МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 22 февраля 1996 г. N 18
О ФОРМЕ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ПОРЯДКЕ
ОТРАЖЕНИЯ В НЕЙ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ СУБЪЕКТАМИ
МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ
СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
Во исполнение Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" приказываю:
Утвердить образец формы Книги учета доходов и расходов (Приложение 1 к настоящему Приказу) и Порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (Приложение 2 к настоящему Приказу).
Заместитель
Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
Приложение 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 22 февраля 1996 г. N 18
Утверждена
Министерством финансов
Российской Федерации
КНИГА
УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ПРИМЕНЯЮЩИХ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
┌───────┐ │ КОДЫ │ ├───────┤ Форма по ОКУД │0720320│ ├───────┤ на 199_ год Дата (год) │ │ ├───────┤ Организация ___________________________________ по ОКПО │ │ Фамилия, имя, отчество ├───────┤ индивидуального предпринимателя ________________________ │ │ ├───────┤ Отрасль (вид деятельности) ___________________ по ОКОНХ │ │ ├───────┤ Единица измерения: руб. по СОЕИ │ 0371 │ ├───────┤ Контрольная сумма │ │ └───────┘ Адрес ________________________________________________________ __________________________________________________________________ Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков __________________________________________________________________ Регистрационный номер патента ___________ и __________________ (дата выдачи) Налоговый работник _______________ _________________________ (подпись) (расшифровка подписи) I. Доходы и расходы Форма 0720320 с. ┌─────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐ │ Регистрация │ Сумма │ ├───┬──────────┬──────────┼───────┬───────────┬──────┬───────────┤ │ N │ дата и │содержание│доходы │ в т.ч. не │расхо-│ в т.ч. не │ │п/п│ номер │ операции │- всего│принимаемые│ды - │принимаемые│ │ │первичного│ │ │для расчета│всего │для расчета│ │ │документа │ │ │ налога │ │ налога │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ └───┴──────────┴──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ Итого за I квартал │ │ │ │ │ └───────┴───────────┴──────┴───────────┘ I. Доходы и расходы Форма 0720320 с. ┌─────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐ │ Регистрация │ Сумма │ ├───┬──────────┬──────────┼───────┬───────────┬──────┬───────────┤ │ N │ дата и │содержание│доходы │ в т.ч. не │расхо-│ в т.ч. не │ │п/п│ номер │ операции │- всего│принимаемые│ды - │принимаемые│ │ │первичного│ │ │для расчета│всего │для расчета│ │ │документа │ │ │ налога │ │ налога │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ └───┴──────────┴──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ Итого за II квартал │ │ │ │ │ ├───────┼───────────┼──────┼───────────┤ Итого за 6 месяцев │ │ │ │ │ └───────┴───────────┴──────┴───────────┘ I. Доходы и расходы Форма 0720320 с. ┌─────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐ │ Регистрация │ Сумма │ ├───┬──────────┬──────────┼───────┬───────────┬──────┬───────────┤ │ N │ дата и │содержание│доходы │ в т.ч. не │расхо-│ в т.ч. не │ │п/п│ номер │ операции │- всего│принимаемые│ды - │принимаемые│ │ │первичного│ │ │для расчета│всего │для расчета│ │ │документа │ │ │ налога │ │ налога │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ └───┴──────────┴──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ Итого за III квартал │ │ │ │ │ ├───────┼───────────┼──────┼───────────┤ Итого за 9 месяцев │ │ │ │ │ └───────┴───────────┴──────┴───────────┘ I. Доходы и расходы Форма 0720320 с. ┌─────────────────────────┬──────────────────────────────────────┐ │ Регистрация │ Сумма │ ├───┬──────────┬──────────┼───────┬───────────┬──────┬───────────┤ │ N │ дата и │содержание│доходы │ в т.ч. не │расхо-│ в т.ч. не │ │п/п│ номер │ операции │- всего│принимаемые│ды - │принимаемые│ │ │первичного│ │ │для расчета│всего │для расчета│ │ │документа │ │ │ налога │ │ налога │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ ├───┼──────────┼──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ └───┴──────────┴──────────┼───────┼───────────┼──────┼───────────┤ Итого за IV квартал │ │ │ │ │ ├───────┼───────────┼──────┼───────────┤ Всего за год │ │ │ │ │ └───────┴───────────┴──────┴───────────┘ II. Расчет совокупного дохода Форма 0720320 с. ┌─────────────────────────┬────┬─────────────────────────────────┐ │ Наименование показателя │Код │ 199__ год │ │ │стр.├─────────┬─────────┬─────────┬───┤ │ │ │I квартал│6 месяцев│9 месяцев│год│ ├─────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┼─────────┼───┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├─────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┼─────────┼───┤ │Валовая выручка │100 │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┼─────────┼───┤ │Расходы │110 │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┼─────────┼───┤ │Совокупный доход │120 │ │ │ │ │ └─────────────────────────┴────┴─────────┴─────────┴─────────┴───┘Примечание. Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации (предпринимателя) и оттиском печати налогового органа.
Приложение 2
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 22 февраля 1996 г. N 18
ПОРЯДОК
ОТРАЖЕНИЯ В КНИГЕ УЧЕТА ДОХОДОВ
И РАСХОДОВ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
1. Субъекты малого предпринимательства - юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности < * > , ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде.
< * > Далее именуются "субъекты малого предпринимательства".
2. В графе 4 "Доходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются все поступления субъекту выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества субъекта малого предпринимательства, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества. В состав доходов включаются денежные средства и иное имущество, полученное безвозмездно и в виде финансовой помощи.
3. В графе 6 "Расходы" раздела I "Доходы и расходы" отражаются расходы субъекта, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, включая расходы, перечисленные в пункте 2 статьи 3 Федерального закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
Исходя из содержания пункта 2 статьи 3 указанного Федерального закона вычитаются из валовой выручки:
стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива - стоимость формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями;
эксплуатационные расходы - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;
стоимость текущего ремонта - затраты на текущий ремонт оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;
затраты на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности;
затраты на аренду транспортных средств - к транспортным средствам, в частности, относятся автомобили, суда, аппараты летательно-воздушные и прочие транспортные средства, используемые для производственной и коммерческой деятельности;
расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс три процента);
стоимость оказанных услуг;
сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам;
сумма налога на приобретение автотранспортных средств;
отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды;
уплаченные таможенные платежи, государственные пошлины и лицензионные сборы.
В графе 7 не показываются затраты, не предусмотренные в пункте 2 статьи 3 указанного Федерального закона, в частности: расходы на оплату труда, амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
4. При заполнении раздела II "Расчет совокупного дохода" следует учитывать, что по строке "Валовая выручка" отражается сумма, начисленная на основе данных графы "Доходы" раздела I в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона, а по строке 6 "Расходы" - сумма вычетов в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона.