Разъяснение Банка России "По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 02.09.2015 N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения" (далее - Положение N 486-П)"

N вопроса

Вопрос

Разъяснения Банка России

1

Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете безвозмездной помощи, оказываемой некредитной финансовой организацией дочерним организациям, в соответствии с Положением N 486-П, отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций.

Некредитная финансовая организация, оказавшая безвозмездную финансовую помощь дочерней организации, может признать увеличение справедливой стоимости дочерней организации пропорционально доли своего владения в ней в случае, когда такие вложения удовлетворяют критериям признания актива. В этом случае безвозмездная помощь дочерним организациям отражается в качестве инвестиции в дочерние организации следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60201 "Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью", N 60202 "Средства, внесенные в уставные капиталы организаций", N 60203 "Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков-нерезидентов" или N 60204 "Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов"

Кредит счета по учету денежных средств.

В случае если затраты некредитной финансовой организации на оказание безвозмездной финансовой помощи не удовлетворяют критериям признания актива, то такая безвозмездная помощь не может рассматриваться в качестве инвестиции в дочернюю организацию (вложения в добавочный капитал дочерней компании) и должна признаваться в качестве понесенных расходов следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" (в ОФР по символу 55611 "Другие расходы, относимые к прочим, в том числе носящие разовый, случайный характер")

Кредит счета по учету денежных средств.

2

Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете полученной безвозмездной помощи от материнской компании в соответствии с Положением N 486-П, отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций.

Просим также указать, в какие даты и на основании каких документов можно направлять средства, полученные в виде безвозмездного финансирования, на покрытие убытков?

Поступление от акционеров (участников) безвозмездного финансирования отражается на счете N 10614 "Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками". Данные денежные средства могут быть использованы на увеличение уставного капитала и погашение убытков.

Поступление денежных средств от акционера (участника) в виде безвозмездной помощи отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету денежных средств

Кредит счета N 10614 "Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками".

Согласно пункту 1.3 Приложения 2 к Положению N 486-П списание сумм убытка отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета N 10614 "Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками"

Кредит счета N 10901 "Непокрытый убыток".

Перечень документов, на основании которых полученное безвозмездное финансирование направляется на покрытие убытков, и сроки направления полученного безвозмездного финансирования на покрытие убытков некредитная финансовая организация устанавливает самостоятельно.