МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО НАДЗОРУ В СФЕРЕ ТРАНСПОРТА
ПРИКАЗ
от 8 июня 2012 г. N АК-289фс
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В соответствии с частью 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации приказываю:
1. Утвердить форму N 1-НДФЛ "Налоговый регистр по учету доходов и налога на доходы физических лиц" согласно Приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Порядок заполнения Налогового регистра по учету доходов и налога на доходы физических лиц согласно Приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Заместителю начальника финансового управления - главному бухгалтеру С.Г. Горбачевой обеспечить предоставление информации в налоговый орган по утвержденной форме отчетности в установленные сроки.
4. Контроль за исполнением настоящего Приказа оставляю за собой.
Руководитель
А.И.КАСЬЯНОВ
Приложение N 1
к Приказу Ространснадзора
от 8 июня 2012 г. N АК-289фс
Форма 1-НДФЛ
НАЛОГОВЫЙ РЕГИСТР ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (за ______ год N __________) РАЗДЕЛ 1. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВОМ АГЕНТЕ (ИСТОЧНИКЕ ДОХОДОВ) 1.1. ИНН/КПП (для организации или ИНН для налогового агента - индивидуального предпринимателя) _______________/ _________________________ 1.2. Код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете __________ 1.3. Наименование (фамилия, имя, отчество) налогового агента ______________ ___________________________________________________________________________ 1.4. Код ОКАТО _________________________ РАЗДЕЛ 2. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ (ПОЛУЧАТЕЛЕ ДОХОДОВ) 2.1. ИНН __________ 2.2. Номер страхового свидетельства ПФР _______________ 2.3. Фамилия, имя, отчество _______________________________________________ 2.4. Вид документа, удостоверяющего личность: Код < * > _____________________ 2.5. Серия, номер документа _______________________________________________ 2.6. Дата рождения (число, месяц, год) __.__._____ 2.7. Гражданство (код < * > страны) _____________ 2.8. Адрес постоянного места жительства: Код < * > страны __________________ Почтовый индекс ____________________ Код < * > региона _________________ Район ______________________________ Город ___________________________ Населенный пункт ___________________________ Улица ___________________ Дом ____ Корпус ____ Квартира ___ 2.9. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент) ____ реквизиты документа, подтверждающего статус ____________________________________________________ 2.10. Стандартные налоговые вычеты заявлены (1), не заявлены (2) __________ РАЗДЕЛ 3. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА (для доходов, облагаемых по ставкам 13% и 30%) ┌────────────────────┬──────────────────┬────┐ │На начало налогового│Долг по налогу за │ │ │ периода │налогоплательщиком│ │ ┌────────────────────────────────┬────┐ │ ├──────────────────┼────┤ │Сумма дохода, облагаемого │ │ │ │Долг по налогу за │ │ │по ставке 13%, с предыдущего │ │ │ │налоговым агентом │ │ │места работы: │ │ └────────────────────┴──────────────────┴────┘ └────────────────────────────────┴────┘ ┌────────────────────┬────┬────┬────┬────┬───┬────┬────┬────┬─────┬─────┬────┬─────┬────┐ │Наименование │Ян- │Фев-│Март│Ап- │Май│Июнь│Июль│Ав- │Сен- │Ок- │Но- │Де- │Ито-│ │показателя │варь│раль│ │рель│ │ │ │густ│тябрь│тябрь│ябрь│кабрь│го │ ├────────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ ├────────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ ├────────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ ├────────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ ├────────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ ├───────────┬────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │Налоговые │Код │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вычеты, за ├────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │исключением│Код │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │стандартных├────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │ │Код │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────┼────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │Общая сумма│За месяц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │доходов за ├────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │минусом │С начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вычетов │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────┼────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │Стандартные│За месяц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговые ├────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │вычеты │За месяц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(статья 218├────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │Налогового │За месяц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кодекса ├────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │Российской │За месяц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Федерации) ├────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │ │За месяц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │ │Общая │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сумма с │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │начала │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────┴────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │Налоговая база │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(с начала года) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │Налог исчисленный │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │Налог удержанный │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │Сумма налога, не │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │удержанная налоговым│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │агентом │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │Сумма налога, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │излишне удержанная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговым агентом │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │Налог перечисленный │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │Дата выплат дохода │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │Дата удержаний НДФЛ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ │Платежные документы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на перечисление НДФЛ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └────────────────────┴────┴────┴────┴────┴───┴────┴────┴────┴─────┴─────┴────┴─────┴────┘ РАЗДЕЛ 4. ОБЩАЯ СУММА НАЛОГА ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА ┌──────────┬────────────────────┬─────────┬───────────────────┬──────────┬──────────┐ │Показатели│ Общая сумма налога │Передано │ По перерасчету за │ Сумма │ Сумма │ │ │ │ на │ предшествующие │налога, не│ налога, │ │ │ │взыскание│ налоговые периоды │удержанная│ излишне │ │ ├──────┬──────┬──────┤ в ├────┬──────────────┤налоговым │удержанная│ │ │Исчис-│Удер- │Пере- │налоговый│Воз-│Зачтено в счет│ агентом │налоговым │ │ │ленный│жанный│чис- │ орган │вра-│ налоговых │ │ агентом │ │ │ │ │ленный│ │щено│ обязательств │ │ │ │ │ │ │ │ │ │отчетного года│ │ │ ├──────────┼──────┼──────┼──────┼─────────┼────┼──────────────┼──────────┼──────────┤ │По ставке │ │ │ │ │ │ │ │ │ │13% │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼──────┼──────┼──────┼─────────┼────┼──────────────┼──────────┼──────────┤ │Итого │ │ │ │ │ │ │ │ │ └──────────┴──────┴──────┴──────┴─────────┴────┴──────────────┴──────────┴──────────┘ РАЗДЕЛ 5. СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОТОРЫХ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ┌──────┬────┬────┬────┬────┬───┬────┬────┬────┬─────┬─────┬────┬─────┬────┐ │ Код │Ян- │Фев-│Март│Ап- │Май│Июнь│Июль│Ав- │Сен- │Ок- │Но- │Де- │Ито-│ │дохода│варь│раль│ │рель│ │ │ │густ│тябрь│тябрь│ябрь│кабрь│го │ ├──────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ ├──────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ ├──────┼────┼────┼────┼────┼───┼────┼────┼────┼─────┼─────┼────┼─────┼────┤ └──────┴────┴────┴────┴────┴───┴────┴────┴────┴─────┴─────┴────┴─────┴────┘ РАЗДЕЛ 6. РЕЗУЛЬТАТЫ ПЕРЕРАСЧЕТА НАЛОГА ЗА ПРЕДШЕСТВУЮЩИЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ ┌───────────┬──────────┬────────────┬──────────────┬───────┬────────┬─────────┬─────────┬─────────┐ │ │Общая сум-│Общая сумма │ Общая сумма │Сумма │Сумма │Долг по │Долг по │Сумма │ │ │ма дохо- │ налоговых │ доходов, │исчис- │удержан-│налогу за│налогу за│налога, │ │ │дов, вклю-│ вычетов, │ включаемых в │ленного│ного │налоговым│налого- │передан- │ │ │чаемых в │исключаемых │налоговую базу│налога │налога │агентом │платель- │ная на │ │ │налоговую │из налоговой│и уменьшенных │ │ │перед │щиком │взыскание│ │ │базу │ базы │ на налоговые │ │ │налого- │ │в налого-│ │ │ │ │ вычеты │ │ │платель- │ │вый орган│ │ │ │ │ │ │ │щиком │ │ │ ├───────────┼──────────┼────────────┼──────────────┼───────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┤ │Отражено в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговой │ │ │ │ │ │ │ │ │ │карточке за│ │ │ │ │ │ │ │ │ │_______ год│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────┼──────────┼────────────┼──────────────┼───────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┤ │Результаты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │перерасчета│ │ │ │ │ │ │ │ │ │налога за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │_______ год│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────┼──────────┼────────────┼──────────────┼───────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┤ │Отражено в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговой │ │ │ │ │ │ │ │ │ │карточке за│ │ │ │ │ │ │ │ │ │_______ год│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────┼──────────┼────────────┼──────────────┼───────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┤ │Результаты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │перерасчета│ │ │ │ │ │ │ │ │ │налога за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │_______ год│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────┼──────────┼────────────┼──────────────┼───────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┤ │Отражено а │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговой │ │ │ │ │ │ │ │ │ │карточке за│ │ │ │ │ │ │ │ │ │_______ год│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────┼──────────┼────────────┼──────────────┼───────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┤ │Результаты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │перерасчета│ │ │ │ │ │ │ │ │ │налога за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │_______ год│ │ │ │ │ │ │ │ │ └───────────┴──────────┴────────────┴──────────────┴───────┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┘ РАЗДЕЛ 7. СВЕДЕНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ СПРАВОК: а) налоговому органу о доходах: N справки _______________ дата ___________ б) налогоплательщику о доходах: N справки _______________ дата ___________ в) налоговому органу о сумме задолженности, переданной на взыскание: N справки (письма) ________________ дата __________________________ Правильность заполнения налогового регистра проверена: ____________ ________________ __________________________ __________________ (дата) (должность) (фамилия, имя, отчество) (подпись)Приложение N 2
к Приказу Ространснадзора
от 8 июня 2012 г. N АК-289фс
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО РЕГИСТРА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ
И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Общие положения
Форма N 1-НДФЛ Налоговый регистр по учету доходов и налога на доходы физических лиц (далее - Налоговый регистр) разработана во исполнение части 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и является первичным документом налогового учета.
1. Налоговый регистр предназначен для учета персонально по каждому налогоплательщику - физическому лицу:
- доходов, полученных им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога;
- налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;
- суммы налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право, и фактически предоставленных;
- сумм исчисленного, удержанного и перечисленного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной, удержанной, перечисленной, переданной на взыскание в налоговый орган за текущий налоговый период;
- сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода.
2. Налоговый регистр ведется по каждому физическому лицу, получившему доход от Федеральной службы по надзору в сфере транспорта (далее - Служба).
3. В Налоговом регистре отражаются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты.
4. В Налоговом регистре все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы физического лица. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету налоговыми агентами) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, переечитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее - Банк России), установленному на дату фактического получения доходов (фактического осуществления расходов).
6. Исчисление налоговой базы и суммы налога в Налоговом регистре производится без учета доходов, одновременно получаемых налогоплательщиком от других налоговых агентов.
Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)
В этом разделе Налогового регистра отражается информация, касающаяся Службы как налогового агента, от которого или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы:
в пункте 1.1 в поле "ИНН/КПП" указывается идентификационный номер Службы. ИНН организации указывается вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель;
в пункте 1.2 указывается код налогового органа, где налоговый агент состоит на налоговом учете;
в пункте 1.3 указывается сокращенное наименование Службы согласно его написанию в ЕГРН, начиная с содержательной части;
в пункте 1.4 указывается код территории определенного муниципального образования, в бюджет которого Служба осуществляет перечисление налога на доходы физических лиц. Показатели кода территорий должны соответствовать данным "Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления" ОК 019-95.
Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)
В этом разделе отражается необходимая информация о физическом лице - налогоплательщике, получающем доходы от Службы:
в пункте 2.1 "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица (если он имеется), который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе Российской Федерации;
в пункте 2.2 указывается номер страхового свидетельства физического лица - налогоплательщика в Пенсионном фонде Российской Федерации (если он имеется);
в пункте 2.3 "Фамилия, имя, отчество" указываются фамилия, имя и отчество налогоплательщика - получателя дохода без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
в пункте 2.4 "Вид документа, удостоверяющего личность" указывается код соответствующего документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, который выбирается из справочника, приведенного в приложении 5, утвержденного Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц";
в пункте 2.5 "Серия, номер документа" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно серия и номер документа, знак "N" не проставляется. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер;
в пункте 2.6 "Дата рождения" указываются число, месяц, год рождения;
в пункте 2.7 "Гражданство" указывается код страны постоянного проживания физического лица из Общероссийского Классификатора Стран Мира (ОКСМ);
в пункте 2.8 "Адрес постоянного места жительства" указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в стране, налоговым резидентом которой он является, на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес его постоянного места жительства.
Написание адреса постоянного места жительства осуществляется в следующей последовательности: код страны; индекс; код региона; район; город; населенный пункт (село, поселок и т.п.); улица (проспект, переулок и т.п.); дом, корпус, квартира.
При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется;
в пункте 2.9 "Статус" проставляется цифра 1, если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, и цифра 2 - если налоговым резидентом не является;
в пункте 2.10 "Стандартные налоговые вычеты заявлены, не заявлены" проставляется цифра 1, если вычеты заявлены, 2 - если заявление о предоставлении стандартных вычетов не представлено.
Раздел 3. Расчет налоговой базы
и налога на доходы физического лица
Службой в данном разделе производится расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица - резидента по всем налогооблагаемым доходам, начисленным (выплаченным) ему в отчетном налоговом периоде и облагаемым по ставке 13%, кроме доходов, выплаченных индивидуальным предпринимателям (в том числе частным нотариусам, частным охранникам, частным детективам) и не облагаемых налогом на доходы у источника выплаты.
В поле "На начало налогового периода (Долг по налогу за налогоплательщиком/Долг по налогу за налоговым агентом)" переносится суммарная по всем ставкам налога величина задолженности из итоговой строки раздела 4 Налогового регистра. В этом же поле указывается сумма излишне удержанного (неудержанного) налога, относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем отчетном периоде по результатам перерасчета за налоговые периоды, в которых обнаружена ошибка в исчислении налоговой базы. Сумма берется из итоговой строки раздела 6 Налогового регистра.
В поле "Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, с предыдущего места работы" указывается сумма доходов, облагаемых по ставке 13%, за минусом вычетов, за исключением стандартных, в соответствии со справкой о доходах за текущий отчетный период с предыдущего места работы, представленной физическим лицом.
В поле "Наименование показателя" Службой указываются коды доходов, присвоенные видам доходов согласно справочнику, приведенному в приложении 3, утвержденному Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц". По итогам каждого месяца проставляются коды доходов, полученных налогоплательщиком, и их денежное выражение до уменьшения на сумму полагающихся налоговых вычетов.
Дата выплаты дохода определяется как день:
- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении доходов в денежной форме;
- передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
- уплаты налогоплательщиком процентов по полученным кредитным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Сумма заработной платы за каждый отчетный месяц проставляется в поле, соответствующем месяцу, за который она начислена. Сумма аванса и сумма заработной платы в окончательный расчет, начисленные за отчетный месяц, проставляются в поле, соответствующем этому месяцу, одной суммой, включающей обе названные выплаты.
В том случае, когда помимо заработной платы выплачиваются иные виды доходов, то в этом разделе Налогового регистра такие доходы отражаются в том же порядке, как и заработная плата.
В случае выплаты налогоплательщику сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из среднего заработка, суммы таких выплат указываются в поле (полях) того месяца налогового периода, за который они начислены.
В поле "Налоговые вычеты, за исключением стандартных" отражаются коды и суммы всех налоговых вычетов, предоставленных налогоплательщику Службой, за исключением стандартных.
В поле "Общая сумма доходов за минусом вычетов" в строке "За месяц" указывается денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, полученных за каждый месяц налогового периода, до предоставления стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса. В строке "С начала года" указывается сумма налогооблагаемого дохода, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.
В поле "Стандартные налоговые вычеты (статья 218 Налогового кодекса Российской Федерации)" в строках "За месяц" указываются коды стандартных налоговых вычетов, предусмотренные в справочнике, приведенном в приложении 4, утвержденном Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц", с последующим ежемесячным указанием суммы предоставленных вычетов.
В строке "Общая сумма с начала года" указывается общая сумма предоставленных вычетов нарастающим итогом с начала года.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются при определении размера налоговой базы по доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%. В строке "Налоговая база (с начала года)" указывается сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком, подсчитанная нарастающим итогом с начала года. Этот показатель ежемесячно исчисляется как разность показателей "Общая сумма доходов за минусом вычетов (с начала года)" и "Стандартные налоговые вычеты (Общая сумма с начала года)".
В строке "Налог исчисленный" указывается сумма налога, исчисленного исходя из показателей строки "Налоговая база (с начала года)". Для резидентов налог исчисляется по ставке 13%. Исчисленная сумма налога указывается ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода.
В строке "Налог удержанный" указывается сумма налога на доходы физического лица, удержанная налоговым агентом из фактически выплаченных налогоплательщику доходов. Для резидентов строка заполняется нарастающим итогом с начала года.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится Службой за счет любых денежных средств при их фактической выплате налоговым агентом налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты, причитающейся налогоплательщику.
Если сумма налога, исчисленная налогоплательщику, превышает сумму удержанного налога, такая разница указывается в строке "Долг по налогу за налогоплательщиком".
Если сумма налога, удержанная у налогоплательщика, превышает сумму исчисленного налога, сумма разницы указывается в строке "Долг по налогу за налоговым агентом".
В строке "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" указывается сумма задолженности налогоплательщика по налогу, которая передана на взыскание в налоговый орган в связи с невозможностью ее удержания налоговым агентом у налогоплательщика.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога Служба обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
В строке "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" указывается сумма налога, возвращенная Службой налогоплательщику в отчетном периоде, в том числе в связи с перерасчетом, произведенным за прошлые налоговые периоды. Излишне удержанные Службой из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату Службой после подачи налогоплательщиком соответствующего заявления. Если налогоплательщику производится возврат налога за прошлые налоговые периоды, то излишне удержанная сумма налога должна быть отражена в поле "На начало налогового периода (Долг по налогу за налоговым агентом)", а также заполняется справочная таблица "Результаты перерасчета налога за ____ год" раздела 6 Налогового регистра.
В строке "Налог перечисленный" указывается сумма налога на доходы физического лица, перечисленная Службой из фактически выплаченных налогоплательщику доходов нарастающим итогом с начала года.
В строке "Дата выплат дохода" дата определяется аналогично заполнению данной строки в разделе 3 Налогового регистра.
В строке "Дата удержаний НДФЛ" указывается дата удержания налога на доходы физического лица для перечисленная Службой из фактически выплаченных налогоплательщику доходов.
В строке "Платежные документы на перечисление НДФЛ" отражаются сведения о фактическом перечислении сумм удержанного налога на соответствующий код бюджетной классификации с указанием номера и даты перечисления документа.
Раздел 4. Общая сумма налога по итогам налогового периода
Раздел 4 Налогового регистра заполняется Службой по итогам налогового периода или при увольнении работника в течение отчетного налогового периода. В разделе указываются суммы налога, исчисленные, удержанные и перечисленные из налоговой базы, определяемой отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (по итоговым данным раздела 3 Налогового регистра). В этом же разделе отражается сумма задолженности за налогоплательщиком/налоговым агентом по налогу на конец отчетного периода, подлежащая переносу в налоговый регистр следующего отчетного периода. Суммы налога, переданные на взыскание налоговому органу в отчетном периоде, указанные в соответствующем разделе 3 Налогового регистра, также указываются при заполнении итогового расчета.
Раздел 5. Сведения о доходах, налогообложение
которых осуществляется налоговыми органами
В разделе 5 Налогового регистра указываются суммы дохода, выплаченные Службой физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации, от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности. Код дохода в зависимости от вида проданного имущества выбирается из справочника, приведенного в приложении 3, утвержденного Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц".
Данный раздел заполняется по итогам каждого месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты.
По окончании налогового периода определяется общая сумма выплат по каждому коду дохода. Информация обо всех произведенных выплатах представляется в установленном порядке в налоговый орган по месту учета Службы.
Раздел 6. Результаты перерасчета налога
за предшествующие налоговые периоды
В случае необходимости проведения перерасчетов за любые из трех предшествующих налоговых периодов они производятся за каждый год в соответствии с имевшимся на тот период налоговым законодательством и в формах отчетности, действовавших в том периоде.
Результаты перерасчета отражаются в разделе 6 Налогового регистра в строках по каждому году.
По значениям в итоговой строке определяется общий долг по налогу за налогоплательщиком или Службой как разность общей суммы исчисленного налога и общей суммы удержанного и переданного на взыскание налога.
Раздел 7. Сведения о представлении справок
Сведения о представлении справок о доходах налоговому органу, налогоплательщику, а также о передаче на взыскание неудержанных сумм налога заполняются по мере представления соответствующих справок.
Налоговый регистр подписывается главным бухгалтером с указанием даты его формирования, а также фамилии, имени, отчества должностного лица.