ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ"
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 15 октября 2012 г. N 2039р
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕГЛАМЕНТА СОЗДАНИЯ ОЦЕНОЧНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ПО ОТПУСКАМ РАБОТНИКОВ ОАО "РЖД"
В целях формирования полной и достоверной информации об оценочном обязательстве по отпускам работников ОАО "РЖД" в бухгалтерском учете и отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета и финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности:
1. Утвердить прилагаемый регламент создания оценочного обязательства по отпускам работников ОАО "РЖД".
2. Начальнику Департамента информатизации и корпоративных процессов управления Илларионову А.В. обеспечить до 31 октября 2012 г. доработку программного обеспечения в системах ЕК АСУФР, ЕК АСУТР и СОИ МСФО для расчета оценочного обязательства по отпускам работников ОАО "РЖД" в соответствии с регламентом, утвержденным настоящим распоряжением.
3. Руководителям филиалов и других структурных подразделений ОАО "РЖД", использующих иное программное обеспечение для расчета оплаты труда, обеспечить до 31 октября 2012 г. доработку программного обеспечения расчета оценочного обязательства по отпускам работников ОАО "РЖД" в соответствии с регламентом, утвержденным настоящим распоряжением.
4. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на главного бухгалтера Крафт Г.В.
Президент ОАО "РЖД"
В.И.ЯКУНИН
РЕГЛАМЕНТ
СОЗДАНИЯ ОЦЕНОЧНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ПО ОТПУСКАМ РАБОТНИКОВ ОАО "РЖД"
1. Настоящий регламент, разработанный в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010), утвержденным Приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. N 167н, и Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", определяет порядок создания оценочного обязательства по отпускам работников ОАО "РЖД" с целью последующего отражения его величины в бухгалтерском учете и отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета и финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности, а также порядок взаимодействия между департаментом (службой, отделом, сектором) управления персоналом, специально закрепленным работником по управлению персоналом подразделения ОАО "РЖД" и подразделением, осуществляющим ведение бухгалтерского и налогового учета этого подразделения ОАО "РЖД", при расчете величины оценочного обязательства по отпускам работников ОАО "РЖД".
2. Настоящий регламент применяется начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год по российским стандартам бухгалтерского учета и промежуточной сокращенной финансовой отчетности за полугодие 2012 года по международным стандартам финансовой отчетности.
3. Величина оценочного обязательства по отпускам работников ОАО "РЖД" в соответствии с настоящим регламентом рассчитывается исходя из количества заработанных, но не использованных работником дней отпуска по состоянию на 30 июня и 31 декабря.
4. Расчет величины оценочного обязательства по отпускам работников ОАО "РЖД" производится в соответствии с регистром согласно Приложению N 1.
5. Порядок заполнения регистра по расчету величины оценочного обязательства по отпускам работников ОАО "РЖД" приведен в Приложении N 2.
6. Порядок отражения в бухгалтерском учете созданного оценочного обязательства по отпускам работников, его использования и списания устанавливается Бухгалтерской службой ОАО "РЖД".
Приложение N 1
РЕГИСТР по расчету величины оценочного обязательства по отпускам работников ОАО "РЖД" на ___________________ 20__ г. (отчетная дата) ┌──────────────┐ │ Код БЕ │ ├──────────────┤ ______________________________________________________ └──────────────┘ (полное наименование структурного подразделения) (полное наименование балансовой единицы) ┌───┬───┬───────┬─────────────────┬─────┬─────┬──────┬───────┬──────┬───────┬────────┬────────┬─────────┐ │ N │Но-│Продол-│ Право │Сред-│Сумма│Тариф │Сумма │Оце- │Измене-│Оценоч- │Коррек- │Коррек- │ │п/п│мер│житель-│ на ежегодный │ний │от- │стра- │страхо-│ночное│ние │ное обя-│тировка │тировка │ │ │ПФР│ность │ оплачиваемый │днев-│пуск-│ховых │вых │обяза-│оценоч-│затель- │оценоч- │оценочно-│ │ │ │ежегод-│ отпуск (дни) │ной │ных │взно- │взносов│тель- │ного │ство на │ного │го обяза-│ │ │ │ного и ├───────┬─────────┤зара-│(руб.│сов во│во вне-│ство │обяза- │отчетную│обяза- │тельства,│ │ │ │допол- │на 31 │на отчет-│боток│коп.)│вне- │бюджет-│на 31 │тельст-│дату (30│тельства│отражен- │ │ │ │нитель-│декабря│ную дату │(руб.│ │бюд- │ные │декаб-│ва в │ноября/ │на от- │ная на │ │ │ │ных от-│преды- │(30 июня/│коп.)│ │жетные│фонды │ря │расчет-│31 де- │четную │30 июня │ │ │ │пусков │дущего │31 декаб-│ │ │фонды │(руб. │преды-│ном пе-│кабря │дату (30│отчетного│ │ │ │ │года │ря) │ │ │(%) │коп.) │дущего│риоде │предыду-│июня/31 │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │года │(руб. │щего │декабря)│(руб. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(руб. │коп.) │года) │(руб. │коп.) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │коп.) │ │ │коп.) │ │ ├───┼───┼───────┼───────┼─────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼──────┼───────┼────────┼────────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ ├───┼───┼───────┼───────┼─────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼──────┼───────┼────────┼────────┼─────────┤ │1 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼───────┼───────┼─────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼──────┼───────┼────────┼────────┼─────────┤ │2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼───────┼───────┼─────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼──────┼───────┼────────┼────────┼─────────┤ │...│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───┼───────┼───────┼─────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼──────┼───────┼────────┼────────┼─────────┤ ├───┼───┼───────┼───────┼─────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼──────┼───────┼────────┼────────┼─────────┤ ├───┴───┴───────┼───────┼─────────┼─────┼─────┼──────┼───────┼──────┼───────┼────────┼────────┼─────────┤ │Всего │ │ │X │ │X │ │ │ │ │ │ │ └───────────────┴───────┴─────────┴─────┴─────┴──────┴───────┴──────┴───────┴────────┴────────┴─────────┘ _________ _______ ___________________ _________ _______ ___________________ должность подпись расшифровка подписи должность подпись расшифровка подписиПриложение N 2
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ РЕГИСТРА ПО РАСЧЕТУ ВЕЛИЧИНЫ ОЦЕНОЧНОГО
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ОТПУСКАМ РАБОТНИКОВ ОАО "РЖД"
1. Регистр по расчету величины оценочного обязательства по отпускам работников ОАО "РЖД" (далее - регистр) заполняется по состоянию на 30 июня и 31 декабря.
При заполнении регистра на 30 июня:
расчетным периодом является первое полугодие отчетного года;
регистр заполняется:
департаментом (службой, отделом, сектором) управления персоналом, специально закрепленным работником по управлению персоналом, - до 6 числа месяца, следующего за датой, на которую определяется величина оценочного обязательства по отпускам работников ОАО "РЖД";
подразделением, осуществляющим ведение бухгалтерского и налогового учета - до 10 числа месяца, следующего за датой, на которую определяется величина оценочного обязательства по отпускам работников ОАО "РЖД".
При заполнении регистра на 31 декабря:
расчетным периодом является отчетный (календарный) год;
регистр заполняется:
департаментом (службой, отделом, сектором) управления персоналом, специально закрепленным работником по управлению персоналом, - до 12 числа месяца, следующего за датой, на которую определяется величина оценочного обязательства по отпускам работников ОАО "РЖД";
подразделением, осуществляющим ведение бухгалтерского и налогового учета, - до 16 числа месяца, следующего за датой, на которую определяется величина оценочного обязательства по отпускам работников ОАО "РЖД".
2. Для заполнения регистра используются данные об основном оплачиваемом отпуске и всем ежегодным дополнительным оплачиваемым отпускам работника.
3. Графы 2 - 5 заполняются департаментом (службой, отделом, сектором) управления персоналом, специально закрепленным работником по управлению персоналом подразделения ОАО "РЖД".
4. Графы 6 - 14 заполняются подразделением, осуществляющим ведение бухгалтерского и налогового учета подразделения ОАО "РЖД".
5. При приеме работника на работу в подразделение ОАО "РЖД" в расчетном периоде значения показателей граф 4, 10 равны нулю.
6. При увольнении работника из подразделения ОАО "РЖД" в расчетном периоде значения показателей граф 5 - 9, 12 равны нулю.
7. При переводе работника из одного подразделения ОАО "РЖД" в другое подразделение ОАО "РЖД" данные об оценочном обязательстве по отпуску этого работника заполняются всеми подразделениями, с которыми работник состоял в трудовых отношениях в расчетном периоде следующим образом:
в подразделении ОАО "РЖД", из которого работник переведен, значения показателей граф 5 - 9, 12 равны нулю;
в подразделении ОАО "РЖД", в которое работник переведен, значения показателей граф 4, 10 равны нулю.
8. Заполнение граф регистра производится следующим образом:
1) в графе 2 указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе персонифицированного учета Пенсионного фонда Российской Федерации;
2) в графе 3 указывается количество оплачиваемых дней отпуска, право на которые возникает у работника за полностью отработанный год, включая ежегодный и дополнительные отпуска в соответствии с трудовым законодательством, коллективным и трудовым договорами;
3) в графе 4 указывается количество не использованных работником календарных дней отпуска с даты его приема на работу в ОАО "РЖД" на 31 декабря предыдущего года;
4) в графе 5 указывается количество не использованных работником календарных дней отпуска с даты его приема на работу в ОАО "РЖД" на отчетную дату.
При заполнении граф 4 и 5 регистра следует учитывать, что в неиспользованные дни отпуска не включаются дни отпуска, относящиеся к следующему расчетному периоду, начисление отпускных по которым отражено в расчетном периоде < * > .
< * > Например.
1. На 30 ноября 2012 г. работником не использованы 30 дней отпуска. В декабре 2012 г. у работника возникло право на 3 дня отпуска. Согласно приказу о предоставлении отпуска, датированному декабрем 2012 г., работнику предоставлен отпуск с 25 декабря 2012 г. на 20 календарных дней. Отпускные начислены в декабре 2012 г.
В этом случае величина оценочного обязательства по отпускам работников на 31 декабря 2012 г. рассчитывается исходя из 13 неиспользованных дней отпуска (30 + 3 - 20).
2. На 30 ноября 2012 г. работником не использованы 30 дней отпуска. В декабре 2012 г. у работника возникло право на 3 дня отпуска. Согласно приказу о предоставлении отпуска, датированному декабрем 2012 г., работнику предоставлен отпуск с 3 января 2013 г. на 25 календарных дней. Отпускные начислены в декабре 2012 г.
В этом случае величина оценочного обязательства по отпускам работников на 31 декабря 2012 г. рассчитывается исходя из 8 неиспользованных дней отпуска (30 + 3 - 25);
5) в графе 6 указывается величина среднего дневного заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска на отчетную дату. Расчет среднего дневного заработка для оплаты отпуска ведется так же, как если бы у работника отпуск начинался с 1 числа месяца (1 июля/1 января), следующего за отчетной датой;
6) в графе 7 указывается величина средней заработной платы для расчета суммы отпускных на отчетную дату. Значение графы 7 определяется по формуле: значение графы 5 х значение графы 6;
7) в графе 8 указывается тариф страховых взносов во внебюджетные фонды, установленный с 1 числа месяца, следующего за отчетной датой;
8) в графе 9 указывается величина страховых взносов во внебюджетные фонды на отчетную дату. Значение графы 9 определяется по формуле: значение графы 7 х значение графы 8 / 100;
9) в графе 10 указывается величина оценочного обязательства по отпускам работников на 31 декабря предыдущего года;
10) в графе 11 указывается изменение величины оценочного обязательства по отпускам работников в расчетном периоде, в том числе за счет внутрихозяйственных расчетов. Значение графы 11 определяется на основании данных бухгалтерского учета;
11) в графе 12 указывается величина оценочного обязательства по отпускам работников на отчетную дату. Значение графы 12 определяется по формуле: значение графы 7 + значение графы 9;
12) в графе 13 указывается разница между величиной оценочного обязательства на отчетную дату и величиной оценочного обязательства на 31 декабря предшествующего года. Значение графы 13 определяется по формуле: значение графы 12 - значение графы 10 - значение графы 11;
13) в графе 14 указывается величина корректировки оценочного обязательства, отраженная в бухгалтерском учете на 30 июня отчетного года. Графа не заполняется при составлении регистра на 30 июня;
14) в левом нижнем углу регистра указываются должность и расшифровка подписи руководителя департамента (службы, отдела, сектора) управления персоналом, специально закрепленного работника по управлению персоналом подразделения ОАО "РЖД", подписавшего регистр, справа указывается должность и расшифровка подписи руководителя подразделения, осуществляющего ведение бухгалтерского и налогового учета подразделения ОАО "РЖД", подписавшего регистр.