ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 28 февраля 1996 г. N ВГ-3-01/15
О РЕЗУЛЬТАТАХ ТЕМАТИЧЕСКИХ ПРОВЕРОК,
ПРОВЕДЕННЫХ СЧЕТНОЙ ПАЛАТОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО ВОПРОСАМ ОРГАНИЗАЦИИ И ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПОСТУПЛЕНИЙ
НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Результаты тематических проверок, проведенных Счетной палатой Российской Федерации в центральном аппарате Госналогслужбы России, десяти госналогинспекциях по субъектам Российской Федерации, ряде местных налоговых органов, предприятий и банков по вопросам организации и обеспечения поступлений налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, рассмотрены на состоявшемся 24 января 1996 г. заседании коллегии Госналогслужбы России.
Коллегия отметила, что наряду с положительной оценкой деятельности налоговых органов по организации и осуществлению в соответствии с действующим законодательством налогового процесса (в части организации системы постоянного контроля за полнотой и своевременностью поступления налогов и других обязательных платежей в бюджеты соответствующих уровней Российской Федерации, проведения оперативного контроля и анализа хода исполнения бюджетных назначений по мобилизации налоговых платежей, подготовки и реализации на этой основе различных мер по улучшению собираемости налогов, в том числе за счет совершенствования налогового механизма и усиления государственного контроля) Счетной палатой Российской Федерации выявлены недостатки в организации и осуществлении нормативной, методической, аналитической и контрольной работы налоговых органов, снижающие результативность налогового процесса.
Отмечено, что еще не в полной мере решаются вопросы организации обеспечения полноты учета налогоплательщиков, включая физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, с присвоением идентификационных номеров, вопросы совершенствования системы и показателей налоговой статистики в увязке со статистической и казначейской отчетностью, обеспечения всех участников налогового процесса (включая налогоплательщиков) нормативными и методическими документами по налогообложению юридических и физических лиц, вопросы организации доведения до районных и городских госналогинспекций бюджетных заданий по мобилизации налоговых платежей на соответствующий финансовый год, организации работы с конкретными предприятиями - недоимщиками по взысканию налоговых платежей в бюджет, вопросы усиления контроля за обоснованностью предоставления отсрочек и рассрочек по штрафным санкциям за нарушение налогового законодательства.
Выявлено, что учет физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также учет получаемых ими доходов, в частности, в проверенных госналогинспекциях Свердловской и Челябинской областей не соответствует предъявляемым требованиям.
Отмечается недостаточность обеспечения налоговых органов на местах нормативными документами. Инспектора ряда районных и городских госналогинспекций в Калужской и Московской областях на момент проведения Счетной палатой Российской Федерации проверки не были обеспечены отдельными нормативными документами, издаваемыми Госналогслужбой России и госналогинспекциями по субъектам Российской Федерации массовыми тиражами, и пользовались текстами этих документов, опубликованными в периодической печати.
Установлено, что госналогинспекциями по Ленинградской, Московской, Калужской и Кемеровской областям не были доведены на момент проведения проверки до районных налоговых инспекций прогнозные задания по мобилизации в 1995 году налоговых и других обязательных платежей в бюджетную систему или были доведены в другой структуре платежей и без выделения поступлений в федеральный бюджет.
Госналогинспекциями по Московской, Ярославской, Свердловской, Тверской и некоторым другим областям недостаточно активно осуществляется контроль за поступлением налоговых платежей в федеральный бюджет. В результате не соблюдаются интересы федерального бюджета. Имеют место случаи перечисления налоговых платежей в федеральный бюджет без соблюдения установленных нормативов.
Госналогинспекциями по Тверской, Ярославской, Челябинской, Свердловской областям и г. Санкт - Петербургу не уделяется должного внимания своевременности осуществления налогоплательщиками платежей в бюджет по перечислению сумм штрафных санкций, предъявленных им налоговыми органами по результатам проверок. Фактически такие платежи по санкциям составляют зачастую 20 - 30 процентов от сумм предъявленных санкций.
Недостаточно полно используется налоговыми органами право предъявления при нарушении предприятиями налогового законодательства административных санкций к их должностным лицам. Число предъявленных налоговыми органами административных санкций к должностным лицам в 8 регионах из 10 проверенных неизмеримо ниже числа выявленных нарушений налогового законодательства.
Есть некоторые недостатки в контроле со стороны налоговых органов за банками и другими кредитными учреждениями, которые совместно с предприятиями - клиентами используют все более изощренные способы по выводу из-под контроля налоговых органов средств клиентов.
Уклонения от уплаты налогов осуществляются путем использования налогоплательщиками счетов и банков дебиторов, дочерних компаний, вышестоящих организаций и т.п.
Продолжают иметь место многочисленные факты нарушения порядка работы с наличными деньгами предприятиями (организациями) при попустительстве или пособничестве коммерческих банков, а также самими банками.
Недостаточно осуществляется взаимодействие налоговых органов разных регионов в целях реализации возложенных на них задач.
Не полностью решен ряд организационных и методологических вопросов, требующих совместных усилий Госналогслужбы России, Минфина России, Банка России, Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации и других заинтересованных министерств и ведомств.
В целях устранения выявленных Счетной палатой Российской Федерации недостатков в работе налоговых органов и реализации содержащихся в Сводном акте рекомендаций по совершенствованию организационной, методологической и контрольной работы в системе Госналогслужбы России приказываю:
1. Заместителям Руководителя Государственной налоговой службы Российской Федерации рассмотреть с руководителями соответствующих подразделений центрального аппарата ход организационной, методологической, аналитической и контрольной работы с учетом выявленных Счетной палатой Российской Федерации недостатков и определить конкретные меры по повышению эффективности работы исходя из задач, стоящих перед налоговыми органами, и рекомендаций, содержащихся в Сводном акте.
2. Начальникам управлений центрального аппарата Госналогслужбы России обсудить в производственных коллективах настоящий Приказ и принять меры по устранению выявленных Счетной палатой Российской Федерации недостатков, обратив особое внимание на своевременное внесение изменений и дополнений в инструкции Госналогслужбы России о порядке исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей и периодическое переиздание полных текстов этих инструкций (со всеми изменениями и дополнениями).
3. Первому заместителю Руководителя Госналогслужбы России Потапову В.И., Управлению организации учета и обслуживания налогоплательщиков (Казаковой В.Н.) совместно с Управлением информационного обеспечения (Ротновым А.С.) и ГНИВЦ Госналогслужбы России (Чуевым П.Н.):
- проводить на постоянной основе работу по обеспечению налоговыми органами полноты учета налогоплательщиков - организаций;
- внести предложения об организации учета физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с присвоением им идентификационных номеров;
- продолжить работу по подготовке Госналогслужбой России совместных актов с соответствующими федеральными органами государственной власти по вопросу обмена информацией на технических носителях.
4. Первому заместителю Руководителя Госналогслужбы России Потапову В.И., Управлению организации учета и обслуживания налогоплательщиков (Казаковой В.Н.), Управлению рассмотрения налоговых споров и претензионно - исковой работы (Петрову С.С.), Управлению методологии и организации контрольной работы (Алпатову Ю.Ф.) с участием Правового управления (Степанкова Б.А.) и других функциональных управлений центрального аппарата Госналогслужбы России разработать указания о порядке направления налоговыми органами в соответствующие органы государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления сведений о налогоплательщиках - юридических лицах, длительное время не представляющих отчетность в налоговые органы, а также оформления и представления требований о ликвидации таких юридических лиц в установленном законодательством порядке.
5. Заместителю Руководителя Госналогслужбы России Зверховскому В.А., Управлению учета, анализа поступлений налогов и налоговой статистики (Воронцову В.К.) совместно с другими заинтересованными управлениями центрального аппарата Госналогслужбы России:
- в целях пресечения уклонения налогоплательщиков от уплаты налоговых платежей и упорядочения действующей системы расчетов налогоплательщиков с бюджетом через коммерческие банки подготовить с участием Минфина России и Банка России проект указа Президента Российской Федерации, предусматривающий ограничение количества счетов налогоплательщиков, открываемых коммерческими банками, необходимое регулирование режима их работы, устранение недостатков действующего банковского расчетного механизма, ужесточение санкций, предъявляемых к банкам (кредитным учреждениям), а также к их руководителям за неперечисление или несвоевременное перечисление налоговых платежей налогоплательщиков в бюджетную систему;
- подготовить к 1 мая 1996 г. конкретные предложения по совершенствованию действующей налоговой отчетности, имея в виду устранение недостатков, отмеченных Счетной палатой Российской Федерации в Сводном акте;
- принять дополнительные меры по обеспечению достоверности показателей налоговой отчетности. Совместно с Минфином России обеспечить необходимое соответствие аналогичных показателей налоговой, казначейской и банковской отчетности;
- принять меры по усилению контроля со стороны налоговых органов за поступлением налоговых и других обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с установленными нормативами;
- в срок до 20 июля 1996 г. переработать и утвердить в установленном порядке Инструкцию Госналогслужбы России N 26 "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно - бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей";
- повысить уровень аналитической работы, имея в виду проведение более углубленного пофакторного анализа причин, оказывающих влияние на уровень собираемости налогов, и выработку предложений по более полной мобилизации налоговых платежей в бюджетную систему страны;
- по итогам работы за I и II кварталы т.г. апробировать "Временную методику определения недосбора налогов и платежей в федеральный бюджет" и, при необходимости, с участием Минфина России, Госкомстата России и Минэкономики России подготовить предложения по ее совершенствованию.
6. Заместителю Руководителя Госналогслужбы России Зверховскому В.А., Управлению по принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам (Малинину В.М.) с участием других функциональных управлений центрального аппарата Госналогслужбы России:
- разработать мероприятия по обеспечению систематического снижения задолженности по платежам в бюджетную систему страны (с учетом решений, принятых Указом Президента Российской Федерации от 19 января 1996 г. N 65) исходя из регулярно проводимого анализа причин образования недоимки по крупным предприятиям - недоимщикам и производственно - финансовым структурам, а также по отраслям народного хозяйства, и организовать их выполнение;
- подготовить в I квартале 1996 г. предложения по расширению полномочий налоговых органов в части принудительного взыскания налоговых платежей, пени, финансовых санкций с банков.
7. Заместителю Руководителя Госналогслужбы России Павлову В.А., Управлению развития налоговой реформы (Рыжову А.И.) с участием функциональных управлений центрального аппарата Госналогслужбы России:
- в двухнедельный срок после получения материалов от Минфина России обеспечить доведение до госналогинспекций по субъектам Российской Федерации прогнозных заданий по мобилизации в 1996 году налоговых и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации с выделением в том числе платежей в федеральный бюджет, соответствующих показателям утвержденного федерального бюджета, а также контроль за доведением госналогинспекциями по субъектам Российской Федерации аналогичных заданий до нижестоящих налоговых инспекций;
- продолжить работу по подготовке предложений и замечаний Госналогслужбы России по разделам (частям) проекта Налогового кодекса Российской Федерации, имея в виду определение в нем в строгой увязке с банковским законодательством, Гражданским кодексом Российской Федерации, Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, Уголовным кодексом РСФСР, Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, а также с другими законодательными актами порядка исчисления, уплаты и зачисления налоговых платежей в бюджетную систему, прав и ответственности всех участников налогового процесса, включая четкое определение процедур взысканий налогов и штрафных санкций;
- включить мероприятия по совершенствованию деятельности налоговых органов, предусмотренные настоящим Приказом к их реализации центральным аппаратом Госналогслужбы России, в план основных вопросов контрольной и аналитической работы Госналогслужбы России на 1996 год.
8. Заместителю Руководителя Госналогслужбы России Павлову В.А., Управлению методологии и организации контрольной работы (Алпатову Ю.Ф.), функциональным управлениям центрального аппарата Госналогслужбы России:
- проинвентаризировать в I квартале 1996 г. имеющиеся методические рекомендации и указания по вопросам проведения налоговыми органами контрольной работы, обеспечить при необходимости их пересмотр с учетом изменений и дополнений, внесенных в налоговое законодательство и другие нормативно - законодательные акты, регулирующие налоговый процесс, а также подготовку других указаний и рекомендаций, определяющих порядок и методы проведения контрольной работы;
- принять меры к повышению качества проводимых налоговыми органами документальных проверок налогоплательщиков, обратив особое внимание на более полное использование налоговыми органами права предъявления административных санкций к должностным лицам при нарушении предприятиями (организациями) налогового законодательства.
9. Первому заместителю Руководителя Госналогслужбы России Потапову В.И., заместителям Руководителя Госналогслужбы России Попову Н.В. и Павлову В.А., Административно - хозяйственному управлению (Солодовникову А.Ф.), Управлению организации учета и обслуживания налогоплательщиков (Казаковой В.Н.), Управлению по связям со средствами массовой информации и общественностью (Еремину А.И.):
- проанализировать причины имеющих место недостатков в деле обеспечения работников налоговых органов нормативными и методическими документами и принять оперативные меры по их устранению;
- активизировать работу по более полному информационному обеспечению налогоплательщиков в области налогового законодательства;
- проработать с участием госналогинспекций по субъектам Российской Федерации вопрос о создании региональных информационных центров для оказания информационных, печатных и консультативных услуг налогоплательщикам;
- усилить координацию информационной деятельности госналогинспекций по субъектам Российской Федерации в целях проведения единой информационной политики Госналогслужбы России.
10. Начальникам государственных налоговых инспекций по субъектам Российской Федерации:
- обеспечить устранение недостатков, выявленных в результате проведенных Счетной палатой Российской Федерации проверок, и принять меры по совершенствованию деятельности налоговых органов;
- активизировать работу по постановке на налоговый учет всех налогоплательщиков с присвоением им идентификационных номеров;
- принять меры к оперативному доведению до нижестоящих (городских и районных) налоговых инспекций прогнозных заданий по мобилизации в 1996 году налоговых и других обязательных платежей в бюджетную систему (по всей номенклатуре доведенных показателей) после получения от Госналогслужбы России соответствующих заданий для субъектов Российской Федерации. Оперативную информацию по данному вопросу направить в Управление развития налоговой реформы Госналогслужбы России;
- обеспечить достоверность отчетных данных, представляемых налоговыми органами в соответствии с установленными формами налоговой статистики, углубленное изучение причин и факторов, оказывающих решающее влияние на уровень собираемости налогов, разработку и осуществление мероприятий, направленных на мобилизацию налоговых платежей и сокращение задолженности по платежам в бюджет;
- усилить контроль со стороны налоговых органов за поступлением налоговых платежей в федеральный бюджет в соответствии с утвержденными нормативами, а также за обоснованностью предоставления налогоплательщикам отсрочек и рассрочек по штрафным санкциям;
- организовать в целях принятия действенных мер по сокращению задолженности по платежам в бюджет регулярный мониторинг наиболее крупных предприятий - недоимщиков, проведение анализа их финансово - хозяйственной деятельности и утверждение по согласованию с главами администраций регионов графиков погашения этими предприятиями задолженностей перед бюджетом (с учетом отсрочек, предоставленных им в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 19 января 1996 г. N 65);
- усилить взаимодействие налоговых органов с местными органами Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации, другими контролирующими и правоохранительными органами, а также с налоговыми органами других регионов при осуществлении ими контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговых и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты;
- обеспечить повышение качества проводимых налоговыми органами документальных проверок налогоплательщиков с обязательным предъявлением при нарушении предприятиями (организациями) налогового законодательства административных санкций к должностным лицам;
- принять меры к обеспечению каждого инспектора налоговых органов нормативными, методическими документами Госналогслужбы России по вопросам налогообложения;
- усилить координацию информационной деятельности госналогинспекций как с центром, так и с регионами в части проведения единой информационной политики Госналогслужбы России;
- активизировать пропаганду налогового законодательства, организовав широкое информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства.
11. Заместителю Руководителя Госналогслужбы России Некрасову В.М., Организационно - инспекторскому управлению (Проскурину И.А.), функциональным управлениям центрального аппарата Госналогслужбы России при проведении комплексных и тематических проверок организации контрольной работы в государственных налоговых инспекциях в обязательном порядке обеспечить контроль за выполнением ими мероприятий, содержащихся в пункте 10 настоящего Приказа.
12. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на Первого заместителя Руководителя Госналогслужбы России Потапова В.И.
Руководитель
Госналогслужбы России,
Главный государственный
советник налоговой службы
В.В.ГУСЕВ