоп. тариф пп x ТФЗП,
где:
БНдоп. тариф - база для исчисления страховых взносов для плательщиков, применяющих дополнительные тарифы страховых взносов;
Бдоп. тариф пп - база для исчисления страховых взносов за предыдущий период по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам" (до 2017 г. - по данным ПФР);
ТФЗП - темп роста ФЗП в расчетном периоде исходя из прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы), разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации;
Тдоп тариф - тарифы страховых взносов для вредных и опасных условий труда в соответствии со ст. 428 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;
Ксб - расчетный уровень собираемости, с учетом динамики показателя собираемости по данному виду страховых взносов за предыдущие периоды;
Коэффициент собираемости рассчитывается, как отношение поступлений страховых взносов (по данным отчета по форме N 1-НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации") к начисленной к уплате сумме страховых взносов (до 2017 года - по данным ПФР);
F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства, а также другие факторы.
14. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии
(182 1 02 02140 06 0000 160).
Расчет поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.
СВсз - прогнозируемый объем поступлений страховых взносов в фиксированном размере определяется по формуле:
СВсз = Ч x МРОТ x Тстанд. x 12 + Добл x Тсверх порога + 7 x
x Чс x МРОТ x Тстанд. x 12 (+/-) F,
где:
Ч - среднегодовая численность плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за отчетный год (по данным информационных ресурсов ФНС России и с учетом данных ПФР за периоды до 2017 года);
МРОТ - минимальный размер оплаты труда в соответствии со ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации с учетом прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации;
Тстанд., Тсверх порога - тариф страховых взносов, уплачиваемых на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;
12 - период (двенадцать календарных месяцев);
Добл - сумма доходов, превышающих предельную сумму годовых доходов плательщиков страховых взносов (Пд), определяется по формуле:
Добл = Вд - Пд x Чв,
Вд - всего сумма доходов плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за отчетный год, за исключением доходов плательщиков страховых взносов в фиксированном размере, которые уплачивают страховые взносы в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов (по данным информационных ресурсов ФНС России и с учетом данных ПФР за периоды до 2017 года) с учетом положений абз. 3 и 4 пп. 1 п. 1 ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;
Пд - сумма годового дохода плательщика страховых взносов в фиксированном размере, сверх которой доход облагается по пониженному тарифу в соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;
Чв - численность плательщиков страховых взносов в фиксированном размере, доход которых превышает Пд за отчетный год, но менее дохода, облагаемого в соответствии с абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 430 гл. 34 (по данным информационных ресурсов ФНС России и с учетом данных ПФР за периоды до 2017 года);
Чс - численность плательщиков страховых взносов в фиксированном размере, которые уплачивают страховые взносы в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации (по данным информационных ресурсов ФНС России и с учетом данных ПФР за периоды до 2017 года).
F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства, а также другие факторы.
15. Недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации
(182 1 09 08020 06 0000 140).
16. Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
(182 1 05 01030 01 0000 110).
Расчет прогноза поступлений по указанным КБК производится с учетом динамики поступлений за прошлые периоды.
2.2 Прогнозирование поступлений доходов бюджета Федерального
фонда обязательного медицинского страхования
по страховым взносам
Расчет доходов в ФОМС от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".
Глава 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Для расчета поступлений страховых взносов на обязательное медицинское страхование используются:
- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемые Минэкономразвития Российской Федерации;
- динамика облагаемой страховыми взносами на обязательное медицинское страхование базы по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам", сложившаяся за предыдущие периоды;
- динамика фактических поступлений по страховым взносам по форме N 1-НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации";
- тарифы, льготы и преференции, предусмотренные главой 34 Налогового Кодекса Российской Федерации "Страховые взносы" и др. нормативно-правовыми актами.
Прогнозный объем доходов в ФОМС рассчитывается с учетом выпадающих доходов в связи с применением льгот, освобождений и преференций, предоставляемых в рамках действующего законодательства о налогах и сборах, в виде пониженных тарифов, а также других льгот и преференций.
Объем выпадающих доходов определяется в рамках прописанного алгоритма расчета прогнозного объема поступлений налога страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Расчет доходов в ФОМС от уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование осуществляется отдельно по следующим кодам бюджетной классификации.
17. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования
(182 1 02 02101 08 0000 160).
Расчет поступлений страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.
Сумма страховых взносов плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (СВюр), рассчитывается по формуле:
СВюр = (БН x Т + СВпон. тариф) x Ксб (+/-) F,
где:
БН - база для исчисления страховых взносов за исключением базы для исчисления страховых взносов по плательщикам, применяющим пониженные тарифы страховых взносов), определяется путем применения к фонду заработной платы (в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемые Минэкономразвития Российской Федерации) коэффициента корректировки базы для исчисления страховых взносов.
Коэффициент корректировки размера фонда заработной платы (Кк) определяется по формуле:
Кк = БНотч / ФЗПотч,
где:
БНотч - база для исчисления страховых взносов в предыдущих периодах по данным отчетности по форме N 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам" (до 2017 - по данным ПФР);
ФЗПотч - размер фонда заработной платы в предыдущих периодах в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации;
Т - тариф страхового взноса в соответствии со ст. 426 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;
Ксб - расчетный уровень собираемости с учетом динамики показателя собираемости по данному виду страховых взносов за предыдущие периоды;
Коэффициент собираемости рассчитывается, как отношение поступлений страховых взносов (по данным отчета по форме N 1-НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации") к начисленной к уплате сумме страховых взносов (до 2017 года - по данным ПФР);
СВпон. тариф - сумма страховых взносов по категориям плательщиков взносов, применяющих пониженный тариф в соответствии со ст. 427 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации, определяется по формуле:
где:
БНпон. тариф - база для исчисления страховых взносов для плательщиков взносов, применяющих пониженные тарифы (отдельно по каждой льготной категории).
БНпон. тариф = Бпон. тариф пп x ТФЗП,
где:
Бпон. тариф пп - база для исчисления страховых взносов за предыдущий период по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам" (до 2017 г. - по данным ПФР);
ТФЗП - темп роста ФЗП в расчетном периоде исходя из прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы), разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации;
Тпон. тариф - пониженный тариф страхового взноса для соответствующей льготной категории в соответствии со ст. 427 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;
F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства, а также другие факторы.
18. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования
(182 1 02 02103 08 0000 160).
Расчет поступлений страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.
СВсз - прогнозируемый объем поступлений страховых взносов в фиксированном размере определяется по формуле:
СВсз = Ч x МРОТ x Т x 12 (+/-) F,
где:
Ч - среднегодовая численность плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за отчетный год (по данным информационных ресурсов ФНС России и с учетом данных ПФР за периоды до 2017 года);
МРОТ - минимальный размер оплаты труда в соответствии со ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации с учетом прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации;
Т - тариф страховых взносов, уплачиваемых на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;
12 - период (двенадцать календарных месяцев);
F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства, а также другие факторы.
19. Недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
(182 1 09 08040 08 0000 140)
20. Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования
(182 1 09 09030 08 0000 110)
21. Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
(182 1 05 01030 01 0000 110)
22. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
(182 1 05 01012 01 0000 110)
23. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
(182 1 05 01022 01 0000 110)
24. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
(182 1 05 02020 02 0000 110)
25. Единый сельскохозяйственный налог (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
(182 1 05 03020 01 0000 110)
26. Налоги, взимаемые в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
(182 1 09 11020 02 0000 110).
Расчет прогноза поступлений по указанным КБК производится с учетом динамики поступлений за прошлые периоды.
2.3 Прогнозирование доходов бюджета Фонда социального
страхования Российской Федерации от страховых взносов
на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
Расчет доходов в ФСС от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Глава 34 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Для расчета доходов бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации от страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством используются:
- показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы), разрабатываемые Минэкономразвития Российской Федерации;
- динамика облагаемой страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством базы по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам", сложившаяся за предыдущие периоды;
- тарифы страховых взносов, льготы и преференции, предусмотренные главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации "Страховые взносы" и др. источники;
27. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
(182 1 02 02090 07 0000 160).
При расчете прогнозного объема доходов Фонда социального страхования Российской Федерации от страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством используется метод прямого расчета и прогнозные значения показателей, уровни тарифов и другие показатели (уровень собираемости и др.).
Расчет поступлений страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством основывается на прямом методе расчета элементов базы для исчисления страховых взносов с использованием методов экстраполяции и индексации отдельных элементов базы для исчисления страховых взносов.
Прогнозный объем доходов в ФСС рассчитывается с учетом выпадающих доходов в связи с применением льгот, освобождений и преференций, предоставляемых в рамках действующего законодательства о налогах и сборах, в виде пониженных тарифов, а также других льгот и преференций.
Объем выпадающих доходов определяется в рамках прописанного алгоритма расчета прогнозного объема поступлений страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Прогнозный объем поступлений страховых взносов плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (СВюр), рассчитывается по следующей формуле:
СВюр = СВпост - Свозмещ,
где:
СВпост - поступления страховых взносов от всех групп плательщиков, тыс. рублей;
Свозмещ - сумма возмещенных расходов плательщиков страховых взносов, тыс. рублей.
Расчет поступления страховых взносов от всех групп плательщиков (СВпост) рассчитывается по следующей формуле:
СВпост = ((БН x Т) + СВпон. тариф) x Ксб (+/-) F,
где:
БН - база для исчисления страховых взносов за исключением базы для исчисления страховых взносов по плательщикам, применяющим пониженные тарифы страховых взносов), определяется путем применения к фонду заработной платы (в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, разрабатываемые Минэкономразвития Российской Федерации) коэффициента корректировки базы для исчисления страховых взносов.
Коэффициент корректировки базы для исчисления страховых взносов (Кк) определяется по формуле:
Кк = БНотч / ФЗПотч,
где:
БНотч - база для исчисления страховых взносов в предыдущих периодах по данным отчетности по форме N 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам" (до 2017 - по данным ФСС);
ФЗПотч - размер фонда заработной платы в предыдущих периодах в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации;
Т - тариф страхового взноса в соответствии со ст. 426 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации;
СВпон. тариф - сумма страховых взносов по категориям плательщиков взносов, применяющих пониженный тариф в соответствии со ст. 427 гл. 34 Налогового Кодекса Российской Федерации, определяется по формуле:
где:
БНпон. тариф - база для исчисления страховых взносов для плательщиков взносов, применяющих пониженные тарифы (отдельно по каждой льготной категории).
БНпон. тариф = Б пон. тариф пп x ТФЗП,
где:
Бпон. тариф пп - база для исчисления страховых взносов за предыдущий период по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам" (до 2017 г. - по данным ФСС);
ТФЗП - темп роста ФЗП в расчетном периоде исходя из прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (фонд заработной платы), разрабатываемого Минэкономразвития Российской Федерации и утверждаемые Правительством Российской Федерации;
Тпон. тариф - пониженный тариф страхового взноса для соответствующей льготной категории в соответствии со ст. 427 гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации;
Ксб - расчетный уровень собираемости, с учетом динамики показателя собираемости по данному виду страховых взносов за предыдущие периоды;
Расчетный уровень собираемости определяется, как отношение поступлений страховых взносов (по данным отчета по форме N 1-НМ "О начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации") к начисленной к уплате сумме страховых взносов (до 2017 года - по данным ФСС);
F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства, а также другие факторы.
Сумма возмещенных расходов плательщиков страховых взносов (Свозмещ) определяется с учетом количества субъектов РФ, переходящих на систему прямых выплат страхового обеспечения, в прогнозируемом периоде, скорректированного на темп роста страхового обеспечения в прогнозируемом периоде по следующей формуле:
Свозмещ = (Свозмещ(факт) - Свозмещ рег пер) x
x Тстрах. обес. / 100 (+/-) F,
где:
Свозмещ(факт) - сумма возмещенных расходов плательщиков страховых взносов, фактически сложившаяся в предыдущем периоде по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам";
Свозмещ рег пер - сумма возмещенных расходов плательщиков страховых взносов, фактически сложившаяся в предыдущем периоде, субъектов РФ, переходящих на систему прямых выплат страхового обеспечения, в прогнозируемом периоде по данным отчета по форме 8-СВ "Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре начислений по страховым взносам";
Тстрах. обес. - темп роста страхового обеспечения рассчитывается в соответствии с прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, а также отчетных данных Росстата;
F - корректирующая сумма поступлений, учитывающая изменения законодательства, а также другие факторы.
28. Недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации
(182 1 09 08030 07 0000 140)
29. Единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации
(182 1 09 09020 07 0000 110)
30. Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов (уплаченный (взысканный) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
(182 1 05 01030 01 0000 110)
31. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
(182 1 05 01012 01 0000 110)
32. Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
(182 1 05 01022 01 0000 110)
33. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
(182 1 05 02020 02 0000 110)
34. Единый сельскохозяйственный налог (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
(182 1 05 03020 01 0000 110)
35. Налоги, взимаемые в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года)
(182 1 09 11020 02 0000 110).
Расчет прогноза поступлений по указанным КБК производится с учетом динамики поступлений за прошлые периоды.
В соответствии с п. 1 ст. 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части полномочий главного администратора доходов бюджета по представлению сведений, необходимых для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета, доходы бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации для целей формирования бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период формируются без учета суммы возмещенных расходов плательщиков страховых взносов, определяемых в соответствии с настоящей Методикой. Данное положение не влияет на определение сумм доходов, администрируемых Федеральной налоговой службой в качестве главного администратора доходов Фонда социального страхования Российской Федерации.