Утверждено
Институтом профессиональных
бухгалтеров России
(Протокол N 20 от 28.04.99)
Одобрено
Межведомственной
комиссией по реформированию
бухгалтерского учета и
финансовой отчетности
(Протокол N 10 от 08.06.99)
ПРОГРАММА
ПОДГОТОВКИ И АТТЕСТАЦИИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ
(ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР, БУХГАЛТЕР - ЭКСПЕРТ (КОНСУЛЬТАНТ);
БУХГАЛТЕР - ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕР, ФИНАНСОВЫЙ ЭКСПЕРТ
(КОНСУЛЬТАНТ)
Настоящая Программа разработана в соответствии с Планом мероприятий, предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.03.98 N 283 "Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности".
Цель Программы - определить содержание обязательной дополнительной профессиональной подготовки претендентов к сдаче квалификационных экзаменов на получение аттестата профессионального бухгалтера.
Программа ориентирована на законодательные и нормативные акты Российской Федерации, действующие по состоянию на 1 мая 1999 г. В зависимости от изменений, вносимых в нормативные акты, Программа в установленном порядке может быть дополнена и изменена.
Программа состоит из шести разделов, включающих в свой состав как базовые, так и продвинутые учебные курсы.
Структура Программы
Раздел 1. Бухгалтерский учет и отчетность
1.1. Основы бухгалтерского учета (базовый курс).
1.2. Финансовый учет (базовый курс).
1.3. Управленческий учет и информационные бухгалтерские системы (продвинутый курс для сдачи квалификационного экзамена на аттестат "Профессиональный бухгалтер - главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт, консультант").
Раздел 2. Экономический анализ (базовый курс)
Раздел 3. Управление финансами
3.1. Основы управления финансами (базовый курс).
3.2. Управление финансами (продвинутый курс для сдачи квалификационного экзамена на аттестат "Профессиональный бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт, консультант").
Раздел 4. Аудит
4.1. Основы аудита (базовый курс).
Раздел 5. Налогообложение юридических и физических
лиц (базовый курс)
Раздел 6. Правовое регулирование предпринимательской
деятельности (базовый курс)
УЧЕБНЫЙ ПЛАН
ПОДГОТОВКИ К СДАЧЕ КВАЛИФИКАЦИОННОГО ЭКЗАМЕНА
НА ПОЛУЧЕНИЕ АТТЕСТАТА "ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ БУХГАЛТЕР"
(ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР, ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖЕР, АУДИТОР)"
Основные (базовые) курсы - 200 часов
┌──────────┬────────────┬─────────┬───────┬─────────┬────────────┐ │Основы и │Теория эко- │Основы │Основы │Налогооб-│Правовое ре-│ │принципы │номического │финансо- │аудита │ложение │гулирование │ │бухгалтер-│анализа. │вого уп- │ │юридичес-│предпринима-│ │ского уче-│Управленчес-│равления │ │ких и фи-│тельской де-│ │та. Финан-│кий и финан-│ │ │зических │ятельности │ │совый учет│совый анализ│ │ │лиц │ │ ├──────────┼────────────┼─────────┼───────┼─────────┼────────────┤ │ 88 часов │ 40 часов │16 часов │8 часов│ 24 часа │ 24 часа │ └───┬──────┴────────────┴─────────┴───────┴─────────┴──────┬─────┘ └───┬─────────────────────────┬─────────────────┬──────┘ │ ПРОДВИНУТЫЕ │ КУРСЫ - 40 часов│ ┌───────┴─────────┐ ┌─────────────┴────────┐ ┌──────┴────────────┐ │Главный бухгалтер│ │ Финансовый менеджер │ │ Аудитор < * > │ ├─────────────────┤ ├──────────────────────┤ ├───────────────────┤ │ Управленческий │ │Управление финансами -│ │Методика и техника │ │ учет - 32 часа │ │ 32 часа │ │ аудита - 32 часа │ │ Информационные │ │Информационные системы│ │Компьютерный аудит │ │ бухгалтерские │ │управления финансами -│ │ - 8 часов │ │системы - 8 часов│ │ 8 часов │ │ │ └────────┬────────┘ └───────────┬──────────┘ └─────────┬─────────┘ ┌────────┴────────┐ ┌───────────┴──────────┐ ┌─────────┴─────────┐ │Сдача экзамена на│ │Сдача экзамена на │ │Сдача экзамена на │ │получение квали- │ │получение квалификаци-│ │получение квалифи- │ │фикационного ат- │ │онного аттестата про- │ │кационного аттеста-│ │тестата професси-│ │фессионального бухгал-│ │та профессионально-│ │онального бухгал-│ │тера - финансового │ │го бухгалтера - │ │тера - главного │ │менеджера (финансового│ │аудитора │ │бухгалтера (бух- │ │эксперта, консультан- │ │ │ │галтера - экспер-│ │та) │ │ │ │та, консультанта)│ │ │ │ │ └─────────────────┘ └──────────────────────┘ └───────────────────┘< * > Аттестация проводится ЦАЛАК МФ РФ по Программе проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата в области общего аудита.
Раздел 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
1.1. Основы бухгалтерского учета (базовый курс)
Тема 1. Бухгалтерский учет в системе управления
Управление: сущность и функции. Учет как функция управления.
Сущность и основные задачи бухгалтерского учета.
Внутренние и внешние пользователи бухгалтерской информации, специфика их потребностей в бухгалтерской информации.
Требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете.
Состав информации, формируемой в бухгалтерском учете для внешних пользователей.
Основные принципы бухгалтерского учета (допущения и требования).
Допущения бухгалтерского учета: имущественная обособленность; непрерывность деятельности организации; последовательность применения учетной политики; временная определенность фактов хозяйственной деятельности (метод начисления).
Требования бухгалтерского учета: полнота учета; осмотрительность; приоритет содержания над формой; непротиворечивость; рациональность.
Правила ведения бухгалтерского учета: двойная запись; первичные учетные документы; денежная оценка; инвентаризация; учетная политика.
Критерии признания активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерской отчетности.
Оценка активов, обязательств, доходов и расходов.
Финансовый учет; финансовая и налоговая отчетность.
Управленческий учет: содержание, основные требования, внутренняя отчетность.
Тема 2. Регулирование бухгалтерского учета в России
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России.
Основные нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета в организациях.
Закон РФ о бухгалтерском учете.
Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.
Положения (стандарты) бухгалтерского учета.
Полномочия и ответственность главного бухгалтера.
Основные требования к ведению бухгалтерского учета в организациях.
Основные требования к оформлению и ведению бухгалтерской документации.
План счетов бухгалтерского учета: счета и субсчета; разделы плана счетов; балансовые счета; забалансовые счета.
Бухгалтерская отчетность и ее составляющие. Публичная бухгалтерская отчетность.
Тема 3. Организация бухгалтерского учета в организациях
Система бухгалтерского учета; рабочий план счетов бухгалтерского учета; регистры бухгалтерского учета; синтетические и аналитические счета; первичные учетные документы; учетные регистры; внутренняя бухгалтерская отчетность; инвентаризация; формы бухгалтерского учета; оценка имущества и обязательств; документооборот.
Учетная политика организации: формирование и оформление учетной политики; раскрытие учетной политики; порядок изменения учетной политики.
Система внутреннего контроля в организации.
Тема 4. Регулирование и гармонизация бухгалтерского
учета и отчетности на международном уровне
Необходимость и предпосылки международной стандартизации бухгалтерского учета.
Международные стандарты финансовой отчетности.
Национальные бухгалтерские стандарты.
Роль Комитета по международным стандартам финансовой отчетности - International Accounting Standards Committee (IASC).
Роль Европейского Сообщества; 4-я и 7-я Директивы Комиссии Европейского Сообщества по финансовой отчетности, их отличие от международных стандартов финансовой отчетности и пути их гармонизации.
1.2. Финансовый учет (базовый курс)
Тема 1. Учет собственного капитала
Понятие учетной категории "собственный капитал". Составляющие собственного капитала.
Уставный капитал и его формирование. Учет уставного капитала. Порядок учета учредителей и акционеров. Виды акций.
Особенности формирования и учета складочного капитала и уставного фонда.
Добавочный капитал, его формирование и учет.
Формирование и учет резервного капитала.
Учет нераспределенной прибыли.
Формирование и учет целевых (специальных) фондов.
Тема 2. Учет заемных средств и целевого финансирования
Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности.
Виды и порядок учета кредитов банков. Обусловленность организации учета целевым назначением и сроками возврата кредитов банка. Источники уплаты процентов банку за кредит. Особенности учета ипотечных кредитов, кредитов банков для персонала.
Виды и порядок учета займов. Источники уплаты процентов по займам.
Учет выпущенных облигаций и выданных финансовых векселей.
Учет государственных кредитов и бюджетных ссуд. Порядок учета затрат по займам.
Учет налоговых кредитов.
Целевое финансирование и поступления. Порядок учета и контроля за использованием полученных средств.
Учет государственных субсидий и поступлений средств от других организаций и физических лиц.
Тема 3. Учет долгосрочных инвестиций и источников
их финансирования
Понятие долгосрочных инвестиций, их классификация и оценка. Финансовые инвестиции, их отличие от иных инвестиций.
Учет затрат по капитальному строительству.
Определение инвентарной стоимости законченных строительством объектов.
Затраты, не увеличивающие стоимости основных средств, порядок их учета и списания.
Учет затрат по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота.
Учет затрат на приобретение и создание нематериальных активов.
Тема 4. Учет нематериальных активов
Понятие, классификация, оценка нематериальных активов.
Учет поступления нематериальных активов и их оценка.
Порядок начисления и учета амортизации нематериальных активов, определение срока их амортизации.
Учет списания, продажи и прочего выбытия нематериальных активов.
Инвентаризация нематериальных активов.
Тема 5. Учет основных средств
Понятие, классификация, оценка основных средств.
Учет поступления основных средств. Определение оценки основных средств в зависимости от источника их поступления (капитальное строительство, приобретение, товарообменная операция, лизинг, безвозмездное поступление и т.д.).
Порядок начисления и учета амортизации основных средств производственного и непроизводственного назначения. Способы начисления.
Учет затрат на восстановление основных средств. Отражение в учете операций по текущему и капитальному ремонту основных средств.
Учет аренды основных средств. Виды аренды. Порядок учета аренды имущества, предоставляемого во временные владения и пользования или во временное пользование, безвозмездное временное пользование, по договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса, по договору финансовой аренды (лизинга). Учет затрат на аренду и лизинг.
Учет списания, продажи и прочего выбытия основных средств.
Порядок изменения оценки (переоценки) основных средств и отражение ее результатов в учете и отчетности.
Инвентаризация основных средств.
Тема 6. Учет финансовых вложений
Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Изменения оценки отдельных видов вложений в учете и отчетности.
Учет вкладов в уставные капиталы других организаций.
Учет финансовых вложений в ценные бумаги.
Учет финансовых вложений в займы.
Особенности отражения в учете фьючерсных и опционных контрактов.
Вклады по договору простого товарищества (совместной деятельности) как особый вид финансовых вложений. Понятие совместной деятельности и ее основные признаки. Учет операций по совместной деятельности у ее участников на балансе основной деятельности. Учет операций по совместной деятельности на отдельном балансе у участника, ведущего общие дела.
Инвентаризация финансовых вложений.
Тема 7. Учет материально - производственных запасов
Понятие, классификация, оценка материально - производственных запасов. Порядок изменения балансовой стоимости производственных запасов и источники покрытия.
Учет поступления материалов. Особенности учета и оценки материалов при использовании счетов бухгалтерского учета 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов". Особенности учета и оценки материальных ценностей, поступающих по договору мены.
Заготовительно - складские расходы, порядок их учета и распределения.
Учет материалов в пути и неотфактурованных поставок.
Учет отпуска материалов в производство и их оценка по методу средней стоимости, ФИФО, ЛИФО.
Учет продажи и прочего выбытия материалов.
Понятие, классификация, оценка, особенности учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Методы начисления и учета амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов.
Учет движения товаров в оптовой торговле. Учет движения товаров в розничной торговле. Учет в комиссионной торговле.
Инвентаризация материально - производственных запасов.
Тема 8. Учет затрат на оплату труда
Принципы организации учета труда, его оплаты и расходов по социальной защите работников.
Виды, формы и системы оплаты труда.
Учет численности работников, отработанного времени и выработки.
Порядок расчета оплаты труда, доплат, оплаты отпусков, надбавок, гарантий и компенсаций.
Расчет удержаний из оплаты труда работников: подоходного налога, страховых взносов в Пенсионный фонд, по исполнительным листам, поручениям работников и др.
Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Порядок составления расчетных ведомостей. Сводка данных о начисленных суммах оплаты труда по ее составу, категориям персонала и удержаниям. Группировка начисленной оплаты труда по направлениям затрат.
Учет расчетов с персоналом за товары, купленные в кредит, предоставленные займы, по возмещению материального ущерба.
Тема 9. Учет затрат на производство продукции
(работ, услуг)
Основные принципы организации учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
Классификация производственных затрат. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции. Учет расходов по элементам затрат.
Учет затрат на производство продукции по статьям калькуляции, в том числе: учет материальных затрат; учет затрат на оплату труда; учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей; учет расходов по обслуживанию производства и управлению; учет непроизводственных расходов и потерь (от брака, простоев, порчи и недостачи материальных ресурсов и др.); учет незавершенного производства и его оценка; учет полуфабрикатов собственного производства и их оценка.
Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости работ и услуг вспомогательных производств.
Сводный учет затрат на производство.
Методы учета затрат на производство.
Особенности учета затрат в торговых организациях.
Учет затрат на содержание объектов непроизводственной сферы.
Тема 10. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации
Готовая продукция и ее оценка. Учет поступления готовой продукции.
Особенности учета выпуска готовой продукции при использовании счета 37 "Выпуск готовой продукции (работ, услуг)".
Отгрузка (отпуск) продукции покупателям. Отгруженная продукция: оценка и учет.
Учет реализации продукции. Особенности учета реализации продукции по моменту ее оплаты и по моменту отгрузки продукции. Особенности учета сданных заказчикам выполненных работ и оказанных услуг, а также при использовании счета 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
Учет реализации продукции по договору мены.
Учет коммерческих (внепроизводственных) расходов.
Расходы, учитываемые за отчетный период. Списание управленческих расходов на себестоимость реализованной продукции.
Учет реализации товаров в оптовой и розничной торговле. Особенности учета реализации товаров по договору комиссии и договору поручения.
Инвентаризация готовой и отгруженной продукции.
Тема 11. Учет денежных средств и операций
в иностранной валюте
Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций.
Безналичные формы расчетов.
Учет операций по расчетному и другим счетам в банке.
Учет невыясненных денежных поступлений. Критерии отнесения поступлений к невыясненным.
Учет денежных документов, переводов в пути.
Учет обязательств и расчетов в рублях, выраженных в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. Понятие суммовых разниц и отражение их в учете.
Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте. Переоценка сальдо счетов в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок отражения ее в бухгалтерском учете.
Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Учет операций по продаже иностранной валюты, в том числе по обязательной продаже валютной выручки. Учет операций по покупке иностранной валюты посредством уполномоченных банков.
Тема 12. Учет текущих обязательств и расчетов
Учет расчетов с бюджетом: по федеральным налогам, по налогам субъектов Российской Федерации, по местным налогам.
Учет расчетов по внебюджетным платежам. Учет расчетов по имущественному и личному страхованию. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Учет расчетов по платежам в дорожные фонды. Учет расчетов по прочим внебюджетным платежам.
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Авансы полученные и выданные.
Учет операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполнение работ, услуг. Учет операций по посредническим операциям.
Учет прекращения обязательства зачетом требований, в том числе зачет при уступке требования.
Учет расчетов при перемене лиц в обязательствах (переход прав кредитора к другому лицу; перевод должником своего долга на другое лицо).
Учет расчетов по договору финансирования под уступку денежного требования.
Учет расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба. Учет поступивших и уплаченных штрафных санкций.
Учет расчетов с подотчетными лицами. Учет расчетов по загранкомандировкам. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
Учет расчетов с филиалами. Сметный порядок финансирования. Учет расчетов с дочерними и зависимыми предприятиями.
Тема 13. Учет внешнеэкономической деятельности
предприятий
Общая схема учета экспортных операций у предприятия - экспортера, в том числе по договору поручения и комиссии. Особенности учета экспортных операций у российского посредника по экспорту.
Учет импорта основных средств и материальных ресурсов. Учет импорта товаров. Особенности учета импортных операций у российского посредника по импорту.
Учет операций по внешнеторговому договору мены.
Тема 14. Учет финансовых результатов
и использования прибыли
Структура и порядок формирования финансовых результатов деятельности организации.
Учет финансового результата от продажи продукции, товаров, работ, услуг.
Учет операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов.
Учет расчетов по налогу на прибыль и других налоговых платежей за счет общей прибыли.
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Реформация бухгалтерского баланса.
Учет чистой прибыли.
Учет фондов специального назначения.
Учет расчетов с учредителями и акционерами. Определение размера прибыли на акцию и "разводненной" прибыли на акцию.
Тема 15. Бухгалтерская отчетность
Понятие, состав и содержание бухгалтерской отчетности. Внутренняя и внешняя отчетность.
Основные требования, предъявляемые к внешней бухгалтерской отчетности. Инвентаризация активов и обязательств организации перед составлением годового отчета.
Правила оценки статей бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Отчет о движении денежных средств. Отчетность о движении капитала и сведений о прибыли на одну акцию. Отражение событий, происходящих после отчетной даты. Приложения и примечания к бухгалтерской отчетности, их роль и значение для понимания отчетности пользователями.
Порядок составления и представления бухгалтерских отчетов.
Сводная бухгалтерская отчетность организации и порядок консолидации показателей.
Пояснительная записка к годовому отчету, ее содержание. Порядок раскрытия статей бухгалтерской отчетности.
Тема 16. Бухгалтерский учет природоохранных мероприятий
Экологические основы хозяйственной деятельности организации. Правовое регулирование природоохранной деятельности организации. Сущность и направления охраны окружающей природной среды. Экономический механизм охраны окружающей природной среды.
Учет расходов на природоохранную деятельность.
Учет экологических обязательств и резервов.
Отчетность о расходах на природоохранную деятельность.
Тема 17. Учет отдельных операций и ценностей,
не принадлежащих организации
Учет арендованных основных средств по договору аренды.
Учет арендованного (сданного в аренду) имущества по договору лизинга у лизингодателя и лизингополучателя.
Учет имущества, переданного в доверительное управление и по договору простого товарищества.
Учет товарно - материальных и других ценностей, принятых на ответственное хранение. Учет материалов, принятых в переработку. Учет товаров, принятых на комиссию.
Учет и сроки списания в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.
Учет бланков строгой отчетности.
Учет результатов предстоящих событий.
Учет обеспечения обязательств полученных и выданных.
Учет имущества и ценных бумаг, полученных в залог.
Учет износа жилого фонда и объектов внешнего благоустройства.
Тема 18. Особенности учета на малом предприятии
Критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий.
Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях.
Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий.
О едином налоге и вмененном доходе для определенных видов деятельности индивидуальных предпринимателей.
Основная литература:
Федеральный закон от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Постановление Правительства РФ от 06.03.98 N 283 "Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности".
Приказ МФ РФ от 29.07.98 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ". (Вступает в силу с 01.01.99).
Приказ МФ РФ от 09.12.98 N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98)".
Приказ МФ РФ от 20.12.94 N 167 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство".
Приказ МФ РФ от 13.06.95 N 50 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/95)".
Приказ МФ РФ от 08.02.96 N 10 "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/96)".
Приказ МФ РФ от 15.06.98 N 25н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" (ПБУ 5/98)".
Приказ МФ РФ от 03.09.97 N 65н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/97)".
Приказ МФ РФ от 25.11.98 N 56н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)".
Приказ МФ РФ от 25.11.98 N 57н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" (ПБУ 8/98)".
Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарий. - 2-е изд. - М.: Международный центр финансово - экономического развития, 1997.
Бакаев А.С., Кашаев А.Н., Островский О.М., Шнайдерман Т.А. План и корреспонденции счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки: Методическое пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ФБК - ПРЕСС, 1997.
Бакаев А.С. Комментарий к Положению о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. - М.: Бухгалтерский учет, 1999.
Блейк Д., Амат О. Европейский бухгалтерский учет. Справочник. - М.: Филин, 1997.
Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др. Под ред. П.С. Безруких. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 1999.
Бухгалтерский учет. Компьютерный практикум. Учебное пособие / Под ред. П.С. Безруких и В.А. Ирикова. - М.: МФТИ, 1998.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 1997.
Кондраков Н.П., Краснова Л.П. Принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: ФБК - ПРЕСС, 1997.
Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Аскери, 1998.
Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. В 2 ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 1998.
Пачоли Лука. Трактат о счетах и записях. - М.: Финансы и статистика, 1994.
Пучкова С.И., Новодворский В.Д. Консолидированная отчетность: Учебное пособие / Под ред. Н.П. Кондракова. - М.: ФБК "ПРЕСС", 1999.
Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. - М.: ЮНИТИ, 1996.
Дополнительная литература:
Указывается учебно - методическим центром.
1.3. Управленческий учет и информационные
бухгалтерские системы
(Продвинутый курс для сдачи квалификационного экзамена на получение аттестата "Профессиональный бухгалтер - главный бухгалтер, профессиональный бухгалтер - эксперт (консультант)".)
Тема 1. Введение в управленческий учет
Сравнительная характеристика управленческого и финансового учета. Задачи и принципы управленческого учета. Роль бухгалтера - аналитика в принятии управленческих решений. Этические нормы поведения бухгалтера.
Тема 2. Затраты и их классификация
Затраты как один из основных объектов управленческого учета. Понятия "затраты" и "расходы". Элементы производственных затрат. Затраты на продукт и расходы периода.
Классификация затрат: по экономической роли в процессе производства, по способу включения в себестоимость продукции, по отношению к изменению объема производства, в зависимости от задач управления.
Понятия "место возникновения затрат", "носитель затрат", "объект затрат", "центр затрат".
Поведение затрат. Разделение затрат на переменные и постоянные. Понятие производственной мощности. Анализ зависимости "затраты - объем - прибыль". Критическая точка безубыточности и планирование прибыли.
Тема 3. Системы учета затрат и калькулирования
себестоимости продукции (работ, услуг)
Общие положения. Система учета полных затрат и система учета переменных затрат. Затраты, включаемые в себестоимость продукции в системе "директ - костинг". Понятие маржинальной прибыли. Порядок расчета прибыли в системе учета полных затрат и при маржинальном подходе.
Деление затрат на прямые и косвенные. Проблемы распределения косвенных затрат. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости.
Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости. Особенности и сфера применения. Учетные записи в показном методе калькулирования.
Попроцессный (попередельный) метод учета затрат и калькулирования себестоимости. Особенности и сфера применения. Учетные записи в попроцессном методе калькулирования.
Тема 4. Система нормативного учета
Нормативный учет как инструмент учета, планирования и контроля затрат. Понятие нормативных затрат и система "стандарт - кост". Принципы, организация и порядок расчета нормативных затрат. Преимущества использования системы "стандарт - кост".
Использование нормативных затрат в калькулировании себестоимости продукции, работ, услуг.
Отклонения затрат и их анализ как средство контроля затрат. Вычисление отклонений прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат и общепроизводственных расходов.
Учетные записи в системе "стандарт - кост". Запись отклонений в учетных регистрах.
Тема 5. Планирование. Бюджетирование
Основы планирования. Виды планирования по срокам, назначению и детализации планирования. Сметное планирование (бюджетирование). Функции бюджета.
Разработка главного бюджета. Взаимосвязь оперативного и финансового бюджетов. Проблемы прогнозирования объемов продаж.
Цели и назначение бюджета денежных средств. Процесс разработки бюджета денежных средств.
Контроль за исполнением бюджетов. Статичные и гибкие бюджеты.
Тема 6. Организация управленческого учета
Проблемы организации управленческого учета на предприятии. Использование отечественного опыта в области калькулирования затрат, разработки планов, нормативного метода учета.
Децентрализация управления и система учета по центрам ответственности. Понятие "центра ответственности", виды центров ответственности.
Использование данных бухгалтерского учета при принятии управленческих решений. Обеспечение релевантной информацией для принятия решений по управлению бизнесом.
Проблемы внедрения и дальнейшего развития управленческого учета.
Тема 7. Организация и функционирование учетной
системы организации
Организация процесса сбора и обработки информации (документооборота) в организации.
Распределение обязанностей в бухгалтерской службе.
Рабочий План счетов бухгалтерского учета.
Регистры бухгалтерского учета и выходные формы системы бухгалтерского учета (формы внутренней и внешней бухгалтерской отчетности).
Тема 8. Общая характеристика форм бухгалтерского учета
Простая форма учета или журнал - главная. Используемые учетные регистры и их возможности.
Мемориально - ордерная форма учета: организация обработки информации, применяемые регистры бухгалтерского учета и их учетно - аналитические возможности.
Журнально - ордерная форма учета: организация обработки информации, применяемые регистры бухгалтерского учета и их учетно - аналитические возможности.
Тема 9. Информационные системы в бухгалтерском учете
Программы, автоматизирующие решение отдельных задач бухгалтерского учета: учет оплаты труда, товарно - складской учет и др. Требования, предъявляемые к этим программам, их стандартные возможности и условия эксплуатации.
Программы автоматизации финансового учета: обзор рынка программ, их стандартные возможности и условия эксплуатации.
Основная литература:
Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / ВЗФЭИ. - М.: ЗАО "Финстатинформ", 1999.
Вил Р., Палий В. Управленческий учет. - М.: ИНФРА-М, 1997.
Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994.
Николаева О., Шишкова Т. Управленческий учет. - М.: УРСС, 1997.
Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. - М.: ИНФРА-М, 1996.
Стуков С.А. Система производственного учета и контроля. - М.: Финансы и статистика, 1988.
Управленческий учет: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ФБК - ПРЕСС, 1999.
Дополнительная литература:
Указывается учебно - методическим центром.
Раздел 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ (БАЗОВЫЙ КУРС)
Тема 1. Экономический анализ и его роль
в управлении предприятием
Предмет и объекты экономического анализа.
Экономический анализ как база принятия управленческих решений.
Виды экономического анализа и их роль в управлении предприятием.
Пользователи экономической информации и субъекты экономического анализа.
Взаимосвязь производственного и финансового анализа. Характеристика управленческого анализа.
Бухгалтерский учет и отчетность как информационная база экономического анализа.
Этапы и стандартные приемы (методы) финансового анализа.
Тема 2. Система и методология комплексного анализа
Система формирования экономических показателей как база комплексного анализа.
Комплексный экономический анализ и оценка эффективности бизнеса.
Системный подход к анализу хозяйственной деятельности.
Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.
Тема 3. Методика экономического анализа
Качественные и количественные методы экономического анализа.
Понятие методики экономического анализа.
Методы статистики в экономическом анализе.
Экономико - математические методы анализа.
Экономико - математическое моделирование как способ изучения и оценки хозяйственной деятельности.
Методы факторного анализа экономических показателей.
Индексный метод факторного анализа.
Метод цепных подстановок.
Интегральный метод факторного анализа.
Тема 4. Экономический анализ в разработке
и мониторинге бизнес - планов
Бизнес - план и роль анализа в разработке основных показателей становления и развития бизнеса.
Основные показатели финансового плана и порядок их расчета.
Методика расчета потребности в оборотных средствах.
Нормирование производственных запасов.
Нормирование заделов незавершенного производства.
Нормирование запасов готовой продукции.
Сметное планирование как основа сбалансированности бизнес - плана.
Сметный расчет объема продаж и обоснование цены товара.
Смета производства и методы производственного анализа.
Сметный расчет себестоимости реализованной продукции.
Сметное планирование прибыли.
Основы сметного планирования капитальных вложений, иных долгосрочных инвестиций, денежного оборота и баланса активов и пассивов.
Анализ исполнения смет.
Тема 5. Анализ объема производства
и реализации продукции
Показатели произведенной и реализованной продукции, методика их расчета.
Факторы формирования выручки от реализации продукции.
Система цен на продукцию.
Анализ и оценка влияния на объем продукции использования производственных ресурсов.
Анализ влияния объема продукции на величину прибыли.
Тема 6. Анализ затрат и себестоимости продукции
Показатели затрат и себестоимости продукции, методика их расчета.
Факторный анализ себестоимости реализованной продукции.
Расчет и оценка влияния на себестоимость продукции использования труда, материалов и основных производственных средств.
Анализ и оценка влияния себестоимости продукции на величину прибыли.
Анализ поведения затрат и взаимосвязь затрат, объема продукции и прибыли.
Расчет маржинального дохода, порога рентабельности продаж товаров и запаса финансовой прочности.
Операционный рычаг и оценка эффекта операционного рычага.
Тема 7. Анализ финансовых результатов
и рентабельности предприятия
Прибыль как показатель эффекта хозяйственной деятельности.
Формирование и расчет показателей прибыли.
Анализ использования прибыли.
Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности.
Экономические факторы, влияющие на величину прибыли.
Влияние инфляции на финансовые результаты.
Факторный анализ прибыли от реализации продукции.
Факторный анализ общей бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения).
Факторный анализ чистой прибыли (прибыли после налогообложения).
Анализ "качества" прибыли. Влияние учета затрат на прибыль.
Показатели рентабельности и методы их расчета.
Рентабельность капитала предприятия (активов) как показатель эффективности хозяйственной деятельности.
Основные факторы и пути повышения рентабельности активов предприятий.
Рентабельность чистых активов как показатель эффективности использования собственного капитала предприятия.
Рентабельность производственных фондов и факторы ее повышения.
Рентабельность продукции и пути ее повышения.
Показатели деловой активности (капиталоотдачи) и пути их улучшения.
Анализ факторов изменения рентабельности собственного капитала организации.
Методы факторного анализа показателей рентабельности.
Тема 8. Анализ оборотных и внеоборотных
активов (средств). Основы инвестиционного анализа
Уставный и авансированный капитал: понятие и отражение в отчетности.
Основные средства предприятий: структура, износ и амортизация, порядок переоценки.
Расчет и оценка показателей использования основных средств.
Расчет и оценка экономической эффективности использования основных средств.
Оборотные средства предприятий: характеристика кругооборота и оборота, анализ их структуры.
Источники формирования оборотных средств. Анализ эффективности привлечения заемных средств.
Расчет и оценка величины и динамики собственных оборотных средств.
Расчет и оценка показателей оборачиваемости оборотных средств.
Расчет и оценка показателей оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности.
Расчет и оценка оборачиваемости кредиторской задолженности.
Расчет и оценка эффективности использования оборотных средств.
Пути улучшения использования оборотных средств.
Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений.
Основы инвестиционного анализа.
Система показателей оценки эффективности инвестиций.
Тема 9. Анализ финансового состояния
и платежеспособности
Сущность и факторы финансового состояния предприятия.
Анализ состава, структуры и динамики имущества предприятия. Оценка структуры активов.
Анализ состава, структуры и динамики источников формирования имущества предприятия. Оценка структуры собственного и заемного капитала.
Порядок расчета чистых активов и методика их анализа.
Система показателей, характеризующих финансовое состояние.
Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.
Анализ и оценка движения денежных средств.
Расчет и оценка финансовых коэффициентов рентабельности.
Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости.
Расчет и оценка финансовых коэффициентов ликвидности.
Расчет и оценка показателей платежеспособности.
Показатели и факторы неплатежеспособности предприятия.
Особенности методики финансового анализа неплатежеспособных предприятий.
Анализ банкротств и их последствий.
Тема 10. Методы комплексной оценки эффективности
хозяйственной деятельности
Теоретические основы экономической оценки хозяйственной деятельности.
Анализ факторов, показателей и конечных результатов интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов.
Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности.
Методы рейтинговой оценки финансового состояния эмитентов.
Основная литература:
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1999.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 1998.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1997.
Ковалев В.В. Сборник задач по финансовому анализу. - М.: Финансы и статистика, 1997.
Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1999.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 1998.
Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Уч. пос. / Под ред. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 1999.
Дополнительная литература:
Указывается учебно - методическим центром.
Раздел 3. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ
3.1. Основы финансового управления (базовый курс)
Тема 1. Рыночная экономика и финансовый
механизм предприятия
Принципы рыночной экономики и роль финансов в хозяйственной деятельности предприятия.
Финансовый механизм предприятия.
Особенности финансового механизма в различных правовых формах предприятий.
Финансовый рынок и денежные средства предприятия.
Финансовые взаимоотношения предприятий с бюджетами, внебюджетными фондами, банками и страховыми компаниями.
Тема 2. Сущность и содержание финансового
управления (менеджмента)
Финансовый менеджмент: цели и содержание.
Эволюция целей финансового менеджмента.
Объекты и субъекты управления финансами.
Тема 3. Финансовый рынок и современные тенденции
развития рынка ценных бумаг в России
Фондовый рынок в механизме рыночной экономики, его структура и функции; современное состояние рынка ценных бумаг в России.
Государственное регулирование деятельности на рынке ценных бумаг в России; анализ нормативных актов и правового обеспечения.
Специфика деятельности коммерческих банков на рынке ценных бумаг, основные виды операций.
Тема 4. Виды ценных бумаг в России и операции с ними
Классификация ценных бумаг, их виды, обращающиеся в России (акции, облигации, чеки, депозитные сертификаты, векселя), порядок выпуска, характер обращения, типы операций с ними.
Анализ качества ценных бумаг, расчет риска и доходности, определение рейтинга ценных бумаг разных видов; принципы управления портфелем ценных бумаг компаний и банков.
Тема 5. Раскрытие информации и финансовая
отчетность на рынке ценных бумаг
Необходимость раскрытия информации участниками рынка ценных бумаг.
Финансовая информация, раскрываемая эмитентами ценных бумаг в соответствии с российским законодательством.
Требования к раскрытию финансовой информации в проспекте эмиссии ценных бумаг. Требования к раскрытию финансовой информации в ежеквартальном отчете эмитента и отчете по ценным бумагам.
Финансовая информация, раскрываемая акционерным обществом. Финансовая отчетность акционерного общества: состав и порядок представления в регулирующие органы и акционерам.
Тема 6. Система денежных отношений и денежных расчетов
Деньги. Денежный оборот. Денежные потоки предприятий и банков. Управление денежными потоками.
Роль Центрального банка в формировании и развитии системы денежных расчетов.
Формы расчетов. Соотношение денежных расчетов и бартера.
Тема 7. Оценка имущества
Оценка: базовые понятия. Принципы и процесс оценки.
Нормативное регулирование оценочной деятельности в Российской Федерации. Стандарты оценки.
Имущество как объект оценки.
Методы оценки недвижимости: доходный, рыночный, затратный.
Переоценка основных средств: принципы и методы проведения.
Особенности оценки отдельных видов имущества.
Правила подготовки отчетов по результатам оценки.
Основная литература:
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999.
Финансовый менеджмент / Под ред. Е. Стояновой. - М.: Перспектива, 1996.
Харрисон Генри. Оценка недвижимости. Пер. с англ. - М.: 1994.
Дополнительная литература:
Указывается учебно - методическим центром.
3.2. Управление финансами
(Продвинутый курс для сдачи квалификационного экзамена на получение аттестата "Профессиональный бухгалтер - финансовый менеджер.)
Тема 1. Методы экономической диагностики
в управлении финансами
Классификация методов экономической диагностики.
Модели прогнозирования возможного банкротства организации.
Рейтинговые системы оценки финансового состояния предприятий.
Тема 2. Учет фактора времени в управлении финансами
Учет ценности денег во времени при принятии управленческих решений. Будущая и приведенная стоимость. Альтернативная стоимость и ее роль в управлении финансами. Наращение капитала.
Тема 3. Цена капитала и управление структурой капитала
Определение цены капитала, расчет цен отдельных составляющих капитала.
Взвешенная и предельная цена капитала.
Примеры расчетов взвешенной и предельной цены капитала.
Структура капитала и цена фирмы.
Структура капитала и принятие решений инвестиционного характера.
Расчет оптимальной структуры капитала.
Тема 4. Управление собственным капиталом
Собственный капитал предприятия: методы формирования.
Собственный капитал предприятия: источники расширения.
Цели и задачи управления собственным капиталом.
Основные финансовые пропорции в управлении собственным капиталом.
Обоснование устойчивых темпов роста собственного капитала.
Тема 5. Политика привлечения заемного капитала
Структура заемного капитала.
Основные способы привлечения заемных средств.
Определение потребности организации в кредитах и займах.
Доступность заемных средств.
Кредитоспособность заемщика.
Оценка эффективности привлечения займов.
Финансовый рычаг.
Расчет эффекта финансового рычага.
Тема 6. Управление денежным оборотом
Понятие и виды денежных потоков.
Балансирование денежного потока, прибыли и оборотного капитала.
Расчет продолжительности производственно - коммерческого цикла.
Показатели и факторы управления денежным оборотом.
Расчет оптимального уровня денежных средств.
Платежный баланс коммерческой организации.
Тема 7. Дивидендная политика организации
Политика дивидендов и цена фирмы.
Ограничения для выплаты дивидендов.
Порядок и формы выплаты дивидендов.
Тема 8. Инвестиции и инвестиционные решения
Сущность инвестиционных решений.
Информационное обеспечение инвестиционных решений.
Основные принципы принятия долгосрочных инвестиционных решений.
Инвестиционный проект. Проектный анализ.
Критерии эффективности инвестиционных решений.
Тема 9. Учет фактора риска
Понятие риска и неопределенности.
Классификация рисков.
Практические методы учета рисков.
Качественная оценка рисков.
Количественный анализ рисков.
Тема 10. Компьютерные технологии принятия
инвестиционных решений
Отечественные программные разработки и их сравнительный анализ (фирма Альт ("Альт - Инвест"), фирма Проинвест - Консалтинг (серия "Project Expert"), фирма ИНЭК ("Инвестор").
Разбор конкретных хозяйственных ситуаций с использованием персональных компьютеров.
Основная литература:
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998.
Балабанов И.Т. Сборник задач по финансам и финансовому менеджменту. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998.
Волков И.М., Грачева М.В. Проектный анализ. Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1998.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1999.
Дополнительная литература:
Указывается учебно - методическим центром.
Раздел 4. АУДИТ
4.1. Основы аудита (базовый курс)
Тема 1. Сущность и содержание аудита
Необходимость и сущность аудита.
Понятие аудиторской деятельности.
Цели и задачи аудита. Пользователи информации финансовой отчетности.
Виды аудита: внешний и внутренний аудит; обязательный и инициативный аудит; налоговый, управленческий, операционный аудит; другие виды аудита. Критерии обязательности аудита.
Виды услуг, оказываемых аудиторскими организациями.
Тема 2. Аудиторская деятельность и ее регулирование
Правовые основы аудиторской деятельности.
Аттестация и лицензирование аудиторов и аудиторских организаций.
Законодательные ограничения в занятии аудиторской деятельностью, в проведении аудиторских проверок конкретного клиента.
Права, обязанности аудиторов (аудиторских организаций) и руководства экономического субъекта при проведении аудита.
Ответственности аудиторов и аудиторских организаций.
Этика аудитора. Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ.
Российские аудиторские стандарты, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ.
Международные аудиторские стандарты.
Внутрифирменные аудиторские стандарты.
Тема 3. Уровень существенности и аудиторский риск
Понятие существенности в аудите.
Уровень существенности. Методики расчета.
Аудиторский риск. Порядок расчета.
Внутренний риск. Контрольный риск.
Риск необнаружения.
Тема 4. Аудиторское заключение
Содержание, виды аудиторских заключений.
Структура аудиторского заключения. Вводная часть. Аналитическая часть (отчет). Итоговая часть. Порядок оформления и представления.
События, произошедшие после даты составления отчетности. Действия аудитора по их выявлению и оценке. Ответственность аудитора за выражение мнения по оценке этих событий.
Основная литература:
Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Изд-во "Дело и Сервис", 1998.
Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Изд. 4-е. - М.: Информационно - издательский дом "Филинъ", 1998.
Гутцайт Е.М., Островский О.М., Ремизов Н.А. Отечественные правила (стандарты) аудита и их использование. - М.: ФБК - ПРЕСС, 1998.
Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления / Коллектив авторов. - М.: Международная школа управления "Интенсив" РАГС, Изд-во "ДИС", 1997.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 1995.
Дополнительная литература:
Указывается учебно - методическим центром.
4.2. Методика и техника аудита
(Продвинутый курс для сдачи квалификационного экзамена на получение аттестата "Профессиональный бухгалтер - аудитор".)
См.: Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата в области общего аудита, Программа проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, утвержденные 9 сентября 1996 г. Центральной аттестационно - лицензионной аудиторской комиссией МФ РФ, раздел 5 "Аудит".
Раздел 5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ И ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(БАЗОВЫЙ КУРС)
Тема 1. Налоги в экономической системе общества
Понятие налога и сбора. Экономическая сущность. Классификация. Функции налогообложения: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная. Принципы налогообложения.
Налоговая политика государства. Понятие, сущность. Роль налогов в формировании финансов государства, регулирования экономики, реализации социальной политики и других функций государства.
Тема 2. Система налогов в Российской Федерации
Налоговая система РФ, ее структура и принципы построения.
Налоговое законодательство и иные правовые акты о налогах. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая).
Виды налогов и сборов: федеральные, региональные, местные.
Общие условия установления налогов. Особенности введения, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов.
Тема 3. Субъекты налоговых отношений
Налогоплательщики. Признаки, определяющие отнесение организаций и физических лиц к категории налогоплательщиков. Права и обязанности налогоплательщиков.
Налоговые агенты. Права и обязанности налоговых агентов.
Представители налогоплательщиков. Их полномочия, права и обязанности.
Налоговые органы и органы, осуществляющие налоговый контроль: налоговая служба, таможенный комитет, налоговая полиция, органы исполнительной власти, местного самоуправления и иные уполномоченные ими органы, осуществляющие контроль за уплатой налогов. Права, обязанности и ответственность налоговых органов и их должностных лиц.
Тема 4. Налоговое обязательство и его исполнение
Налоговое обязательство. Условия его возникновения. Налоговый период.
Исчисление налога. Объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговые льготы.
Сроки и порядок уплаты налогов. Меры обеспечения исполнения налогового обязательства.
Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность
за их совершение
Виды налоговых правонарушений.
Условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений: экономическая (финансовая), административная, уголовная. Налоговые санкции.
Производство по делам о налоговых правонарушениях.
Тема 6. Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.
Плательщики НДС. Объекты обложения и методика исчисления налогооблагаемого оборота. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от обложения НДС.
Ставки НДС. Порядок исчисления и сроки уплаты.
Льготы по НДС.
Особенности исчисления НДС по транспортным услугам, по предприятиям, оказывающим услуги, по предприятиям розничной торговли и общественного питания, по основным средствам и нематериальным активам.
Особенности исчисления и уплаты НДС в валюте.
Особенности исчисления и уплаты НДС по импортным товарам.
Тема 7. Акцизы
Система акцизов. Объекты обложения и плательщики. Порядок исчисления, ставки и сроки уплаты. Льготы.
Особенности уплаты акцизных сборов по нефти и газовому конденсату.
Особенности исчисления и уплаты акцизов по импортным товарам.
Тема 8. Налог на прибыль (доход)
Налог на прибыль, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.
Плательщики налога на прибыль. Объект обложения и методика исчисления налоговой базы.
Ставки налога на прибыль. Льготы по налогу на прибыль и порядок их применения.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль.
Налогообложение отдельных видов доходов.
Особенности налогообложения иностранных юридических лиц.
Тема 9. Подоходный налог с физических лиц
Подоходный налог с физических лиц, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.
Плательщики подоходного налога с физических лиц. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы.
Ставки подоходного налога с физических лиц. Порядок исчисления, сроки уплаты.
Льготы по подоходному налогу с физических лиц.
Декларирование годового дохода гражданами, порядок и сроки представления деклараций в налоговые инспекции.
Тема 10. Взносы в государственные внебюджетные фонды
Взносы в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд занятости, фонд медицинского страхования. Плательщики. Объекты обложения. Налоговая база. Ставки взносов. Порядок и сроки уплаты.
Тема 11. Налог на имущество предприятий
Плательщики налога на имущество. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы. Методика расчета среднегодовой стоимости имущества предприятий и организаций за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год).
Ставка налога на имущество. Порядок исчисления и сроки уплаты.
Льготы по налогу на имущество.
Тема 12. Налог с продаж
Налог с продаж, его место и роль в налоговой системе и источниках бюджетов. Направления использования налоговых поступлений.
Плательщики налога. Объекты налогообложения. Перечень товаров и услуг, не облагаемых налогом с продаж.
Определение налогооблагаемой базы. Ставка налога с продаж. Порядок исчисления и сроки уплаты.
Тема 13. Единый налог на вмененный доход
для определенных видов деятельности
Порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход.
Плательщики налога. Сферы предпринимательства, деятельность в которых подлежит обложению налогом на вмененный доход. Объект налогообложения.
Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога. Распределение сумм единого налога между бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами. Порядок перехода на уплату единого налога.
Тема 14. Налог на землю
Налог на землю, место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.
Плательщики налога. Объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы.
Ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты.
Льготы по налогу на землю.
Тема 15. Ресурсные налоги
Налоговые платежи за природные ресурсы. Виды и функции ресурсных налогов.
Организация взимания ресурсных налогов: плательщики, облагаемый оборот, порядок и сроки платежа. Распределение средств от налога.
Тема 16. Налог на рекламу
Налог на рекламу. Его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов.
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговые льготы. Налоговая база. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налогов.
Тема 17. Налоги, поступающие в дорожные фонды
Виды налогов, поступающих в дорожные фонды: налог на реализацию горюче - смазочных материалов, акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств.
Плательщики налогов в дорожные фонды. Объекты обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы.
Ставки налогов в дорожные фонды. Порядок исчисления и сроки уплаты.
Льготы по налогам в дорожные фонды.
Тема 18. Упрощенная система налогообложения
субъектов малого предпринимательства
Условия и порядок перехода организаций на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Документальное оформление права перехода (патент).
Объекты налогообложения: совокупный доход, валовая выручка. Порядок их установления и исчисления.
Ставки. Льготы по уплате единого налога для отдельных категорий налогоплательщиков.
Региональные особенности перехода на упрощенную систему.
Тема 19. Лицензионные сборы
Виды и классификация лицензионных сборов.
Налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, размеры лицензионных сборов.
Порядок и сроки уплаты федеральных, региональных и местных лицензионных сборов.
Основная литература:
Налоговый кодекс РФ (часть первая) и основные нормативные документы по налогообложению, принятые в 1998 году. - М.: "Контур", 1998.
Налоговый кодекс РФ. Постатейный комментарий. Под ред. профессора В.И. Слома. - М.: Статут, 1998.
Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. 3-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1998.
Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: "Аналитика - Пресс", 1998.
И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Практика налогообложения малых предприятий. - М.: Изд-во ПРИОР, 1998.
Дополнительная литература:
Указывается учебно - методическим центром.
Раздел 6. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (БАЗОВЫЙ КУРС)
Тема 1. Общие положения
Понятие предпринимательской деятельности в Гражданском кодексе РФ.
Общая характеристика отраслей права РФ в части регулирования предпринимательской деятельности. Порядок опубликования и вступления в силу законов и подзаконных нормативных актов. Компетенция органов государственной власти РФ и субъектов Федерации в регулировании и защите прав и законных интересов граждан и юридических лиц.
Понятие и значение обычая делового оборота при осуществлении предпринимательской деятельности.
Тема 2. Субъекты гражданских правоотношений
Правоспособность и дееспособность гражданина. Предпринимательская деятельность гражданина. Несостоятельность (банкротство) индивидуального предпринимателя.
Понятие и признаки юридического лица. Правоспособность юридического лица. Лицензирование отдельных видов деятельности юридического лица. Коммерческие и некоммерческие организации. Государственная регистрация и учредительные документы юридических лиц. Представительства и филиалы юридических лиц. Ответственность юридических лиц. Реорганизация юридического лица. Ликвидация юридического лица.
Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования - субъекты гражданского права.
Тема 3. Организационно - правовые формы
коммерческих и некоммерческих организаций
Коммерческие организации: полное товарищество, товарищество на вере (коммандитное товарищество), общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, акционерное общество, дочерние и зависимые общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия.
Некоммерческие организации: потребительский кооператив, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения.
Объединения юридических лиц (ассоциации и союзы).
Тема 4. Объекты гражданских прав
Виды объектов гражданских прав.
Недвижимые и движимые вещи. Государственная регистрация недвижимости. Предприятие. Интеллектуальная собственность. Служебная и коммерческая тайна. Деньги (валюта). Нематериальные блага и их защита.
Тема 5. Сделки и представительство. Исковая давность
Понятие и виды сделок. Договоры и односторонние сделки. Формы сделки (устные сделки, простые письменные сделки, нотариально удостоверенные сделки). Последствия несоблюдения установленных законом форм сделок. Государственная регистрация сделок. Недействительность сделок.
Представительство. Коммерческое представительство. Доверенность.
Исковая давность. Понятие исковой давности. Приостановление течения срока исковой давности. Восстановление течения срока исковой давности.
Тема 6. Право собственности и другие вещные права
Содержание права собственности. Субъекты права собственности. Право собственности граждан и юридических лиц. Право государственной собственности. Право муниципальной собственности.
Вещные права лиц, не являющихся собственниками: право пожизненно наследуемого владения земельным участком, право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, сервитуты, право хозяйственного ведения имущества и право оперативного управления имуществом.
Приобретение права собственности. Прекращение права собственности. Общая собственность. Долевая собственность. Совместная собственность. Защита права собственности и других вещных прав.
Тема 7. Обязательства
Понятие обязательства и основания его возникновения. Стороны обязательства. Исполнение обязательств. Обеспечение исполнения обязательств. Перемена лиц в обязательстве. Ответственность за нарушение обязательств. Прекращение обязательств.
Понятие договора. Свобода договора. Договор и закон. Возмездный и безвозмездный договоры. Существенные условия договора. Примерные условия договора. Толкование договора. Заключение договора. Оферта и акцепт. Изменение и расторжение договора.
Отдельные виды обязательств:
договор купли - продажи, розничной купли - продажи и поставки товаров;
договор мены;
договор дарения;
договор аренды;
договор безвозмездного пользования (ссуды);
договор подряда и возмездного оказания услуг;
договор займа и кредитный договор;
договор банковского счета;
договор банковского вклада;
договор поручения;
договор комиссии;
договор простого товарищества (договор о совместной деятельности);
договор доверительного управления имуществом.
Основная литература:
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М.: Контракт, 1996.
Федеральный закон от 21.07.97 "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
Федеральный закон от 08.01.98 "О несостоятельности (банкротстве)".
Федеральный закон от 08.02.98 "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Гражданское право России. Курс лекций, часть первая. Отв. редактор О.Н. Садиков. - М.: Юрид. лит-ра, 1996.
Гражданское право России. Курс лекций, часть вторая. Обязательственное право. Отв. редактор О.Н. Садиков. - М.: Изд-во БЕК, 1997.
Гражданское и предпринимательское право. Общая часть. Сборник нормативных документов / Сост. Т.В. Богачева. - М.: Манускрипт, 1996.
Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой. Отв. редактор О.Н. Садиков. - М.: 1997.
Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй. Отв. редактор О.Н. Садиков. - М.: 1997.
Дополнительная литература:
Указывается учебно - методическим центром.