ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ"
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 21 августа 2007 г. N 1560р
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ТИПОВОГО ТЕХНИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ
НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ОБЩЕСТВ ОАО "РЖД"
В целях упорядочения работ по проведению аудита дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД":
1. Утвердить прилагаемое типовое техническое задание на проведение аудита дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД".
2. Начальнику Департамента управления дочерними и зависимыми обществами Федулову Г.М. в 2-недельный срок довести до сведения генеральных директоров дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД" информацию о необходимости использования при заключении договоров с аудиторскими организациями типового технического задания на проведение аудита дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД", прилагаемого к настоящему распоряжению.
Старший вице-президент
ОАО "РЖД"
Б.М.ЛАПИДУС
ТИПОВОЕ ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА ДОЧЕРНИХ И ЗАВИСИМЫХ ОБЩЕСТВ ОАО "РЖД"
Общие положения
1. Настоящее типовое техническое задание на проведение аудита дочерних и зависимых обществ ОАО "РЖД" (далее - ДЗО ОАО "РЖД") определяет состав задач и подзадач, необходимых для выполнения аудитором в процессе осуществления аудита.
2. Целью аудита ДЗО ОАО "РЖД" является выражение мнения аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ДЗО ОАО "РЖД" за ___ год, подготовленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета.
3. При планировании и осуществлении процедур сбора аудиторских доказательств аудитору следует исходить из сложившегося объема хозяйственных операций по каждому разделу учета, объемов деятельности ДЗО ОАО "РЖД", а также сложившейся схемы документооборота и необходимых затрат времени персонала ДЗО ОАО "РЖД" на подготовку требуемой информации.
4. При подготовке и планировании аудиторских процедур необходимо исходить из принципа достаточности и уместности проведения конкретных аудиторских процедур в отношении ДЗО ОАО "РЖД".
5. Аудитору следует в полном объеме исполнять установленные правила доступа на объекты ДЗО ОАО "РЖД" и иные внутренние правила и заблаговременно извещать руководство ДЗО ОАО "РЖД" о необходимости посещения объектов и своевременно предоставлять информацию, необходимую для организации таких работ.
Задачи и подзадачи аудита
┌───┬──────────────────┬──────┬──────────────┬─────────────────────────────────┐ │ N │ Наименование │N п/п │ Наименование │ Последовательность решения │ │п/п│ задачи │ │ подзадачи │ задачи │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │1 │Аудит учредитель- │ │ │Проверить соответствие устава │ │ │ных документов ДЗО│ │ │ДЗО ОАО "РЖД" действующему │ │ │ОАО "РЖД" │ │ │законодательству │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │2 │Аудит учетных │ │ │ │ │ │политик ДЗО ОАО │ │ │ │ │ │"РЖД" для целей │ │ │ │ │ │бухгалтерского │ │ │ │ │ │учета и для целей │ │ │ │ │ │налогообложения │ │ │ │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │3 │Аудит внеоборотных│3.1 │Аудит основных│3.1.1. Аудит земельных участков. │ │ │активов │ │средств (01, │Проверить и подтвердить: │ │ │ │ │02 и др.) │а) правильность оформления мате- │ │ │ │ │ │риалов инвентаризации земельных │ │ │ │ │ │участков и отражения результатов │ │ │ │ │ │инвентаризации в учете; │ │ │ │ │ │б) полноту и правильность │ │ │ │ │ │оформления правоустанавливающих │ │ │ │ │ │документов на земельные участки; │ │ │ │ │ │в) правильность определения │ │ │ │ │ │балансовой стоимости земельных │ │ │ │ │ │участков. │ │ │ │ │ │3.1.2. Аудит прочих основных │ │ │ │ │ │средств. │ │ │ │ │ │Проверить и подтвердить: │ │ │ │ │ │а) правильность оформления мате- │ │ │ │ │ │риалов инвентаризации основных │ │ │ │ │ │средств и отражения результатов │ │ │ │ │ │инвентаризации в учете; │ │ │ │ │ │б) наличие и сохранность │ │ │ │ │ │основных средств; │ │ │ │ │ │в) правильность отражения в │ │ │ │ │ │учете капитального ремонта │ │ │ │ │ │основных средств; │ │ │ │ │ │г) правильность начисления │ │ │ │ │ │амортизации; │ │ │ │ │ │д) правильность определения │ │ │ │ │ │балансовой стоимости основных │ │ │ │ │ │средств; │ │ │ │ │ │е) правильность отражения в │ │ │ │ │ │учете операций поступления, │ │ │ │ │ │внутреннего перемещения и выбытия│ │ │ │ │ │основных средств; │ │ │ │ │ │ж) правильность начисления и │ │ │ │ │ │перечисления в федеральный бюджет│ │ │ │ │ │арендной платы за использование │ │ │ │ │ │земельных участков, федеральных │ │ │ │ │ │зданий, помещений, сооружений, │ │ │ │ │ │машин и оборудования │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │3.2 │Аудит государ-│ │ │ │ │ │ственной реги-│ │ │ │ │ │страции прав │ │ │ │ │ │на недвижимое │ │ │ │ │ │имущество │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │3.3 │Аудит доходных│Проверить и подтвердить: │ │ │ │ │вложений в │а) правильность оформления │ │ │ │ │материальные │материалов инвентаризации и │ │ │ │ │ценности (03 и│отражения результатов │ │ │ │ │др.) │инвентаризации в учете; │ │ │ │ │ │б) правильность отражения в │ │ │ │ │ │учете операций по доходным │ │ │ │ │ │вложениям в материальные ценности│ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │3.4 │Аудит │Проверить и подтвердить: │ │ │ │ │нематериальных│а) правильность оформления │ │ │ │ │активов (НМА) │материалов инвентаризации НМА и │ │ │ │ │(04, 05 и др.)│отражения результатов │ │ │ │ │ │инвентаризации в учете; │ │ │ │ │ │б) правильность синтетического и │ │ │ │ │ │аналитического учета НМА │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │3.5 │Аудит │Проверить и подтвердить: │ │ │ │ │незавершенного│а) правильность оформления │ │ │ │ │строительства │материалов инвентаризации │ │ │ │ │(07, 08 и др.)│незавершенного строительства и │ │ │ │ │ │отражения результатов │ │ │ │ │ │инвентаризации в учете; │ │ │ │ │ │б) правильность определения │ │ │ │ │ │балансовой стоимости │ │ │ │ │ │незавершенного строительства; │ │ │ │ │ │в) правильность аналитического и │ │ │ │ │ │синтетического учета │ │ │ │ │ │незавершенного строительства │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │4 │Аудит │ │ │Проверить и подтвердить: │ │ │производственных │ │ │а) правильность оформления │ │ │запасов (10, 11, │ │ │материалов инвентаризации │ │ │14, 15, 16 и др.) │ │ │производственных запасов и │ │ │ │ │ │отражения результатов │ │ │ │ │ │инвентаризации в учете; │ │ │ │ │ │б) правильность определения и │ │ │ │ │ │списания на издержки стоимости │ │ │ │ │ │израсходованных материально- │ │ │ │ │ │производственных запасов; │ │ │ │ │ │в) проведение мероприятий по │ │ │ │ │ │расчету предельного норматива │ │ │ │ │ │уровня расхода материально- │ │ │ │ │ │производственных запасов на 1 │ │ │ │ │ │рубль объема реализации продукции│ │ │ │ │ │(работ, услуг), а также │ │ │ │ │ │пофакторного анализа фактических │ │ │ │ │ │отклонений от него; │ │ │ │ │ │г) правильность синтетического и │ │ │ │ │ │аналитического учета материально-│ │ │ │ │ │производственных запасов; │ │ │ │ │ │д) соответствие используемых │ │ │ │ │ │Заказчиком способов оценки по │ │ │ │ │ │отдельным группам материальных │ │ │ │ │ │ценностей при их выбытии │ │ │ │ │ │способам, предусмотренным учетной│ │ │ │ │ │политикой; │ │ │ │ │ │е) правильность порядка списания │ │ │ │ │ │отклонений фактических расходов │ │ │ │ │ │по приобретению материальных │ │ │ │ │ │ценностей от их учетной цены │ │ │ │ │ │(при использовании счетов 15 и │ │ │ │ │ │16); │ │ │ │ │ │ж) правильность порядка списания │ │ │ │ │ │торговой наценки, относящейся к │ │ │ │ │ │проданным товарам │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │5 │Аудит затрат на │5.1 │Аудит затрат │Провести: │ │ │производство (20, │ │для целей │а) проверку и подтверждение │ │ │21, 23, 25, 26, │ │бухгалтерского│достоверности отчетных данных о │ │ │28, 29 и др.) │ │учета │фактической себестоимости │ │ │ │ │ │продукции (работ, услуг); │ │ │ │ │ │б) анализ выполнения плана по │ │ │ │ │ │себестоимости продукции (работ, │ │ │ │ │ │услуг); │ │ │ │ │ │в) аудит себестоимости продукции │ │ │ │ │ │(работ, услуг) по статьям затрат,│ │ │ │ │ │оговариваемым отраслевыми │ │ │ │ │ │инструкциями по учету затрат на │ │ │ │ │ │производство и калькулированию │ │ │ │ │ │себестоимости продукции (работ, │ │ │ │ │ │услуг) │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │5.2 │Аудит расходов│Проверить и подтвердить: │ │ │ │ │для целей на- │а) правильность исчисления │ │ │ │ │логообложения │материальных расходов, │ │ │ │ │ │предусмотренных ст. 254 НК РФ; │ │ │ │ │ │б) правильность исчисления │ │ │ │ │ │расходов на оплату труда, │ │ │ │ │ │предусмотренных ст. 255 НК РФ; │ │ │ │ │ │в) правильность формирования │ │ │ │ │ │состава амортизируемого имущества│ │ │ │ │ │и определения его первоначальной │ │ │ │ │ │стоимости в соответствии со │ │ │ │ │ │ст. 256 и 257 НК РФ; │ │ │ │ │ │г) правильность включения │ │ │ │ │ │амортизируемого имущества в │ │ │ │ │ │состав амортизационных групп в │ │ │ │ │ │соответствии со ст. 258 НК РФ и │ │ │ │ │ │Постановлением Правительства РФ │ │ │ │ │ │от 01.01.02 N 1; │ │ │ │ │ │д) правильность расчета сумм │ │ │ │ │ │амортизации в соответствии со │ │ │ │ │ │ст. 259 НК РФ; │ │ │ │ │ │е) правильность включения в │ │ │ │ │ │состав затрат аудируемого периода│ │ │ │ │ │расходов на ремонт основных │ │ │ │ │ │средств в соответствии со ст. 260│ │ │ │ │ │НК РФ; │ │ │ │ │ │ж) правильность признания │ │ │ │ │ │расходов на освоение природных │ │ │ │ │ │ресурсов и соблюдение порядка их │ │ │ │ │ │учета в соответствии со ст. 261 │ │ │ │ │ │НК РФ; │ │ │ │ │ │з) правильность признания расхо- │ │ │ │ │ │дов на научно-исследовательские │ │ │ │ │ │и (или) опытно-конструкторские │ │ │ │ │ │разработки и соблюдение порядка │ │ │ │ │ │их учета в соответствии со │ │ │ │ │ │ст. 262 НК РФ; │ │ │ │ │ │и) обоснованность расходов на │ │ │ │ │ │обязательное и добровольное │ │ │ │ │ │страхование имущества в │ │ │ │ │ │соответствии со ст. 263 НК РФ; │ │ │ │ │ │к) правильность списания на │ │ │ │ │ │себестоимость прочих расходов, │ │ │ │ │ │связанных с производством и │ │ │ │ │ │(или) реализацией (ст. 264 │ │ │ │ │ │НК РФ); │ │ │ │ │ │л) правильность списания прочих │ │ │ │ │ │расходов, связанных с │ │ │ │ │ │производством и (или) реализацией│ │ │ │ │ │(ст. 265 НК РФ); │ │ │ │ │ │м) правильность формирования и │ │ │ │ │ │использования расходов на │ │ │ │ │ │формирование резервов по сомни- │ │ │ │ │ │тельным долгам (ст. 266 НК РФ); │ │ │ │ │ │н) правильность образования и │ │ │ │ │ │использования расходов на форми- │ │ │ │ │ │рование резерва по гарантийному │ │ │ │ │ │ремонту и гарантийному │ │ │ │ │ │обслуживанию (ст. 267 НК РФ); │ │ │ │ │ │о) правильность определения │ │ │ │ │ │расходов при реализации товаров и│ │ │ │ │ │имущества (ст. 268 НК РФ); │ │ │ │ │ │п) правильность отнесения │ │ │ │ │ │процентов по долговым обязательс-│ │ │ │ │ │твам к расходам (ст. 269 НК РФ); │ │ │ │ │ │р) правильность определения │ │ │ │ │ │расходов, не учитываемых в целях │ │ │ │ │ │налогообложения (ст. 270 НК РФ) │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │5.3 │Аудит расходов│Проверить и подтвердить: │ │ │ │ │будущих │а) правильность оформления │ │ │ │ │периодов │результатов инвентаризации │ │ │ │ │ │расходов будущих периодов; │ │ │ │ │ │б) состав расходов будущих │ │ │ │ │ │периодов; │ │ │ │ │ │в) расчет распределения расходов │ │ │ │ │ │будущих периодов по отчетным │ │ │ │ │ │периодам; │ │ │ │ │ │г) проверку полноты и правиль- │ │ │ │ │ │ности отражения в синтетическом │ │ │ │ │ │и аналитическом учете операций │ │ │ │ │ │по учету расходов будущих │ │ │ │ │ │периодов │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │5.4. │Аудит правиль-│ │ │ │ │ │ности отраже- │ │ │ │ │ │ния учета до- │ │ │ │ │ │ходов и затрат│ │ │ │ │ │по выделяемым │ │ │ │ │ │видам │ │ │ │ │ │деятельности │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │5.5. │Аудит │ │ │ │ │ │незавершенного│ │ │ │ │ │производства │ │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │6 │Аудит готовой про-│6.1 │Аудит готовой │ │ │ │дукции и товаров │ │продукции │ │ │ │(40, 41, 42, 43, ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │44, 45, 46 и др.) │6.2 │Аудит расходов│ │ │ │ │ │на продажу │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │6.3 │Аудит товаров │ │ │ │ │ │отгруженных │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │6.4 │Аудит товаров │ │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │7 │Аудит денежных │7.1 │Аудит кассовых│Проверить: │ │ │средств (50, 51, │ │операций │а) соблюдение порядка ведения │ │ │52, 55, 57, 58, 59│ │ │кассовых операций и правильность │ │ │и др.) │ │ │оценки внутреннего контроля; │ │ │ │ │ │б) кассовую и расчетную │ │ │ │ │ │дисциплину; │ │ │ │ │ │в) документальное оформление │ │ │ │ │ │движения денежных средств и учета│ │ │ │ │ │кассовых операций; │ │ │ │ │ │г) операции с наличной валютой; │ │ │ │ │ │д) соблюдение законодательства │ │ │ │ │ │по применению контрольно- │ │ │ │ │ │кассовой техники │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │7.2 │Аудит операций│Проверить: │ │ │ │ │по расчетным │а) сведения о расчетных счетах, │ │ │ │ │счетам │открытых в банках ДЗО ОАО "РЖД"; │ │ │ │ │ │б) соответствие порядка ведения │ │ │ │ │ │операций по расчетным счетам │ │ │ │ │ │Положению о безналичных расчетах │ │ │ │ │ │в РФ; │ │ │ │ │ │в) состояние учета и контроля за │ │ │ │ │ │операциями на счетах в банке; │ │ │ │ │ │г) полноту и правильность │ │ │ │ │ │отражения в учете операций по │ │ │ │ │ │расчетным счетам; │ │ │ │ │ │д) полноту и правильность │ │ │ │ │ │синтетического учета операций по │ │ │ │ │ │расчетному счету │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │7.3 │Аудит движе- │ │ │ │ │ │ния денежных │ │ │ │ │ │средств ДЗО │ │ │ │ │ │ОАО "РЖД" │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │7.4 │Аудит операций│ │ │ │ │ │по валютным │ │ │ │ │ │счетам │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │7.5 │Аудит операций│ │ │ │ │ │по специальным│ │ │ │ │ │счетам │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │7.6 │Аудит денежных│Проверить и подтвердить: │ │ │ │ │средств в пути│а) состояние учета и контроля за │ │ │ │ │ │денежными средствами в пути; │ │ │ │ │ │б) полноту и правильность │ │ │ │ │ │отражения в учете денежных │ │ │ │ │ │средств в пути │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │7.7 │Аудит │Провести: │ │ │ │ │финансовых │а) проверку и подтвердить пра- │ │ │ │ │вложений │вильность оформления материалов │ │ │ │ │ │инвентаризации финансовых │ │ │ │ │ │вложений и отражения результатов │ │ │ │ │ │инвентаризации в учете; │ │ │ │ │ │б) изучение состава финансовых │ │ │ │ │ │вложений по данным первичных │ │ │ │ │ │документов и учетных регистров; │ │ │ │ │ │в) оценку системы внутреннего │ │ │ │ │ │контроля и бухгалтерского учета │ │ │ │ │ │финансовых вложений; │ │ │ │ │ │г) определение рентабельности │ │ │ │ │ │финансовых вложений; │ │ │ │ │ │д) проверку правильности │ │ │ │ │ │отражения в учете операций с │ │ │ │ │ │финансовыми вложениями; │ │ │ │ │ │е) проверку и подтверждение │ │ │ │ │ │достоверности начисления, │ │ │ │ │ │поступления и отражения в учете │ │ │ │ │ │доходов по операциям с │ │ │ │ │ │финансовыми вложениями │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │7.8 │Аудит резервов│Проверить: │ │ │ │ │под обесцене- │а) и подтвердить остатки │ │ │ │ │ние вложений в│средств, зарезервированных под │ │ │ │ │ценные бумаги │обесценение вложений в ценные │ │ │ │ │ │бумаги; │ │ │ │ │ │б) полноту, правильность и │ │ │ │ │ │обоснованность начисления резерва│ │ │ │ │ │под обеспечение вложений в ценные│ │ │ │ │ │бумаги; │ │ │ │ │ │в) полноту и правильность │ │ │ │ │ │использования резерва под обес- │ │ │ │ │ │ценение вложений в ценные бумаги;│ │ │ │ │ │г) полноту и правильность │ │ │ │ │ │отражения в синтетическом и │ │ │ │ │ │аналитическом учете операций по │ │ │ │ │ │резерву под обесценение вложений │ │ │ │ │ │в ценные бумаги │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │8 │Аудит расчетов │8.1 │Аудит расчетов│Произвести: │ │ │ │ │с поставщиками│а) проверку и подтвердить │ │ │ │ │и │полноту и правильность проведен- │ │ │ │ │подрядчиками, │ных инвентаризаций расчетов с │ │ │ │ │покупателями и│дебиторами и кредиторами и │ │ │ │ │заказчиками, │отражения их результатов в учете;│ │ │ │ │дебиторами и │б) проверку и подтвердить │ │ │ │ │кредиторами │правильность оформления первичных│ │ │ │ │(60, 62, 76 │документов по приобретению │ │ │ │ │и др.) │товарно-материальных ценностей и │ │ │ │ │ │получению услуг с целью │ │ │ │ │ │подтверждения обоснованности │ │ │ │ │ │возникновения кредиторской │ │ │ │ │ │задолженности; │ │ │ │ │ │в) проверку и подтвердить │ │ │ │ │ │своевременность погашения и │ │ │ │ │ │правильность отражения на счетах │ │ │ │ │ │бухгалтерского учета кредиторской│ │ │ │ │ │задолженности; │ │ │ │ │ │г) оценку правильности оформления│ │ │ │ │ │и отражения в учете предъявленных│ │ │ │ │ │претензий; │ │ │ │ │ │д) проверку правильности │ │ │ │ │ │оформления первичных документов │ │ │ │ │ │по поставке товаров и оказанию │ │ │ │ │ │услуг с целью подтверждения │ │ │ │ │ │обоснованности возникновения │ │ │ │ │ │дебиторской задолженности; │ │ │ │ │ │е) проверку и подтвердить │ │ │ │ │ │своевременность погашения и │ │ │ │ │ │правильность отражения на счетах │ │ │ │ │ │бухгалтерского учета дебиторской │ │ │ │ │ │задолженности; │ │ │ │ │ │ж) проверку правильности │ │ │ │ │ │оформления и отражения на счетах │ │ │ │ │ │бухгалтерского учета операций, │ │ │ │ │ │осуществляемых в рамках договора │ │ │ │ │ │простого товарищества; │ │ │ │ │ │з) проверку правильности │ │ │ │ │ │оформления и отражения на счетах │ │ │ │ │ │бухгалтерского учета расчетов с │ │ │ │ │ │дочерними (зависимыми) обществами│ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │8.2 │Аудит резервов│Проверить: │ │ │ │ │по сомнитель- │а) и подтвердить остатки │ │ │ │ │ным долгам (63│средств, зарезервированных по │ │ │ │ │и др.) │сомнительным долгам; │ │ │ │ │ │б) полноту, правильность и │ │ │ │ │ │обоснованность начисления резерва│ │ │ │ │ │по сомнительным долгам; │ │ │ │ │ │в) полноту и правильность │ │ │ │ │ │использования резерва по │ │ │ │ │ │сомнительным долгам; │ │ │ │ │ │г) полноту и правильность │ │ │ │ │ │отражения в синтетическом и │ │ │ │ │ │аналитическом учете операций по │ │ │ │ │ │резерву по сомнительным долгам; │ │ │ │ │ │д) правильность формирования │ │ │ │ │ │резерва по сомнительным долгам в │ │ │ │ │ │налоговом учете │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │8.3 │Аудит расчетов│Проверить: │ │ │ │ │по кредитам и │а) правильность оформления и │ │ │ │ │займам (66, 67│отражения на счетах бухгалтер- │ │ │ │ │и др.) │ского учета операций по получению│ │ │ │ │ │и возврату кредитов банка; │ │ │ │ │ │б) и подтвердить целевое │ │ │ │ │ │использование кредитов банка; │ │ │ │ │ │в) обоснованность установления и │ │ │ │ │ │правильность расчета сумм │ │ │ │ │ │платежей за пользование кредитами│ │ │ │ │ │банков и их списание за счет │ │ │ │ │ │соответствующих источников; │ │ │ │ │ │г) правильность оформления и │ │ │ │ │ │отражения на счетах бухгалтерс- │ │ │ │ │ │кого учета займов, полученных у │ │ │ │ │ │других организаций и физических │ │ │ │ │ │лиц │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │8.4 │Аудит расчетов│Проверить: │ │ │ │ │с бюджетом (68│а) правильность определения │ │ │ │ │и др.) │налогооблагаемой базы; │ │ │ │ │ │б) правильность применения │ │ │ │ │ │налоговых ставок; │ │ │ │ │ │в) правомерность применения льгот│ │ │ │ │ │при расчете и уплате налогов; │ │ │ │ │ │г) правильность начисления, │ │ │ │ │ │полноту и своевременность │ │ │ │ │ │перечисления налоговых платежей, │ │ │ │ │ │правильность составления │ │ │ │ │ │налоговой отчетности; │ │ │ │ │ │д) правильность исчисления налога│ │ │ │ │ │на прибыль организаций с │ │ │ │ │ │выплачиваемых дивидендов; │ │ │ │ │ │е) правильность исчисления и │ │ │ │ │ │удержания налога с доходов, │ │ │ │ │ │выплачиваемых иностранным │ │ │ │ │ │организациям │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │8.5 │Аудит расчетов│Проверить: │ │ │ │ │по оплате тру-│а) соблюдение положений законо- │ │ │ │ │да и единому │дательства о труде, состояние │ │ │ │ │социальному │внутреннего учета и контроля по │ │ │ │ │налогу (69, │трудовым отношениям; │ │ │ │ │70, 73 и др.) │б) организацию учета и контроля │ │ │ │ │ │выработки и начисления │ │ │ │ │ │заработной платы; │ │ │ │ │ │в) расчеты удержаний из заработ- │ │ │ │ │ │ной платы с физических лиц; │ │ │ │ │ │г) налогооблагаемую базу налогов │ │ │ │ │ │и платежей в бюджет и │ │ │ │ │ │внебюджетные фонды; │ │ │ │ │ │д) депонированные суммы по │ │ │ │ │ │заработной плате; │ │ │ │ │ │е) правильность и обоснованность │ │ │ │ │ │образования и использования │ │ │ │ │ │мотивационного фонда; │ │ │ │ │ │ж) полноту и правильность │ │ │ │ │ │расчетов с персоналом по прочим │ │ │ │ │ │операциям │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │8.6 │Аудит расчетов│Проверить: │ │ │ │ │с подотчетными│а) утвержденный состав │ │ │ │ │лицами (71 и │подотчетных лиц; │ │ │ │ │др.) │б) документальное оформление │ │ │ │ │ │авансовых отчетов; │ │ │ │ │ │в) правильность отражения в │ │ │ │ │ │учете командировочных расходов; │ │ │ │ │ │г) правильность выделения сумм │ │ │ │ │ │НДС из сумм командировочных │ │ │ │ │ │расходов; │ │ │ │ │ │д) соблюдение сроков отчетов по │ │ │ │ │ │выданным подотчетным суммам и │ │ │ │ │ │наличие остатков неиспользованных│ │ │ │ │ │сумм; │ │ │ │ │ │е) авансовые отчеты по │ │ │ │ │ │представительским расходам; │ │ │ │ │ │ж) правильность ведения учета │ │ │ │ │ │командировочных расходов в │ │ │ │ │ │пределах и сверх сумм │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │8.7 │Аудит расчетов│ │ │ │ │ │с учредителями│ │ │ │ │ │(75 и др.) │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │8.8 │Аудит расчетов│а) Проверить своевременность │ │ │ │ │по претензиям │предъявления претензий вследствие│ │ │ │ │и возмещению │нарушения договорных обяза- │ │ │ │ │материального │тельств, за пропажу и недостачу │ │ │ │ │ущерба (73, 94│груза в пути и т.д.; │ │ │ │ │и др.) │б) выяснить своевременность │ │ │ │ │ │принятых мер по возмещению │ │ │ │ │ │нанесенного ущерба, проверить │ │ │ │ │ │обоснованность претензий; │ │ │ │ │ │в) подтвердить законность │ │ │ │ │ │списания претензионных сумм на │ │ │ │ │ │издержки производства и │ │ │ │ │ │финансовые результаты; │ │ │ │ │ │г) проверить расчеты по │ │ │ │ │ │недостачам, растратам и хищениям;│ │ │ │ │ │д) установить, соблюдались ли │ │ │ │ │ │сроки и порядок рассмотрения │ │ │ │ │ │случаев недостач, потерь и │ │ │ │ │ │растрат; │ │ │ │ │ │е) проверить правильность оформ- │ │ │ │ │ │ления материалов о претензиях по │ │ │ │ │ │недостачам, потерям и хищениям; │ │ │ │ │ │ж) изучить причины, вызвавшие │ │ │ │ │ │недостачи, растраты и хищения; │ │ │ │ │ │з) проверить, по всем ли дебито- │ │ │ │ │ │рам (должникам) имеются обяза- │ │ │ │ │ │тельства о погашении задолженнос-│ │ │ │ │ │ти или исполнительные листы, │ │ │ │ │ │систематически ли поступают │ │ │ │ │ │суммы в погашение задолженности, │ │ │ │ │ │какие меры принимаются к должни- │ │ │ │ │ │кам, от которых прекратились │ │ │ │ │ │поступления денег, и т.п. │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │8.9 │Аудит расчетов│ │ │ │ │ │по совместной │ │ │ │ │ │деятельности │ │ │ │ │ │(76 и др.) │ │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │9 │Аудит капитала │9.1 │Аудит │Проверить достоверность учетных │ │ │ │ │уставного │и отчетных данных уставного │ │ │ │ │капитала │капитала: │ │ │ │ │(80 и др.) │а) соответствие размера уставного│ │ │ │ │ │капитала данным учредительных │ │ │ │ │ │документов и законодательству РФ;│ │ │ │ │ │б) полноту и правильность │ │ │ │ │ │формирования уставного капитала; │ │ │ │ │ │в) полноту и своевременность │ │ │ │ │ │отражения в учете расчетов по │ │ │ │ │ │взносам акционеров, их доли в │ │ │ │ │ │уставном капитале с учетом │ │ │ │ │ │порядка, размера, способов и │ │ │ │ │ │сроков, предусмотренных │ │ │ │ │ │учредительными документами; │ │ │ │ │ │г) обоснованность изменения │ │ │ │ │ │величины уставного капитала; │ │ │ │ │ │д) правильность отражения в учете│ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │9.2 │Аудит │Проверить достоверность учетных │ │ │ │ │резервного │и отчетных данных резервного │ │ │ │ │капитала │капитала: │ │ │ │ │(82 и др.) │а) соответствие размера │ │ │ │ │ │резервного капитала данным │ │ │ │ │ │учредительных документов и │ │ │ │ │ │законодательству РФ; │ │ │ │ │ │б) правильность формирования │ │ │ │ │ │резервного капитала; │ │ │ │ │ │в) целевое использование │ │ │ │ │ │резервного капитала; │ │ │ │ │ │г) правильность отражения в │ │ │ │ │ │учете │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │9.3 │Аудит │Проверить достоверность учетных │ │ │ │ │добавочного │и отчетных данных добавочного │ │ │ │ │капитала │капитала: │ │ │ │ │(83 и др.) │а) правильность образования │ │ │ │ │ │добавочного капитала; │ │ │ │ │ │б) обоснованность использования │ │ │ │ │ │средств добавочного капитала; │ │ │ │ │ │в) правильность отражения в │ │ │ │ │ │учете │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │9.4 │Аудит не- │ │ │ │ │ │распределенной│ │ │ │ │ │прибыли │ │ │ │ │ │(непокрытого │ │ │ │ │ │убытка) (84 и │ │ │ │ │ │др.) │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │9.5 │Аудит целевого│ │ │ │ │ │финансирования│ │ │ │ │ │(86 и др.) │ │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │10 │Аудит формирования│ │ │Оценить: │ │ │финансовых резуль-│ │ │а) правильность определения и │ │ │татов и распреде- │ │ │отражения в учете прибыли │ │ │ления прибыли (90,│ │ │(убытков) от продаж товаров, │ │ │91, 96, 97, 98, 99│ │ │продукции, работ, услуг; │ │ │и др.) │ │ │б) правильность учета │ │ │ │ │ │операционных, внереализационных и│ │ │ │ │ │чрезвычайных доходов и расходов; │ │ │ │ │ │в) правильность и обоснованность │ │ │ │ │ │распределения чистой прибыли; │ │ │ │ │ │г) правильность определения │ │ │ │ │ │доходов от реализации, а также │ │ │ │ │ │внереализационных доходов, │ │ │ │ │ │учитываемых для целей │ │ │ │ │ │налогообложения прибыли │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │11 │Аудит порядка ве- │ │ │Проверить: │ │ │дения раздельного │ │ │а) полноту и достоверность │ │ │учета по видам │ │ │отражения в учете и отчетности │ │ │деятельности │ │ │информации о доходах, расходах и │ │ │ │ │ │результатах финансово- │ │ │ │ │ │хозяйственной деятельности по │ │ │ │ │ │видам деятельности; │ │ │ │ │ │б) правильность определения │ │ │ │ │ │налоговой базы по налогу на │ │ │ │ │ │прибыль организаций, в случаях │ │ │ │ │ │когда определение отдельной нало-│ │ │ │ │ │говой базы предусмотрено НК РФ │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │12 │Аудит забалансовых│12.1 │Аудит счета │Проверить: │ │ │счетов │ │001 │а) наличие объектов │ │ │ │ │"Арендованные │забалансового учета; │ │ │ │ │основные │б) наличие и правильность оформ- │ │ │ │ │средства" │ления документов, подтверждающих │ │ │ │ │ │право владения и распоряжения │ │ │ │ │ │объектами забалансового учета, │ │ │ │ │ │законность и обоснованность их │ │ │ │ │ │получения и использования; │ │ │ │ │ │в) правильность учета ценностей, │ │ │ │ │ │учитываемых на забалансовых │ │ │ │ │ │счетах; │ │ │ │ │ │г) правильность ведения │ │ │ │ │ │регистров накопительного учета и │ │ │ │ │ │аналитической информации по │ │ │ │ │ │объектам забалансового учета; │ │ │ │ │ │д) правильность переноса данных │ │ │ │ │ │забалансового учета в Справку к │ │ │ │ │ │балансу │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │12.2 │Аудит счета │То же, что и п. 12.1 │ │ │ │ │002 "Товарно- │ │ │ │ │ │материальные │ │ │ │ │ │ценности, │ │ │ │ │ │принятые на │ │ │ │ │ │ответственное │ │ │ │ │ │хранение" │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │12.3 │Аудит счета │То же, что и п. 12.1 │ │ │ │ │003 "Материа- │ │ │ │ │ │лы, принятые в│ │ │ │ │ │переработку" │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │12.4 │Аудит счета │То же, что и п. 12.1 │ │ │ │ │005 │ │ │ │ │ │"Оборудование,│ │ │ │ │ │принятое для │ │ │ │ │ │монтажа" │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │12.5 │Аудит счета │То же, что и п. 12.1 │ │ │ │ │007 "Списание │ │ │ │ │ │в убыток │ │ │ │ │ │задолженности │ │ │ │ │ │неплатежеспо- │ │ │ │ │ │собных │ │ │ │ │ │дебиторов" │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │12.6 │Аудит счета │То же, что и п. 12.1 │ │ │ │ │008 │ │ │ │ │ │"Обеспечения │ │ │ │ │ │обязательств │ │ │ │ │ │и платежей │ │ │ │ │ │полученные" │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │12.7 │Аудит счета │То же, что и п. 12.1 │ │ │ │ │009 │ │ │ │ │ │"Обеспечения │ │ │ │ │ │обязательств │ │ │ │ │ │и платежей │ │ │ │ │ │выданные" │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │12.8 │Аудит счета │То же, что и п. 12.1 │ │ │ │ │010 "Износ │ │ │ │ │ │основных │ │ │ │ │ │средств" │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │12.9 │Аудит счета │То же, что и п. 12.1 │ │ │ │ │011 "Основные │ │ │ │ │ │средства, │ │ │ │ │ │сданные в │ │ │ │ │ │аренду" │ │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │12.10 │Аудит прочих │То же, что и п. 12.1 │ │ │ │ │забалансовых │ │ │ │ │ │счетов │ │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │13 │Проверка │13.1 │Аудит │а) Проверить состав и содержание │ │ │соответствия │ │отчетности │форм бухгалтерской отчетности, │ │ │бухгалтерской │ │ │увязку ее показателей; │ │ │отчетности │ │ │б) выразить мнение о достовер- │ │ │требованиям │ │ │ности показателей отчетности во │ │ │действующего │ │ │всех существенных отношениях; │ │ │законодательства │ │ │в) проверить правильность оценки │ │ │ │ │ │статей отчетности; │ │ │ │ │ │г) предложить внести (при необ- │ │ │ │ │ │ходимости) изменения в отчетность│ │ │ │ │ │на основе оценки количественного │ │ │ │ │ │влияния на ее показатели │ │ │ │ │ │существенных отклонений, │ │ │ │ │ │выявленных в процессе аудита │ │ │ ├──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │ │ │13.2 │Аудит │ │ │ │ │ │пояснительной │ │ │ │ │ │записки к │ │ │ │ │ │финансовой │ │ │ │ │ │отчетности │ │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │14 │Прочие вопросы на │ │ │ │ │ │усмотрение │ │ │ │ │ │аудитора, │ │ │ │ │ │необходимые для │ │ │ │ │ │подтверждения │ │ │ │ │ │достоверности │ │ │ │ │ │отчетности │ │ │ │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │15 │Анализ графика │ │ │Представить анализ графика │ │ │погашения платежей│ │ │погашения платежей по │ │ │по реструктуриро- │ │ │реструктурированной задолженности│ │ │ванной │ │ │ │ │ │задолженности │ │ │ │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │16 │Предложения по │ │ │Представить предложения по │ │ │минимизации │ │ │внешним и внутренним механизмам │ │ │финансовых рисков │ │ │минимизации финансовых рисков │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │17 │Оценить качество │ │ │Дать оценку качества ведения │ │ │ведения │ │ │бухгалтерского и налогового │ │ │бухгалтерского и │ │ │учета, а также определить │ │ │налогового учета │ │ │причины, вызвавшие некачественное│ │ │ │ │ │ведение учета │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │18 │Анализ │ │ │Провести анализ предъявленных │ │ │предъявленных │ │ │ДЗО ОАО "РЖД" исков, определить │ │ │обществу исков │ │ │их существенность и влияние на │ │ │ │ │ │финансовое и общественное │ │ │ │ │ │положение ДЗО ОАО "РЖД" │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │19 │Анализ финансовой │ │ │Дать характеристику финансовой │ │ │устойчивости │ │ │устойчивости ДЗО ОАО "РЖД": │ │ │ │ │ │состав и размещение активов ДЗО │ │ │ │ │ │ОАО "РЖД"; │ │ │ │ │ │динамика и структура финансовых │ │ │ │ │ │источников ДЗО ОАО "РЖД"; │ │ │ │ │ │наличие собственных оборотных │ │ │ │ │ │средств; │ │ │ │ │ │кредиторская задолженность; │ │ │ │ │ │наличие и структура оборотных │ │ │ │ │ │средств; │ │ │ │ │ │дебиторская задолженность; │ │ │ │ │ │платежеспособность │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │20 │ │ │ │ │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │21 │ │ │ │ │ ├───┼──────────────────┼──────┼──────────────┼─────────────────────────────────┤ │22 │ │ │ │ │ └───┴──────────────────┴──────┴──────────────┴─────────────────────────────────┘Требование к отчетам аудитора
Все отчеты и документация должны составляться на русском языке.
Сроки предоставления отчетов (заключений) по аудиту
бухгалтерской отчетности ДЗО ОАО "РЖД"
Отчет по аудиту бухгалтерской отчетности за отчетный год, составленный в российских стандартах бухгалтерского учета, должен быть составлен не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
Аудиторское заключение о проведении аудита бухгалтерской отчетности юридического лица, выполненной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета, должно быть составлено не позднее 3 марта года, следующего за отчетным. Проект аудиторского заключения должен быть представлен в Департамент бухгалтерского учета ОАО "РЖД" не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным.
Оформление результатов аудита
Результаты проведенного аудита ДЗО ОАО "РЖД" представляются Аудитором руководству ДЗО ОАО "РЖД" в виде аудиторского заключения, оформленного в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности N 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности", аудиторского отчета (на бумажном и электронном носителях), содержащего информацию о решении каждой из задач и подзадач настоящего типового технического задания с обоснованными выводами и предложениями по каждой задаче и подзадаче, а также промежуточных аудиторских отчетов и проекта аудиторского заключения.
К отчету в обязательном порядке должны быть приложены приложения к техническому заданию ДЗО ОАО "РЖД".
Два экземпляра аудиторского заключения и аудиторского отчета (в т.ч. на электронном носителе) с приложениями по результатам аудита ДЗО ОАО "РЖД" направляются аудитором в Департамент бухгалтерского учета и Департамент управления дочерними и зависимыми обществами ОАО "РЖД".
Структура представляемых в ОАО "РЖД" материалов должна быть следующей.
Имя папки - краткое наименование организации и год проверки.
В папку вкладываются следующие файлы:
а) Az.doc. - аудиторское заключение (файл в формате Word);
б) Otchet.doc - аудиторский отчет, включая приложения к техническому заданию ДЗО ОАО "РЖД" (файл в формате Word);
в) Balance.xls - баланс и приложения к нему за год аудиторской проверки (файл в формате Excel).
Приложение 1
СВОДНАЯ ВЕДОМОСТЬ
исправления выявленных нарушений
┌───┬─────────┬─────────┬─────────┬──────────────┬───────────────────────────┐ │ N │ Вид │ Причина │ Сумма, │Исправительная│Рекомендация по недопущению│ │п/п│нарушения│нарушения│тыс. руб.│ запись │ нарушений впредь │ ├───┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────────┼───────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ └───┴─────────┴─────────┴─────────┴──────────────┴───────────────────────────┘Приложение 2
СВОД РЕКОМЕНДАЦИЙ,
разработанных по результатам аудита
┌─────┬────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────┐ │N п/п│Содержание рекомендации │ Ожидаемый результат от выполнения │ │ │ │ рекомендации │ ├─────┼────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ └─────┴────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────┘Приложение 3
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
о Заказчике
┌───┬───────────────────────────────────────────────────┬───────────┐ │ N │ Наименование показателя │ Значение │ │п/п│ │показателя │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │1 │Полное наименование │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │2 │Сокращенное наименование │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │3 │Основные виды деятельности │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │4 │Юридический адрес │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │5 │Фактический адрес │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │6 │Регистрационный номер │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │7 │Дата регистрации │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │8 │Уставный капитал │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │9 │Свидетельство о внесении в реестр государственного │ │ │ │имущества: │ │ │ │- реестровый номер; │ │ │ │- дата присвоения реестрового номера │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │10 │Включено в государственный реестр Российской │ │ │ │Федерации предприятий-монополистов │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │11 │Адрес налоговой инспекции │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │12 │Код ИНН │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │13 │Идентификационный код ОКПО │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │14 │Код территории по СОАТО │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │15 │Код группировки по СООГУ │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │16 │Код собственности (ОКСФ) │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │17 │Код организационно-правовой формы │ │ ├───┼───────────────────────────────────────────────────┼───────────┤ │18 │Код отрасли по ОКОНХ │ │ └───┴───────────────────────────────────────────────────┴───────────┘Приложение 4
ДОЛИ
ОАО "РЖД" и прочих акционеров < * > в уставном
(складочном) капитале
_____________________________________
(наименование Общества)
по состоянию на "__" _______ 20__ г.
< * > Перечислить акционеров, владеющих свыше 5% уставного (складочного) капитала Общества.
┌───┬────────────┬───────────┬───────┬────────────┬──────────────────────────┐ │ N │Наименование│Юридический│ Тип │ Количество │ Доля в уставном │ │п/п│ акционера │ адрес │ акций │ акций, шт. │ (складочном) капитале, % │ ├───┼────────────┼───────────┼───────┼────────────┼──────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ └───┴────────────┴───────────┴───────┴────────────┴──────────────────────────┘Приложение 5
ПОЛНЫЙ СОСТАВ
годовой бухгалтерской отчетности ДЗО ОАО "РЖД"
за аудируемый и предшествующий аудиту год
Приложение 6
КОПИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА
(бюджета доходов и расходов) ДЗО ОАО "РЖД"
на аудируемый период и следующий за аудируемым период
Приложение 7
ВЕДОМОСТЬ
учета полноты содержания учетной политики ДЗО ОАО "РЖД"
┌───┬────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────┐ │ N │ Наименование раздела (подраздела) учетной │Отметка о наличии раздела│ │п/п│ политики │ (подраздела), да/нет │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │1 │Учетная политика для целей финансового учета│ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │1.1│Рабочий план счетов бухгалтерского учета │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │1.2│Формы первичных учетных документов, по │ │ │ │которым не предусмотрены типовые формы │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │1.3│Формы документов для внутренней │ │ │ │бухгалтерской отчетности │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │1.4│Порядок проведения инвентаризации активов и │ │ │ │обязательств │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │1.5│Методы оценки активов и обязательств │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │1.6│Правила оценки статей бухгалтерской │ │ │ │отчетности │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │1.7│Правила документооборота и технология │ │ │ │обработки учетной информации │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │1.8│Порядок контроля за хозяйственными │ │ │ │операциями │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │1.9│Другие решения, необходимые для организации │ │ │ │бухгалтерского учета │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │2 │Учетная политика для целей налогового учета │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │2.1│Порядок формирования сумм доходов и расходов│ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │2.2│Порядок определения доли расходов, │ │ │ │учитываемых для целей налогообложения в │ │ │ │текущем налоговом (отчетном) периоде │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │2.3│Порядок определения суммы остатка расходов │ │ │ │(убытков), подлежащей отнесению на расходы │ │ │ │в следующих налоговых периодах │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │2.4│Порядок формирования резервов │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │2.5│Порядок ведения учета состояния расчетов с │ │ │ │бюджетом по суммам налогов │ │ ├───┼────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤ │2.6│Другие решения, необходимые для организации │ │ │ │налогового учета │ │ └───┴────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────┘Приложение 8
РАСШИФРОВКА
долгосрочных финансовых вложений
┌───┬────────────────┬─────────────┬────────────────────────┬─────────────────┐ │ N │ Наименование │ Величина │ Величина отчислений от │ Рентабельность │ │п/п│юридических лиц,│ взноса в │ чистой прибыли │ долгосрочных │ │ │ учрежденных со │ уставный │ (дивидендов), │ финансовых │ │ │взносом Общества│капитал, тыс.│ полученных в отчетном │ вложений, % │ │ │ (Общество) │ руб. % │ периоде от юридических │ (гр. 4 / гр. 3 │ │ │ │ участия │ лиц, тыс. руб. │ х 100%) │ ├───┼────────────────┼─────────────┼────────────────────────┼─────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ └───┴────────────────┴─────────────┴────────────────────────┴─────────────────┘Приложение 9
СОСТАВ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ
(наблюдательного совета) ДЗО ОАО "РЖД"
┌───┬─────────┬──────┬──────────┬────────────────────────────┬─────────────────┐ │ N │Фамилия, │Место │Занимаемая│ Количество заседаний, в │ Вопросы, │ │п/п│ имя, │работы│должность │ которых принял участие │ внесенные в │ │ │отчество │ │ │представитель за аудируемый │ повестку дня, и │ │ │ │ │ │ период │принятые решения │ ├───┼─────────┼──────┼──────────┼────────────────────────────┼─────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ └───┴─────────┴──────┴──────────┴────────────────────────────┴─────────────────┘