МИНИСТЕРСТВО СПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 5 сентября 2012 г. N 178
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО
КОНТРОЛЯ МИНИСТЕРСТВОМ СПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 158, статьями 266 и 269 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2005, N 1 (часть I), ст. 8; 2007, N 18, ст. 2117), Положением о Министерстве спорта Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 607 "О Министерстве спорта Российской Федерации" (Собрание законодательства РФ, 2012, N 26, ст. 3525), Положением о требованиях к деятельности по осуществлению государственного финансового контроля, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2008 N 146н "Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.02.2009, регистрационный N 13404, Российская газета, N 36, 4 марта 2009 г.), в целях осуществления финансового контроля Министерством спорта Российской Федерации приказываю:
Утвердить прилагаемое Положение о порядке осуществления финансового контроля Министерством спорта Российской Федерации.
Министр
В.Л.МУТКО
Утверждено
Приказом Минспорта России
от 5 сентября 2012 г. N 178
ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
МИНИСТЕРСТВОМ СПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
I. Общие положения
1. Настоящее Положение определяет основные задачи и формы финансового контроля, осуществляемого Министерством спорта Российской Федерации, функции и полномочия должностных лиц Минспорта России по его осуществлению, а также права и обязанности работников финансового контроля.
Ведомственный финансовый контроль организуется в целях выявления, устранения и предупреждения недостатков в финансово-хозяйственной деятельности Минспорта России - объекта финансового контроля (далее - объект контроля).
2. Финансовый контроль, осуществляемый Минспортом России, является составной частью государственного финансового контроля (далее - финансовый контроль или контрольная деятельность), требования к деятельности по осуществлению которого утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.12.2008 N 146н "Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля" (зарегистрирован Минюстом России 19.02.2009, регистрационный N 13404).
3. Контрольная деятельность осуществляется путем проведения контрольных мероприятий (ревизий, проверок) на объектах контроля за определенный период времени в части обеспечения правомерного, целевого, эффективного использования бюджетных средств.
4. Контрольные мероприятия в зависимости от их характера, объема, сложности и специфики деятельности объектов контроля проводятся:
федеральными государственными гражданскими служащими структурных подразделений Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности, на которых возложено осуществление функций финансового контроля (далее - работники финансового контроля или проверяющие);
возглавляемыми работниками финансового контроля ревизионными группами, в состав которых входят работники (сотрудники) Минспорта России, федеральных бюджетных учреждений Минспорта России, обладающие необходимыми профессиональными знаниями и навыками, выполняющие обязанности и пользующиеся правами работников финансового контроля (далее - ревизионная группа).
II. Задачи финансового контроля
5. Основными задачами финансового контроля, осуществляемого Минспортом России, являются:
а) контроль за соблюдением объектами контроля законодательных, иных нормативных правовых актов Российской Федерации и актов Минспорта России;
б) контроль за соблюдением объектами контроля законности, эффективности и целесообразности использования средств федерального бюджета, материальных и трудовых ресурсов, формированием и использованием средств, полученных от приносящей доход деятельности (далее - внебюджетные средства), законностью хозяйственных операций, обеспечением сохранности государственной собственности (далее - государственные средства);
в) контроль за состоянием бюджетного (бухгалтерского) учета, формированием достоверной и полной отчетности по результатам деятельности объектов контроля;
г) контроль за своевременным и полным устранением выявленных по результатам контрольных мероприятий нарушений и недостатков, принятием решений по возмещению причиненного государству ущерба;
д) систематическое обобщение и анализ материалов контрольных мероприятий, подготовка докладов Министру спорта Российской Федерации (далее - Министр) о результатах и состоянии контрольной деятельности;
е) разработка мер по совершенствованию ведомственного финансового контроля.
III. Организация финансового контроля
6. Организация финансового контроля и ответственность за его состояние в Минспорте России возложены на Департамент бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности.
7. Минспортом России осуществляется предварительный, текущий и последующий финансовый контроль.
8. Предварительный и текущий финансовый контроль осуществляется руководителями структурных подразделений Минспорта России и объектов контроля, а также должностными лицами, имеющими право подписи кассовых, банковских, расчетных и других документов, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, до и в процессе совершения финансово-хозяйственных операций: при обсуждении, утверждении и исполнении решений по финансовым и хозяйственным вопросам; при составлении и утверждении сметных, договорных, расчетных и иных документов.
9. Руководители структурных подразделений Минспорта России и объектов контроля обязаны:
рассматривать результаты финансово-хозяйственной деятельности, принимать необходимые меры к соблюдению законности использования средств федерального бюджета и внебюджетных средств, законности хозяйственных операций, обеспечению сохранности имущества и денежных средств;
рассматривать материалы контрольных мероприятий и принимать меры к своевременному устранению выявленных нарушений и недостатков, повышению качества и эффективности внутреннего финансового контроля.
10. Руководители объектов контроля, кроме того, обязаны обеспечивать своевременное и качественное проведение: внезапных ревизий кассы и проверок других ценностей, находящихся в кассе; инвентаризаций имущества и финансовых обязательств в установленном законодательством Российской Федерации порядке, а также принятие решений по их результатам.
11. Последующий финансовый контроль осуществляется после совершения финансово-хозяйственных операций путем проведения документальных ревизий или проверок финансово-хозяйственной деятельности Департаментом бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности.
12. Директор Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности последующий финансовый контроль осуществляют в процессе:
а) составления, утверждения и контроля исполнения планов контрольной деятельности;
б) рассмотрения актов контрольных мероприятий, подготовки решений по ним;
в) контроля за выполнением решений по актам контрольных мероприятий, своевременным представлением информации по устранению выявленных нарушений и недостатков, а также по возмещению причиненного ущерба;
г) ведения учета результатов проведенных контрольных мероприятий, составления отчета о результатах контрольной деятельности;
д) организации взаимодействия и координации работы с другими органами финансового контроля;
е) изучения и обобщения материалов контрольных мероприятий, разработки мер по совершенствованию ведомственного финансового контроля.
13. Планирование контрольной деятельности осуществляется путем составления и утверждения плана контрольной деятельности на календарный год (далее - План).
14. План представляет собой перечень контрольных мероприятий (ревизий, проверок), которые планируется осуществить в следующем календарном году.
В плане по каждому контрольному мероприятию устанавливаются форма и тема контрольного мероприятия, объект контроля, проверяемый период, суммы финансирования в проверяемом периоде и срок его проведения.
15. Периодичность, сроки, формы и методы проведения контрольных мероприятий устанавливаются исходя из специфики и объемов деятельности объектов контроля.
16. При разработке проектов Планов учитываются: степень обеспеченности структурных подразделений Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности, осуществляющих функции финансового контроля, ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми); равномерность нагрузки на работников финансового контроля; реальность сроков проведения контрольных мероприятий и резерв времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий.
17. Не позднее 10 декабря текущего календарного года директор Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности представляет на утверждение Министру согласованный с заместителем Министра, обеспечивающим координацию и организацию работы в сфере финансово-хозяйственной деятельности Минспорта России, проект Плана на следующий календарный год.
18. Копии утвержденного приказом Минспорта России Плана не позднее 10 рабочих дней со дня его поступления направляются Департаментом бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности объектам контроля.
19. Внеплановые контрольные мероприятия проводятся по поручению Министра, а также в случае обращений правоохранительных органов или государственных контрольных органов.
20. В случае необходимости для участия в контрольных мероприятиях Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности по согласованию с курирующим заместителем Министра спорта Российской Федерации вправе привлекать соответствующих экспертов.
IV. Права и обязанности работника финансового контроля
21. Работник финансового контроля обязан:
а) знать законодательные, иные нормативные правовые акты Российской Федерации и акты Минспорта России, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность объектов контроля, и строго руководствоваться ими при проведении контрольных мероприятий;
б) соблюдать права объектов контроля;
в) быть независимым, принципиальным и объективным в оценке вскрываемых недостатков и нарушений, соблюдая при этом профессиональную этику;
г) документально обосновывать выявленные недостатки и нарушения, размер причиненного материального ущерба и другие последствия, причины допущенных нарушений;
д) в процессе контрольных мероприятий добиваться принятия мер к прекращению выявленных нарушений и их предупреждению, привлечению виновных лиц к ответственности и возмещению причиненного материального ущерба;
е) при выявлении злоупотреблений с денежными и материальными средствами и незаконных действий должностных лиц, повлекших причинение ущерба государству и содержащих признаки уголовно наказуемого деяния, вносить директору Департамента бухгалтерского учета, отчетности и контрольно-ревизионной деятельности предложения о передаче материалов проверки в правоохранительные органы;
ж) при проверке первичных документов, подтверждающих правомерность и достоверность финансово-хозяйственных операций, обеспечить их хранение, исключающее доступ к ним других лиц;
з) обеспечить достоверность материалов контрольных мероприятий и обоснованность изложенных в актах выводов;
и) оказывать объектам контроля практическую помощь в организации финансово-хозяйственной деятельности и совершенствовании внутреннего контроля;
к) соблюдать требования по защите государственной тайны;
л) постоянно повышать уровень профессиональных знаний.
22. Работник финансового контроля имеет право:
а) проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом контроля;
б) в необходимых случаях опечатывать кассы, кассовые, складские и архивные помещения, требовать от должностных и других лиц объекта контроля представления письменных справок и объяснений по вопросам, возникающим при проведении контрольного мероприятия (в случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов делать в акте соответствующую запись);
в) проверять первичные учетные, отчетные и иные документы, относящиеся к проводимому контрольному мероприятию, фактическое наличие и правомерность использования денежных и материальных средств, ценных бумаг;
г) проводить встречные проверки достоверности совершенных финансово-хозяйственных операций, при необходимости получать из других организаций, которым выданы или от которых получены денежные средства и материальные ценности, справки и копии документов, связанные с указанными операциями;
д) требовать проведения инвентаризаций материальных ценностей, контрольных обмеров выполненных строительно-монтажных и других работ, проверять полноту оприходования материальных ценностей;
е) вносить предложения об устранении выявленных контрольным мероприятием недостатков, о возмещении причиненного материального ущерба, а в необходимых случаях - о передаче материалов по фактам злоупотреблений в правоохранительные органы.
V. Периодичность и порядок проведения
контрольных мероприятий
23. Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности объектов контроля проводятся не реже одного раза в два года в соответствии с утвержденными Планами.
24. Подготовка контрольного мероприятия осуществляется путем:
а) определения объема, сроков и этапов проведения контрольного мероприятия;
б) формирования ревизионной группы;
в) подготовки распоряжения или приказа о проведении контрольного мероприятия;
г) сбора информации, необходимой для организации контрольного мероприятия, в том числе об объемах выделенных бюджетных и внебюджетных средств объекту контроля по годам проверяемого периода;
д) составления программы контрольного мероприятия;
е) информирования объекта контроля о цели, объеме и сроках проведения контрольного мероприятия.
25. Решение о проведении контрольного мероприятия оформляется приказами Минспорта России, в которых указываются форма и тема контрольного мероприятия, срок его проведения, наименование объекта контроля, персональный состав ревизионной группы (проверяющий).
26. Для проведения контрольного мероприятия определяется реально необходимый срок, но не более 30 рабочих дней. Продление этого срока допускается с разрешения руководителя, назначившего контрольное мероприятие, но не более чем на 30 рабочих дней.
27. Решение о продлении контрольного мероприятия оформляется приказом Минспорта России на основании мотивированных докладных записок директора Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности.
28. Приказ о продлении срока проведения контрольного мероприятия доводится до сведения руководителя ревизионной группы (проверяющего) и руководителя объекта контроля.
29. При подготовке контрольного мероприятия участники ревизионной группы (проверяющий) изучают: законодательные и иные нормативные правовые акты по теме контрольного мероприятия; бюджетную (бухгалтерскую) отчетность; материалы предыдущих контрольных мероприятий, в том числе проведенных другими органами финансового контроля; иные доступные материалы, характеризующие деятельность объекта контроля.
30. По результатам предварительного изучения объекта контроля руководителем ревизионной группы (проверяющим) составляется программа контрольного мероприятия, которая не позднее чем за 5 рабочих дней до его начала представляется на утверждение Директору департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности.
31. Программа контрольного мероприятия должна содержать форму и тему контрольного мероприятия, наименование объекта контроля, перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе контрольного мероприятия.
32. В зависимости от темы контрольного мероприятия в программу контрольного мероприятия рекомендуется включать следующие вопросы:
1) соблюдение порядка ведения кассовых операций, в т.ч. ревизия наличия денег, ценных подарков и ценных бумаг в кассе, бланков строгой отчетности;
2) правомерность операций по лицевому счету получателя бюджетных средств, открытому в органах казначейства;
3) обоснованность составления и правомерность исполнения бюджетной сметы;
4) организация ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, своевременность, полнота и точность отражения операций по счетам бюджетного (бухгалтерского) учета;
5) соблюдение требований, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд;
6) расчеты с подотчетными лицами;
7) состояние дебиторской и кредиторской задолженности;
8) наличие, качественное состояние и правомерность использования материальных средств;
9) хранение и использование бланков строгой отчетности;
10) своевременность, полнота и достоверность составления и представления бюджетной (бухгалтерской), статистической (финансовой) и налоговой отчетности;
11) хранение финансовых и иных документов;
12) обеспечение сохранности материальных средств и возмещение причиненного ущерба;
13) проведение инвентаризаций имущества и обязательств;
14) анализ системы внутреннего контроля;
15) выполнение предложений по актам предыдущих контрольных мероприятий.
33. При необходимости в программу контрольного мероприятия могут быть включены другие вопросы, учитывающие специфику деятельности объекта контроля, или с учетом конкретных обстоятельств проведения контрольного мероприятия часть из вышеуказанных вопросов.
34. Руководитель ревизионной группы (проверяющий) при прибытии на объект контроля должен предъявить руководителю объекта контроля копию приказа Минспорта России, ознакомить его с программой контрольного мероприятия, представить участников ревизионной группы, решить организационно-технические вопросы проведения контрольного мероприятия.
35. Руководители объектов контроля обязаны:
а) создать условия для работы ревизионной группы (проверяющего);
б) предоставить служебное помещение (служебные помещения), оборудованное организационно-техническими средствами, средствами связи и гарантирующее сохранность документов, обеспечить транспортом;
в) оказывать содействие в проведении контрольного мероприятия, давать указания о предоставлении подлинных документов, подлежащих проверке, а также справок и объяснений в устной и письменной форме по вопросам, относящимся к проверочному мероприятию;
г) по требованию проверяющих обеспечивать проведение инвентаризации материальных ценностей, контрольных обмеров выполненных строительно-монтажных (ремонтных) работ, а также присутствие при этом заинтересованных материально ответственных и других должностных лиц;
д) принимать меры к устранению выявленных в процессе контрольных мероприятий недостатков, предупреждению или прекращению нарушений и злоупотреблений;
е) принимать решения о привлечении виновных должностных лиц к ответственности и возмещению причиненного ими ущерба.
36. Проведение контрольного мероприятия осуществляется путем сбора и анализа фактических данных и информации в соответствии с целями контрольного мероприятия.
37. Исходя из темы контрольного мероприятия и его программы руководитель ревизионной группы (проверяющий) определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы контрольного мероприятия, а также методы и способы сбора данных.
38. В процессе контрольного мероприятия осуществляются контрольные действия:
по документальному изучению в проверяемом периоде финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов объекта контроля, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации;
по фактическому изучению в проверяемом периоде вопросов программы контрольного мероприятия путем осмотра, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров.
39. Основным методом контрольного мероприятия является проверка соответствия совершенных объектом контроля финансовых и хозяйственных операций законодательным, иным нормативным правовым актам и актам Минспорта России по подлинным первичным учетным документам за период, прошедший с начала проведения Минспортом России предыдущего контрольного мероприятия, или за больший срок, установленный руководителем, назначившим его проведение.
40. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
41. Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки.
42. Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки. При этом объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы (проверяющим) таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки изучаемого вопроса программы контрольного мероприятия для последующего формирования доказательств.
43. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы контрольного мероприятия принимает руководитель ревизионной группы (проверяющий), исходя из содержания вопроса программы контрольного мероприятия, объема финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к этому вопросу, состояния бюджетного (бухгалтерского) учета и системы внутреннего контроля на объекте контроля, срока проверки.
44. При проведении контрольного мероприятия кассовые операции и операции по лицевому счету получателя бюджетных средств, открытому в органах казначейства, проверяются сплошным способом.
45. В ходе контрольного мероприятия осуществляется сбор доказательств, подтверждающих наличие выявленных нарушений и недостатков в использовании государственных средств и деятельности объекта контроля, позволяющих сделать обоснованные выводы в акте по результатам проведенного контрольного мероприятия.
46. Получение достаточных доказательств достигается в процессе сбора фактических данных и информации (на основании письменных и устных запросов) в период предварительного изучения объекта контроля, их анализа на предмет достоверности, а также в ходе проведения контрольного мероприятия.
47. Датой начала контрольного мероприятия считается дата предъявления руководителем ревизионной группы (проверяющим) копии приказа Минспорта России о проведении контрольного мероприятия руководителю объекта контроля или лицу, его замещающему (далее - руководитель объекта контроля).
48. Датой окончания контрольного мероприятия считается день вручения одного экземпляра акта контрольного мероприятия руководителю объекта контроля.
49. О получении акта контрольного мероприятия руководитель объекта контроля делает запись в экземпляре акта контрольного мероприятия, который остается у руководителя ревизионной группы (проверяющего), содержащую дату получения акта контрольного мероприятия, подпись и расшифровку этой подписи.
50. В случае отказа руководителя объекта контроля получить акт контрольного мероприятия руководителем ревизионной группы (проверяющим) в конце акта контрольного мероприятия производится запись об отказе от подписи в получении акта контрольного мероприятия. В этом случае датой окончания контрольного мероприятия считается 4-й рабочий день от даты отправления руководителю объекта контроля акта контрольного мероприятия заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
51. Подписанный руководителем ревизионной группы (проверяющим) акт контрольного мероприятия направляется в адрес руководителя объекта контроля.
Документ, подтверждающий факт направления акта проверки руководителю объекта контроля, приобщается к материалам контрольного мероприятия.
52. Основаниями для приостановления контрольного мероприятия являются отсутствие или неудовлетворительное состояние бюджетного (бухгалтерского) учета либо наличие иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия.
53. Приостановление контрольного мероприятия оформляется приказом Минспорта России на основании докладной записки руководителя ревизионной группы (проверяющего), согласованной с директором Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности.
54. В срок не позднее 5 рабочих дней со дня подписания приказа о приостановлении контрольного мероприятия Департаментом бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности руководителю объекта контроля направляются:
копия подписанного приказа о приостановлении контрольного мероприятия;
требование о восстановлении бюджетного (бухгалтерского) учета или об устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия, с указанием срока выполнения, который не может превышать срок, на который приостанавливается контрольное мероприятие.
55. После устранения причин приостановления контрольного мероприятия ревизионная группа (проверяющий) возобновляет проведение контрольного мероприятия в сроки, устанавливаемые распоряжением Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности.
56. Планы, программы плановых и внеплановых контрольных мероприятий, акты контрольных мероприятий, рабочие документы комплектуются, учитываются и хранятся в порядке, установленном законодательством об архивном деле в Российской Федерации и правилами ведения делопроизводства в Минспорте России.
VI. Оформление результатов контрольного мероприятия
57. Результаты контрольного мероприятия на объекте контроля оформляются актом, который должен иметь следующую структуру:
основание для проведения контрольного мероприятия;
форма и тема контрольного мероприятия;
проверяемый период деятельности объекта контроля;
срок проведения контрольного мероприятия;
ответственные должностные лица за финансово-хозяйственную деятельность объекта контроля;
результаты контрольных действий по каждому вопросу программы контрольного мероприятия;
выводы по результатам контрольного мероприятия, которые должны содержать краткую характеристику выявленных нарушений и недостатков в использовании государственных средств или деятельности объекта контроля, с указанием ответственных должностных лиц, к компетенции которых относятся выявленные нарушения и недостатки, а также оценку ущерба, причиненного государству;
предложения по устранению выявленных нарушений и недостатков, которые формируются на основе выводов контрольного мероприятия.
58. При составлении акта должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
59. При выявлении случаев нарушений и недостатков, а также причиненного ущерба (убытков) они отражаются в акте с указанием:
наименований, статей и пунктов законов, иных нормативных правовых актов и актов Минспорта России, требования которых нарушены;
видов и сумм выявленных нарушений, при этом суммы указываются раздельно по видам средств (бюджетные и внебюджетные средства) и по годам (бюджетным периодам) с расшифровкой их по кодам бюджетной классификации расходов, а в случае выявления нецелевого использования бюджетных средств также указываются коды бюджетной классификации расходов, на которые следовало их отнести;
причин допущенных нарушений и недостатков, их последствий;
видов и сумм выявленного и возмещенного в ходе контрольного мероприятия ущерба;
конкретных должностных, материально ответственных или иных лиц, допустивших нарушения;
принятых в период проведения контрольного мероприятия мер по устранению выявленных нарушений и их результатов.
60. Кроме того, выявленные проверкой нарушения с денежными и материальными средствами отражаются в справке о результатах контрольного мероприятия, подписываемой руководителем ревизионной группы (проверяющим), руководителем объекта контроля и должностным лицом, ответственным за ведение бюджетного (бухгалтерского) учета на объекте проверки, которая прилагается к акту контрольного мероприятия.
61. В акте не допускаются:
выводы, предположения, факты, не подтвержденные доказательствами;
морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля;
помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
62. Ознакомление руководителя объекта контроля с актом производится под расписку в срок от 1 до 3 суток включительно по усмотрению руководителя ревизионной группы (проверяющего) в зависимости от характера, объема и сложности контрольного мероприятия.
63. В случаях, если у должностных лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность, имеются разногласия по акту, они при подписании акта делают соответствующую отметку и прикладывают к нему свои мотивированные письменные возражения.
64. Акт составляется в двух, а при необходимости - и в большем количестве экземпляров. Первый экземпляр акта направляется директору Департамента бухгалтерского учета, отчетности и контрольно-ревизионной деятельности. В необходимых случаях один экземпляр акта направляется в правоохранительный или контрольный орган, по обращению которого проводилось контрольное мероприятие.
65. Каждый экземпляр акта подписывается руководителем ревизионной группы (проверяющим). К акту прилагаются составленные и подписанные участниками ревизионной группы справки по результатам осуществленных ими контрольных действий по вопросам программы контрольного мероприятия. Информация, изложенная в справках, учитывается при составлении акта контрольного мероприятия.
66. Результаты контрольного мероприятия рассматриваются на совещании объекта контроля, а его руководителем подписывается приказ и утверждается план мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности.
67. Руководитель ревизионной группы (проверяющий) в срок до 5 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту контрольного мероприятия рассматривает их обоснованность и дает по ним письменное заключение. Один экземпляр заключения после его утверждения директором Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением либо вручается под расписку руководителю объекта контроля, второй - приобщается к материалам контрольного мероприятия.
68. Руководитель объекта контроля обеспечивает выполнение внесенных ревизионной группой (проверяющим) предложений и в установленный срок представляет руководителю, назначившему контрольное мероприятие, информацию об устранении выявленных нарушений и недостатков.
69. Контроль за своевременным и полным выполнением предложений по актам контрольных мероприятий осуществляется структурными подразделениями Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности.
70. В случаях отказа должностных лиц объекта контроля в допуске ревизионной группы (проверяющего) на объект контроля, создании условий для работы ревизионной группы (проверяющего) или представлении (задержки с представлением) информации по запросу руководителя ревизионной группы (проверяющего) оформляется акт по фактам создания препятствий в проведении контрольного мероприятия.
71. При возникновении вышеуказанных случаев руководитель ревизионной группы (проверяющий) оформляет соответствующий акт с указанием даты, времени, места, данных должностных лиц, создавших препятствия в проведении контрольного мероприятия, и иной информации. Предварительно требования руководителя ревизионной группы (проверяющего) о допуске ревизионной группы (проверяющего) на объект контроля, создании условий для работы ревизионной группы (проверяющего) или представлении необходимых сведений или документов оформляются письменно и передаются руководителю объекта контроля.
72. Акт по фактам создания препятствий в проведении контрольного мероприятия в течение суток с момента его составления руководителем ревизионной группы (проверяющим) должен быть направлен директору Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности.
73. По выявленным случаям нечеткой и неоперативной работы вышестоящих органов или отданных ими и их представителями распоряжений, явившимся причиной нарушений в использовании государственных средств, руководитель ревизионной группы (проверяющий) письменно докладывает директору Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности.
74. В случае, когда в действиях должностных лиц, повлекших причинение ущерба государству, содержатся признаки уголовно наказуемого деяния, руководитель ревизионной группы (проверяющий) информирует об этом директора Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности для принятия решения о передаче материалов контрольного мероприятия в правоохранительные органы.
VII. Отчетность о результатах контрольной деятельности
75. Работники финансового контроля ежеквартально не позднее 7 рабочих дней месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют своему непосредственному руководителю отчет о проведенных ими самостоятельно или с их участием контрольных мероприятиях.
76. Структурное подразделение Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности, на которое возложено осуществление функций финансового контроля, не позднее 7 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют директору Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности отчет о контрольной деятельности.
77. Директор Департамента бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляет Министру подготовленные Департаментом бухгалтерского учета и контрольно-ревизионной деятельности сводный отчет о контрольной деятельности и пояснительную записку к нему.
78. В пояснительной записке приводятся сведения о результатах проведенных контрольных мероприятий, об имеющихся случаях передачи материалов контрольных мероприятий в правоохранительные органы, об иных решениях, связанных с привлечением к ответственности за выявленные нарушения, о соответствии сроков проведения контрольных мероприятий утвержденному Плану, о выполнении сроков проведения внеплановых контрольных мероприятий, о признанных обоснованными обращениях об обжаловании решений, действий (бездействий) руководителей (проверяющего) или участников ревизионных групп, о результатах проведения проверок качества контрольной деятельности.