МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 30 июля 2018 г. N 1675
ОБ ОБЗОРЕ ОБОБЩЕНИЯ И АНАЛИЗА
МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКИ КОНТРОЛЬНО-НАДЗОРНОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО
ГОСУДАРСТВЕННОГО ПРОБИРНОГО НАДЗОРА В 2017 ГОДУ
В целях обеспечения единства практики применения Министерством финансов Российской Федерации, федеральным казенным учреждением "Государственное учреждение по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней (Гохран России) при Министерстве финансов Российской Федерации" (далее - Гохран России) и федеральным казенным учреждением "Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации" (далее - ФКУ "Пробирная палата России") федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации при осуществлении государственного надзора (контроля) и в соответствии с Порядком организации работы в Министерстве финансов Российской Федерации по обобщению и анализу правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности при осуществлении федерального государственного пробирного надзора, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.01.2017 N 87, приказываю:
1. Утвердить обзор обобщения и анализа Министерством финансов Российской Федерации правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности при осуществлении федерального государственного пробирного надзора в 2017 году согласно приложению к настоящему приказу.
2. Департаменту государственного регулирования в сфере производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней и валютного контроля (А.А. Ахполов) обеспечить использование результатов обобщения и анализа правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности Министерством финансов Российской Федерации при осуществлении федерального государственного пробирного надзора в 2017 году при осуществлении дальнейших контрольно-надзорных мероприятий.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра финансов А.В. Моисеева.
И.о. Министра
Л.В.ГОРНИН
Приложение
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 30 июля 2018 г. N 1675
ОБЗОР ОБОБЩЕНИЯ И АНАЛИЗА МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРАВОПРИМЕНИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКИ
КОНТРОЛЬНО-НАДЗОРНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ПРОБИРНОГО НАДЗОРА В 2017 ГОДУ
Глава I. Общие положения
1. Обзор обобщения и анализа Министерством финансов Российской Федерации правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности при осуществлении федерального государственного пробирного надзора в 2017 году (далее - обобщение и анализ практики) проведен во исполнение пункта 3 части 2 статьи 8.2 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" и в соответствии с Порядком организации работы в Министерстве финансов Российской Федерации по обобщению и анализу правоприменительной практики контрольно-надзорной деятельности при осуществлении федерального государственного пробирного надзора, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.01.2017 N 87.
2. Целью обобщения и анализа практики является обеспечение единства практики применения требований, установленных международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях", другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации в области производства, использования и обращения драгоценных металлов, а также добычи (в части сортировки, первичной классификации и первичной оценки драгоценных камней), использования и обращения драгоценных камней (далее - обязательные требования) < 1 > .
< 1 > В соответствии с пунктом 1 статьи 26.1 Федерального закона от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 13, ст. 1463; 2015, N 18, ст. 2614).
3. В соответствии с пунктом 4 Правил осуществления федерального государственного пробирного надзора, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2015 г. N 1355 (далее - постановление Правительства N 1355), федеральный государственный пробирный надзор осуществляется Министерством финансов Российской Федерации, а также федеральным казенным учреждением "Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации" и федеральным казенным учреждением "Государственное учреждение по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней (Гохран России) при Министерстве финансов Российской Федерации" (далее - соответственно ФКУ "Пробирная палата России", Гохран России).
4. Согласно пункту 5 постановления Правительства N 1355 при осуществлении федерального государственного пробирного надзора Министерство финансов Российской Федерации осуществляет, в том числе мониторинг результатов и эффективности федерального государственного пробирного надзора.
5. В соответствии с пунктом 6 постановления Правительства N 1355 при исполнении государственной функции по осуществлению федерального государственного пробирного надзора на ФКУ "Пробирная палата России" и Гохран России возлагается проведение анализа и прогнозирования состояния исполнения обязательных требований при осуществлении юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями производства, использования, обращения драгоценных металлов в любом состоянии и виде, а также сортировки, первичной классификации и первичной оценки драгоценных камней, их использования и обращения.
6. Обобщение и анализ практики направлены на:
формирование единства практики применения Министерством финансов Российской Федерации, ФКУ "Пробирная палата России" и Гохраном России федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих деятельность в сфере производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней;
определение типичных нарушений обязательных требований и подготовку предложений по реализации профилактических мероприятий для их предупреждения;
выявление устаревших, дублирующих и избыточных обязательных требований, подготовку и внесение предложений по их устранению;
выявление других проблемных вопросов правоприменительной практики при осуществлении Министерством финансов Российской Федерации, Гохраном России и ФКУ "Пробирная палата России" федерального государственного пробирного надзора для подготовки предложений по совершенствованию законодательства Российской Федерации.
7. При реализации функции федерального государственного пробирного надзора Министерство финансов Российской Федерации, ФКУ "Пробирная палата России" и Гохран России руководствуются следующими нормативными правовыми актами:
Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП);
Федеральным законом от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" (далее - Закон N 41-ФЗ);
Федеральным законом от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации";
Федеральным законом от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (далее - Закон N 294-ФЗ);
постановлением Правительства Российской Федерации от 17 августа 1998 г. N 972 "Об утверждении Порядка работы организаций, осуществляющих аффинаж драгоценных металлов, и перечня организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов" (далее - постановление Правительства N 972);
постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 1998 г. N 1419 "Об утверждении Порядка совершения операций с минеральным сырьем, содержащим драгоценные металлы, до аффинажа" (далее - постановление Правительства N 1419);
постановлением Правительства Российской Федерации от 5 апреля 1999 г. N 372 "О сертификации драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них" (далее - постановление Правительства N 372);
постановлением Правительства Российской Федерации от 28 сентября 2000 г. N 731 "Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности" (далее - постановление Правительства N 731);
постановлением Правительства Российской Федерации от 26 марта 2001 г. N 233 "Об утверждении Правил реализации на внутреннем рынке алмазов специальных размеров массой 10,8 карата и более" (далее - постановление Правительства N 233);
постановлением Правительства Российской Федерации от 3 февраля 2007 г. N 65 "О размерах государственной пошлины за совершение действий федеральным казенным учреждением "Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации" (далее - постановление Правительства N 65);
постановлением Правительства Российской Федерации от 1 октября 2015 г. N 1052 "О ведении специального учета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями" (далее - постановление Правительства N 1052);
постановлением Правительства Российской Федерации от 21 октября 2015 г. N 1127 "Об утверждении Правил регистрации, изготовления именников, а также постановки и уничтожения их оттисков" (далее - постановление Правительства N 1127);
постановлением Правительства Российской Федерации от 24 октября 2015 г. N 1137 "Об утверждении Правил сортировки, первичной классификации и первичной оценки драгоценных камней" (далее - постановление Правительства N 1137);
постановлением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2015 г. N 1355 "Об утверждении Правил осуществления федерального государственного пробирного надзора" (далее - постановление Правительства N 1355);
постановлением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2015 г. N 1356 "О режиме постоянного государственного надзора на производственных объектах аффинажных организаций и организаций, осуществляющих сортировку, первичную классификацию и первичную оценку драгоценных камней" (далее - постановление Правительства N 1356);
постановлением Правительства Российской Федерации от 15 февраля 2016 г. N 102 "О порядке отнесения самородков драгоценных металлов и драгоценных камней к категории уникальных" (далее - постановление Правительства N 102);
постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 2016 г. N 394 "Об опробовании, анализе и клеймении ювелирных и других изделий из драгоценных металлов" (далее - постановление Правительства N 394);
постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 г. N 489 "Об утверждении Правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - постановление Правительства N 489);
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 декабря 2007 г. N 141н "Об утверждении Порядка отбора и реализации контрольных партий природных алмазов" (далее - приказ Минфина N 141н);
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 января 2015 г. N 14н "Об утверждении Порядка определения лимитной оценки алмазов специальных размеров массой 10,80 карата и более" (далее - приказ Минфина N 14н);
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 марта 2016 г. N 34н "Об утверждении формы и порядка ведения журнала постоянного государственного надзора на производственных объектах аффинажных организаций и организаций, осуществляющих сортировку, первичную классификацию и первичную оценку драгоценных камней" (далее - приказ Минфина N 34н);
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 мая 2016 г. N 35н "Об утверждении Порядка формирования контрольно-арбитражных образцов драгоценных камней" (далее - приказ Минфина N 35н);
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 апреля 2016 г. N 39н "Об утверждении Правил направления федеральным казенным учреждением "Государственное учреждение по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней (Гохран России) при Министерстве финансов Российской Федерации" и федеральным казенным учреждением "Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации" графиков проведения уполномоченными должностными лицами указанных учреждений мероприятий по контролю при осуществлении постоянного государственного надзора на производственных объектах аффинажных организаций и организаций, осуществляющих сортировку, первичную классификацию и первичную оценку драгоценных камней" (далее - приказ Минфина N 39н);
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 мая 2016 г. N 69н "Об утверждении Порядка отбора проб драгоценных камней для проведения экспертизы" (далее - приказ Минфина N 69н);
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 июля 2016 г. N 112н "Об утверждении Административного регламента исполнения федеральным казенным учреждением "Государственное учреждение по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней (Гохран России) при Министерстве финансов Российской Федерации" государственной функции по осуществлению федерального государственного пробирного надзора посредством установления режима постоянного государственного надзора в отношении производственных объектов организаций, осуществляющих сортировку, первичную классификацию и первичную оценку драгоценных камней" (далее - приказ Минфина N 112н);
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 октября 2016 г. N 183н "Об утверждении Правил направления уполномоченными должностными лицами федерального казенного учреждения "Государственное учреждение по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней (Гохран России) при Министерстве финансов Российской Федерации" и федерального казенного учреждения "Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации" выписок из журнала постоянного государственного надзора на производственных объектах аффинажных организаций и организаций, осуществляющих сортировку, первичную классификацию и первичную оценку драгоценных камней" (далее - приказ Минфина N 183н);
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 декабря 2016 г. N 557 "Об утверждении графиков проведения в 2017 году уполномоченными лицами федерального казенного учреждения "Государственное учреждение по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней (Гохран России) при Министерстве финансов Российской Федерации" мероприятий по контролю на производственных объектах организаций, указанных в пункте 2 перечня производственных объектов аффинажных организаций и организаций, осуществляющих сортировку, первичную классификацию и первичную оценку драгоценных камней, в отношении которых устанавливается режим постоянного государственного надзора, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2015 г. N 1356" (далее - приказ Минфина N 557);
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 2016 г. N 231н "Об утверждении инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении" (далее - приказ Минфина N 231н);
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2016 г. N 840 "Об утверждении графиков проведения в 2017 году уполномоченными лицами федерального казенного учреждения "Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации" мероприятий по контролю на производственных объектах организаций, указанных в пункте 1 перечня производственных объектов аффинажных организаций и организаций, осуществляющих сортировку, первичную классификацию и первичную оценку драгоценных камней, в отношении которых устанавливается режим постоянного государственного надзора, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2015 г. N 1356" (далее - приказ Минфина N 840);
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 января 2017 г. N 13н "Об утверждении административного регламента исполнения федеральным казенным учреждением "Российская государственная пробирная палата при Министерстве финансов Российской Федерации" государственной функции по осуществлению федерального государственного пробирного надзора посредством установления режима постоянного государственного надзора в отношении производственных объектов аффинажных организаций, а также проведения плановых и внеплановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - приказ Минфина N 13н);
приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30 апреля 2009 г. N 141 "О реализации положений Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (далее - приказ Минэкономразвития N 141);
постановлением Федеральной службы государственной статистики от 14 ноября 2007 г. N 88 "Об утверждении статистического инструментария для организации Минфином России статистического наблюдения за поступлением, расходом и остатками алмазов, драгоценных металлов и изделий из них" (далее - постановление Росстата N 88).
Глава II. Правоприменительная практика соблюдения
обязательных требований
8. В соответствии с пунктом 6 постановления Правительства N 1355 Гохраном России и ФКУ "Пробирная палата России" осуществляются:
постоянный государственный надзор:
а) на производственных объектах аффинажных организаций (далее - аффинажные организации) - ФКУ "Пробирная палата России";
на производственных объектах организаций, осуществляющих сортировку, первичную классификацию и первичную оценку драгоценных камней (далее - организации в сфере ДК) - Гохраном России;
б) организация и проведение плановых и внеплановых проверок соблюдения обязательных требований юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (далее соответственно - плановые проверки, внеплановые проверки, мероприятия по контролю, контрольные мероприятия).
9. Перечень производственных объектов аффинажных организаций и организаций, осуществляющих сортировку, первичную классификацию и первичную оценку драгоценных камней, в отношении которых устанавливается режим постоянного государственного надзора (далее - перечень организаций) утвержден постановлением Правительства N 1356.
Правоприменительная практика законодательства
при проведении постоянного государственного
надзора Гохраном России
10. В перечень организаций, в отношении которых предусматривается осуществление Гохраном России постоянного государственного надзора включены следующие организации в сфере ДК:
акционерная компания "АЛРОСА" (публичное акционерное общество);
акционерное общество "Калининградский янтарный комбинат";
акционерное общество "Архангельское геологодобычное предприятие";
публичное акционерное общество "Севералмаз".
11. В 2017 году в рамках постоянного государственного надзора Гохраном России в отношении организаций в сфере ДК проведено 4673 контрольных мероприятия, по результатам которых составлено 2995 актов о результатах проведения мероприятий по контролю (далее - акты).
12. Из результатов обобщения и анализа составленных актов следует, что в большинстве случаев организациями в сфере ДК допускаются нарушения:
обязательных требований, установленных положениями пункта 4 постановления Правительства N 1137 и пункта 5 приказа Минфина N 141н, касающиеся несоответствия классификационного признака размерности отдельных алмазов;
обязательных требований, установленных положениями пунктов 6 - 8 приказа Минфина N 141н, касающиеся несоответствия представительности и размера контрольных партий по отношению к основным партиям экспортных массивов.
13. В целях предотвращения (минимизации) нарушения отмеченных обязательных требований организациями в сфере ДК, допустившими указанные нарушения, при участии Гохрана России готовятся предложения о внесении изменений в программный продукт, применяемый при комплектации экспортного массива необработанных природных алмазов в части проверки классификационного признака размерности по весовым группам на соответствие установленному интервалу масс.
14. По результатам мероприятий по контролю на основании положений пункта 5 части 7 статьи 26.1 Закона N 41-ФЗ Гохраном России должностным лицам организаций в сфере ДК выдано десять предписаний о прекращении нарушения обязательных требований и об устранении выявленных нарушений, об осуществлении мероприятий по предотвращению причинения вреда, связанного с такими нарушениями (далее - предписания), контроль за исполнением которых осуществлен в соответствии с пунктом 44 приказа Минфина N 112н.
15. Кроме того, в соответствии с пунктом 7 постановления Правительства N 1137 при осуществлении постоянного государственного надзора уполномоченными должностными лицами Гохрана России применялись контрольно-арбитражные и контрольные образцы для проверки и корректировки (далее - корректировка) данных, полученных по результатам сортировки и первичной классификации драгоценных камней в организациях в сфере ДК. Корректировка осуществляется непосредственно при проведении мероприятий по визуальному контролю предъявляемых партий драгоценных камней в отношении отдельных необработанных драгоценных камней и обусловлена особенностями зрительного восприятия экспертами организаций в сфере ДК необработанных драгоценных камней в различных временных периодах. В процессе проведения мероприятий по визуальному контролю скорректированы классификационные характеристики необработанных драгоценных камней, повлекшие изменение их прейскурантной стоимости на 1,6 млн долларов США.
Профилактические мероприятия
16. В целях предупреждения в организациях в сфере ДК нарушений обязательных требований в соответствии с программой профилактики нарушений обязательных требований в 2017 году, утвержденной первым заместителем руководителя Гохрана России 01.03.2017 (далее - программа профилактики), проведены следующие мероприятия:
в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на сайте Гохрана России размещены нормативные правовые акты, содержащие обязательные требования, соблюдение которых проверяется при проведении постоянного государственного надзора;
встречи с представителями организаций в сфере ДК по вопросам соблюдения обязательных требований, в ходе которых давались пояснения по предмету постоянного государственного надзора, положениям нормативных правовых актов, в том числе регламентирующих отбор контрольных партий природных алмазов.
О положительном эффекте примененной в 2017 году программы профилактики свидетельствует незначительное число выданных предписаний по отношению к количеству составленных актов по результатам проведения контрольных мероприятий: 10 и 2 995 соответственно.
Правоприменительная практика законодательства
при осуществлении постоянного государственного надзора ФКУ
"Пробирная палата России"
17. В перечень организаций, в отношении которых предусматривается осуществление ФКУ "Пробирная палата России" постоянного государственного надзора включены следующие аффинажные организации:
акционерное общество "Приокский завод цветных металлов" (далее - ПЗЦМ);
акционерное общество "Новосибирский аффинажный завод" (далее - НАЗ);
акционерное общество "Щелковский завод вторичных драгоценных металлов" (далее - ЩЗВДМ);
открытое акционерное общество "Красноярский завод цветных металлов имени В.Н. Гулидова" (далее - Красцветмет);
акционерное общество "Екатеринбургский завод по обработке цветных металлов" (далее - ЕЗОЦМ);
закрытое акционерное общество "Кыштымский медеэлектролитный завод" (далее - КМЭЗ);
акционерное общество "Уралэлектромедь";
федеральное государственное унитарное предприятие "Московский завод по обработке специальных сплавов" (далее - МЗСС);
публичное акционерное общество "Горно-металлургическая компания "Норильский никель" (далее - ГМК "Норильский никель");
акционерное общество "Уральские Инновационные Технологии" (далее - Уралинтех).
18. При осуществлении постоянного государственного надзора проводится проверка соблюдения (выполнения) в аффинажных организациях требований и нормативов, перечисленных в пункте 7 постановления Правительства N 1356 и определенных постановлением Правительства N 972 и постановлением Правительства N 731, а также содержащихся в приказе Минфина N 231н.
19. В 2017 году в отношении аффинажных организаций должностными лицами территориальных подразделений ФКУ "Пробирная палата России" - Государственных инспекций пробирного надзора (далее - Госинспекции) проведено 112 мероприятий по контролю.
Выдано 3 предписания, составлено 2 протокола об административном правонарушении, предусмотренном статьей 19.14 КоАП.
20. ФКУ "Пробирная палата России" выявлены следующие основные нарушения обязательных требований, допускаемые в аффинажных организациях:
несоблюдение нормативных показателей содержания драгоценных металлов в газовых выбросах, сливных растворах, отходах, содержащих драгоценные металлы, образующихся в процессе производства, норм расхода драгоценных металлов при производстве продукции (например, на предприятиях ПЗЦМ, КМЭЗ, ЕЗОЦМ);
отсутствие анализа причин отклонений фактических показателей расходования драгоценных металлов при проведении технологических операций от нормативных (МЗСС, ЕЗОЦМ);
определение потерь драгоценных металлов с газами расчетным методом, не применение раздельного нормирования потерь драгоценных металлов с газами и стоками (Уралинтех, ГМК "Норильский никель");
ненадлежащее оформление документов первичного учета (приемо-сдаточных документов, накладных, рабочих журналов по учету движения драгоценных металлов в структурных подразделениях аффинажных организаций) (например, ПЗЦМ, Уралэлектромедь, МЗСС, ЕЗОЦМ, НАЗ);
несоблюдение мер по обеспечению сохранности драгоценных металлов, которые выражаются в накоплении промпродуктов, не участвующих в технологическом процессе, на переделе переработки отходов производства (ПЗЦМ, Красцветмет, НАЗ);
ненадлежащий сбор отходов производства, содержащих драгоценные металлы (не проводится регенерации серебра с подвесных приспособлений и бракованных изделий), отсутствие учета драгоценных металлов в отходах (Уралэлектромедь);
отсутствие четкого разделения отходов на оборотные, возвращаемые в производство и кондиционные, отправляемые на переработку в сторонние организации (Красцветмет, Уралинтех);
не отражение количества драгоценных металлов в ломах от демонтажа оборудования при получении значений после округления паспортных данных меньше минимального учетного значения (Уралэлектромедь);
отсутствие учета драгоценных металлов в медных ломах, используемых в качестве медного коллектора (КМЭЗ);
расхождение в данных учета драгоценных металлов электронной базы аффинажной организации с данными первичной учетной документации (МЗСС);
не соблюдение требований по приему, опробованию и выдаче в производство сырья, содержащего драгоценные металлы, в части контроля содержания магнитных компонентов в поступающем минеральном сырье (НАЗ);
отсутствие учета драгоценных металлов, поступающих в составе стандартных сплавов в качестве примесей, по каждой технологической операции (Уралинтех).
Правоприменительная практика при организации и проведении
плановых и внеплановых проверок юридических лиц
и индивидуальных предпринимателей
21. При организации и проведении плановых и внеплановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей федеральный государственный пробирный надзор осуществляется должностными лицами Госинспекций с соблюдением административных процедур, установленных приказом Минфина N 13н.
22. По состоянию на начало 2017 года в соответствии с постановлением Правительства N 1052 на специальном учете в Госинспекциях состояло 42384 юридических лица и индивидуальных предпринимателя, осуществляющих деятельность, связанную с производством, использованием и обращением драгоценных металлов в любом состоянии и виде, а также с использованием и обращением драгоценных камней (далее - объекты специального учета).
23. Проведение плановых проверок в отношении объектов специального учета осуществляется на основании ежегодных планов проведения плановых проверок, разрабатываемых и утверждаемых Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с Правилами подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденных постановлением Правительства N 489 (далее - ежегодный план).
24. Существенное влияние на формирование Министерством финансов Российской Федерации ежегодного плана на 2017 год, а также на организацию и непосредственное проведение Госинспекциями плановых проверок оказали следующие обстоятельства:
согласно данным Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (размещен на сайте ФНС России по адресу: rmsp.nalog.ru) в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" 90% объектов специального учета отнесены к субъектам малого предпринимательства;
одновременно статьей 26.1 Закона N 294-ФЗ на период с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2018 г. установлен мораторий на проведение плановых проверок в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, отнесенных к субъектам малого предпринимательства.
В этой связи из 204 проведенных проверок 111 проверок (или 60,3%) осуществлены в отношении воинские частей и воинских формирований, промышленных предприятий, научно-исследовательских институтов, конструкторских бюро и медицинских учреждений, то есть юридических лиц, деятельность которых ограничена сферой использования драгоценных металлов и драгоценных камней и не связана непосредственно с их производством и обращением.
25. Всего в 2017 году Госинспекциями проведено 470 мероприятий по контролю, в том числе 177 выездных внеплановых проверок по контролю за исполнением предписаний, выданных по результатам ранее проведенных плановых проверок.
Руководителям и должностным лицам объектов специального учета Госинспекциями выдано 252 предписания, составлено 144 протокола об административном правонарушении, предусмотренном статьей 19.14 КоАП.
26. Проведенным обобщением и анализом практики на основе данных ФКУ "Пробирная палата России" установлены следующие типичные нарушения положений приказа Минфина N 231н:
в нарушение пункта 5 в не полном объеме осуществляется учет драгоценных металлов и драгоценных камней во всех видах и состояниях, включая драгоценные металлы и драгоценные камни, входящие в состав покупных комплектующих деталей, изделий, приборов, инструментов, оборудования, вооружения, военной техники (далее - технические материальные средства), материалов, полуфабрикатов (в том числе закупаемых за границей) и содержащиеся в ломе и отходах драгоценных металлов и отходах драгоценных камней (далее - лом и отходы), а также в продукции из них (по результатам 293 проверок);
в нарушение пункта 28 не проводится один раз в год (по состоянию на 1 января) инвентаризация драгоценных металлов при их производстве, использовании и обращении, а также драгоценных камней при их использовании и обращении, а также в ломе и отходах, образующихся при использовании драгоценных металлов и драгоценных камней, во всех местах их хранения и использования (по результатам 156 проверок);
в нарушение пункта 38 по окончании инвентаризации не соблюдается порядок по надлежащему оформлению описей (актов) фактического наличия драгоценных металлов и драгоценных камней по каждому материально ответственному лицу и их передаче в бухгалтерию для сличения фактических данных с данными бухгалтерского учета (по результатам 124 проверок);
в нарушение пункта 41 не обеспечивается хранение драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, таким образом, чтобы была обеспечена их сохранность во всех местах хранения, при производстве, переработке, использовании, обращении, эксплуатации и транспортировке (по результатам 10 проверок);
в нарушение пункта 46 отсутствуют весоизмерительные приборы в помещениях, в которых производится прием, хранение и отпуск драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них (по результатам 27 проверок);
в нарушение пункта 50 не представляются (или представляются в не полном объеме и недостоверные) первичные статистические данные о движении драгоценных металлов и драгоценных камней по утвержденным формам федерального государственного статистического наблюдения в соответствии с указаниями по их заполнению по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланках этих форм (по результатам 275 проверок).
27. Как следует из проведенного обобщения и анализа практики, основная часть нарушений связана с несоблюдением объектами специального учета обязательных требований, установленных положениями пунктов 5 и 50 приказа Минфина N 231н.
Глава III. Проблемные вопросы правоприменительной практики
28. Пунктом 1.1. статьи 20 Закона N 41-ФЗ установлено, что лом и отходы драгоценных металлов, а также лом и отходы драгоценных камней подлежат сбору и обязательному учету индивидуальными предпринимателями, организациями (в том числе воинскими частями и воинскими формированиями), в которых образуются лом и отходы драгоценных металлов, лом и отходы драгоценных камней. Собранные индивидуальными предпринимателями и организациями, за исключением воинских частей и воинских формирований, в процессе собственного производства лом и отходы драгоценных металлов, а также ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов собственного производства, нереализованные и возвращенные производителю, могут обрабатываться (перерабатываться) самостоятельно такими индивидуальными предпринимателями и организациями без направления на аффинаж драгоценных металлов. Иные лом и отходы драгоценных металлов индивидуальные предприниматели и организации (в том числе воинские части и воинские формирования) направляют в аффинажные организации для аффинажа драгоценных металлов или в другие организации для обработки (переработки) в целях последующего аффинажа драгоценных металлов аффинажными организациями либо реализуют аффинажным организациям для последующего аффинажа драгоценных металлов или другим организациям для обработки (переработки) и последующих направления или реализации в аффинажные организации для аффинажа драгоценных металлов.
Вместе с тем нормами Закона N 41-ФЗ не предусмотрена обязанность со стороны аффинажных организаций о заключении договоров на обработку (переработку) лома и отходов, предлагаемого объектами специального учета, особенно в отношении партий лома и отходов, характеризующихся малыми объемами и низким содержанием драгоценных металлов.
29. В соответствии с пунктом 3 статьи 29 Закона N 41-ФЗ перевозка драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них осуществляется воздушным, морским, внутренним водным, железнодорожным транспортом и специализированными транспортными средствами автомобильного транспорта, оборудованными соответствующими техническими устройствами, в сопровождении вооруженной охраны.
Учитывая характеристики транспортируемого в аффинажные организации минерального сырья, содержащего драгоценные металлы, лома и отходов, их объемы и количественное содержание в них драгоценных металлов, исполнение требований пункта 3 статьи 29 Закона N 41-ФЗ для основной части объектов специального учета, 90% которых относятся к субъектам малого предпринимательства, не представляется возможным в силу значительных финансовых затрат.
30. Положениями пункта 6 постановления Правительства N 731 установлено, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны вести учет драгоценных металлов и драгоценных камней во всех видах и состояниях, включая драгоценные металлы и драгоценные камни, входящие в состав технических материальных средств, материалов, полуфабрикатов (в том числе закупаемых за границей) и содержащиеся в ломе и отходах драгоценных металлов и отходах драгоценных камней.
В то же время, как следует из проведенного обобщения и анализа практики, большинство установленных нарушений при организации учета драгоценных металлов, входящих в состав технических материальных средств, связано с отсутствием данных о наличии и содержании драгоценных металлов в технической документации (паспортах, формулярах, этикетках, руководствах по эксплуатации), сопровождающей технические материальные средства, поступающие и находящиеся в распоряжении проверенных объектов специального учета.
В этой связи актуален вопрос о повышении ответственности организаций промышленного сектора экономики за несоблюдение требований пункта 26 приказа Минфина N 231н, согласно которому организации - изготовители продукции, оборудования, приборов, инструментов, содержащих в своем составе драгоценные металлы и драгоценные камни, отражают в документации, сопровождающей готовую продукцию, сведения о массе драгоценных металлов и драгоценных камней.
31. В соответствии с пунктом 23 Минфина N 231н при списании оборудования организации изымают из них детали, содержащие драгоценные металлы и их сплавы, самостоятельно или с привлечением организаций, осуществляющих деятельность по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов, классифицируют вторичное сырье по видам (далее - сырье) и определяют нормативы извлечения драгоценных металлов при обработке (переработке) по этим видам. Порядок обработки (переработки) лома и отходов драгоценных металлов и оплаты за произведенные работы и услуги устанавливается на договорной основе с переработчиком.
По результатам переработки согласно пункту 25 приказа Минфина N 231н бухгалтерия организации-сдатчика лома и отходов драгоценных металлов сопоставляет данные о количестве драгоценных металлов в сданном на переработку сырье с паспортными данными, выданными аффинажными организациями и при наличии расхождений выясняет их причины. По результатам сопоставления в соответствующие документы вносятся необходимые коррективы. Новые записи о поставленных на учет и отправленных драгоценных металлах производятся на основании паспортных данных аффинажных организаций.
Исполнение указанного пункта приказа Минфина N 231н объектами специального учета возможно только при условии непосредственного направления организацией - сдатчиком лома и отходов в аффинажную организацию.
При этом, как показывает практика проведенных мероприятий по контролю, аффинажные организации отказывают в приеме лома и отходов от собственников при незначительных объемах сырья и низком содержании в его составе драгоценных металлов, а также при невысокой степени его предварительной подготовленности.
В этой связи организации-сдатчики вынуждены передавать лом и отходы организациям, осуществляющим его заготовку, первичную обработку и переработку, предусматривающую, в том числе объединение отдельно поступающих групп сырья в укрупненные партии. Как следствие, организации-сдатчики лишаются возможности получения паспортных данных от аффинажных организаций по собственной группе сырья, как составной части укрупненной партии.
32. Раздел IV "Хранение драгоценных металлов и драгоценных камней" приказа Минфина N 231н не содержит конкретных требований по технической укрепленности помещений, предназначенных для хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, что при проведении проверок в отдельных случаях не позволяет должностным лицам Госинспекций принять квалифицированное решение об отсутствии (или наличии) нарушений обязательных требований.
33. Пунктом 46 приказа Минфина N 231н установлено, что взвешивание драгоценных металлов, ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, промпродуктов, полупродуктов, лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, производится на весах, обеспечивающих необходимую точность взвешивания:
а) золота, платины, палладия в виде слитков, полуфабрикатов и изделий:
- при массе до 1 кг - 0,01 г;
- при массе свыше 1 кг - 0,1 г;
б) золота, платины и палладия в виде лома - 0,1 г;
в) серебра в виде изделий - 0,1 г;
г) серебра в виде слитков, полуфабрикатов и лома - 1,0 г.
То есть в случае взвешивания партии материалов (например, промпродуктов, полупродуктов, лома и отходов), содержащих золото, массой более 1 кг, точность взвешивания в соответствии с требованиями пункта 46 приказа Минфина N 231н должна составлять - 0,1 г. Вместе с тем, учитывая, что общая масса указанной партии материалов может находиться в диапазоне от десятков килограмм до десятков тонн и выше, то обеспечить требуемую точность взвешивания не представляется возможным.
Глава IV. Заключение
35. При проведении обобщения и анализа практики учтены:
информация, представленная Госинспекциями к итоговому годовому совещанию, которое состоялось 6 декабря 2017 года в Министерстве финансов Российской Федерации;
предложения, поступившие от Гохрана России и ФКУ "Пробирная палата России";
обращения предпринимательского сообщества, направлявшиеся в Общественный совет при ФКУ "Пробирная палата России".
36. Отмеченные проблемные вопросы правоприменительной практики следует рассматривать в качестве основы при подготовке предложений по совершенствованию законодательства Российской Федерации и актуализации соответствующих нормативных правовых актов для включения в план-график нормативно-правовой работы Министерства финансов Российской Федерации.