ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "РОССИЙСКИЕ ЖЕЛЕЗНЫЕ ДОРОГИ"
ТЕЛЕГРАММА
от 11 апреля 2008 г. N 3443/ЦБС
По вопросу налогообложения НДС операции по перевозке грузов в международном сообщении, расчеты за которые производят физические лица, ЦБСН сообщает следующее.
В соответствии со статьей 164 НК РФ реализация работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте по перевозке товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, международного таможенного транзита, а также по вывозу с таможенной территории Российской Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации подлежит налогообложению НДС по ставке 0 процентов.
При этом никаких исключений в части налогообложения НДС вышеуказанных услуг, оплаченных физическими лицами, налоговым законодательством Российской Федерации не предусмотрено.
Таким образом, перевозка товаров (грузов), помещенных под таможенный режим экспорта или международного таможенного транзита, расчеты за которые осуществляются с физическими лицами (как при оплате наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке), подлежит налогообложению НДС по ставке 0 процентов, при условии подтверждения правомерности ее применения в соответствии со ст. 165 НК РФ.
Согласно п. 5 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС 0 процентов при реализации ОАО "РЖД" услуг по перевозке экспортируемых и транзитных грузов в налоговые органы представляются:
- реестр перевозочных документов в международном сообщении с указанием наименований (кодов) входных и выходных пограничных (припортовых) железнодорожных станций, стоимости работ (услуг), дат отметок таможенных органов о помещении грузов под таможенный режим экспорта, международного транзита или о помещении вывозимых продуктов переработки под процедуру внутреннего таможенного транзита;
- реестр выписок банка, подтверждающих фактическое поступление выручки за оказанные услуги.
При этом, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в реестр выписок банка включается выписка банка, подтверждающая внесение полученных ОАО "РЖД" сумм на его счет в российском банке.
В случае истребования налоговым органом отдельных документов, включенных в вышеуказанные реестры и относящихся к операциям по перевозке товаров, расчеты за которые осуществляются наличными денежными средствами, в налоговый орган вместе с копией соответствующей выписки банка, подтверждающей внесение полученных ОАО "РЖД" сумм на его счет в российском банке, также представляются копии приходных кассовых ордеров или иных бланков строгой отчетности, подтверждающих фактическое поступление выручки от физического лица.
Заместитель начальника
департамента налоговой политики
и методологии налогового учета
бухгалтерской службы ОАО "РЖД"
А.КОЛОКУЦКИЙ