Приказ ФНС России от 27.12.2024 N ЕД-7-18/1202@

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 27 декабря 2024 г. N ЕД-7-18/1202@

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ ФНС РОССИИ

ОТ 24.11.2023 N ЕД-7-18/899@ "ОБ ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ

ПО ВЕДЕНИЮ РЕЕСТРОВ ДВИЖЕНИЯ СОМНИТЕЛЬНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ,

АДМИНИСТРИРУЕМОЙ ФНС РОССИИ"

В целях осуществления Федеральной налоговой службой бюджетных полномочий главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, установленных статьей 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, синхронизации бухгалтерского и управленческого учета по налогам, сборам и страховым взносам приказываю:

1. Внести в приказ ФНС России от 24.11.2023 N ЕД-7-18/899@ "Об организации работы по ведению реестров движения сомнительной задолженности, администрируемой ФНС России" (далее - Приказ) следующие изменения:

1.1. Приложение N 1.1 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 1.1 к настоящему приказу.

1.2. Приложение N 1.2 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 1.2 к настоящему приказу.

1.3. Приложение N 2.1 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 2.1 к настоящему приказу.

1.4. Приложение N 2.2 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 2.2 к настоящему приказу.

1.5. Приложение N 3 к Приказу изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Установить, что начиная с отчетной даты 01.01.2025 Реестры и Детализации реестров формируются по формам, утвержденным настоящим приказом.

3. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и начальнику Межрегиональной инспекции ФНС России по управлению долгом Д.А. Плаксину обеспечить исполнение настоящего приказа.

4. Изменения, вносимые настоящим приказом, вступают в силу с 01.01.2025.

Руководитель Федеральной

налоговой службы

Д.В.ЕГОРОВ

Приложение N 1.1

к приказу ФНС России

от 27 декабря 2024 г. N ЕД-7-18/1202@

Реестр движения сомнительной задолженности должников, находящихся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве по доходам бюджетов, администрируемым ФНС России < ****** > по состоянию на _______________ 20__ года Управление ФНС России по __________________________ (наименование субъекта РФ)

Единицы измерения: руб. < * >

Наименование налога

КБК < ** >

ОКТМО < *** >

Код субъекта РФ < **** >

Код элемента дохода

Задолженность на начало года

Задолженность, признанная сомнительной (начисленная)

Списано сомнительной задолженности

Задолженность, восстановленная на балансовом учете

Задолженность на отчетную дату

с начала года

за месяц < ***** >

СПРАВОЧНО:

задолженность признана сомнительной по реестру движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам

с начала года

за месяц < ***** >

с начала года

за месяц < ***** >

с начала года

за месяц < ***** >

Показатель гр. 8 Детализации реестра движения сомнительной задолженности должников, находящихся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве (далее - ДетРДСЗ)

Показатель гр. 9 ДетРДСЗ

Показатель гр. 13 ДетРДСЗ

Сумма показателей гр. 15 и гр. 17 ДетРДСЗ

Сумма показателей гр. 19, гр. 21, гр. 23 ДетРДСЗ

Показатель гр. 25 ДетРДСЗ

ИТОГО по ОКТМО

ИТОГО по элементу доходов

ВСЕГО

Начальник отдела
	(наименование отдела)	(подпись)	(расшифровка подписи)
Руководитель (заместитель Руководителя) УФНС России
		(подпись)	(расшифровка подписи)
"__" _________ 20__ г.

Контрольные соотношения:

гр. 6 + гр. 7 - гр. 11 - гр. 13 = гр. 15

гр. 7 > = гр. 9

< * > В рублях с двумя десятичными знаками после запятой.

< ** > КБК, по которым абсолютное значение начисленных к уплате сумм не равно нулю, нарастающим итогом с начала года. Перечень КБК определяется по признаку учета (поле PRIZNAK в классификаторе "Коды классификации доходов бюджетов, администрируемых Федеральной налоговой службой" (ADM_FNS.TXT)).

< *** > Заполняется по КБК с кодами элемента дохода, имеющими значение "02", "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13", "14". Данные формируются: с кодом элемента дохода "02" - в целом по субъекту Российской Федерации, при формировании показателей по г. Байконур и по Федеральной территории "Сириус" с указанием ОКТМО данных муниципальных образований; с кодами элемента дохода "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13", "14" только по муниципальным образованиям, имеющим самостоятельный бюджет на текущий финансовый год. Если подведомственные территории муниципального района не имеют самостоятельного бюджета, сведения по бюджетополучателю (муниципальному району) формируются путем суммирования поступивших и перечисленных сумм по муниципальным образованиям, входящим в состав данного муниципального образования, в автоматизированном режиме.

< ***** > Показатель графы определяется расчетным путем, исходя из данных за период с начала года на текущую отчетную дату за минусом данных за период с начала года на предыдущую отчетную дату.

< ****** > Реестр формируется в целом и в том числе отдельно по каждому коду элемента доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

< ******* > Расчет осуществляется на основании показателей, соответствующих подвиду дохода (налог, пени, налоговые санкции, проценты) КБК. Реестр формируется по подвидам дохода: налог (КБК с кодом подвида доходов 1000, 1001, 1010, 1011, 1013, 1020, 1100, 1110, 2000 (кроме раздела 109), 6000 (кроме раздела 116); пени (КБК с кодом подвида доходов 2000 < ***** > , 2011, 2013, 2100, 2110); проценты (КБК с кодом подвида доходов 2000 < ***** > , 2200, 2210, 2211, 2213); налоговые санкции (КБК с кодом подвида доходов 0000, 0001, 0002, 0003, 0004, 0005, 0006, 0007, 0008, 0009, 0010, 0011, 0012, 0013, 0014, 0015, 0016, 0017, 0018, 0019, 0020, 0021, 0031, 0041, 0051, 0101, 0111, 0121, 0131, 0401, 3000, 3010, 3011, 3013, 6000 (для раздела 116), 9000).

Приложение N 1.2

к приказу ФНС России

от 27 декабря 2024 г. N ЕД-7-18/1202@

Детализация реестра движения сомнительной задолженности должников, находящихся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве по доходам бюджетов, администрируемым ФНС России < ****** > по состоянию на _______________ 20__ года Управление ФНС России по _________________________ (наименование субъекта РФ)

Единицы измерения: руб. < * >

Наименование (Ф.И.О.) должника

ИНН

Наименование налога

КБК < ** >

ОКТМО < *** >

Код субъекта РФ < **** >

Код элемента дохода

Задолженность на начало года

Задолженность, признанная сомнительной (начисленная)

Списано сомнительной задолженности

Задолженность, восстановленная на балансовом учете

Задолженность на отчетную дату

начислено с начала года

за месяц < ***** >

СПРАВОЧНО < ******* > :

задолженность включенная в реестр требований кредиторов с начала года

СПРАВОЧНО < ******* >

за месяц < ***** >

СПРАВОЧНО < ******* > :

за месяц < ***** >

уменьшено с начала года

за месяц < ***** >

перенесено уменьшение с начала года

за месяц < ***** >

оплачено с начала года

за месяц < ***** >

восстановлено задолженности в связи с окончанием процедуры банкротства с начала года

за месяц < ***** >

включено в график мирового соглашения с начала года

за месяц < ***** >

Суммирование показателей СДДО на начало года:

6.1 + 3.8 + 6.8 + 6.9 при условии, что п. 1.9 СДДО заполнен и п. 1.10 СДДО не заполнен;

6.7 + 6.10 + 6.11;

6.1 + 6.8 + 3.8 на начало года, при условии что п. 1.10 СДДО заполнен;

Если на начало года п. 1.9 СДДО не заполнен и п. 1.10 СДДО не заполнен, а на отчетную дату п. 1.9 СДДО заполнен или п. 1.10 заполнен, то гр. 8 = 0.

После 01.01.2025 показатель гр. 25 Детализация реестра движения сомнительной задолженности должников, находящихся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве по доходам бюджетов, администрируемым ФНС России по состоянию на 1 января текущего года + показатель гр. 25 Детализация информации о верификации данных Реестра движения сомнительной задолженности должников, находящихся в деле о банкротстве, по доходам бюджетов, администрируемых ФНС России

Суммирование показателей СДДО:

2.1.1 + 2.1.2 + 2.1.9 + 7.2.2 на отчетную дату при условии, что на отчетную дату и на начало года п. 1.9 СДДО заполнен или п. 1.10 СДДО заполнен;

6.1 + 6.7 + 6.8 + 6.9 на отчетную дату при условии, что на начало года п. 1.9 СДДО не заполнен и п. 1.10 СДДО не заполнен, а на отчетную дату п. 1.9 СДДО заполнен или п. 1.10 заполнен

положительное значение 3.7 при условии, что на отчетную дату п. 1.9 СДДО заполнен или п. 1.10. СДДО заполнен

гр. 18 Детализация реестра движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам

гр. 19 Детализация реестра движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам

Суммирование показателей СДДО:

3.1.2 + 3.1.3 + 3.4 + 7.1.2

для КБК 182116170000016000140, 18211620000012000140, 18210801000011060110, 18211607090019000140, 18210803010011060110, 18211601141019002140 суммирование производится гр. 3.1 + гр. 7.1.2 при условии, что на начало отчетного периода и на прошлый отчетный период п. 1.9 СДДО заполнен или п. 1.10 СДДО заполнен или на начало отчетного периода п. 1.9 СДДО не заполнен, на отчетную дату заполнен и на начало отчетного периода графа 6.1 СДДО = 0

разница сумм положительных значений показателей СДДО:

(5.1 - 5.1.1) + (5.3 - 5.3.1) + (5.4 - 5.4.1 - 5.4.2) + (5.6 - 5.6.1) + (5.7 - 5.7.1) + (5.8 - 5.8.1) + 5.9 + (5.10 - 5.10.1) + (5.11 - 5.11.1) + (5.12 - 5.12.1) + (5.15 - 5.15.1) при условии, что на начало отчетного периода и на прошлый отчетный период п. 1.9 СДДО заполнен или п. 1.10 СДДО заполнен или на начало отчетного периода п. 1.9 СДДО не заполнен, на отчетную дату заполнен и на начало отчетного периода графа 6.1 СДДО = 0

Суммирование показателей СДДО на отчетную дату:

3.6 + (4.1 - 6.2) + 4.3 при условии, что на отчетную дату п. 1.9 СДДО заполнен или п. 1.10 СДДО заполнен

положительное значение показателя СДДО:

2.3 при условии, что что на отчетную дату п. 1.9 СДДО заполнен или п. 1.10 СДДО заполнен;

значение гр. 8, данного реестра, при условии что на начало года п. 1.9 СДДО заполнен, а на отчетную дату п. 1.9 СДДО не заполнен и п. 1.10 не заполнен

положительное значение показателя СДДО:

6.12 при условии, что что на отчетную дату п. 1.9 СДДО не заполнен или п. 1.10 СДДО не заполнен

Суммирование показателей СДДО на отчетную дату:

6.1 + 6.8 + 6.9 + 6.18 при условии, что п. 1.9 СДДО заполнен и п. 1.10 СДДО не заполнен;

6.7 + 6.10 + 6.11;

6.1 + 6.8 + 6.18 при условии, что п. 1.10 СДДО заполнен.

Если на отчетную дату п. 1.9 СДДО не заполнен и п. 1.10 СДДО не заполнен, то гр. 25 = 0

ИТОГО по КБК

ИТОГО по ОКТМО

ИТОГО элементу доходов

ВСЕГО

Начальник отдела
	(наименование отдела)	(подпись)	(расшифровка подписи)
Руководитель (заместитель Руководителя) УФНС России
		(подпись)	(расшифровка подписи)
"__" _________ 20__ г.

Контрольные соотношения:

гр. 8 + гр. 9 - гр. 15 - гр. 17 - гр. 19 - гр. 21 - гр. 23 = гр. 25

гр. 9 > = гр. 11 и гр. 9 > = гр. 13

< * > В рублях с двумя десятичными знаками после запятой.

< **** > Код субъекта определяется по первым 2 цифрам ОКТМО, 3 цифрам ОКТМО для отдельных субъектов.

< ******* > Гр. 11, 12, 13, 14 указаны справочно, в учете не отражаются.

Приложение N 2.1

к приказу ФНС России

от 27 декабря 2024 г. N ЕД-7-18/1202@

Реестр движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам, администрируемым ФНС России < ****** > по состоянию на _______________ 20__ года Управление ФНС России по ________________________ (наименование субъекта РФ)

Единицы измерения: руб. < * >

КБК

ОКТМО

Код субъекта РФ < **** >

Код элемента дохода

Задолженность на начало года

Задолженность, признанная сомнительной (начисленная)

Списано сомнительной задолженности

Задолженность, восстановленная на балансовом учете

Сомнительная задолженность по неналоговым обязательствам ответчиков, в отношении которых в отчетном периоде введена процедура банкротства

Задолженность на отчетную дату

с начала года

за месяц < ***** >

с начала года

за месяц < ***** >

с начала года

за месяц < ***** >

с начала года

за месяц < ***** >

Показатель гр. 7 Детализация реестра движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам, администрируемым ФНС России (далее - ДетРДСЗН)

Сумма показателей гр. 8 и гр. 10 ДетРДСЗН

Сумма показателей гр. 12 и гр. 14 ДетРДСЗН

Показатель гр. 16 ДетРДСЗН

Показатель гр. 18 ДетРДСЗН

Показатель гр. 20 ДетРДСЗН

ИТОГО по КБК

ИТОГО по ОКТМО

ИТОГО элементу доходов

ВСЕГО

Начальник отдела
	(наименование отдела)	(подпись)	(расшифровка подписи)
Руководитель (заместитель Руководителя) УФНС России
		(подпись)	(расшифровка подписи)
"__" _________ 20__ г.

Контрольные соотношения:

гр. 5 + гр. 6 - гр. 8 - гр. 10 - гр. 12 = гр. 14

< * > В рублях с двумя десятичными знаками после запятой.

< **** > Код субъекта определяется по первым 2 цифрам ОКТМО, 3 цифрам ОКТМО для отдельных субъектов.

Приложение N 2.2

к приказу ФНС России

от 27 декабря 2024 г. N ЕД-7-18/1202@

Детализация реестра движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам, администрируемым ФНС России < ****** > по состоянию на _______________ 20__ года Управление ФНС России по _________________________ (наименование субъекта РФ)

Единицы измерения: руб. < * >

Наименование (Ф.И.О.) должника

ИНН

КБК

ОКТМО

Код субъекта РФ < **** >

Код элемента дохода

Задолженность на начало года

Задолженность, признанная сомнительной (начисленная)

Списано сомнительной задолженности

Задолженность, восстановленная на балансовом учете

Задолженность на отчетную дату

начислено с начала года

за месяц < ***** >

восстановлено в связи с прекращением процедуры банкротства или в связи с несоблюдением условий отсрочки, рассрочки с начала года

за месяц < ***** >

сторнировано начислений с начала года

за месяц < ***** >

уменьшено задолженности с начала года

за месяц < ***** >

поступления с начала года

за месяц < ***** >

с начала года

за месяц < ***** >

суммирование показателей на начало года:

6.1.3 + 6.12.4 при условии, что п. 1.9 СДДО не заполнен и п. 1.10 СДДО не заполнен

После 01.01.2025

показатель гр. 20 Детализация реестра движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам, администрируемым ФНС России по состоянию на 1 января текущего года + показатель гр. 20 Детализация информации о верификации данных Реестра движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам, администрируемым ФНС России

сумма положительных значений показателя СДДО:

2.1.10 + 7.2.2 при условии, что п. 1.9 СДДО не заполнен и п. 1.10 СДДО не заполнен

сумма положительных значений показателя СДДО:

2.3.1 при условии, что п. 1.9 СДДО не заполнен и п. 1.10 СДДО не заполнен

суммирование показателей СДДО на отчетную дату:

2.7.1 + 2.8.1 при условии, что п. 1.9 СДДО не заполнен и п. 1.10 СДДО не заполнен

суммирование показателей СДДО на отчетную дату:

3.1.6 + 3.9.1 + 3.10.1 - 7.1.2 при условии, что п. 1.9 СДДО не заполнен и п. 1.10 СДДО не заполнен

суммирование показателей СДДО на отчетную дату:

4.1.5 - 4.1.6 + 4.3.2 + 7.2.1 при условии, что п. 1.9 СДДО не заполнен и п. 1.10 СДДО не заполнен

гр. 7 данного реестра при условии, что на начало года п. 1.9 СДДО не заполнен и п. 1.10 СДДО не заполнен, а на отчетную дату п. 1.9 СДДО заполнен или п. 1.10 СДДО заполнен

суммирование показателей СДДО на отчетную дату:

6.1.3 + 6.12.4 при условии, что п. 1.9 СДДО не заполнен и п. 1.10 СДДО не заполнен

ИТОГО по КБК

ИТОГО по ОКТМО

ИТОГО по элементу доходов

ВСЕГО

Начальник отдела
	(наименование отдела)	(подпись)	(расшифровка подписи)
Руководитель (заместитель Руководителя) УФНС России
		(подпись)	(расшифровка подписи)
"__" _________ 20__ г.

Контрольные соотношения:

гр. 7 + гр. 8 + гр. 10 - гр. 12 - гр. 14 - гр. 16 - гр. 18 = гр. 20

< * > В рублях с двумя десятичными знаками после запятой.

< **** > Код субъекта определяется по первым 2 цифрам ОКТМО, 3 цифрам ОКТМО для отдельных субъектов.

Приложение N 3

к приказу ФНС России

от 27 декабря 2024 г. N ЕД-7-18/1202@

"Приложение N 3

Утвержден

приказом ФНС России

от 24 ноября 2023 г. N ЕД-7-18/899@

ПОРЯДОК

ФОРМИРОВАНИЯ ИНФОРМАЦИИ ПО ФОРМАМ "РЕЕСТР ДВИЖЕНИЯ

СОМНИТЕЛЬНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ДОЛЖНИКОВ, НАХОДЯЩИХСЯ

В ПРОЦЕДУРАХ, ПРИМЕНЯЕМЫХ В ДЕЛЕ О БАНКРОТСТВЕ, ПО ДОХОДАМ

БЮДЖЕТОВ, АДМИНИСТРИРУЕМЫМ ФНС РОССИИ", "ДЕТАЛИЗАЦИЯ РЕЕСТРА

ДВИЖЕНИЯ СОМНИТЕЛЬНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ДОЛЖНИКОВ, НАХОДЯЩИХСЯ

В ПРОЦЕДУРАХ, ПРИМЕНЯЕМЫХ В ДЕЛЕ О БАНКРОТСТВЕ, ПО ДОХОДАМ

БЮДЖЕТОВ, АДМИНИСТРИРУЕМЫМ ФНС РОССИИ", "РЕЕСТР ДВИЖЕНИЯ

СОМНИТЕЛЬНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НЕНАЛОГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ,

АДМИНИСТРИРУЕМЫМ ФНС РОССИИ", "ДЕТАЛИЗАЦИЯ РЕЕСТРА ДВИЖЕНИЯ

СОМНИТЕЛЬНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НЕНАЛОГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ,

АДМИНИСТРИРУЕМЫМ ФНС РОССИИ"

Определить, что к сомнительной задолженности относится задолженность налогоплательщиков, находящихся в процедуре банкротства, а также задолженность налогоплательщиков, в отношении которых процедура банкротства завершена, но имеется остаток непогашенной задолженности по завершению конкурсного производства, реализации имущества гражданина, внесудебного банкротства, в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", администрируемым ФНС России, а также задолженность, возникшая в результате причинения вреда кредиторам неправомерными действиями в деле о банкротстве (взыскание ущерба, привлечение к субсидиарной ответственности и взыскание убытков по КБК 182 1 16 07090 01 9000 140, 182 1 16 08030 01 0000 140, 182 1 16 10013 01 0000 140, 182 1 16 10121 01 0001 140, (начиная с 01.01.2025 КБК 182 1 16 10013 01 0200 140, 182 1 16 10013 01 0300 140), основания для начисления которых отражены в прикладной подсистеме "Обеспечение процедур банкротства":

КБК	Основание
182 1 16 08030 01 0000 140	Глава 22 Уголовного кодекса Российской Федерации, статьи 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации
182 1 16 07090 01 9000 140 (с 01.01.2025 КБК 182 1 16 10013 01 0300 140)	Глава III.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с учетом правовой позиции, содержащейся в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица" и постановлении Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей"; пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (при ликвидации ЮЛ); п. 4 ст. 63, п. 2 ст. 81, п. 2 ст. 95, п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
182 1 16 10013 01 0000 140 (с 01.01.2025 КБК 182 1 16 10013 01 0200 140)	ст. 20.2, ст. 20.4, ст. 24.1, ст. 25.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
182 1 16 10121 01 0001 140	Глава 22, статьи 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, статья 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации; Глава III.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с учетом правовой позиции, содержащейся в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица" и постановлении Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей"; ст. 20.2, ст. 20.4, ст. 24.1, ст. 25.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

"Реестр движения сомнительной задолженности должников, находящихся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве по доходам бюджетов, администрируемым ФНС России" и "Реестр движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам, администрируемым ФНС России" (далее - Реестры), "Детализация реестра движения сомнительной задолженности должников, находящихся в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, по доходам бюджетов, администрируемым ФНС России" и "Детализация реестра движения сомнительной задолженности по неналоговым обязательствам, администрируемым ФНС России" (далее - Детализация реестра) формируются по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным периодом, с учетом всех соответствующих операций отчетного года, в структурных подразделениях управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, к функциональным обязанностям которых относится обеспечение процедур банкротства, данных Свода данных для отчетности на данных единого налогового счета налогоплательщика (СДДО), утвержденного приказом ФНС России от 27.01.2023 N БС-7-8/56@, в рублях с двумя десятичными знаками после запятой, с учетом историчности данных при смене КБК или ОКТМО (то есть с учетом перекодировки).

Реестры формируются в автоматическом режиме в рамках технологического процесса 205.01.01.00.0040 "Формирование Реестра сумм задолженности по доходам бюджетов, администрируемым ФНС России" не позднее трех дней после формирования СДДО.

Реестры формируются в целом по субъекту Российской Федерации без разбивки по инспекциям.

Отдельно формируются Реестры по ОКТМО г. Байконур.

Данные Реестров формируются по доходам, администрируемым налоговыми органами, в порядке возрастания кодов элементов доходов (12 - 13 разряд КБК).

Данные Детализации реестров формируются в разрезе налогоплательщиков и налогов, сборов и страховых взносов, и кодов классификации доходов бюджетов в целом по субъекту, по признаку ОКТМО, без разбивки по инспекциям.

По кодам классификации доходов бюджетов (КБК) с кодами элемента дохода, имеющими значение "01", "06", "08", информация формируется без разбивки по ОКТМО.

По кодам классификации доходов бюджетов (КБК) с кодами элемента дохода, имеющими значение "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13", "14", информация представляется в разрезе муниципальных образований, имеющих самостоятельный бюджет на текущий финансовый год, с указанием в графе "ОКТМО" соответствующих кодов ОКТМО.

По коду классификации доходов бюджетов (КБК) с кодами элемента дохода, имеющими значение "02", информация формируется в целом по ОКТМО субъекта Российской Федерации, за исключением ОКТМО 03731000 Федеральная территория "Сириус" и ОКТМО г. Байконур. Информация по коду ОКТМО 03731000 Федеральная территория "Сириус" формируется по коду элемента дохода "02" с заполнением графы ОКТМО.

Промежуточные итоги в Реестрах подводятся:

по кодам элемента дохода "01", "06", "08" - без разбивки по ОКТМО;

по коду элемента дохода "02" - в целом по ОКТМО субъекта Российской Федерации, за исключением ОКТМО 03731000 Федеральная территория "Сириус" и ОКТМО г. Байконур;

по кодам элементов доходов "03", "04", "05", "10", "11", "12", "13", "14" в разбивке по ОКТМО муниципальных образований, имеющих самостоятельный бюджет.

В части доходов, поступающих в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по коду ОКТМО 03731000 Федеральная территория "Сириус", информация формируются по коду элемента дохода "02" с заполнением графы ОКТМО.

В Реестры входят сведения, по которым абсолютное значение нарастающим итогом с начала отчетного периода и месяца не равно нулю.

В УФНС России по Московской области формируются Реестры:

- в целом по субъекту, за исключением показателей по ОКТМО г. Байконур;

- по ОКТМО г. Байконур.

Определить, что в графах:

- приложения N 1.1, N 1.2 "Задолженность, признанная сомнительной (начисленная)" отражается остаток задолженности, в отношении налогоплательщиков, по состоянию на отчетную дату/на начало отчетного периода/на конец отчетного периода, находящихся в процедуре банкротства;

- приложения N 2.1, N 2.2 "Задолженность, признанная сомнительной (начисленная)" отражается остаток задолженности, возникшей в результате причинения вреда кредиторам неправомерными действиями в деле о банкротстве (взыскание ущерба, привлечение к субсидиарной ответственности, и взыскание убытков (по КБК 182 1 16 07090 01 9000 140, 182 1 16 08030 01 0000 140, 182 1 16 10013 01 0000 140, 182 1 16 10121 01 0001 140 при наличии соответствующего основания, начиная с 01.01.2025 КБК 182 1 16 10013 01 0200 140, 182 1 16 10013 01 0300 140)), в отношении налогоплательщиков, по состоянию на отчетную дату/на начало отчетного периода/на конец отчетного периода.

- "Списано сомнительной задолженности" отражаются записи по уменьшению и/или списанию после завершения процедуры конкурсного производства (реализации имущества гражданина);

- "Задолженность, восстановленная на балансовом учете" отражаются записи по поступлению и/или восстановлению задолженности после прекращения процедуры банкротства (заключения мирового соглашения).

Для учета списания задолженности и проведения бухгалтерских проводок с балансового учета на забалансовый учет учитывать: гр. 8 "минус" гр. 10 Приложения 1.1 "плюс" гр. 8 Приложения 2.2.

Для учета восстановления задолженности с забалансового учета на балансовый учет и для проведения соответствующих проводок в балансовом учете учитывать: гр. 14 Приложения 1.1 "плюс" гр. 11 Приложения 2.1.

Реестры в части доходов от денежных взысканий (штрафов), в том числе административных штрафов, поступающие в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, формируются в разрезе ОКТМО муниципальных образований, имеющих самостоятельный бюджет, по КБК:

КБК с 01.01.2020	Код элемента дохода
18211610122010001140	02
18211610123010041140	04
18211610123010051140	05
18211610123010101140	10
18211610123010111140	11
18211610123010121140	12
18211610123010131140	13
18211610123010141140	14

Подписание и утверждение Реестров в Управлениях осуществляется с использованием автоматизированной системы АИС "Налог-3".

Реестры субъектов Российской Федерации подписывает начальник отдела УФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - Управление), на которого приказом возложены соответствующие полномочия, и утверждает руководитель (заместитель руководителя) Управления в установленные настоящим приказом сроки.

Передаваемые Управлением в установленные настоящим приказом сроки файлы Реестров в Межрегиональную ИФНС России по управлению долгом подписываются ЭЦП должностного лица Управления.

Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом получает в установленные сроки Реестры от Управления, осуществляет визуальную проверку данных на полноту представления и отсутствие в них некорректных реквизитов, а также основных контрольных соотношений автоматизированного контроля в программном комплексе АИС "Налог-3".

Необходимо отметить, что при осуществлении проверки Реестров на полноту и корректность содержащихся в них данных необходимо учитывать информацию, представленную Управлениями на основании Приказа ФНС России от 17.11.2023 N ЕД-7-8/873@ "О создании и порядке работы Комиссии по обеспечению достоверности показателей сводных первичных документов для целей ведения бюджетного учета и инвентаризации расчетов по доходам, администрируемым ФНС России" (с учетом изменений и дополнений).

В установленные пунктом 2 настоящего приказа сроки Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом формирует и в рамках единого окна передает пакет Реестров в Федеральное казенное учреждение "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" (далее - ФКУ ЦОКР) для отражения в бухгалтерском учете.

УФНС России по Московской области представляет в уполномоченный ФКУ ЦОКР Реестры по ОКТМО г. Байконур.

Пакет Реестров является формой передачи Реестров и содержит информацию по первичным документам УФНС России по субъекту Российской Федерации.

При работе с Реестрами в налоговых органах должны использоваться программные средства разграничения доступа, которые позволяют обеспечить:

- определение состава пользователей, имеющих право доступа к системе баз данных и хранящейся в ней информации;

- определение и изменение паролей пользователей;

- идентификацию и проверку подлинности пользователя при каждом его входе в систему;

- определение и изменение полномочий (функций) пользователей в системе;

- идентификацию действий пользователей по добавлению или изменению информации, хранящейся в системе;

- использование сертифицированных средств автоматизированного аудита действий пользователей, защиты целостности архивных копий документов с использованием электронной подписи, а также шифрования информации на электронных носителях.

Доступ к Реестрам в режиме просмотра предоставляется должностным лицам налогового органа, имеющим соответствующие права доступа.

Распечатка Реестров выполняется по требованию должностных лиц. Реестры на бумажном носителе должен быть подписаны соответствующими живыми подписями с указанием даты распечатки.

Передача Реестров по требованию должностных лиц осуществляется под подпись.

При выводе на печать Реестров, сформированных по субъекту Российской Федерации, в шапке Реестра указывается УФНС России по субъекту Российской Федерации, для которого сформирован такой Реестр.".