МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 30 декабря 2019 г. N 1667
О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ВЕДЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ
О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ, ОСВОБОЖДЕНИЯХ И ИНЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЯХ
ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ, ТАМОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖАМ, СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
В целях реализации Федерального закона от 25 декабря 2018 г. N 494-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2018, N 53, ст. 8420) и проведения оценки налоговых расходов Российской Федерации в соответствии с Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, N 16, ст. 1946) (далее - Правила), приказываю:
1. Департаменту доходов обеспечить учет и контроль информации о налоговых льготах, освобождениях и иных преференциях по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование (далее - информация о налоговых льготах) и осуществлять формирование и ведение информации о налоговых льготах в электронной форме согласно приложению к настоящему приказу.
2. Департаменту доходов обеспечить формирование и ведение информации о налоговых льготах, в том числе ежегодно:
направлять информацию о налоговых льготах в Департамент налоговой и таможенной политики в целях проведения сверки в соответствии с пунктом 3 настоящего приказа - в срок до 1 февраля;
вносить в информацию о налоговых льготах данные, представленные Департаментом налоговой и таможенной политики, а также данные из форм официальной отчетности - в срок до 1 марта;
направлять в ФНС России и ФТС России сформированную информацию о налоговых льготах в целях ее сверки, актуализации и внесения отсутствующих данных в отношении показателей, указанных в пункте 5 настоящего приказа, - в срок до 1 мая;
вносить в информацию о налоговых льготах предварительные данные, полученные от ФНС России и ФТС России, - в срок до 15 июня;
направлять в ФНС России и ФТС России информацию о налоговых льготах, сформированную на основе предварительных данных, а также с учетом подпункта "б" пункта 9 настоящего приказа в целях ее уточнения по итогам завершения формирования данных за отчетный финансовый год в соответствии с пунктом 5 настоящего приказа - в срок до 1 августа;
уточнять информацию о налоговых льготах на основе полученных от ФНС России и ФТС России актуальных данных - в срок до 1 сентября.
3. Департаменту налоговой и таможенной политики ежегодно обеспечивать сверку информации о действующих, утвержденных, но не вступивших в силу и планируемых к введению/отмене налоговых льготах, освобождениях и иных преференциях по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование (далее - налоговая льгота/освобождение/иная преференция) - до 20 февраля в части следующих показателей информации о налоговых льготах:
а) полное наименование налоговой льготы/освобождения/иной преференции;
б) вид налоговой льготы/освобождения/иной преференции;
в) наименование законодательного акта (нормативного правового акта) Российской Федерации, международного соглашения (договора), устанавливающего налоговую льготу/освобождение/иную преференцию;
г) структурная единица законодательного акта (нормативного правового акта) Российской Федерации, международного соглашения (договора), устанавливающего налоговую льготу/освобождение/иную преференцию;
д) дата начала действия налоговой льготы/освобождения/иной преференции;
е) дата прекращения действия налоговой льготы/освобождения/иной преференции.
4. ФНС России и ФТС России ежегодно обеспечивать представление в Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с пунктом 5 настоящего приказа:
до 25 мая года, следующего за отчетным, - предварительных данных за отчетный финансовый год;
до 15 августа года, следующего за отчетным, - уточненных данных за отчетный финансовый год.
5. ФНС России и ФТС России в соответствии со сферой деятельности представлять в Министерство финансов Российской Федерации данные за отчетный финансовый год по следующим показателям информации о налоговых льготах:
а) наименование отчетной формы, отражающей стоимостную оценку предоставленных налоговых льгот/освобождений/иных преференций;
б) сроки представления отчетной формы;
в) реквизиты в отчетной форме;
г) стоимостная оценка предоставленных налоговых льгот/освобождений/иных преференций за отчетный финансовый год (при наличии сформированной отчетности).
6. ФНС России необходимо официально информировать Департамент доходов об уточнении сумм налоговых льгот/освобождений/иных преференций в формах отчетности за отчетный финансовый год (отчетные финансовые года) в течение 10 рабочих дней с момента указанного уточнения.
7. Департаменту налоговой и таможенной политики, Департаменту бюджетной политики в отраслях социальной сферы и науки и Департаменту бюджетной политики в сфере труда и социальной защиты в течение 5 рабочих дней с момента поступления сформированной Департаментом доходов в установленные абзацами пятым и седьмым пункта 2 настоящего приказа сроки предварительной (уточненной) информации о налоговых льготах в соответствующий департамент обеспечить ее проверку (при необходимости - актуализацию) и согласование.
8. Департаменту доходов при подготовке проекта закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период с учетом уточненной информации о налоговых льготах за отчетный финансовый год и параметров прогноза социально-экономического развития Российской Федерации формировать оценку объемов налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование на текущий финансовый год и прогноз объемов налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование на очередной финансовый год и плановый период.
9. При формировании проекта перечня налоговых расходов Российской Федерации:
а) Департаменту доходов ежегодно направлять информацию о налоговых льготах в Департамент бюджетной политики и стратегического планирования в целях формирования проекта перечня налоговых расходов Российской Федерации - в срок до 1 марта;
б) Департаменту бюджетной политики и стратегического планирования ежегодно:
формировать проект перечня налоговых расходов Российской Федерации в соответствии с Правилами с предварительным распределением налоговых расходов Российской Федерации по государственным программам Российской Федерации и направлять его на согласование в Департамент программно-целевого планирования и эффективности бюджетных расходов - в срок до 10 марта;
по итогам рассмотрения проекта перечня налоговых расходов Российской Федерации Правительственной комиссией по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов направлять в Департамент доходов перечень налоговых расходов Российской Федерации для уточнения соответствующих показателей в информации о налоговых льготах - в течение 5 рабочих дней;
в) Департаменту программно-целевого планирования и эффективности бюджетных расходов обеспечивать согласование сформированного Департаментом бюджетной политики и стратегического планирования проекта перечня налоговых расходов Российской Федерации в течение 5 рабочих дней с момента его поступления.
10. Признать утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 2018 г. N 1610 "О порядке формирования и ведения реестра (базы данных) налоговых льгот и иных преференций, установленных законодательством Российской Федерации, а также льгот по уплате таможенных платежей".
Первый заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации -
Министр финансов
Российской Федерации
А.Г.СИЛУАНОВ
Приложение
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 30 декабря 2019 г. N 1667
ПОКАЗАТЕЛИ
ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ И ВЕДЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ,
ОСВОБОЖДЕНИЯХ И ИНЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЯХ ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ,
ТАМОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖАМ, СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
| Наименование показателя | Содержание показателя | |
| I. Характеристика налоговой льготы, освобождения и иной преференции по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование (далее - налоговая льгота/освобождение/иная преференция) | ||
| 1. | N п/п | Указывает порядковый номер |
| 2. | Элемент налогообложения | Указывается одно значение из списка: - базовый элемент < 1 > ; - стандартное освобождение < 1 > ; - налоговый расход Российской Федерации |
| 3. | Краткое наименование налоговой льготы/освобождения/иной преференции | Краткое отражение сути налоговой льготы/освобождения/иной преференции |
| 4. | Полное наименование налоговой льготы/освобождения/иной преференции | Выдержка из соответствующего законодательного акта (нормативного правового акта) |
| 5. | Вид налоговой льготы/освобождения/иной преференции | Указывается одно значение из списка: - пониженная ставка (тариф); - освобождение от налогообложения (обложения страховыми взносами/уплаты сбора/уплаты таможенного платежа); - налоговый вычет; - исключение из объектов налогообложения; - возмещение налога на добавленную стоимость; - перенос права на льготу на будущие периоды; - ускоренная амортизация; - специальные (понижающие) коэффициенты к ставке налога (сбора); - льгота по уплате таможенного платежа |
| 6. | Цель налоговой льготы/освобождения/иной преференции | Дается понятие общей цели, для достижения которой устанавливается налоговая льгота/освобождение/иная преференция |
| 7. | Целевой получатель налоговой льготы/освобождения/иной преференции | Конкретизируется получатель налоговой льготы/освобождения/иной преференции |
| 8. | Условие предоставления налоговой льготы/освобождения/иной преференции | Указываются особые условия, при наличии которых предоставляется налоговая льгота/освобождение/иная преференция |
| 9. | Дата начала действия налоговой льготы/освобождения/иной преференции | Указывается дата начала действия налоговой льготы/освобождения/иной преференции в формате: число, месяц, год |
| 10. | Срок действия налоговой льготы/освобождения/иной преференции | Указывается ограниченный срок действия (год, налоговый период, конкретная дата в формате: число, месяц, год) либо неограниченный срок |
| 11. | Дата прекращения действия налоговой льготы/освобождения/иной преференции | Указывается дата прекращения действия налоговой льготы/освобождения/иной преференции в формате: число, месяц, год; либо - не установлено |
| 12. | Действует (не действует) налоговая льгота/освобождение/иная преференция | Указывается одно значение из списка: - действует; - не действует |
| II. Законодательный источник налоговой льготы/освобождения/иной преференции | ||
| 13. | Законодательное полномочие | Указывается уровень законодательного регулирования из списка: - международное законодательство; - федеральный; - региональный; - муниципальный |
| 14. | Наименование законодательного акта (нормативного правового акта) Российской Федерации, международного соглашения (договора), устанавливающего налоговую льготу/освобождение/иную преференцию | Указывается вид акта, его название, дата подписания (утверждения) и номер |
| 15. | Структурная единица законодательного акта (нормативного правового акта) Российской Федерации, международного соглашения (договора), устанавливающая налоговую льготу/освобождение/иную преференцию | Указывается полностью статья/часть/пункт/подпункт/абзац, устанавливающая налоговую льготу/освобождение/иную преференцию |
| 16. | Дата и номер законодательного акта (нормативного правового акта) Российской Федерации, международного соглашения (договора), устанавливающего налоговую льготу/освобождение/иную преференцию | Указывается дата принятия (в формате: число, месяц, год) и номер законодательного акта (нормативного правового акта) Российской Федерации, международного соглашения (договора), устанавливающего налоговую льготу/освобождение/иную преференцию |
| 17. | Федеральный нормативный правовой акт (сопутствующие) | Указывается нормативный правовой акт федерального уровня, дополнительно регулирующий действие налоговой льготы/освобождения/иной преференции в формате: статья/часть/пункт/подпункт/абзац; вид акта; его название; дата подписания (утверждения); номер |
| III. Характеристика налога (сбора/страхового взноса/таможенного платежа) | ||
| 18. | Наименование налога (сбора/страхового взноса/таможенного платежа) | Указывается наименование налога (сбора/страхового взноса/таможенного платежа) (по которому предоставлена льгота), например: страховые взносы, вывозная пошлина, налог на добавленную стоимость |
| 19. | Вид налога (сбора/страхового взноса/таможенного платежа) | Указывается вид налога (сбора/страхового взноса/таможенного платежа) из списка: - косвенный налог; - прямой налог; - иные сборы/страховые взносы/таможенные платежи |
| 20. | Налоговый режим | Указывается налоговый режим, например: общий, специальный |
| 21. | Налогоплательщик/плательщик | Указывается из списка: - юридические лица; - физические лица; - индивидуальные предприниматели |
| 22. | Выпадающие доходы уровня бюджета бюджетной системы Российской Федерации | Указывается уровень бюджета бюджетной системы Российской Федерации из списка: - федеральный; - региональный/муниципальный (агрегированный показатель по субъектам Российской Федерации); - бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации |
| 23. | Администратор доходов | Указывается конкретный администратор доходов, например: ФНС России; ФНС России; иной администратор доходов (конкретизировать) |
| IV. Территория применения установленной налоговой льготы/освобождения/иной преференции | ||
| 24. | Публично-правовое образование | Указывается значение из списка: - Российская Федерация (в случае федеральной льготы); - субъект Российской Федерации |
| 25. | Район/территория | Указывается дополнительная характеристика, дающая территориальную принадлежность, например: территория опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР); особая экономическая зона (ОЭЗ) |
| V. Оценка объема налоговой льготы/освобождения/иной преференции | ||
| 26. | Метод оценки объема налоговой льготы/освобождения/иной преференции | Оценка объема налоговой льготы/иной преференции может быть сделана: исходя из отражения объема в отчетной форме; через аналитический подход; на основе косвенных статистических данных; экспертным методом |
| 27. | Наименование отчетной формы, отражающей стоимостную оценку предоставленных налоговых льгот/освобождений/иных преференций | Указывается наименование и индекс официальной отчетной формы |
| 28. | Сроки представления отчетной формы | Указывается срок окончательного формирования данных в отчетной форме ФНС России/ФТС России в формате дата/месяц/год |
| 29. | Реквизиты в отчетной форме | Указывается индекс, код строки, иные реквизиты с целью конкретного определения источника данных по объемам налоговых льгот/освобождений/иных преференций |
| 30. | Описание методологии оценки налоговой льготы/освобождения/иной преференции при аналитическом подходе | При отсутствии отчетных данных по объемам налоговой льготы/освобождения/иной преференции расчет объема проводится аналитическим путем. Необходимо указать используемые данные статистики, применяемые поправочные коэффициенты и т.д. |
| 31. | Метод прогнозирования объема налоговых льгот/освобождений/иных преференций | Указывается конкретный метод прогнозирования: пропорционально росту базы соответствующего налога (сбора/страхового взноса/таможенного платежа); пропорционально ожидаемому росту соответствующего сегмента рынка (например - розничных продаж продовольственных товаров для оценки прогноза объема льготы по пониженной ставке налога на добавленную стоимость для продовольственных товаров); пропорционально росту валового внутреннего продукта |
| 32. | Описание методологии прогнозирования объема налоговых льгот/освобождений/иных преференций | Указываются, в том числе формулы расчета объема налоговых льгот/освобождений/иных преференций с расшифровкой используемых данных статистической отчетности, применяемых поправочных коэффициентов, индексов |
| 33. | Стоимостная оценка предоставленных налоговых льгот/освобождений/иных преференций (тыс. рублей) < 2 > | Стоимостная оценка предоставленных налоговых льгот/освобождений/иных преференций указывается в разрезе по годам, тыс. рублей < 3 > |
| VI. Информация о налоговых расходах Российской Федерации < 4 > | ||
| 34. | Целевая категория налогового расхода Российской Федерации | Указывается целевая категория налогового расхода Российской Федерации, установленная в перечне налоговых расходов Российской Федерации |
| 35. | Цель налогового расхода Российской Федерации | Указывается конкретная цель государственной программы Российской Федерации или цель социально-экономической политики Российской Федерации, не относящаяся к государственным программам Российской Федерации |
| 36. | Наименование государственной программы Российской Федерации | Указывается наименование государственной программы Российской Федерации, установленной в перечне налоговых расходов Российской Федерации |
| 37. | Наименование подпрограммы государственной программы Российской Федерации | Указывается наименование подпрограммы, установленной в перечне налоговых расходов Российской Федерации |
| 38. | Наименование основного мероприятия государственной программы Российской Федерации | Указывается наименование основного мероприятия, установленного в перечне налоговых расходов Российской Федерации |
| 39. | Код государственной программы Российской Федерации | Указывается код государственной программы Российской Федерации, установленный в перечне налоговых расходов Российской Федерации |
| 40. | Куратор налогового расхода Российской Федерации | Указывается куратор налогового расхода Российской Федерации, установленный в перечне налоговых расходов Российской Федерации |
| 41. | Наименование раздела ФКР | Указывается наименование раздела функциональной классификации расходов бюджетов |
| 42. | Наименование подраздела ФКР | Указывается наименование подраздела функциональной классификации расходов бюджетов |
< 1 > Данное разделение дается в соответствии с международной практикой, включая опыт Организации экономического сотрудничества и развития. Так базовый (нормативный) элемент - это тот элемент действующего законодательства, который формально и качественно определяет его структуру (к формальным элементам относятся: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок и сроки исчисления и уплаты налога; к качественным - те положения законодательства Российской Федерации, которые обеспечивают ее нейтральность, справедливость и эффективность, включая простоту администрирования и исполнения законодательства Российской Федерации); стандартные освобождения представляют собой широко применяемые разными странами отступления от нормативной структуры налоговой системы.
< 2 > В случае отсутствия данных в формах официальной статистической налоговой и (или) иной отчетности по отдельным налоговым льготам/освобождениям/иным преференциям внесение сведений в информацию о налоговых льготах о стоимостной оценке таких налоговых льгот/освобождений/иных преференций осуществляется Департаментом доходов на основе данных бюджетной отчетности и макроэкономических показателей.
< 3 > Для регионального/муниципального уровня бюджета бюджетной системы Российской Федерации указывается агрегированная стоимостная оценка в целом по субъектам Российской Федерации.
< 4 > Формирование дополнительной информации о налогах (сборах/страховых взносах/таможенных платежах), отнесенных в соответствии с Правилами формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. N 439, к налоговым расходам Российской Федерации, необходимой для проведения оценки налоговых расходов Российской Федерации, регулируется приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 августа 2019 г. N 136н "Об утверждении Правил формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Российской Федерации, подлежащей включению в паспорта налоговых расходов Российской Федерации" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31 октября 2019 г., регистрационный N 56380).