МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 30 марта 2001 г. N БГ-3-10/101
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ
И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ
ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ
В соответствии с пунктами 4 и 5 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам" (Собрание законодательства Российской Федерации, 19.02.2001, N 8, ст. 752) приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам.
2. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам А.В. Смирнова.
Министр
Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ
Утвержден
Приказом Министерства
Российской Федерации
по налогам и сборам
от 30.03.2001 N БГ-3-10/101
ПОРЯДОК
ПРИЗНАНИЯ БЕЗНАДЕЖНЫМИ К ВЗЫСКАНИЮ
И СПИСАНИЯ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ
ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ
Настоящий Порядок утвержден в соответствии с пунктами 4 и 5 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам".
1. Решения о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, за исключением недоимки и задолженности по пеням, образовавшихся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (далее - задолженность):
- в сумме 20 млн. рублей и более принимаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации;
- в сумме до 20 млн. рублей принимаются руководителем налогового органа (далее - налоговый орган) по месту нахождения юридического лица либо по месту жительства (регистрации) физического лица.
Форма решения приведена в приложении 1 к настоящему Порядку.
2. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности организаций
2.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в том числе в порядке банкротства отсутствующего должника, принимается на основании следующих документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании организации банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту нахождения организации о сумме задолженности (приложение 2).
При этом безнадежной к взысканию признается и списывается задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.
2.2. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации, ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, и задолженность которой не превышает 500 МРОТ, налоговый орган обязан:
- назначить и провести выездную налоговую проверку организации;
- обеспечить применение к организации мер взыскания задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с запросом о розыске должностных лиц ликвидируемой организации, выявлению имущества, розыску дебиторов организации и ее расчетных счетов.
Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:
а) акта налоговой проверки организации;
б) документов, подтверждающих невозможность взыскания задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном производстве; справка банка об отсутствии денежных средств на расчетных счетах или о закрытии счета и т.п.);
в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в соответствии с пунктом 5.4 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц, утвержденного Приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309, зарегистрированного Минюстом России 22.12.1998 N 1664 ("Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 04.01.1999).
Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, о снятии организации с учета в течение 3-х рабочих дней.
Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности при ликвидации организаций принимается на основании следующих документов:
а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт государственной регистрации ликвидации юридического лица;
б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения головной организации) организации о сумме задолженности.
2.3. Налоговый орган по месту постановки на учет организации после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета, дата _____, N _________". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся в учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту ее нахождения.
3. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности индивидуального предпринимателя
3.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности индивидуального предпринимателя, признанного несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение 2).
3.2. Налоговый орган по месту жительства (регистрации) физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в бюджет, после принятия решения о списании задолженности при условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.
Закрытие счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата __, N __". Карточка лицевого счета и решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранится в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя.
4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим
4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица, умершего или объявленного судом умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в части поимущественных налогов, принимается на основании следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение 2).
4.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности умершего или объявленного судом умершим физического лица в части поимущественных налогов принимается на основании следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) копии свидетельства о праве на наследство;
в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;
г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по наследованию;
д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства, или официальные документы о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;
е) справки налогового органа, исчислившего поимущественные налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства (регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию (приложение 2).
В отношении умершего или объявленного судом умершим физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов в случае отказа от наследства в пользу государства или перехода наследства к государству.
При наличии наследственного имущества решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем стоимость наследственного имущества. Наследство или его части, принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат удовлетворению наследником.
Оценка стоимости наследства или его частей определяется в соответствии с порядком исчисления налога на имущество, установленного Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от 30 мая 1995 г. N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения", зарегистрирована в Минюсте РФ 14 июня 1995 г. N 871 ("Российские вести", N 144, 03.08.1995).
4.3. В случае, если задолженность списывается полностью, а задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого счета производится в установленном порядке.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета, дата __, N __". Лицевой счет и решение хранятся в учетном (личном) деле физического лица.
5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового учета в установленном порядке.
6. В случае, когда суммы задолженности составляют 20 и более миллионов рублей, налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо месту жительства физического лица оформляет документы, предусмотренные пунктами 2 - 4 настоящего порядка, и представляет их в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.
7. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные со списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся на начало отчетного периода, следующего после даты принятия решения о списании задолженности.
8. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа после окончания месяца, обобщает сведения о списании безнадежной к взысканию задолженности и направляет их в Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации (приложение 3).
Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации ежемесячно, не позднее 20 числа после окончания месяца, направляют обобщенную информацию о принятых решениях о списании безнадежной к взысканию задолженности в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (приложение 4).
Приложение 1
к Порядку признания безнадежными
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
РЕШЕНИЕ ОТ "__" _____________ 200_ Г. N ___ О ПРИЗНАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ И СПИСАНИИ НЕДОИМКИ И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 N 100 признать недоимку и задолженность по пеням по федеральным налогам и сборам __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ (наименование организации; фамилия, имя, отчество физического лица; ИНН / КПП) согласно Справке налогового органа от _____________ N ___ на сумму ________ руб. _____ коп. (в том числе по недоимке - _________ руб. ______ коп., по пени - ______ руб. _____ коп.) Инспекции МНС РФ по __________________________________________________________________ (указывается полное наименование налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете) на основании < * > : __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ -------------------------------- < * > Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов. безнадежной к взысканию и произвести списание указанной задолженности. Руководитель Инспекции МНС России по ______________________________ _____________/_____________/ (подпись, фамилия, инициалы) М.П.Приложение 2
к Порядку признания безнадежными
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
На бланке налогового органа СПРАВКА о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам _____________________________________ (полное наименование организации, __________________________________________________________________ фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН / КПП) по состоянию на "__" ______________ ____ годарублей
┌───┬────────────┬────────┬─────────────┬─────────────┬──────────┐ │ N │Виды налогов│Недоимка│Задолженность│Задолженность│ Всего │ │п/п│ (сборов) │ │ по пеням │ по штрафам │ │ ├───┼────────────┼────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ │ 5 │ ├───┼────────────┼────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────┼────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────────┼────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ │ │ ├───┴────────────┼────────┼─────────────┼─────────────┼──────────┤ │ Итого:│ │ │ │ │ └────────────────┴────────┴─────────────┴─────────────┴──────────┘ Руководитель Инспекции МНС России по ______________________________ _____________/_____________/ (подпись, фамилия, инициалы) Начальник отдела учета Инспекции МНС России по _______________________ _____________/_____________/ (подпись, фамилия, инициалы) М.П.Приложение 3
к Порядку признания безнадежными
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
СВЕДЕНИЯ
О СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ
И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ
рублей
┌────┬───────┬─────┬─────────┬───────────┬─────┬─────┬─────┬─────┐ │ N │Наиме- │ИНН /│Место на-│Наименова- │Дата │Недо-│За- │Всего│ │п/п │нование│КПП │хождения │ние нало- │и но-│имка │дол- │ │ │ │органи-│ │организа-│гового ор- │мер │ │жен- │ │ │ │зации │ │ции или │гана, вы- │реше-│ │ность│ │ │ │или │ │место жи-│давшего │ния о│ │по │ │ │ │Ф.И.О. │ │тельства │справку о │спи- │ │пеням│ │ │ │лица │ │физичес- │задолжен- │сании│ │ │ │ │ │ │ │кого лица│ности в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │бюджет │ │ │ │ │ ├────┼───────┼─────┼─────────┼───────────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ ├────┼───────┼─────┼─────────┼───────────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │1. │Юриди- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ческие │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лица │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼───────┼─────┼─────────┼───────────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │1.1.│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼───────┼─────┼─────────┼───────────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │1.2.│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┴───────┴─────┴─────────┴───────────┴─────┼─────┼─────┼─────┤ │Итого по юридическим лицам: │ │ │ │ ├────┬───────┬─────┬─────────┬───────────┬─────┼─────┼─────┼─────┤ │2. │Индиви-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │дуаль- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ные │ │ │ │ │ │ │ │ │ │пред- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │прини- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │матели │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼───────┼─────┼─────────┼───────────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │2.1.│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼───────┼─────┼─────────┼───────────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │2.2.│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┴───────┴─────┴─────────┴───────────┴─────┼─────┼─────┼─────┤ │Итого по индивидуальным предпринимателям: │ │ │ │ ├────┬───────┬─────┬─────────┬───────────┬─────┼─────┼─────┼─────┤ │3. │Физи- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ческие │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лица │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼───────┼─────┼─────────┼───────────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │3.1.│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼───────┼─────┼─────────┼───────────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │3.2.│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┴───────┴─────┴─────────┴───────────┴─────┼─────┼─────┼─────┤ │Итого по физическим лицам: │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────┼─────┼─────┼─────┤ │Всего по таблице: │ │ │ │ └──────────────────────────────────────────────┴─────┴─────┴─────┘ Руководитель ________________________________ _______/__________/ (наименование налогового органа) (подпись, фамилия, инициалы)Приложение 4
к Порядку признания безнадежными
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам
СВЕДЕНИЯ
О СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНОЙ К ВЗЫСКАНИЮ НЕДОИМКИ
И ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЕНЯМ
тысяч рублей
┌───┬────────────────────┬────────┬──────────────────────┬───────┐ │ N │ Списано │Недоимка│Задолженность по пеням│ Всего │ │п/п│ │ │ │ │ ├───┼────────────────────┼────────┼──────────────────────┼───────┤ │ 1 │ 2 │ 7 │ 8 │ 9 │ ├───┼────────────────────┼────────┼──────────────────────┼───────┤ │1. │По юридическим лицам│ │ │ │ ├───┼────────────────────┼────────┼──────────────────────┼───────┤ │2. │По индивидуальным │ │ │ │ │ │предпринимателям │ │ │ │ ├───┼────────────────────┼────────┼──────────────────────┼───────┤ │3. │По физическим лицам │ │ │ │ ├───┴────────────────────┼────────┼──────────────────────┼───────┤ │ Всего: │ │ │ │ └────────────────────────┴────────┴──────────────────────┴───────┘ Руководитель Управления МНС РФ по __________________________ ________________/__________/ (наименование) (подпись, фамилия, инициалы)