МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 8 июня 2000 г. N БГ-3-29/220
В целях совершенствования контроля и установления единого порядка рассмотрения вопросов обоснованности возмещения из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг) приказываю:
1. Управлениям (госналогинспекциям) Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации обеспечить тщательные проверки подведомственными налоговыми органами обоснованности возмещения (зачета) из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость организациям - экспортерам.
2. Данные результатов проверок обоснованности возмещения (зачета) из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость свыше 5 млн. рублей организациям - экспортерам (как единовременно, так и совокупно в течение месяца) в обязательном порядке направляются территориальными налоговыми органами через управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации для контроля в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам ответственному секретарю Комиссии по рассмотрению вопросов возмещения из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг) (далее - Комиссия), образованной Приказом МНС России от 09.02.2000 N АП-3-18/36, Паскачеву А.Б. Вышеуказанные данные результатов проверок направляются территориальными налоговыми органами в виде справки о состоянии расчетов с федеральным бюджетом (Приложение N 1) и справки о состоянии расчетов с бюджетом субъекта Российской Федерации и местным бюджетом (Приложение N 2), а также справки об обоснованности возмещения (зачета) сумм налога на добавленную стоимость организации - экспортеру, за подписью руководителя налогового органа (его заместителя) по месту постановки на учет организации - экспортера (Приложение N 3).
В справке о состоянии расчетов с федеральным бюджетом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возмещению при экспорте, приводятся отдельной строкой от сумм налога на добавленную стоимость, начисленных по оборотам на внутреннем рынке. В случае наличия фактов незачисления кредитными организациями на счета по учету доходов бюджетов денежных средств, списанных с расчетного счета организации - экспортера, в справках о состоянии расчетов с бюджетом делается соответствующая запись с указанием сумм неперечисленных в бюджеты платежей.
Установить, что данные, сведенные в виде таблиц, содержащих сведения о применении организацией - экспортером экспортной льготы по налогу на добавленную стоимость и возмещении налога на добавленную стоимость, фактически уплаченного поставщикам (Приложение N 4), в обязательном порядке представляются
территориальными налоговыми органами через управления (госналогинспекции) Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации для контроля в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам по запросам Комиссии в двухнедельный срок.
Кроме того, руководители управлений (госналогинспекций) Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации представляют ежемесячно данные, сведенные в виде таблиц, содержащие прогноз на следующий месяц о предполагаемых объемах возмещения сумм налога на добавленную стоимость организациям - экспортерам, согласно Приложению к настоящему Приказу (Приложение N 5).
3. Ответственному секретарю Комиссии Паскачеву А.Б. ежемесячно по результатам работы Комиссии докладывать Министру Российской Федерации по налогам и сборам об объеме фактически возмещенных за предыдущий отчетный месяц сумм налога на добавленную стоимость и прогноз на следующий месяц о предполагаемых объемах возмещения налога на добавленную стоимость организациям - экспортерам.
4. Установить, что до подготовки Министерством Российской Федерации по налогам и сборам оценки обоснованности решений территориальных налоговых органов о возмещении (зачете) из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг) в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящего Приказа, заключения по форме N 21 на возмещение (зачет) из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость территориальными налоговыми органами не направляются для исполнения в соответствующие органы федерального казначейства. Вынесенные Комиссией заключения о возмещении (зачете) сумм налога на добавленную стоимость организациям - экспортерам, в том числе вынесенные до издания настоящего Приказа, подлежат исполнению налоговыми органами в пятидневный срок в обязательном порядке.
В иных случаях руководители налоговых органов самостоятельно принимают решения о направлении заключений по форме N 21 на возмещение (зачет) из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость организациям - экспортерам в органы федерального казначейства.
5. Руководителям управлений (госналогинспекций) Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации обеспечить контроль за действиями нижестоящих налоговых органов при рассмотрении вопросов правомерности возмещения из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг) и незамедлительное рассмотрение представленных территориальными налоговыми органами документов, а также доведение заключений Комиссии до территориальных налоговых органов.
6. Установить, что руководители налоговых органов несут персональную ответственность за исполнение положений настоящего Приказа и обоснованность возмещения из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг).
7. Комиссии, образованной Приказом МНС России от 09.02.2000 N АП-3-18/36, при необходимости представлять предложения о проведении проверок управлений (госналогинспекций) Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации по вопросам обоснованности возмещения (зачета) из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость организациям - экспортерам и исполнения требований настоящего Приказа.
8. Признать утратившими силу Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 18.01.2000 N АП-3-03/16, Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 09.02.2000 N АП-3-03/43, Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 09.02.2000 N АП-3-18/36, за исключением пункта 2 этого Приказа, Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.03.2000 N АП-3-29/96 и Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 31.03.2000 N АП-3-29/117.
9. Административно - контрольному департаменту незамедлительно довести для исполнения настоящий Приказ до управлений (госналогинспекций) Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации.
10. Руководителям управлений (госналогинспекций) по субъектам Российской Федерации незамедлительно довести для исполнения настоящий Приказ до подведомственных налоговых органов.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
Приложение N 1
к Приказу Министерства
Российской Федерации
по налогам и сборам
от 8 июня 2000 г. N БГ-3-29/220
Приложение к письму (заявлению) исх. N _____ от __________ о зачете или возврате вх. N _____ от __________ (возмещении) Исполнено заключение N __________________ от _________________ СПРАВКА О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ С ФЕДЕРАЛЬНЫМ БЮДЖЕТОМ по состоянию на "__" __________ ____ г. ИНН _________________, КПП __________________ Наименование организации или Ф.И.О. налогоплательщика (налогового агента) __________________________________________________________ Адрес налогоплательщика (налогового агента) ______________________ __________________________________________________________________ ┌─────┬───────┬──────┬───────┬───────┬──────┬──────┬─────┬───────┐ │Наи- │Дата │Пере- │Отсроч-│Сальдо │От- │Сальдо│От- │Подпись│ │мено-│возник-│плата │ка по │штрафов│срочка│пени │сроч-│началь-│ │вание│новения│(+), │налогу │(+/-), │по │(+/-),│ка по│ника │ │нало-│пере- │недо- │до │рублей │штра- │рублей│пени │отдела │ │га │платы /│имка │(дата) │ │фам до│ │до │налого-│ │ < * > │недоим-│(-), │ │ │(дата)│ │(да- │обложе-│ │ │ки │рублей│ │ │ │ │та) │ния │ ├─────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┼──────┼─────┼───────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ ├─────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┼──────┼─────┼───────┤ ├─────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┼──────┼─────┼───────┤ ├─────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┼──────┼─────┼───────┤ ├─────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┼──────┼─────┼───────┤ ├─────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┼──────┼─────┼───────┤ └─────┴───────┴──────┴───────┴───────┴──────┴──────┴─────┴───────┘< * > Указываются все налоги, уплачиваемые юридическими (физическими) лицами, их филиалами и т.п.
Руководитель (заместитель руководителя) ______________ (________________) (подпись) (Ф.И.О.) ___________________________ "__" ________________ __________ г. (наименование налогового органа) ___________________________ (классный чин) Начальник отдела учета и отчетности ______________ (________________) (подпись) (Ф.И.О.) "__" ________________ __________ г. М.П.Приложение N 2
к Приказу Министерства
Российской Федерации
по налогам и сборам
от 8 июня 2000 г. N БГ-3-29/220
Приложение к письму (заявлению) исх. N ______ от __________ о зачете или возврате вх. N ______ от __________ (возмещении) Исполнено заключение N __________________ от _________________ СПРАВКА О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ СУБЪЕКТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И МЕСТНЫМ БЮДЖЕТОМ по состоянию на "__" _______ ____ г. ИНН _________________, КПП __________________ Наименование организации или Ф.И.О. налогоплательщика (налогового агента) __________________________________________________________ Адрес налогоплательщика (налогового агента) ______________________ __________________________________________________________________ ┌─────┬───────┬──────┬───────┬───────┬──────┬──────┬─────┬───────┐ │Наи- │Дата │Пере- │Отсроч-│Сальдо │От- │Сальдо│От- │Подпись│ │мено-│возник-│плата │ка по │штрафов│срочка│пени │сроч-│началь-│ │вание│новения│(+), │налогу │(+/-), │по │(+/-),│ка по│ника │ │нало-│пере- │недо- │до │рублей │штра- │рублей│пени │отдела │ │га │платы /│имка │(дата) │ │фам до│ │до │налого-│ │ < * > │недоим-│(-), │ │ │(дата)│ │(да- │обложе-│ │ │ки │рублей│ │ │ │ │та) │ния │ ├─────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┼──────┼─────┼───────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ ├─────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┼──────┼─────┼───────┤ ├─────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┼──────┼─────┼───────┤ ├─────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┼──────┼─────┼───────┤ ├─────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┼──────┼─────┼───────┤ ├─────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┼──────┼─────┼───────┤ └─────┴───────┴──────┴───────┴───────┴──────┴──────┴─────┴───────┘< * > Указываются все налоги, уплачиваемые юридическими (физическими) лицами, их филиалами и т.п.
Руководитель (заместитель руководителя) ______________ (________________) (подпись) (Ф.И.О.) ___________________________ "__" ________________ __________ г. (наименование налогового органа) ___________________________ (классный чин) Начальник отдела учета и отчетности ______________ (________________) (подпись) (Ф.И.О.) "__" ________________ __________ г. М.П.Приложение N 3
к Приказу Министерства
Российской Федерации
по налогам и сборам
от 8 июня 2000 г. N БГ-3-29/220
СПРАВКА
Инспекция МНС России ________________ на основании документов, представленных в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" организацией - экспортером (наименование, ИНН, адрес), проверила и подтверждает обоснованность применения льготы по налогу на добавленную стоимость, установленной подпунктом "а" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость".
Руководитель (заместитель) Инспекции МНС России _________________________ __________________ (подпись) оттиск печатиПриложение N 4
к Приказу Министерства
Российской Федерации
по налогам и сборам
от 8 июня 2000 г. N БГ-3-29/220
ДАННЫЕ ПО КОНКРЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ЭКСПОРТЕРУ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ЛЬГОТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПО ЭКСПОРТНЫМ ПОСТАВКАМ Наименование организации - экспортера (изготовитель экспортной продукции или перепродавец) ______________________________________ ИНН __________________ дата регистрации __________________________ ┌──────┬──────┬────────┬─────┬────────┬─────┬──────┬────────┬───────┬───────┬──────┐ │Конт- │По- │Выписки │100% │Грузовые│Фак- │Транс-│СМР N │Коноса-│Поруче-│Между-│ │ракты,│ставка│банка о │аван-│таможен-│тур- │порт- │(наличие│мент N │ние на │народ-│ │номер,│по │поступ- │совые│ные дек-│ная │ное │необхо- │(нали- │отгруз-│ная │ │дата │усло- │лении │пла- │ларации │стои-│средс-│димых │чие │ку N │авиа- │ │ │виям │средств │тежи │(N, на- │мость│тво по│отметок │необхо-│(нали- │цион- │ │ │конт- │на счет │ │именова-│(по │ГТД │тамо- │димых │чие │ная │ │ │ракта:│россий- │ │ние то- │ГТД) │(графы│женных │отметок│необхо-│нак- │ │ │наиме-│ского │ │вара, │ │18, │органов,│тамо- │димых │ладная│ │ │нова- │налого- │ │количес-│ │21) │включая │женных │отметок│ │ │ │ние │платель-│ │тво, на-│ │ │погра- │орга- │тамо- │ │ │ │това- │щика в │ │личие │ │ │ничные) │нов) │женных │ │ │ │ра, │российс-│ │необхо- │ │ │ │ │орга- │ │ │ │стои- │ком бан-│ │димых │ │ │ │ │нов) │ │ │ │мость,│ке, за- │ │отметок │ │ │ │ │ │ │ │ │коли- │регист- │ │таможен-│ │ │ │ │ │ │ │ │чество│рирован-│ │ных ор- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ный в │ │ганов) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налого- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вых ор- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ганах, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │номер │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │докумен-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │та и │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────┼──────┼────────┼─────┼────────┼─────┼──────┼────────┼───────┼───────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ ├──────┼──────┼────────┼─────┼────────┼─────┼──────┼────────┼───────┼───────┼──────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────┼──────┼────────┼─────┼────────┼─────┼──────┼────────┼───────┼───────┼──────┤ │Итого │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └──────┴──────┴────────┴─────┴────────┴─────┴──────┴────────┴───────┴───────┴──────┘Обязательным условием предоставления льготы является ведение раздельного учета затрат по производству и реализации товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость и облагаемых налогом.
ДАННЫЕ
ОБ ОКОНЧАНИИ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ СДЕЛКИ РОССИЙСКОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ - ЭКСПОРТЕРА С ИНОСТРАННЫМ ПОКУПАТЕЛЕМ
ПО КОНКРЕТНОМУ КОНТРАКТУ
┌──────────┬──────────┬───────────┬──────────────┬──────┬────────┐ │ Контракт │Российский│Иностранный│Паспорт сделки│Сумма │Данные о│ │ (номер, │ продавец │покупатель │(номер, дата, │сделки│закрытии│ │ дата) │ │ │ наименование │ │паспорта│ │ │ │ │ валюты) │ │ сделки │ ├──────────┼──────────┼───────────┼──────────────┼──────┼────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├──────────┼──────────┼───────────┼──────────────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼──────────┼───────────┼──────────────┼──────┼────────┤ │Итого │ │ │ │ │ │ └──────────┴──────────┴───────────┴──────────────┴──────┴────────┘ДАННЫЕ
О ВОЗМЕЩЕНИИ (ЗАЧЕТЕ) ВХОДНОГО НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО МАТЕРИАЛЬНЫМ РЕСУРСАМ,
ИСПОЛЬЗОВАННЫМ ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ И РЕАЛИЗАЦИИ
ЭКСПОРТИРОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ
┌─────────┬───────┬────────┬─────────┬──────────┬────────┬───────┐ │Договоры │Наиме- │Наимено-│Из них │ Из них │Из них │Наличие│ │с постав-│нова- │вание, │оплачено │отгружено │подтвер-│сче- │ │щиками: │ние, │количес-│поставщи-│на экспорт│жден ре-│тов - │ │номер, │коли- │тво, │кам (сто-│ по ГТД │альный │фактур,│ │дата, │чество,│стои- │имость, в│(контракт,│экспорт,│удовле-│ │постав- │стои- │мость │т.ч. НДС,│N, дата), │стои- │творяю-│ │щик, ИНН │мость │оприхо- │подтверж-│стоимость,│мость, в│щих ус-│ │поставщи-│ТМЦ по │дованных│денный │в т.ч. НДС│т.ч. НДС│ловиям │ │ка │догово-│матери- │платежны-│ │ │уста- │ │ │ру │альных │ми доку- │ │ │новлен-│ │ │ │ресурсов│ментами) │ │ │ного │ │ │ │ │ │ │ │порядка│ ├─────────┼───────┼────────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├─────────┼───────┼────────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤ ├─────────┼───────┼────────┼─────────┼──────────┼────────┼───────┤ └─────────┴───────┴────────┴─────────┴──────────┴────────┴───────┘При заполнении вышеуказанной таблицы следует иметь в виду, что данные следует заполнять только по тем материальным ресурсам, которые отнесены на себестоимость фактически реализованной и документально подтвержденной экспортированной продукции.
ДАННЫЕ ОБ УСЛОВИЯХ ПОСТАВКИ
┌───────────────────┬──────────────┬──────────────┬──────────────┐ │Контракт (договор),│ "Продавец" - │"Покупатель" -│ Условия │ │ номер, дата │наименование, │наименование, │ поставки │ │ │ банковские │ банковские │ │ │ │ реквизиты │ реквизиты │ │ │ │а) комиссионер│ │ │ │ │б) собственник│ │ │ │ │ товара │ │ │ ├───────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ └───────────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┘ДАННЫЕ
О СУММАХ ПОЛУЧЕННОЙ ЭКСПОРТНОЙ ВЫРУЧКИ
ПРЕДПРИЯТИЕМ - ЭКСПОРТЕРОМ (КОМИТЕНТОМ), РЕАЛИЗУЮЩИМ
СВОЮ ПРОДУКЦИЮ ЧЕРЕЗ КОМИССИОНЕРА
┌───────────┬────────┬─────────┬──────────┬──────────┬───────────┐ │ Договор │Предмет │ Порядок │Сумма │ Сумма │Соответст- │ │ комиссии, │договора│расчетов │комиссион-│полученной│вие коррес-│ │номер, дата│ │и продажи│ного воз- │экспортной│понденции │ │ │ │валютной │награжде- │ выручки │банковских │ │ │ │ выручки │ния │ │счетов │ ├───────────┼────────┼─────────┼──────────┼──────────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ └───────────┴────────┴─────────┴──────────┴──────────┴───────────┘Приложение N 5
к Приказу Министерства
Российской Федерации
по налогам и сборам
от 8 июня 2000 г. N БГ-3-29/220
ПРОГНОЗ
НА СЛЕДУЮЩИЙ МЕСЯЦ О ПРЕДПОЛАГАЕМЫХ ОБЪЕМАХ
ВОЗМЕЩЕНИЯ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ОРГАНИЗАЦИЯМ - ЭКСПОРТЕРАМ
┌──────────────────────────────────────┬─────────────────────────┐ │Суммы налога на добавленную стоимость,│ │ │предполагаемые к возмещению (зачету) в│ │ │целом по субъекту Российской Федерации│ │ │организациям - экспортерам, состоящим │ │ │на учете в налоговых органах данного │ │ │субъекта Российской Федерации │ тыс. руб.│ └──────────────────────────────────────┴─────────────────────────┘Примечание. Представляется до 5-го числа месяца, следующего за отчетным.
Руководитель (заместитель) Управления МНС России по субъекту Российской Федерации __________________________ ____________ (подпись)