ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
МЕЖРЕГИОНАЛЬНОЕ ОПЕРАЦИОННОЕ УПРАВЛЕНИЕ
ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА
ПРИКАЗ
от 14 мая 2021 г. N 142
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА В МЕЖРЕГИОНАЛЬНОМ
ОПЕРАЦИОННОМ УПРАВЛЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА
В рамках реализации положений пункта 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в целях организации и упорядочения работы по проведению внутреннего финансового аудита в Межрегиональном операционном управлении Федерального казначейства приказываю:
1. Утвердить Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Межрегиональном операционном управлении Федерального казначейства согласно приложению к настоящему приказу.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
Руководитель
Н.М.ГОРИНА
Приложение
Утвержден
приказом Межрегионального
операционного управления
Федерального казначейства
от 14 мая 2021 г. N 142
ПОРЯДОК
ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО
АУДИТА В МЕЖРЕГИОНАЛЬНОМ ОПЕРАЦИОННОМ УПРАВЛЕНИИ
ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА
I. Общие положения
1.1. Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита (далее - Порядок) в Межрегиональном операционном управлении Федерального казначейства (далее - Управление) разработан для использования Отделом внутреннего контроля и аудита Управления (далее - ОВКиА) при организации и осуществлении внутреннего финансового аудита (далее - ВФА) в структурных подразделениях Управления, ответственных за результаты выполнения бюджетной процедуры (далее - структурные подразделения Управления).
Порядок разработан с учетом положений:
статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
Федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 2019 г. N 196н;
Федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2019 г. N 237н (далее - Федеральный стандарт N 237н);
Федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Реализация результатов внутреннего финансового аудита", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 мая 2020 г. N 91н;
Федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 августа 2020 г. N 160н (далее - Федеральный стандарт N 160н);
Стандарта управления внутренними (операционными) казначейскими рисками в Федеральном казначействе, утвержденного приказом Федерального казначейства от 16 декабря 2020 г. N 371;
Стандартов ведомственного контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства, применяемых контрольно-аудиторскими подразделениями Федерального казначейства при осуществлении ими контрольной и аудиторской деятельности, утвержденных приказом Федерального казначейства от 30 декабря 2020 г. N 407 (далее - Стандарты Федерального казначейства N 407).
1.2. Целью разработки настоящего Порядка является установление общих правил, требований и процедур планирования, осуществления, оформления результатов ВФА, рассмотрение результатов ВФА и составления годовой отчетности о результатах деятельности ОВКиА при осуществлении ВФА.
1.3. Настоящий Порядок устанавливает:
основные этапы организации, планирования и осуществления ВФА;
требования к оформлению результатов ВФА;
требования к рассмотрению результатов ВФА и к контролю выполнения принятых управленческих решений после рассмотрения результатов ВФА;
требования к формированию и хранению рабочей документации аудиторского мероприятия;
требования к составлению и представлению ОВКиА годовой отчетности о результатах его деятельности при осуществлении ВФА.
II. Объект, субъект и методы внутреннего финансового аудита.
Способы изучения объектов внутреннего финансового аудита
2.1. В рамках настоящего Порядка объектом ВФА является бюджетная процедура и (или) составляющие эту процедуру операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры.
Субъекты бюджетных процедур - руководитель (заместители руководителя) и работники структурных подразделений Управления, которые организуют (обеспечивают выполнение), выполняют бюджетные процедуры.
2.2. Субъектом ВФА является ОВКиА, который осуществляет ВФА с учетом соблюдения требований, установленных пунктом 4 Федерального стандарта N 237н.
2.3. В рамках настоящего Порядка при проведении аудиторских мероприятий применяются следующие методы ВФА:
аналитические процедуры, инспектирование, пересчет, запрос (обращение), подтверждение, наблюдение, мониторинг процедур внутреннего финансового контроля.
2.4. ОВКиА в рамках настоящего Порядка обеспечивается проведение следующих аудиторских мероприятий:
камерального аудиторского мероприятия, означающего проведение аудиторского мероприятия по месту нахождения ОВКиА на основании представленных по его запросу информации и материалов (в том числе посредством предоставления удаленного доступа к базам данных прикладного программного обеспечения (далее - ППО) и иным информационным ресурсам);
выездного аудиторского мероприятия, означающего проведение аудиторского мероприятия по месту нахождения субъекта бюджетных процедур (независимо от места расположения ОВКиА).
2.5. В рамках настоящего Порядка при проведении аудиторских мероприятий применяются следующие способы изучения объектов ВФА:
сплошной способ;
выборочный способ.
2.6. Аудиторские мероприятия, осуществляемые ОВКиА в рамках настоящего Порядка, являются последующими.
III. Организация подготовки осуществления
внутреннего финансового аудита. Осуществление
внутреннего финансового аудита
3.1. Планирование внутреннего финансового аудита
3.1.1. Планирование ВФА на очередной календарный год представляет собой процесс составления и обеспечения утверждения Плана проведения аудиторских мероприятий Управления на очередной календарный год по форме согласно приложению N 1 к Порядку (далее - План проведения аудиторских мероприятий), осуществляемый ОВКиА ежегодно в рамках установленных функций и полномочий.
3.1.2. План проведения аудиторских мероприятий включает перечень планируемых к проведению в очередном финансовом году аудиторских мероприятий.
3.1.3. В Плане проведения аудиторских мероприятий для каждого запланированного аудиторского мероприятия устанавливаются:
краткое наименование аудиторского мероприятия (далее - тема аудиторского мероприятия);
наименование (перечень) объекта(ов) ВФА;
подлежащий изучению в ходе ВФА период выполнения отдельных бюджетных процедур, в том числе операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры (далее - изучаемый период);
субъект бюджетных процедур;
срок проведения аудиторского мероприятия (с указанием даты (месяца) окончания аудиторского мероприятия);
ответственный исполнитель.
3.1.4. При формировании данных для составления проекта Плана проведения аудиторских мероприятий учитываются:
информация, содержащаяся в Реестре бюджетных рисков Управления, в том числе о значимых бюджетных рисках;
информация о выявленных бюджетных рисках, но не включенных ранее в Реестр бюджетных рисков Управления, в том числе о причинах и возможных последствиях реализации этих бюджетных рисков, а также о рисках, остающихся после реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля (далее - значимые остаточные бюджетные риски);
результаты ранее проведенных аудиторских мероприятий, отраженных в заключениях о результатах аудиторских мероприятий;
информация, отраженная в годовой отчетности о результатах деятельности ОВКиА;
информация о нарушениях и (или) недостатках, выявленных органами государственного финансового контроля;
решения руководителя Управления, в том числе принятые по результатам подведения итогов деятельности Управления за отчетный год и определения целей и задач на текущий год и плановый период, а также взаимосвязанные с организацией (обеспечением выполнения), выполнением бюджетных процедур;
иная информация, необходимая ОВКиА для составления проекта Плана проведения аудиторских мероприятий, в соответствии с положениями федеральных стандартов ВФА, утвержденных Министерством финансов Российской Федерации.
По результатам анализа данных определяются приоритетные темы аудиторских мероприятий, возможные сроки проведения этих мероприятий и составляется проект Плана проведения аудиторских мероприятий.
3.1.5. План проведения аудиторских мероприятий утверждается руководителем Управления не позднее 1 ноября года, предшествующего очередному году.
Электронная копия утвержденного Плана проведения аудиторских мероприятий размещается на Интернет-сайте Управления в течение пяти рабочих дней с даты его утверждения руководителем Управления.
3.1.6. Изменения в План проведения аудиторских мероприятий могут вноситься в случае принятия решения руководителем Управления о необходимости внесения изменений в План проведения аудиторских мероприятий, а также направления начальником ОВКиА (лицом, его замещающим) в адрес руководителя Управления обоснованных предложений о внесении изменений в План проведения аудиторских мероприятий по изменению параметров аудиторского мероприятия, в том числе темы аудиторского мероприятия, даты (месяца) его окончания, наименования (перечня) объекта(ов) ВФА, изучаемого периода.
Изменения в План проведения аудиторских мероприятий вносятся путем утверждения Плана проведения аудиторских мероприятий в новой редакции.
Электронные копии утвержденных изменений в План проведения аудиторских мероприятий размещаются на Интернет-сайте Управления в течение пяти рабочих дней с даты их утверждения руководителем Управления.
3.1.7. Исполнение Плана проведения аудиторских мероприятий обеспечивается начальником ОВКиА (лицом, его замещающим).
3.1.8. Внеплановое аудиторское мероприятие проводится на основании решения руководителя Управления, которое должно содержать тему и сроки проведения внепланового аудиторского мероприятия, наименование объекта(ов) ВФА и субъекта бюджетных процедур.
Решение о проведении внепланового аудиторского мероприятия принимается руководителем Управления, в том числе на основании предложений начальника ОВКиА (лица, его замещающего) о проведении такого мероприятия, направляемых в адрес руководителя Управления в установленном порядке.
3.2. Организация подготовки
к осуществлению внутреннего финансового аудита
3.2.1. Подготовка к осуществлению внутреннего
финансового аудита
3.2.1.1. Подготовка к проведению аудиторского мероприятия организуется руководителем аудиторской группы в соответствии с утвержденным Планом проведения аудиторских мероприятий.
В рамках настоящего Порядка аудиторской группой является группа, состоящая из нескольких работников ОВКиА, которые являются членами аудиторской группы и проводят аудиторское мероприятие в соответствии с программой аудиторского мероприятия.
Руководителем аудиторской группы является работник ОВКиА, ответственный за подготовку, проведение и результаты аудиторского мероприятия.
3.2.1.2. В ходе подготовки к проведению аудиторского мероприятия руководителем аудиторской группы:
организуется работа по сбору информации об объекте(ах) ВФА, достаточной для подготовки программы аудиторского мероприятия;
определяется объем аудиторского мероприятия исходя из перечня и характера процедур ВФА, необходимых для достижения целей и задач аудиторского мероприятия;
осуществляется подготовка проекта приказа о назначении аудиторского мероприятия;
осуществляется подготовка программы аудиторского мероприятия, организуется формирование аудиторской группы с учетом требований Федерального стандарта N 160н;
обеспечивается доведение программы аудиторского мероприятия до членов аудиторской группы;
осуществляется, в случае необходимости, формирование Запроса-требования о предоставлении субъектом бюджетных процедур копий электронных документов, копий соответствующих баз данных ППО, удаленного доступа к иным информационным ресурсам (далее - Запрос-требование);
организуется, в случае необходимости, выделение адресов и подключение ящиков электронной почты защищенной корпоративной вычислительной сети (далее - ЗКВС) каждому из членов аудиторской группы, а также информирование членов аудиторской группы о предоставленных им адресах электронной почты ЗКВС.
3.2.1.3. При подготовке к проведению аудиторского мероприятия члены аудиторской группы должны изучить:
законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, нормативные правовые и правовые акты Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иные документы, регламентирующие вопросы, подлежащие изучению в рамках аудиторского мероприятия;
отчетные и статистические данные об объекте(ах) ВФА;
информацию из соответствующих баз данных ППО, иных информационных ресурсов, относящуюся к вопросам, подлежащим изучению в рамках аудиторского мероприятия;
материалы проверок, проведенных контрольно-надзорными органами, в том числе контрольно-счетными органами, по вопросам, подлежащим изучению в рамках аудиторского мероприятия, а также материалы аудиторских мероприятий, ранее проведенных ОВКиА по данным вопросам;
другие материалы, характеризующие объект(ы) ВФА, имеющиеся в распоряжении ОВКиА.
Члены аудиторской группы также должны изучить программу аудиторского мероприятия.
3.2.2. Назначение, продление, приостановление проведения
аудиторского мероприятия
3.2.2.1. Аудиторское мероприятие назначается приказом Управления, в котором указываются основание проведения аудиторского мероприятия (пункт Плана проведения аудиторских мероприятий или решение руководителя Управления о проведении внепланового аудиторского мероприятия), тема аудиторского мероприятия, наименование (перечень) объекта(ов) ВФА, изучаемый период, субъект бюджетных процедур, персональный состав аудиторской группы, срок проведения аудиторского мероприятия, способ изучения объекта(ов) ВФА.
Срок проведения аудиторского мероприятия (без учета возможного его продления в соответствии с подпунктом 3.2.2.6 настоящего Порядка) не может превышать тридцать дней.
Приказ может также содержать поручение субъекту бюджетных процедур о предоставлении аудиторской группе копий соответствующих баз данных ППО и (или) доступа к иным информационным ресурсам, который необходим в рамках проведения аудиторского мероприятия.
3.2.2.2. В случае если аудиторское мероприятие осуществляется в отношении объекта(ов) ВФА, относящихся к компетенции нескольких структурных подразделений Управления, ответственных за результаты выполнения бюджетной процедуры, такое аудиторское мероприятие может назначаться одним приказом Управления с указанием перечня объектов ВФА и вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторского мероприятия.
3.2.2.3. Издание приказа о назначении аудиторского мероприятия, включенного в План проведения аудиторских мероприятий, должно осуществляться не менее чем за десять календарных дней до начала аудиторского мероприятия.
Издание приказа Управления о назначении внепланового аудиторского мероприятия должно осуществляться не позднее чем за один рабочий день до даты начала аудиторского мероприятия.
3.2.2.4. Персональный состав аудиторской группы устанавливается исходя из цели (целей), задач и сроков проведения аудиторского мероприятия, а также вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия, и компетентности работников ОВКиА.
3.2.2.5. Проведение аудиторского мероприятия может быть приостановлено по решению руководителя Управления на основании мотивированных письменных предложений ОВКиА, составленных с учетом соблюдения требований Федерального стандарта N 160н.
Приостановление проведения аудиторского мероприятия оформляется приказом Управления, в котором указывается тема и основание проведения аудиторского мероприятия, наименование (перечень) объекта(ов) ВФА, изучаемый период, основание и срок, на который приостанавливается проведение аудиторского мероприятия, а также срок завершения аудиторского мероприятия после его возобновления.
Общий срок приостановлений аудиторского мероприятия не может составлять более одного года. Аудиторское мероприятие возобновляется по истечении установленного приказом Управления срока приостановления.
3.2.2.6. Проведение аудиторского мероприятия может быть продлено по решению руководителя Управления на основании мотивированных письменных предложений ОВКиА, составленных с учетом соблюдения требований Федерального стандарта N 160н.
Продление аудиторского мероприятия оформляется приказом Управления, в котором указывается тема и основание проведения аудиторского мероприятия, наименование (перечень) объекта(ов) ВФА, изучаемый период, основание продления аудиторского мероприятия и срок, на который оно продлевается.
3.2.2.7. В случае приостановления (продления) аудиторского мероприятия изменения в План проведения аудиторских мероприятий не вносятся.
3.2.3. Составление программы аудиторского мероприятия
3.2.3.1. Обязательным условием проведения аудиторского мероприятия является наличие утвержденной программы аудиторского мероприятия по форме согласно приложению N 2 к Порядку (далее - Программа аудиторского мероприятия).
3.2.3.2. Программа аудиторского мероприятия должна содержать:
тему аудиторского мероприятия;
изучаемый период;
основание проведения аудиторского мероприятия;
цель (цели) и задачи аудиторского мероприятия;
сроки проведения аудиторского мероприятия;
метод(ы) ВФА, которые будут применены при проведении аудиторского мероприятия;
способ изучения объекта(ов) ВФА;
наименование (перечень) объекта(ов) ВФА;
перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия;
персональный состав аудиторской группы.
В Программе аудиторского мероприятия также указывается камеральное или выездное аудиторское мероприятие запланировано к проведению.
Наименование (перечень) объекта(ов) ВФА и перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия, определяются исходя из результатов анализа данных для составления проекта Плана проведения аудиторских мероприятий, указанных в пункте 3.1.4 настоящего Порядка.
3.2.3.3. Методы ВФА определяются исходя из целей и задач аудиторского мероприятия, результатов оценки бюджетных рисков, а также во взаимосвязи с вопросами, подлежащими изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия, изложенными в Программе аудиторского мероприятия.
Выбор метода ВФА основывается на характере исследуемого вопроса и целях его изучения. Для изучения одного вопроса, указанного в Программе аудиторского мероприятия, могут быть использованы несколько методов ВФА.
а) Аналитические процедуры как метод ВФА используются при планировании (проведении) аудиторских мероприятий в целях:
оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки предложений по его организации - как метод изучения выполняемых субъектами бюджетных процедур операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры и результатов выполнения бюджетной процедуры для выявления избыточных (дублирующих) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, изучения соразмерности контрольных действий выявленным бюджетным рискам, а также для изучения правовых актов и документов, устанавливающих требования к организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетной процедуры, и иных вопросов, позволяющих оценить надежность внутреннего финансового контроля;
подтверждения достоверности бюджетной отчетности - как метод изучения данных бюджетного учета и (или) бюджетной отчетности, включая показатели бюджетной отчетности, на предмет их непротиворечивости и выявления рисков искажения бюджетной отчетности, изучения ведомственных правовых актов, устанавливающих требования к организации и ведению бюджетного учета;
повышения качества финансового менеджмента - как метод оценки результатов мониторинга качества финансового менеджмента, в том числе достигнутых значений показателей качества финансового менеджмента, а также изучения иных вопросов, позволяющих сформировать предложения о повышении качества финансового менеджмента.
б) Инспектирование как метод ВФА используется при планировании (проведении) аудиторских мероприятий в целях:
оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки предложений по его организации - как метод изучения документов и фактических данных, информации, связанных с выполнением операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, в том числе изучения степени соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению бюджетных полномочий, требований к организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетной процедуры и операции (действию) по выполнению бюджетной процедуры, изучения наличия прав доступа пользователей (субъектов бюджетных процедур) к базам данных, вводу и выводу информации из прикладных программных средств и информационных ресурсов, обеспечивающих исполнение бюджетных полномочий, а также изучения совершаемых субъектами бюджетных процедур и (или) прикладными программными средствами, информационными ресурсами контрольных действий и их результатов;
подтверждения достоверности бюджетной отчетности - как метод изучения законности и полноты формирования финансовых и первичных учетных документов, достоверности данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета, а также изучения показателей бюджетной отчетности главного администратора (администратора) бюджетных средств и иных вопросов, позволяющих сформировать суждение ОВКиА о достоверности бюджетной отчетности;
повышения качества финансового менеджмента - как метод изучения влияния прикладных программных средств, информационных ресурсов на результат выполнения бюджетной процедуры, на операцию (действие) по выполнению бюджетной процедуры, а также изучения результатов исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента, указанных в пунктах 4.3.3, 4.3.5 настоящего Порядка.
в) Пересчет как метод ВФА используется для проверки точности арифметических расчетов (числовых показателей) в документах (прикладных программных средствах, информационных ресурсах), в том числе в первичных документах.
г) Запрос (обращение) и подтверждение как методы ВФА используются в целях получения документов и фактических данных, информации, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, в том числе в целях получения информации, которой подтверждаются определенные факты, вызывающие сомнение у членов аудиторской группы.
В целях получения документов и фактических данных, информации, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, оформляется Запрос-требование согласно приложению N 3 к Порядку.
д) Наблюдение как метод ВФА используется при изучении действий субъектов бюджетных процедур, осуществляемых ими в ходе выполнения операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, в том числе в ходе совершения контрольных действий.
е) Мониторинг процедур внутреннего финансового контроля как метод ВФА используется при формировании и ведении Реестра бюджетных рисков Управления, при проведении аудиторских мероприятий в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки предложений по его организации.
В рамках проведения мониторинга процедур внутреннего финансового контроля изучаются организация, применение и результаты контрольных действий, а также достаточность контрольных действий путем установления взаимосвязи между применяемыми контрольными действиями и бюджетными процедурами в целях оценки влияния внутреннего финансового контроля на минимизацию бюджетных рисков.
3.2.3.4. Программа аудиторского мероприятия утверждается начальником ОВКиА (лицом, его замещающим) в срок не позднее пяти рабочих дней до даты начала проведения аудиторского мероприятия.
3.2.3.5. При необходимости Программа аудиторского мероприятия может быть изменена в ходе проведения аудиторского мероприятия.
Изменения в Программу аудиторского мероприятия утверждаются путем утверждения Программы аудиторского мероприятия в новой редакции на основании служебной записки руководителя аудиторской группы, содержащей предложения по изменению Программы аудиторского мероприятия, в срок не позднее пяти рабочих дней с даты представления указанных предложений.
Предложения по изменению Программы аудиторского мероприятия могут вноситься в связи с переоценкой при проведении аудиторского мероприятия значимости (уровня) бюджетных рисков, в том числе на основании полученной информации об организации (обеспечении выполнения), выполнении бюджетной процедуры.
3.3. Осуществление внутреннего финансового аудита
3.3.1. Аудиторское мероприятие проводится в соответствии с утвержденной Программой аудиторского мероприятия путем выполнения членами аудиторской группы профессиональных действий (применения совокупности профессиональных знаний, навыков и других компетенций, позволяющих проводить аудиторское мероприятия), в том числе по сбору аудиторских доказательств, формированию выводов, предложений и рекомендаций, с применением методов ВФА, указанных в подпунктах а - е пункта 3.2.3.3 настоящего Порядка.
3.3.2. При проведении аудиторского мероприятия должны быть получены аудиторские доказательства, которые должны быть обоснованными, надежными и достаточными для формирования выводов, предложений (рекомендации) по результатам аудиторского мероприятия.
При проведении аудиторского мероприятия, целью которого является подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, аудиторские доказательства получаются с учетом положений федерального стандарта, регламентирующего осуществление ВФА в отношении бюджетной процедуры, связанной с ведением бюджетного учета и составлением бюджетной отчетности.
3.3.3. Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем изучения объектов ВФА.
Изучение объектов ВФА может осуществляться сплошным или выборочным способом в зависимости от цели (целей) и задач аудиторского мероприятия, характеристик исследуемых документов и информации, в том числе о бюджетных процедурах и операциях (действиях) по выполнению бюджетной процедуры, а также в зависимости от использования информационных систем для изучения объектов ВФА, с учетом соблюдения требований Федерального стандарта N 160н.
3.3.4. При проведении аудиторского мероприятия членом аудиторской группы при необходимости направляется Запрос-требование субъекту бюджетных процедур.
При непредставлении затребованных документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам в указанные в Запросе-требовании сроки руководителем аудиторской группы составляется акт о непредставлении в установленный срок документов, затребованных при проведении аудиторского мероприятия по форме согласно приложению N 4 к Порядку (далее - Акт о непредставлении документов).
Порядок оформления и направления субъекту бюджетных процедур Запроса-требования соответствует порядку, установленному пунктом 3.2.5 главы III Стандарта N 4 Стандартов Федерального казначейства N 407.
3.3.5. Ответственность за полноту и достоверность предоставленных для изучения копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов несет субъект бюджетных процедур.
3.3.6. Выявленные в ходе аудиторского мероприятия нарушения (недостатки) подтверждаются копиями соответствующих документов, заверенными в порядке, установленном пунктом 3.2.10 главы III Стандарта N 4 Стандартов Федерального казначейства N 407.
3.3.7. Руководитель аудиторской группы в ходе аудиторского мероприятия обеспечивает контроль:
деятельности каждого члена аудиторской группы независимо от занимаемой должности, квалификации и опыта на каждом этапе аудиторского мероприятия;
выполнения Программы аудиторского мероприятия в полном объеме и в установленные сроки;
документирования всех случаев выявления в ходе аудиторского мероприятия нарушений (недостатков);
полноты рабочей документации аудиторского мероприятия и достаточности аудиторских доказательств;
достижений целей и задач аудиторского мероприятия, а также результатов проведения аудиторского мероприятия.
IV. Оформление результатов внутреннего финансового аудита
4.1. Подготовка Заключения о результатах
аудиторского мероприятия
4.1.1. Результаты проведения аудиторского мероприятия по всем вопросам Программы аудиторского мероприятия подлежат документированию.
4.1.2. В ходе аудиторского мероприятия по решению начальника ОВКиА (лица, его замещающего) могут формироваться промежуточные и предварительные результаты аудиторского мероприятия, в том числе в виде аналитических записок, направляемых субъектам бюджетных процедур.
4.1.3. Информация, а также предложения и рекомендации по результатам осуществления аудиторского мероприятия отражаются в Заключении о результатах аудиторского мероприятия по форме согласно приложению N 5 к Порядку (далее - Заключение).
Заключение составляется руководителем аудиторской группы на основании полученных членами аудиторской группы в ходе проведения аудиторского мероприятия материалов и сведений, а также сформированных ими справочных (аналитических) таблиц.
Сроки и способ представления членами аудиторской группы указанных материалов и сведений, справочных (аналитических) таблиц определяются руководителем аудиторской группы.
4.1.4. Стиль изложения содержания Заключения должен обеспечивать отражение фактов, установленных в ходе аудиторского мероприятия.
При составлении Заключения должны быть обеспечены объективность, точность, полнота, конструктивность, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения информации.
В Заключении не допускаются какие-либо исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями начальника ОВКиА (лица, его замещающего), должностных лиц (работников) ОВКиА, подписывающих указанные документы.
Заключение составляется в одном экземпляре и приобщается к материалам аудиторского мероприятия.
4.1.5. Заключение должно включать заголовочную, вводную, описательную и заключительные части.
Заголовочная часть Заключения должна содержать:
порядковый номер Заключения;
указание на место составления и дату Заключения. Датой Заключения является дата его подписания начальником ОВКиА (лицом, его замещающим).
Вводная часть Заключения должна содержать:
основание проведения аудиторского мероприятия;
фамилии, инициалы и наименования должностей членов аудиторской группы, проводивших аудиторское мероприятие;
тему аудиторского мероприятия;
изучаемый период;
сроки проведения аудиторского мероприятия;
наименование (перечень) объекта(ов) ВФА;
перечень вопросов, изученных в ходе аудиторского мероприятия.
В случае необходимости во вводной части Заключения указывается перечень неполученных документов и сведений из числа затребованных членами аудиторской группы с указанием причин, на основании которых им было отказано в предоставлении документов и сведений, а также информация о фактах создания препятствий проведению аудиторского мероприятия с указанием, в чем конкретно выражались препятствия в проведении аудиторского мероприятия.
Вводная часть Заключения может содержать иную необходимую информацию, относящуюся к аудиторскому мероприятию.
В описательной части Заключения отражаются:
описание выявленных нарушений и (или) недостатков (в случае их выявления) (в том числе в количественном и денежном выражении), а также информация о причинах и условиях возникновения таких нарушений (недостатков);
описание выявленных бюджетных рисков, в том числе не включенных ранее в Реестр бюджетных рисков Управления, информация о причинах и возможных последствиях реализации таких бюджетных рисков, а также информация о значимых остаточных бюджетных рисках.
Формулировка нарушения должна начинаться со слов "В нарушение", после чего должны указываться конкретные пункты, части, статьи нормативных правовых актов, правовых актов, технологических регламентов и иных документов, а также иные реквизиты, позволяющие однозначно идентифицировать положения указанных документов, которые были нарушены.
Для подтверждения нарушений (недостатков), выявленных в ходе аудиторского мероприятия, необходимо приложить к Заключению копии соответствующих документов, заверенных надлежащим образом, и (или) справочные (аналитические) таблицы, подписанные членами аудиторской группы, осуществлявшими аудиторское мероприятие по соответствующему вопросу Программы аудиторского мероприятия и, при необходимости, субъектом бюджетных процедур.
Информация об условиях и причинах выявленных в ходе проведения аудиторского мероприятия нарушений (недостатков) (в случае их выявления) излагается в Заключении на основе анализа данных, полученных в результате изучения объекта(ов) ВФА, данных объяснительных (пояснительных) служебных записок, запрошенных (в случае необходимости) в ходе проведения аудиторского мероприятия от субъекта бюджетных процедур, а также изучения всей имеющейся и полученной информации, относящейся к фактам выявленных нарушений (недостатков), а также условиям и предпосылкам для их возникновения.
Кроме того, в Заключении отражаются наименования вопросов Программы аудиторского мероприятия, по которым в ходе аудиторского мероприятия нарушений (недостатков) не установлено, с проставлением отметки "нарушений (недостатков) не выявлено".
Если в ходе аудиторского мероприятия установлено, что субъектом бюджетных процедур не выполнены какие-либо предложения (рекомендации), сформулированные по результатам предыдущих аудиторских мероприятий, данный факт подлежит отражению в Заключении.
В заключительной части Заключения указываются выводы, предложения и рекомендации по результатам аудиторского мероприятия, сформированные с учетом принципа профессионального скептицизма и на основании достаточных аудиторских доказательств:
выводы о достижении цели (целей) осуществления внутреннего финансового аудита, установленной(ых) пунктом 2 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и (или) Программой аудиторского мероприятия, включая один или несколько из следующих выводов:
о степени надежности внутреннего финансового контроля;
о достоверности бюджетной отчетности, в том числе о наличии фактов и (или) признаков, влияющих на достоверность бюджетной отчетности;
о качестве исполнения бюджетных полномочий Управления, в том числе о достижении значений, включая целевые значения, показателей качества финансового менеджмента, определенных в соответствии с порядком проведения качества финансового менеджмента, предусмотренным пунктом 7 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
выводы об эффективности системы управления внутренними рисками;
предложения (рекомендации) о повышении качества финансового менеджмента, в том числе предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля.
4.1.6. Руководитель аудиторской группы обеспечивает подготовку проекта Заключения и представляет его на подписание начальнику ОВКиА (лицу, его замещающему) в срок не позднее трех рабочих дней до даты окончания аудиторского мероприятия.
4.1.7. Начальник ОВКиА (лицо, его замещающее) вправе направить проект Заключения субъекту бюджетных процедур на ознакомление на 24 часа в целях информирования о предварительных результатах аудиторского мероприятия.
При этом субъект бюджетных процедур вправе ознакомиться с Заключением в срок менее 24 часов с момента его получения.
При наличии возражений к тексту проекта Заключения субъект бюджетных процедур представляет возражения к Заключению по форме согласно приложению N 6 к Порядку (далее - Возражения к Заключению), которые являются неотъемлемой частью Заключения и приобщаются к материалам аудиторского мероприятия.
ОВКиА вправе не рассматривать Возражения к Заключению, представленные субъектом бюджетных процедур позже установленного настоящим Порядком срока.
4.1.8. Руководитель аудиторской группы после рассмотрения Возражений (в случае их представления) формирует замечания на Возражения к Заключению по форме согласно приложению N 7 к Порядку (далее - Замечания на Возражения) и представляет их на рассмотрение начальнику ОВКиА (лицу, его замещающему).
4.1.9. Начальник ОВКиА (лицо, его замещающее) после рассмотрения проекта Заключения, Возражений к Заключению, Замечаний на Возражения подписывает Заключение.
Датой подписания Заключения является дата окончания аудиторского мероприятия.
Подпись начальника ОВКиА (лица, его замещающего) подтверждает, что текст Заключения подготовлен в соответствии с требованиями настоящего Порядка, отвечает целям аудиторского мероприятия и содержит все выявленные нарушения (недостатки) (кроме тех, в отношении которых принято решение об их исключении (изменении формулировок), в том числе на основании Возражений к Заключению, представленных в порядке, установленном настоящим Порядком).
4.1.10. Начальник ОВКиА (лицо, его замещающее) представляет Заключение руководителю Управления в срок не позднее пяти рабочих дней после окончания аудиторского мероприятия.
4.1.11. По решению начальника ОВКиА (лица, его замещающего) к Заключению могут быть приложены документы, необходимые для разъяснения действий членов аудиторской группы при проведении аудиторского мероприятия и (или) результатов аудиторского мероприятия, в том числе:
Программа аудиторского мероприятия;
надлежащим образом заверенные копии документов, подтверждающих выявленные нарушения (недостатки) и (или) справочные (аналитические) таблицы (в случае выявления нарушений (недостатков);
Возражения к Заключению (при наличии);
Замечания на Возражения (в случае представления Возражений к Заключению);
перечень неполученных документов и сведений из числа затребованных аудиторской группой с указанием причин, на основании которых проверяющим было отказано в предоставлении документов и сведений, а также информация о фактах создания препятствий осуществлению ВФА с указанием, в чем конкретно выражались препятствия в проведении аудиторского мероприятия (в случае непредставления таких документов и сведений, а также наличия соответствующих фактов);
иные документы, необходимые для подтверждения полноты и достоверности Заключения.
4.1.12. Начальник ОВКиА (лицо, его замещающее) направляет Заключение субъектам бюджетных процедур с приложением документов, указанных в пункте 4.1.11 настоящего Порядка (при необходимости) в течение пяти рабочих дней с даты принятия руководителем Управления решений по Заключению.
Объем направляемых документов, указанных в пункте 4.1.11 настоящего Порядка, определяется исходя из необходимости разъяснения субъектам бюджетных процедур предлагаемых мер по повышению качества финансового менеджмента.
4.1.13. В случае если в подписанном начальником ОВКиА (лицом, его замещающим) Заключении содержится существенная ошибка или искажение, а также если после подписания Заключения ОВКиА получил информацию, которая не была доступна на дату окончания аудиторского мероприятия и существенно влияет на выводы, предложения и рекомендации по его результатам, ОВКиА обеспечивает доведение исправленной информации до сведения всех сторон, получивших первоначальный вариант Заключения в срок не позднее трех рабочих дней с даты получения такой информации.
4.2. Оформление рабочей документации
аудиторского мероприятия
4.2.1. При проведении аудиторского мероприятия формируется рабочая документация аудиторского мероприятия.
Рабочая документация аудиторского мероприятия должна быть достаточной для обеспечения понимания результатов проведения аудиторского мероприятия.
Рабочей документацией аудиторского мероприятия является совокупность документов и фактических данных, информации (материалов), подготавливаемых либо получаемых в связи с проведением аудиторского мероприятия, в том числе:
документы, отражающие подготовку к проведению аудиторского мероприятия (включая копию приказа о назначении аудиторского мероприятия (его продлении, приостановлении), Программу аудиторского мероприятия);
документы и фактические данные, информация, связанные с выполнением бюджетных процедур;
объяснения, полученные в ходе проведения аудиторского мероприятия, в том числе от субъектов бюджетных процедур;
информация о контрольных действиях, совершаемых при выполнении бюджетной процедуры, являющейся объектом ВФА;
аналитические материалы, подготовленные в рамках проведения аудиторского мероприятия;
запросы-требования, акты о непредставлении документов (при наличии).
4.2.2. Формирование и хранение рабочей документации аудиторского мероприятия осуществляется в соответствии с номенклатурой дел ОВКиА.
4.2.3. ОВКиА обеспечивает формирование и хранение рабочей документации по всем проведенным аудиторским мероприятиям.
4.3. Рассмотрение результатов внутреннего финансового
аудита. Организация контроля выполнения управленческих
решений по результатам проведения аудиторского мероприятия
4.3.1. Результаты проведения аудиторского мероприятия содержатся в Заключении.
4.3.2. Руководитель Управления на основании представленного Заключения определяет порядок реализации результатов соответствующего аудиторского мероприятия.
4.3.3. Руководителем Управления по результатам рассмотрения представленного Заключения может быть принято одно или несколько из решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента, с указанием сроков их выполнения:
о необходимости реализации субъектами бюджетных процедур соответствующих выводов, предложений и рекомендаций (полностью или частично);
о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций (полностью или частично);
об обеспечении надежного внутреннего финансового контроля, включая организацию внутреннего финансового контроля и применение контрольных действий, позволяющих минимизировать бюджетные риски и предупреждать (не допускать) нарушения и (или) недостатки;
об обеспечении применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий) по выполнению бюджетных процедур и (или) об устранении недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также исключении неэффективных автоматических контрольных действий;
об изменении (актуализации) правовых актов Управления, в том числе в целях совершенствования организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетных процедур, а также способов и сроков совершения операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, а также карт внутреннего контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего контроля снижать бюджетные риски;
об актуализации систем формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных электронных документов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий Федерального казначейства;
об установлении требований к доведению до работников Управления информации, необходимой для правомерного совершения операций (действий) по выполнению бюджетных процедур;
о необходимости уточнения прав доступа пользователей (субъектов бюджетных процедур) к базам данных, вводу и выводу информации из прикладных программных средств и информационных ресурсов, обеспечивающих исполнение бюджетных полномочий Управления (осуществление операций (действий) по выполнению бюджетных процедур), а также уточнения регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
о необходимости уточнения прав субъектов бюджетных процедур по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к регистрам бюджетного учета;
о совершенствовании информационного и управленческого взаимодействия между субъектами бюджетных процедур, а также структурными подразделениями Управления при организации (обеспечении выполнения), выполнении бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры;
о совершенствовании информационного взаимодействия между Управлением и Федеральным казенным учреждением "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России";
об установлении (уточнении) в положениях о структурных подразделениях, в должностных регламентах должностных лиц (работников) Управления обязанностей и полномочий по организации (обеспечению выполнения), выполнению бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры;
о необходимости устранения конфликта интересов у субъектов бюджетных процедур;
о необходимости проведения субъектами бюджетных процедур мониторинга изменений положений законодательства Российской Федерации, регулирующего осуществление операций (действий) по выполнению бюджетных процедур;
о необходимости ведения эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений Управления, включая повышение квалификации субъектов бюджетных процедур;
о разработке перечня (плана) мероприятий по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры с установлением срока их выполнения, а также о выполнении указанных мероприятий;
о проведении служебных проверок и принятие решений по их результатам, в том числе применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам (работникам) Управления;
о направлении информации и (или) документов в правоохранительные органы в случае наличия признаков коррупционного проявления, нарушений, в отношении которых отсутствует возможность их устранения и (или) применяется административная (уголовная) ответственность;
о принятии иных решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента и принятые по результатам рассмотрения выводов, предложений и рекомендаций ОВКиА.
4.3.4. Указанные в пункте 4.3.3 настоящего Порядка решения утверждаются письменным поручением руководителя Управления (в том числе в форме резолюций).
4.3.5. Субъекты бюджетных процедур в целях выполнения решений руководителя Управления, а также на основании информации о проведении и результатах аудиторского мероприятия имеют право самостоятельно принимать решения, направленные на повышение качества финансового менеджмента.
4.3.6. Контроль выполнения управленческих решений, принятых по результатам рассмотрения Заключения (мониторинг реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков), осуществляется ОВКиА не реже одного раза в год с использованием одного или нескольких из следующих способов:
запрос и анализ информации от субъектов бюджетных процедур о ходе и (или) результатах выполнения мер по повышению качества финансового менеджмента и минимизации (устранению) бюджетных рисков, в том числе о причинах невыполнения указанных мер (далее - запрос и анализ информации от субъектов бюджетных процедур);
анализ результатов мероприятий, касающихся организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетных процедур, в том числе операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, в отношении которых принимались решения, направленные на повышение качества финансового менеджмента решений (далее - анализ результатов мероприятий);
проведение повторного аудиторского мероприятия (мероприятий), объектами которого являются бюджетные процедуры и (или) составляющие эти процедуры операции (действия) по выполнению бюджетных процедур, в отношении которых принимались решения, предусмотренные пунктами 4.3.3, 4.3.5 настоящего Порядка;
проведение аудиторского мероприятия с целью анализа исполнения направленных на повышение качества финансового менеджмента решений, принятых в том числе по результатам проведения аудиторских мероприятий.
В случае если при проведении мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков должностными лицами (работниками) ОВКиА выявлена необходимость проведения дополнительных мероприятий по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры, начальник ОВКиА (лицо, его замещающее) информирует об этом руководителя Управления.
Мониторинг реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков в форме запроса и анализа информации от субъектов бюджетных процедур, а также анализа результатов мероприятий может осуществляться в любое время по решению руководителя Управления, принятому на основании предложений начальника ОВКиА (лица, его замещающего).
Проведение аудиторских мероприятий, в том числе повторных, с целью анализа исполнения направленных на повышение качества финансового менеджмента решений, принятых в том числе по результатам проведенных аудиторских мероприятий, может проводиться не ранее, чем через шесть месяцев после окончания аудиторского мероприятия.
V. Составление и представление годовой отчетности
о результатах деятельности субъекта внутреннего
финансового аудита
5.1. Годовая отчетность о результатах деятельности ОВКиА формируется ОВКиА по форме согласно приложению N 8 к Порядку на основании информации, отраженной в Заключениях и Реестре бюджетных рисков Управления, и направляется в адрес руководителя Управления на рассмотрение до 1 марта года, следующего за отчетным.
5.2. В годовую отчетность о результатах деятельности ОВКиА включается информация о:
ОВКиА, в том числе о его подчиненности, штатной и фактической численности, а также принятых мерах по повышению квалификации должностных лиц (работников) ОВКиА;
выполнении Плана проведения аудиторских мероприятий за отчетный год, о причинах его невыполнения (в случае невыполнения Плана проведения аудиторских мероприятий);
количестве и темах проведенных внеплановых аудиторских мероприятий за отчетный год (при наличии);
степени надежности осуществляемого в Управлении внутреннего финансового контроля;
результатах оценки исполнения бюджетных полномочий Управления, в частности, о достижении целевых значений показателей качества финансового менеджмента;
результатах деятельности ОВКиА, направленной на решение задач ВФА, включая информацию о наиболее значимых:
выводах, предложениях и рекомендациях ОВКиА;
нарушениях и (или) недостатках, бюджетных рисках, а также о значимых остаточных бюджетных рисках, включая информацию об их причинах;
принятых (необходимых к принятию) мерах по повышению качества финансового менеджмента и минимизации (устранению) бюджетных рисков;
примерах (лучших практиках) организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетных процедур и (или) операций (действий) по выполнению бюджетных процедур в Управлении (при наличии);
результатах мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков;
событиях, оказавших существенное влияние на организацию и осуществление ВФА, а также на деятельность ОВКиА.
Приложение N 1
к Порядку организации
и осуществления внутреннего
финансового аудита
в Межрегиональном
операционном управлении
Федерального казначейства
УТВЕРЖДАЮ Руководитель Межрегионального операционного управления Федерального казначейства ___________ (инициалы, фамилия) подпись ___.___.______ дата План проведения аудиторских мероприятий Межрегионального операционного управления Федерального казначейства на _____ год| N п/п | Тема аудиторского мероприятия | Наименование объекта(ов) внутреннего финансового аудита | Изучаемый период | Субъект бюджетных процедур | Срок проведения аудиторского мероприятия | Ответственный исполнитель |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Указания
по заполнению формы "План проведения аудиторских
мероприятий Межрегионального операционного управления
Федерального казначейства на очередной календарный год"
1. В заголовочной части формы указывается очередной календарный год, на который осуществляется планирование ВФА.
2. В графе 1 формы указывается порядковый номер аудиторского мероприятия, включаемого в План проведения аудиторских мероприятий.
3. В графе 2 формы указывается тема аудиторского мероприятия.
4. В графе 3 формы указывается наименование (перечень) объекта(ов) ВФА, в отношении которых запланировано проведение аудиторского мероприятия.
5. В графе 4 формы указывается изучаемый период.
6. В графе 5 формы указывается субъект бюджетных процедур, являющийся руководителем (иным должностным лицом) структурного подразделения Управления, который организует (обеспечивает выполнение), выполняет бюджетные процедуры, в отношении которого запланировано проведение аудиторского мероприятия.
7. В графе 6 формы указывается срок проведения аудиторского мероприятия с указанием даты (месяца) окончания аудиторского мероприятия.
8. В графе 7 формы указывается фамилия, инициалы и наименование должности начальника ОВКиА Управления (лица, его замещающего).
Приложение N 2
к Порядку организации
и осуществления внутреннего
финансового аудита
в Межрегиональном
операционном управлении
Федерального казначейства
УТВЕРЖДАЮ Начальник Отдела внутреннего контроля и аудита Межрегионального операционного управления Федерального казначейства __________ (инициалы, фамилия) подпись ___.___.______ дата Программа аудиторского мероприятия по _______________________________________________ (тема аудиторского мероприятия) за ________________________________ (изучаемый период) Основание проведения аудиторского мероприятия: ____________________________ Цель (цели) и задачи аудиторского мероприятия: ____________________________ Сроки проведения аудиторского мероприятия: ________________________________ Метод(ы) внутреннего финансового аудита: __________________________________ Способ изучения объекта(ов) внутреннего финансового аудита: _______________ Объект(ы) внутреннего финансового аудита: _________________________________ Перечень вопросов, подлежащих изучению: ___________________________________ Аудиторское мероприятие является: камеральным или выездным (указывается нужное). Аудиторское мероприятие проводится в следующем составе:| Фамилия, инициалы члена аудиторской группы | - должность члена аудиторской группы |
| Фамилия, инициалы члена аудиторской группы | - должность члена аудиторской группы |
Указания
по заполнению формы "Программа аудиторского мероприятия
Межрегионального операционного управления Федерального
казначейства"
1. В заголовочной части формы последовательно указываются:
тема аудиторского мероприятия в соответствии с темой, указанной в основании проведения аудиторского мероприятия;
изучаемый период.
2. В пункте "Основание проведения аудиторского мероприятия" формы указываются пункт Плана проведения аудиторских мероприятий Управления на очередной календарный год или решение руководителя Управления о проведении внепланового аудиторского мероприятия.
3. В пункте "Цель (цели) и задачи аудиторского мероприятия" формы указываются поставленные цель (цели), а также задачи проведения аудиторского мероприятия.
4. В пункте "Сроки проведения аудиторского мероприятия" формы указывается срок проведения аудиторского мероприятия (дата начала и дата окончания аудиторского мероприятия).
5. В пункте "Метод(ы) внутреннего финансового аудита" формы указывается метод(ы) ВФА в соответствии с Порядком, которые будут применены при проведении аудиторского мероприятия.
6. В пункте "Способ изучения объекта(ов) внутреннего финансового аудита" формы указывается способ изучения объекта(ов) ВФА в соответствии Порядком.
7. В пункте "Объект(ы) внутреннего финансового аудита" формы указывается наименование (перечень) объекта(ов) ВФА, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия.
8. В пункте "Перечень вопросов, подлежащих изучению" формы указывается полный перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия.
9. В пункте "Аудиторское мероприятие является _________" формы указывается камеральное или выездное аудиторское мероприятие запланировано к проведению.
10. В пункте "Аудиторское мероприятие проводится в следующем составе:" формы указываются фамилии, инициалы и наименования должностей членов аудиторской группы, включенных в соответствующую аудиторскую группу для проведения аудиторского мероприятия.
Приложение N 3
к Порядку организации
и осуществления внутреннего
финансового аудита
в Межрегиональном
операционном управлении
Федерального казначейства
Руководителю (иному должностному лицу) структурного подразделения Межрегионального операционного управления Федерального казначейства, организующего (обеспечивающего выполнение), выполняющего бюджетные процедуры _____________________________________ (должность) _____________________________________ (фамилия, инициалы) Запрос-требование N _____ на представление документов (электронных документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам) Во исполнение _________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ прошу в срок до ___ часов ___ минут "___" ________ 20__ г. предоставить к изучению следующее:| N п/п | Наименование документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов) | Отметка о дате и времени представления документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов) | |
| Подпись члена аудиторской группы; дата, время | Подпись субъекта бюджетных процедур, представившего документы; дата, время | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 < * > |
< * > В случае проведения камерального аудиторского мероприятия в Запросе-требовании данные в графе 4 "Подпись субъекта бюджетных процедур, предоставившего документы; дата, время" и данные по строке "Запрос-требование получено: ..." не проставляются.
Указания
по заполнению формы "Запрос-требование на представление
документов в ходе аудиторского мероприятия"
1. В адресной части формы указываются наименование должности, фамилия и инициалы субъекта бюджетных процедур.
2. В абзаце 1 текстовой части формы последовательно указываются:
реквизиты приказа о назначении аудиторского мероприятия (дата, номер, наименование соответствующего приказа Управления), решения руководителя Управления о проведении внепланового аудиторского мероприятия;
время и дата представления субъектом бюджетных процедур к изучению документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов).
3. В графе 1 формы указывается порядковый номер затребованных документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов).
4. В графе 2 формы указывается наименование затребованных документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов).
5. В графе 3 формы проставляется подпись члена аудиторской группы; дата, время направления запроса-требования на представление документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам.
6. В графе 4 формы проставляется подпись субъекта бюджетных процедур, представившего документы; дата, время представления документов.
Приложение N 4
к Порядку организации
и осуществления внутреннего
финансового аудита
в Межрегиональном
операционном управлении
Федерального казначейства
Акт о непредставлении в установленный срок документов (электронных документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам) ________________________ ____________ (место составления Акта) (дата) Настоящий акт составлен о том, что по запросу-требованию на представление документов (электронных документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам) от "___"___________ 20___ г. N ___ при изучении в соответствии с Программой аудиторского мероприятия ________________________________________________________________________ вопроса(ов): ___________________________________________________________________________ (вопрос(ы) Программы аудиторского мероприятия) по состоянию на ___________________________________ затребованные документы (дата, время) копии баз данных ППО, иных информационных ресурсов, а именно: ___________________________________________________________________________ (наименование документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов) субъектом бюджетных процедур не представлены. Руководитель аудиторской группы __________________ ___________________ ___________________________ должность подпись инициалы, фамилия ___.___.____ дата Один экземпляр Акта получен для ознакомления: Руководитель (иное должностное лицо) структурного подразделения Межрегионального операционного управления Федерального казначейства, организующего (обеспечивающего выполнение), выполняющего бюджетные процедуры _________________________ ___________________ _________________________ должность подпись инициалы, фамилия ___.___.____, __:__ дата времяУказания
по заполнению формы "Акт о непредставлении в установленный
срок документов, затребованных при осуществлении
аудиторского мероприятия"
1. В заголовочной части формы последовательно указываются:
место составления Акта о непредставлении в установленный срок документов, затребованных при осуществлении аудиторского мероприятия (далее - Акт о непредставлении в установленный срок документов);
дата Акта о непредставлении в установленный срок документов (датой Акта о непредставлении в установленный срок документов является дата его подписания руководителем аудиторской группы).
2. В текстовой части формы последовательно указываются:
реквизиты запроса-требования на представление документов (электронных документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам) (дата и номер соответствующего запроса-требования);
реквизиты Программы аудиторского мероприятия;
изучаемые вопросы в ходе аудиторского мероприятия, указанные в Программе аудиторского мероприятия;
отметка о дате и времени непредставления документов (электронных документов, копий баз данных ППО, доступа к иным информационным ресурсам), которые были затребованы для представления в установленный срок на основании соответствующего запроса-требования;
наименование непредставленных документов (электронных документов, копий баз данных ППО, иных информационных ресурсов), которые были затребованы для представления в установленный срок на основании соответствующего запроса-требования.
Приложение N 5
к Порядку организации
и осуществления внутреннего
финансового аудита
в Межрегиональном
операционном управлении
Федерального казначейства
Заключение N _____ о результатах аудиторского мероприятия ______________________________ ____________ (место составления Заключения) (дата) Во исполнение _____________________________________________________________ (реквизиты основания проведения аудиторского мероприятия) аудиторской группой в составе:| фамилия, инициалы члена аудиторской группы | - должность члена аудиторской группы |
| фамилия, инициалы члена аудиторской группы | - должность члена аудиторской группы |
| и т.д. |
Указания
по заполнению формы "Заключение о результатах
аудиторского мероприятия"
1. Заключение о результатах аудиторского мероприятия (далее - Заключение) составляется с использованием сквозной нумерации страниц.
2. В заголовочной части формы указывается:
порядковый номер Заключения (нарастающим итогом с начала года);
место составления Заключения;
дата Заключения (датой Заключения является дата его подписания начальником ОВКиА (лицом, его замещающим).
3. Во вводной части формы последовательно указываются:
реквизиты основания проведения аудиторского мероприятия (пункт Плана проведения аудиторских мероприятий или решение руководителя Управления о проведении внепланового аудиторского мероприятия);
фамилии, инициалы и наименования должностей членов аудиторской группы, проводивших аудиторское мероприятие;
тема аудиторского мероприятия;
изучаемый период.
4. В пункте "Сроки проведения аудиторского мероприятия" формы указывается срок проведения аудиторского мероприятия в соответствии со сроком, указанным в Программе аудиторского мероприятия.
5. В пункте "Объект(ы) внутреннего финансового аудита" формы указывается наименование (перечень) объекта(ов) ВФА, которые были изучены в ходе проведения аудиторского мероприятия.
6. В пункте "Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторского мероприятия" формы указывается полный перечень вопросов, изученных в ходе проведения аудиторского мероприятия.
7. В случае необходимости во вводной части формы указывается перечень неполученных документов и сведений из числа затребованных с указанием причин, на основании которых проверяющим было отказано в предоставлении документов и сведений, а также информация о фактах создания препятствий проведению аудиторского мероприятия с указанием, в чем конкретно выражались препятствия в проведении аудиторского мероприятия.
Вводная часть Заключения может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к аудиторскому мероприятию.
8. В описательной части формы указываются результаты ВФА в соответствии с Порядком, в том числе информация, содержащая описание выявленных нарушений и (или) недостатков (в случае их выявления) (в том числе в количественном и денежном выражении), а также о причинах и условиях их возникновения; описание выявленных бюджетных рисков, в том числе не включенных ранее в Реестр бюджетных рисков Управления, информация о причинах и возможных последствиях реализации таких бюджетных рисков, а также информация о значимых остаточных бюджетных рисках.
9. В пункте "Возражения субъекта бюджетных процедур" формы указывается:
при наличии возражений со стороны субъекта бюджетных процедур, поступивших в установленные сроки - реквизиты таких возражений с указанием общего количества листов;
при наличии возражений со стороны субъекта бюджетных процедур, поступивших позже установленных сроков - реквизиты таких возражений с указанием общего количества листов, с отметкой "получены позже установленного срока";
при отсутствии возражений со стороны субъекта бюджетных процедур проставляется отметка "возражения отсутствуют".
10. В пункте "Выводы" формы указываются выводы:
о степени надежности внутреннего финансового контроля;
о достоверности бюджетной отчетности, в том числе о наличии фактов и (или) признаков, влияющих на достоверность бюджетной отчетности и соответствие порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности;
о качестве исполнения бюджетных полномочий Управления, в том числе о достижении значений, включая целевые значения, показателей качества финансового менеджмента, определенных в соответствии с порядком проведения качества финансового менеджмента, предусмотренным пунктом 7 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
об эффективности системы управления внутренними рисками.
11. В пункте "Предложения и рекомендации" формы указываются предложения и рекомендации по повышению качества финансового менеджмента, в том числе предложения по мерам минимизации (устранения) бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля.
12. В качестве приложений к Заключению могут быть приложены:
Программа аудиторского мероприятия;
надлежащим образом заверенные копии документов, подтверждающих выявленные нарушения (недостатки) и (или) справочные (аналитические) таблицы (в случае выявления нарушений (недостатков);
Возражения к Заключению, Замечания на Возражения (при наличии);
перечень неполученных документов и сведений из числа затребованных аудиторской группой с указанием причин, на основании которых проверяющим было отказано в предоставлении документов и сведений, а также информация о фактах создания препятствий осуществлению ВФА с указанием, в чем конкретно выражались препятствия в проведении аудиторского мероприятия (в случае непредставления таких документов и сведений, а также наличия соответствующих фактов);
иные документы, необходимые для подтверждения полноты и достоверности Заключения.
В случае указания перечня приложений к Заключению для каждой позиции указываются реквизиты документов (копий документов), позволяющих их однозначно идентифицировать, а также количество листов в каждом приложении.
Приложение N 6
к Порядку организации
и осуществления внутреннего
финансового аудита
в Межрегиональном
операционном управлении
Федерального казначейства
Возражения к Заключению о результатах аудиторского мероприятия по ______________________________________ (тема аудиторского мероприятия) за ______________________________________ (изучаемый период) Основание проведения аудиторского мероприятия: ________________________ Заключение о результатах аудиторского мероприятия: ____________________| N п/п | Ссылка на положение Заключения о результатах аудиторского мероприятия | Выдержка из текста Заключения о результатах аудиторского мероприятия | Возражение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
Указания
по заполнению формы "Возражения к Заключению
о результатах аудиторского мероприятия"
1. В заголовочной части формы последовательно указываются:
тема аудиторского мероприятия;
изучаемый период;
реквизиты основания проведения аудиторского мероприятия;
реквизиты Заключения о результатах аудиторского мероприятия, в отношении положений которого субъектом бюджетных процедур представляются возражения.
2. В графе 1 формы указывается порядковый номер положения Заключения о результатах аудиторского мероприятия, в отношении положений которого субъектом бюджетных процедур представляются возражения.
3. В графе 2 формы указываются пункт Заключения о результатах аудиторского мероприятия, раздел Заключения о результатах аудиторского мероприятия (при необходимости), абзац пункта Заключения о результатах аудиторского мероприятия (при необходимости), в отношении положений которого субъектом бюджетных процедур представляются возражения.
4. В графу 3 формы включается текст положения Заключения о результатах аудиторского мероприятия, в отношении положений которого субъектом бюджетных процедур представляются возражения.
5. В графу 4 формы включается текст мотивированного возражения субъекта бюджетных процедур со ссылкой на реквизиты прилагаемых документов и иных материалов, подтверждающих позицию субъекта бюджетных процедур.
6. В пункте "Приложение" формы указывается перечень документов и иных материалов с указанием реквизитов, позволяющих их однозначно идентифицировать, подтверждающих позицию субъекта бюджетных процедур.
Приложение N 7
к Порядку организации
и осуществления внутреннего
финансового аудита
в Межрегиональном
операционном управлении
Федерального казначейства
Замечания по результатам рассмотрения возражений к Заключению о результатах аудиторского мероприятия по ______________________________________________ (тема аудиторского мероприятия) за ______________________________________ (изучаемый период) Основание проведения аудиторского мероприятия: ________________________ Заключение о результатах аудиторского мероприятия: ____________________| N п/п | Ссылка на положение Заключения о результатах аудиторского мероприятия | Выдержка из текста Заключения о результатах аудиторского мероприятия | Возражение | Замечание |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Указания
по заполнению формы "Замечания по результатам
рассмотрения возражений к Заключению о результатах
аудиторского мероприятия"
1. В заголовочной части формы последовательно указываются:
тема аудиторского мероприятия;
изучаемый период;
реквизиты основания проведения аудиторского мероприятия;
реквизиты Заключения, в отношении положений которого субъектом бюджетных процедур представляются возражения.
2. В графе 1 формы указывается порядковый номер пункта Заключения, в отношении положений которого субъектом бюджетных процедур представлены возражения.
3. В графе 2 формы указываются пункт, абзац пункта (при необходимости), раздел Заключения (при необходимости), в отношении положений которых субъектом бюджетных процедур представлены возражения.
4. В графу 3 формы включается текст положения Заключения, в отношении положений которого субъектом бюджетных процедур представлены возражения.
5. В графу 4 формы включается текст возражения субъекта бюджетных процедур со ссылкой на реквизиты прилагаемых документов и иных материалов, подтверждающих позицию субъекта бюджетных процедур.
6. В графу 5 формы включается текст замечания ОВКиА по результатам рассмотрения соответствующего возражения субъекта бюджетных процедур, со ссылкой на реквизиты прилагаемых документов и иных материалов, подтверждающих позицию ОВКиА.
7. В пункте "Приложение" формы указывается перечень документов и иных материалов с указанием реквизитов, позволяющих их однозначно идентифицировать, подтверждающих позицию ОВКиА.
Приложение N 8
к Порядку организации
и осуществления внутреннего
финансового аудита
в Межрегиональном
операционном управлении
Федерального казначейства
Отчет о результатах деятельности Отдела внутреннего контроля и аудита Межрегионального операционного управления Федерального казначейства за _______ год I. Сведения о субъекте внутреннего финансового аудита Межрегионального операционного управления Федерального казначейства Отдел внутреннего контроля и аудита Межрегионального операционного управления Федерального казначейства (далее - ОВКиА, Управление соответственно) подчиняется руководителю Управления| N п/п | Наименование показателя | Ед. изм. | Значение показателя |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Штатная численность ОВКиА - среднегодовая | чел. | |
| 2 | Фактическая численность ОВКиА - среднегодовая | чел. | |
| 3 | Количество должностных лиц (работников) ОВКиА, прошедших повышение квалификации в отчетном периоде | чел. | |
| 4 | Количество запланированных в отчетном периоде аудиторских мероприятий, всего | шт. | |
| 5 | Количество проведенных в отчетном периоде плановых аудиторских мероприятий < * > , всего | шт. | |
| < * > в случае невыполнения плана проведения аудиторских мероприятий, указать причины его невыполнения. | |||
| 6 | Количество и темы проведенных внеплановых аудиторских мероприятий за отчетный период, всего | шт. |