Типовая программа проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)

Утверждаю

Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

А.Ю.ПЕТРОВ

17 мая 2002 года

ТИПОВАЯ ПРОГРАММА

ПРОВЕРКИ СООТВЕТСТВИЯ ЛИЦЕНЗИОННЫМ ТРЕБОВАНИЯМ

И УСЛОВИЯМ, А ТАКЖЕ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКИХ

ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ)

(в ред. от 09.09.2002 и от 26.09.2002)

Цель проверки - определение соответствия деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов требованиям Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190, Постановления Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" и Постановления Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности".

Проверка проводится на основании статей 6 и 12 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", статей 14 и 18 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и пункта 6 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190.

Программой проверки предусмотрено раскрытие (с учетом Методических рекомендаций по проведению проверки соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также качества работы аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) и по заполнению унифицированных форм) следующих основных вопросов:

I. Достоверность данных в документах, представленных для получения лицензии, и своевременность внесения в них изменений аудиторской организацией и (или) индивидуальным аудитором.

По результатам проверки данного раздела Программы заполняется унифицированная форма N 1-АО "Регистрационные данные аудиторской организации" или N 1-АИ "Регистрационные данные индивидуального аудитора".

II. Соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) лицензионных требований и условий.

1. Проверка наличия у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудитора.

В случае несоблюдения данного требования заполняется форма N 2 "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки".

2. Проверка наличия в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора (данное требование вступает в силу с 9 сентября 2003 года).

3. Проверка осуществления предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг.

В случае несоблюдения данного требования заполняется форма N 3-АО "Иная предпринимательская деятельность" (для аудиторской организации) или N 3-АИ "Иная предпринимательская деятельность" (для индивидуального аудитора).

4. Проверка обеспечения сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

5. Проверка фактов сокрытия обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки.

При проведении проверки по данному вопросу заполняются формы N 4.1 "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" и N 4.2 "Проведение аудиторских проверок". В случае совпадения данных формы N 4.1 и формы N 4.2 заполняется форма N 4.3 "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок".

6. Проверка соблюдения требований об участии в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год).

В случае несоблюдения данного требования заполняется форма N 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов".

7. Проверка соблюдения требований о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год).

8. Проверка соблюдения требований о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год).

9. Проверка фактов занятия аудиторской деятельностью до получения соответствующей лицензии.

В случае несоблюдения данного требования заполняется форма N 6-АО "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для аудиторской организации) или N 6-АИ "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для индивидуального аудитора).

10. Проверка фактов осуществления аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной лицензией.

III. Соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) правил внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок и требований правил (стандартов) аудиторской деятельности.

1. Анализ видов аудиторских услуг, предоставляемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), удельного веса предоставляемых аудиторских услуг (по их видам) в общем объеме выручки от реализации платных услуг. Сопоставление выручки, полученной от оказания услуг по проведению аудиторских проверок, с выручкой, полученной от оказания консультационных услуг (консалтинга).

При проведении проверки по данному вопросу заполняются формы N 7.1 "Оказание консалтинговых услуг". В случае совпадения данных формы N 4.2 "Проведение аудиторских проверок" и данных формы N 7.1 "Оказание консалтинговых услуг" заполняется форма N 7.2 "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок".

2. Проверка наличия фактов обоснованных претензий на качество проведенных аудиторских проверок со стороны заказчиков (надлежащих пользователей), налоговых и правоохранительных органов, органов государственной власти.

3. Проверка качества оказываемых аудиторских услуг и соблюдения требований правил (стандартов) аудиторской деятельности.

По итогам проверки составляется акт проверки, состоящий из вводной, аналитической и итоговой частей.

Руководитель Департамента

организации аудиторской

деятельности

А.В.КРИКУНОВ

Приложение 1

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРОВЕРКИ СООТВЕТСТВИЯ ЛИЦЕНЗИОННЫМ

ТРЕБОВАНИЯМ И УСЛОВИЯМ, А ТАКЖЕ КАЧЕСТВА РАБОТЫ

АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ)

И ПО ЗАПОЛНЕНИЮ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ

По разделу I Программы

"Достоверность данных в документах,

представленных для получения лицензии, и своевременность

внесения в них изменений аудиторской организацией

и (или) индивидуальным аудитором"

Данные аудиторской организации (индивидуального аудитора) необходимо сверить с данными прилагаемой выписки из государственного реестра.

В аудиторской организации сверяются данные в части:

наименования и организационно-правовой формы аудиторской организации;

места нахождения аудиторской организации (почтового адреса и (или) адресов, используемых юридическим лицом для осуществления аудиторской деятельности зданий и сооружений);

номеров средств связи;

наименования банка и номера расчетного счета в банке;

сведений о государственной регистрации;

сведений о постановке на учет в налоговом органе;

структуры уставного капитала, в том числе: общего размера и сведений об учредителях с разбивкой по их долям участия в уставном капитале;

сведений о руководителях организации, их заместителях и состоящих в штате организации аттестованных аудиторов - при наличии в штате организации только постоянно проживающих на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации;

сведений о занимаемой должности, гражданстве и стране постоянного проживания руководителей организации, их заместителей, аттестованных аудиторов и иных штатных работников организации - при наличии в штате организации иностранных граждан и (или) не проживающих постоянно на территории Российской Федерации граждан Российской Федерации.

У индивидуального аудитора сверяются данные в части:

фамилии, имени, отчества;

места жительства (домашнего адреса по месту регистрации в паспорте);

данных документа, удостоверяющего личность;

наименования банка и номера расчетного счета в банке;

номеров средств связи;

документов о государственной регистрации в качестве частного предпринимателя;

сведений о постановке на учет в налоговом органе;

номера, даты выдачи и срока действия квалификационного аттестата аудитора.

Если были изменения в данных, необходимых для внесения в государственный реестр лицензий, проверить, направлялись ли письма-уведомления в лицензирующий орган и выдерживался ли срок сообщения об изменениях (15 дней), установленный пунктом 11 Положения о лицензировании аудиторской деятельности.

При проверке данных этого раздела также следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 10 Положения о лицензировании аудиторской деятельности аудиторские организации и (или) индивидуальные аудиторы обязаны в 15-дневный срок сообщать в лицензирующий орган об изменении почтового адреса и (или) адресов используемых ими для осуществления аудиторской деятельности зданий и помещений.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности", пунктом 8 Перечня документов, требований и условий, необходимых для подачи заявления в лицензирующий орган о предоставлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности, представленного письмом Минфина России от 11 апреля 2002 г. N 28-05-01/781/СШ, за представление недостоверных или искаженных сведений соискатель лицензии несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Рекомендации по заполнению

унифицированной формы N 1-АО "Регистрационные

данные аудиторской организации"

Основная задача - проверка соблюдения аудиторской организацией требований пункта 11 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190, о своевременном уведомлении лицензирующего органа об изменении регистрационных данных.

В столбец "Фактические данные" вносятся данные по состоянию на момент проверки.

Если имеются расхождения между данными государственного реестра и фактическими, то в столбец "Дата изменения" вносится дата данного изменения, а к справке о проверке прилагается копия официального документа, подтверждающего данное изменение (например, копия выписки из протокола учредительного собрания и т.п.).

В гр. "Состав учредителей" указывается:

для юридического лица - полное наименование и доля в уставном капитале (в %);

для физического лица - Ф.И.О. и доля в уставном капитале (в %).

В гр. "Руководители организации" указываются Ф.И.О. и занимаемая должность первых двух лиц организации.

В гр. "Аттестованные аудиторы", если данные госреестра сходятся с фактическими, то в столбце "Фактические данные" ставится (+), если нет, то (-), а в столбце "Дата изменения" вносится дата последнего рабочего дня данного аудитора или дата окончания срока действия квалификационного аттестата. Если в аудиторской фирме работает аудитор, данные о котором отсутствуют в госреестре, то данные о нем вносятся в столбец "Фактические данные", а в столбце "Дата изменения" вносится дата, с которой он работает в аудиторской организации.

К данной форме также должна прилагаться копия последнего письма-уведомления об изменении регистрационных данных, направленного в лицензирующий орган (если таковое имеется).

Рекомендации по заполнению

унифицированной формы N 1-АИ "Регистрационные

данные индивидуального аудитора"

Основная задача - проверка соблюдения аудитором требований пункта 11 Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190, о своевременном уведомлении лицензирующего органа об изменении регистрационных данных.

В столбец "Фактические данные" вносятся данные по состоянию на момент проверки.

Если данные госреестра сходятся с фактическими, то в столбце "Фактические данные" ставится (+), если нет, то (-), а в столбце "Дата изменения" вносится дата данного изменения и к справке о проверке прилагается копия официального документа, подтверждающего данное изменение (например, копия паспорта или справки с места жительства).

В гр. "Квалификационные аттестаты аудитора" и "Лицензии на осуществление аудиторской деятельности" указываются N, вид аудита и дата выдачи действующих на момент проверки аттестатов и лицензий.

По разделу II Программы

"Соблюдение аудиторской организацией (индивидуальным

аудитором) лицензионных требований и условий"

При проверке данного вопроса необходимо сопоставить типы квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших конкретную аудиторскую проверку, с профилем данной аудиторской проверки.

Проверка данного вопроса осуществляется путем проверки оригиналов квалификационных аттестатов аудитора, а при необходимости путем их сравнения с государственным реестром выданных квалификационных аттестатов.

В случае несоблюдения данного требования заполняется форма N 2-АО "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки" (для аудиторской организации) или форма N 2-АИ "Несоответствие типа квалификационного аттестата аудитора, проводившего аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки" (для индивидуального аудитора) и делается соответствующая запись в акте проверки.

Рекомендации по заполнению

унифицированной формы N 2 "Несоответствие

типов квалификационных аттестатов аудиторов,

проводивших аудиторскую проверку, профилю

данной аудиторской проверки"

Основная задача - зафиксировать наиболее полную информацию о фактах нарушения пункта 4а Положения о лицензировании аудиторской деятельности.

В гр. "Наименование организации" указывается полное наименование организации, в которой данная аудиторская организация проводила аудиторскую проверку.

В гр. "Юридический адрес" указывается юридический адрес организации.

В гр. "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (организации).

В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит организация.

В гр. "Аудиторская проверка", "Профиль проверки" указывается профиль аудиторской проверки (общий аудит, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, аудит страховщиков, банковский аудит).

В гр. "Год проверки" указывается проверяемый период финансовой отчетности.

В гр. "Период проведения" указывается период проведения аудиторской организацией аудиторской проверки.

В гр. "Аттестованные аудиторы, проводившие проверку" указываются Ф.И.О., а также N и типы квалификационных аттестатов аудиторов, участвовавших в аудиторской проверке (для аудиторской организации).

В гр. "N и типы квалификационных аттестатов, имеющиеся у аудитора" указываются номера и типы действовавших на момент проведения аудитором проверки организации квалификационных аттестатов (для индивидуального аудитора).

При проверке данного вопроса необходимо проверить наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора (данное требование вступает в силу с 9 сентября 2003 года), путем проверки штатного расписания аудиторской организации, приказов о зачислении в штат, наличия соответствующих записей в трудовых книжках сотрудников, а также проверки оригиналов квалификационных аттестатов аудитора данных сотрудников, а при необходимости путем их сравнения с государственным реестром выданных квалификационных аттестатов.

В случае несоблюдения данного требования делается соответствующая запись в акте проверки.

При проверке данного вопроса необходимо проверить наличие фактов осуществления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) деятельности, не связанной с аудиторской.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" под аудиторской деятельностью понимается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Согласно пунктам 5, 6 статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторы и аудиторские организации помимо проведения проверок могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерскому консультированию, налоговому консультированию, анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическому и финансовому консультированию, управленческому консультированию, в том числе связанному с реструктуризацией организаций, правовому консультированию, а также представительству в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам, автоматизации бухгалтерского учета и внедрению информационных технологий, оценке стоимости имущества, оценке предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков, разработке и анализу инвестиционных проектов, составлению бизнес-планов, проведению маркетинговых исследований, проведению научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространению их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях, обучению в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью, оказанию других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Проводятся сплошная проверка кассовых и банковских документов (платежных поручений, расходных и приходных ордеров), журналов ордеров N 1 и N 2 и сличение их с Главной книгой.

При установлении в ходе проведения проверки фактов занятия иной предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской, следует исходить из того, что в соответствии с пунктом 7 статьи 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещено заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих услуг.

Рекомендации по заполнению

унифицированных форм N 3-АО "Иная предпринимательская

деятельность" (для аудиторской организации) и N 3-АИ

"Иная предпринимательская деятельность"

(для индивидуального аудитора)

Основная задача - зафиксировать факты занятия какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской, и другой связанной с ней деятельностью.

В гр. "Вид деятельности" указывается, какой вид деятельности осуществляла аудиторская организация.

В гр. "Контрагент" указывается полное наименование организации, с которой проверяемая аудиторская организация заключала договор.

В гр. "Юридический адрес" указывается юридический адрес контрагента.

В гр. "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (контрагента).

В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит контрагент.

В гр. "Договор" - данные договора, заключенного между аудиторской организацией и контрагентом.

В гр. "Платежный документ" - информация о платежном документе, подтверждающем оплату по договору.

В гр. "Примечание" может указываться иная информация, касающаяся данного вида предпринимательской деятельности.

При проверке данного вопроса необходимо проверить факты необеспечения сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Источником информации наличия фактов предоставления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) полученных в ходе аудита сведений третьим лицам без письменного согласия проверяемой организации, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, служат жалобы клиентов аудиторской организации (индивидуального аудитора) на подобные факты, файлы с исходящей корреспонденцией аудиторской организации. Письма, находящиеся в файлах с исходящей корреспонденцией, сопоставить с журналом регистрации исходящей корреспонденции, если таковой имеется.

В случае несоблюдения данного требования делается соответствующая запись в акте проверки.

5. Проверка фактов сокрытия обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки.

При проверке данного вопроса необходимо проверить наличие фактов непредоставления аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения аудиторской проверки.

Обстоятельства, исключающие возможность проведения аудиторской проверки, подробно изложены в статье 12 Федерального закона "Об аудиторской деятельности":

"Статья 12. Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

1. Аудит не может осуществляться:

1) аудиторами, являющимися учредителями (участниками) аудируемых лиц, их руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

2) аудиторами, состоящими с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов);

3) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

4) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

5) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

6) аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам, - в отношении этих лиц".

В связи с этим необходимо изучить учредительные документы аудиторской организации в части состава ее учредителей, а также хозяйственные договоры (поставки, купли-продажи, аренды и т.д.), заключенные аудиторской организацией с третьими лицами (как показывает практика, зачастую аудиторская организация оказывает аудиторские услуги экономическим субъектам, у которых арендует помещение). Проверить банковские выписки на предмет перечисления аудиторской организацией (аудитором) денежных средств в уставные капиталы третьих юридических лиц, а также проанализировать бухгалтерский баланс аудиторской организации в части наличия в нем статьи "Финансовые вложения". Затребовать расшифровку указанной статьи.

При проведении проверки по данным вопросам заполняются формы N 4.1-АО "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" и N 4.2-АО "Проведение аудиторских проверок" (для аудиторской организации) или формы N 4.1-АИ "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" и N 4.2-АИ "Проведение аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора). В случае совпадения данных формы N 4.1 и формы N 4.2 заполняется форма N 4.3-АО "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок" (для аудиторской организации) или N 4.3-АИ "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора).

В случае выявления обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки, делается соответствующая запись в акте проверки.

Рекомендации по заполнению

унифицированной формы N 4.1 "Оказание услуг

по восстановлению и ведению бухгалтерского учета"

Основная задача - зафиксировать данные об оказанных услугах по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.

Данная форма может заполняться при проверке платежных документов.

В гр. "Организация" указываются полное наименование и юридический адрес организации, которой оказывались услуги.

В гр. "Год оказания услуг" указывается период времени, в течение которого оказывались данные услуги.

Рекомендации по заполнению

унифицированной формы N 4.2 "Проведение аудиторских

проверок" (для аудиторской организации)

Основная задача - зафиксировать данные об оказанных услугах по проведению аудиторских проверок.

Данная форма может заполняться при проверке платежных документов.

В гр. "Год проверки" указывается период, за который проверялась финансовая (бухгалтерская) отчетность организации.

Рекомендации по заполнению

унифицированной формы N 4.3 "Оказание услуг

по восстановлению и ведению бухгалтерского учета

с одновременным проведением аудиторских проверок"

Данная форма заполняется в случае несоблюдения подпункта 6 пункта 1 статьи 12 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" - проведение аудиторской проверки экономического субъекта, которому оказывались услуги по восстановлению или ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности (данные нарушения выявляются при сопоставлении информации, содержащейся в формах N 4.1 и N 4.2).

В гр. "Организация" указывается полное наименование организации, в которой проверяемая аудиторская организация осуществляла аудиторскую проверку, а также оказывала услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В гр. "Юридический адрес" указывается юридический адрес организации.

В гр. "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (организации).

В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит организация.

При проверке данного вопроса необходимо проверить соблюдение требования об участии в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год), путем проверки оригиналов квалификационных аттестатов аудитора, а при необходимости путем их сравнения с государственным реестром выданных квалификационных аттестатов.

При проверке данного вопроса необходимо проверить соблюдение требования о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год) путем сопоставления дат получения лицензий на право осуществления аудиторской деятельности (дата выдачи - для лицензий ЦАЛАК Минфина России и (или) ЦАЛАК Банка России или дата принятия решения о выдаче - для лицензий Минфина России) с датами договоров, заключенных с целью проведения аудиторских проверок кредитных организаций, а также с датами рабочих документов, подготавливаемых при осуществлении данных проверок.

При проверке данного вопроса необходимо проверить соблюдение требования о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет (применяется начиная с годовой отчетности за 2002 год) путем сопоставления дат договоров, заключенных с целью проведения аудиторских проверок кредитных организаций, а также дат рабочих документов, подготавливаемых при осуществлении данных проверок, и дат подписания аудиторских заключений по итогам проведения аудиторских проверок кредитных организаций с датами договоров, заключенных с целью проведения аудиторских проверок банковских групп и банковских холдингов, а также с датами рабочих документов, подготавливаемых при осуществлении данных проверок.

В случае несоблюдения хотя бы одного из требований, указанных в пунктах 6, 7 и 8 Программы заполняется форма N 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов" и делается соответствующая запись в акте проверки.

Рекомендации по заполнению

унифицированной формы N 5 "Нарушения при проведении

аудита кредитных организаций, банковских групп

и банковских холдингов"

9. Проверка фактов занятия аудиторской деятельностью до получения соответствующей лицензии.

При проверке данного вопроса необходимо проверить наличие фактов занятия аудиторской деятельностью до получения соответствующей лицензии путем изучения и сопоставления дат подписания договоров, актов сдачи-приемки работ, аудиторских заключений и других имеющихся документов.

В случае установления фактов занятия аудиторской деятельностью до получения лицензии следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" вид деятельности, на осуществление которого предоставлена лицензия, может выполняться только получившим лицензию юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.

Следует иметь в виду, что согласно Положению о лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 апреля 1999 г. N 472, аудиторской организации (аудитору) разрешалось осуществлять аудиторскую деятельность с даты принятия решения о выдаче лицензии на осуществление аудиторской деятельности (с даты приказа Минфина России). До 27 апреля 1999 г. в соответствии с пунктом 8 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации и пунктом 3 Порядка выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 мая 1994 г. N 482, аудиторские организации (аудиторы) могли осуществлять аудиторскую деятельность только после получения лицензии.

10. Проверка фактов осуществления аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной лицензией.

При проверке данного вопроса необходимо проверить наличие фактов осуществления аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) аудиторской деятельности, не предусмотренной выданной ей (ему) лицензией.

До вступления в силу Положения о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190, лицензии выдавались отдельно на осуществление следующих видов аудиторской деятельности:

а) аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудит страховщиков);

б) аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

в) общий аудит (аудит иных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей);

г) аудит кредитных организаций.

Имея лицензию только на общий аудит, нельзя заниматься аудитом страховщиков, либо аудитом бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, либо аудитом кредитных организаций.

Необходимо проанализировать договоры на оказание аудиторских услуг, а также выданные аудиторские заключения. Просмотреть выписки банка по поступлениям на счет аудиторской организации (индивидуального аудитора) денежных средств.

В случае обнаружения нарушений по пунктам 9 и 10 Программы заполняется форма N 6-АО "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для аудиторской организации) или N 6-АИ "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для индивидуального аудитора) и делается соответствующая запись в акте проверки.

После завершения проверки (подписания акта проверки) направляется соответствующее уведомление в правоохранительные и налоговые органы для принятия ими мер, предусмотренных действующим законодательством.

Рекомендации по заполнению унифицированной

формы N 6-АО "Осуществление аудиторской деятельности

в период отсутствия соответствующей лицензии, а также

аудиторской деятельности, осуществление которой

не предусмотрено выданной лицензией"

Основная задача - зафиксировать наиболее полную информацию о фактах осуществления аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией.

В гр. "Наименование организации" указывается полное наименование организации, в которой данная аудиторская фирма проводила аудиторскую проверку.

В гр. "Юридический адрес" указывается юридический адрес организации.

В гр. "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (организации).

В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит организация.

В гр. "Аудиторская проверка", "Вид" указывается, является аудиторская проверка обязательной или инициативной.

В гр. "Год проверки" указывается проверяемый период финансовой отчетности.

В гр. "Период проведения" указывается период проведения аудиторской организацией аудиторской проверки.

В гр. "Аудиторы, проводившие проверку" указываются Ф.И.О., а также N квалификационных аттестатов аудиторов, участвовавших в аудиторской проверке.

В гр. "Договор" - данные договора на проведение аудиторской проверки.

В гр. "Платежный документ" указывается информация о платежном документе, подтверждающем оплату по договору на проведение аудиторской проверки.

Рекомендации по заполнению унифицированной

формы N 6-АИ "Осуществление аудиторской деятельности

в период отсутствия соответствующей лицензии, а также

аудиторской деятельности, осуществление которой

не предусмотрено выданной лицензией"

В гр. "Наименование организации" указывается полное наименование организации, в которой данный аудитор проводил аудиторскую проверку.

В гр. "Юридический адрес" указывается юридический адрес организации.

В гр. "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (организации).

В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит организация.

В гр. "Аудиторская проверка", "Вид" указывается, является аудиторская проверка обязательной или инициативной.

В гр. "Год проверки" указывается проверяемый период финансовой отчетности.

В гр. "Период проведения" указывается период проведения аудитором аудиторской проверки.

В гр. "Аудиторы, привлекаемые к аудиторской проверке" указываются Ф.И.О., а также N квалификационных аттестатов и лицензий аудиторов, участвовавших в аудиторской проверке, помимо проверяемого частного аудитора.

В гр. "Договор" - данные договора на проведение аудиторской проверки.

По разделу III Программы.

При проверке соблюдения аудиторской

организацией (индивидуальным аудитором) правил

внутреннего контроля качества проводимых аудиторских

проверок и требований правил (стандартов)

аудиторской деятельности

В соответствии с подпунктом "а" пункта 18 Положения о лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в Российской Федерации лицензирующий орган осуществляет надзор за качеством работы индивидуальных предпринимателей и аудиторских организаций.

В соответствии с пунктом 4 статьи 13 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" лицензия может быть аннулирована решением суда на основании заявления лицензирующего органа в случае, если нарушение лицензиатом лицензионных требований и условий повлекло за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне и безопасности государства.

В дальнейшем при отборе материалов аудиторских проверок для осуществления контрольной проверки особое внимание должно быть уделено аудиторским проверкам, включенным в форму N 7.2 "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок", в особенности в тех случаях, когда стоимость консультационных услуг существенно (в два раза и более) превышает стоимость аудиторской проверки.

Рекомендации по заполнению унифицированной формы N 7.1

"Оказание консультационных услуг"

Основная задача - зафиксировать данные об оказанных консультационных услугах.

Данная форма может заполняться при проверке платежных документов.

В гр. "Год оказания услуг" указывается период времени, в течение которого оказывались данные услуги.

Рекомендации

по заполнению унифицированной формы N 7.2

"Оказание консультационных услуг с одновременным

проведением аудиторских проверок"

Данная форма заполняется в случае проведения аудиторской проверки экономического субъекта, которому оказывались консультационные услуги (данные нарушения выявляются при сопоставлении информации, содержащейся в формах N 7.1 и N 4.2).

В гр. "Организация" указывается полное наименование организации, в которой проверяемая аудиторская организация осуществляла аудиторскую проверку, а также оказывала консультационные услуги.

В гр. "Юридический адрес" указывается юридический адрес организации.

В гр. "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (организации).

В гр. "ГНИ" указываются полное наименование и адрес налогового органа, на учете в котором состоит организация.

При проведении проверки установить факты предъявления претензий к аудиторским организациям со стороны налоговых органов, органов государственной власти и проверенных организаций (экономических субъектов). При установлении подобных фактов проверить, насколько они обоснованны.

При отсутствии обоснованных претензий к аудиторским организациям (аудиторам) со стороны налоговых органов, органов государственной власти и экономических субъектов необходимо проверить соответствие выводов и рекомендаций, сделанных в аудиторском заключении (особенно в аналитической части), действующему законодательству Российской Федерации.

До утверждения федеральных правил при проверке внутренней системы контроля качества следует руководствоваться правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Внутрифирменный контроль качества", одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации. В связи с этим необходимо ознакомиться со штатным составом аудиторской организации и выяснить, сколько в организации работает аттестованных аудиторов и их стаж работы в качестве аудиторов, состав аудиторских бригад, их объективность и независимость от проверяемой организации (экономического субъекта). По итогам данной проверки заполняются формы N 8.1 и N 8.2.

До вступления в силу Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторское заключение должно было быть оформлено в соответствии с пунктом 18 Временных правил аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2263. По результатам проверки аудиторских заключений, выданных до вступления в силу Федерального закона "Об аудиторской деятельности", заполняется форма N 9.

После принятия Федерального закона "Об аудиторской деятельности" основным критерием для определения качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов стало соблюдение федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Согласно статье 18 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" уполномоченный федеральный орган осуществляет контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

В соответствии со статьей 9 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

До утверждения Правительством Российской Федерации федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности согласно пункту 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2002 г. N 80 "О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации" аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам следует руководствоваться в своей деятельности правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

В первую очередь проверить наличие определенных процедур, без которых аудиторская проверка не может быть признана качественной, а именно: расчет уровня существенности (аудиторского риска), составление общего плана и программы аудита с описанием аудиторских процедур и тех разделов в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, которые будут подвергаться аудиту. Обязательно также наличие рабочей документации аудитора, которая должна показывать объем выполненной каждым аудитором работы и сделанные в ходе проверки выводы. По результатам проверки заполняются формы N 10.1, 10.2, 10.3 с приложением контрольных форм по соблюдению соответствующих правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Особое внимание обратить на внутреннюю систему контроля качества оказания аудиторских услуг. В соответствии со статьей 14 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок. Согласно подпункту "г" пункта 4 Положения о лицензировании аудиторской деятельности соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок относится к лицензионным требованиям и условиям.

Требования, предъявляемые к указанным правилам, регламентируются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Унифицированная форма N 7.1-АО "Оказание консалтинговых услуг" (для аудиторской организации) на 1 листе.

Унифицированная форма N 7.1-АИ "Оказание консалтинговых услуг" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.

Унифицированная форма N 7.2-АО "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок" (для аудиторской организации) на 1 листе.

Унифицированная форма N 7.2-АИ "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.

Унифицированная форма N 8.1 "Внутрифирменный контроль качества" на 2 листах.

Унифицированная форма N 8.2 "Проверка применения правил (стандартов) аудиторской деятельности (наличие соответствующих методик)" на 2 листах.

Унифицированная форма N 9 "Качество аудиторского заключения" на 1 листе.

Унифицированная форма N 10.1 "Документация, составляемая на этапе подготовки к проведению аудита" на 1 листе.

Приложения к унифицированной форме N 10.1 - 10.1/1 - 10.1/ на ____ листах.

Унифицированная форма N 10.2 "Документация, составляемая на этапе проведения аудита (сбора аудиторских доказательств)" на 1 листе.

Приложения к унифицированной форме N 10.2 - 10.2/1 - 10.2/ на ____ листах.

Унифицированная форма N 10.3 "Документация, составляемая на этапе завершения аудита" на 1 листе.

Приложения к унифицированной форме N 10.3 - 10.3/1 - 10.3/ на ____ листах.

По результатам проведения проверки составляется акт проверки соответствия деятельности аудиторской организации (аудитора) лицензионным требованиям и условиям, а также качества оказания аудиторских услуг.

В вводной части акта указываются общие сведения о проверяемой аудиторской организации (аудиторе), а именно:

1) Наименование аудиторской организации (фамилия, имя, отчество аудитора), организационно-правовая форма, юридический и фактический адреса, размер уставного капитала и сведения об учредителях с разбивкой по их долям участия в уставном капитале.

2) Проверяемый период.

3) Лицензии, которые имеет аудиторская организация (вид лицензии, номер, дата выдачи, срок действия).

4) Сведения о руководителях организации, их заместителях.

5) Сведения о работающих в штате аудиторской организации аттестованных аудиторах (фамилия, имя, отчество, номер, дата выдачи и срок действия их квалификационных аттестатов).

6) Объем выручки от реализации аудиторских услуг за проверяемый период (всего), в том числе:

по видам аудита:

общий аудит;

аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

аудит страховщиков;

банковский аудит;

услуги, сопутствующие аудиту (всего), в т.ч.:

консультации;

ведение и восстановление бухгалтерского учета;

прочие услуги.

7) Наличие собственных стандартов аудиторской организации, утвержденных руководством аудиторской организации. При этом указать наименование и дату их принятия, а также их соответствие стандартам, одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.

8) Данные об ассоциированных отношениях с профессиональными аудиторскими организациями в России и за рубежом.

9) Имеется ли опыт проведения аудита с применением международных аудиторских стандартов.

Вводная часть может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки.

В аналитической части акта указываются:

1) Наименование аудиторской организации (фамилия, имя, отчество аудитора).

2) Проверяемый период.

3) Результаты проверки достоверности данных в документах, представленных для получения лицензии, и своевременность внесения изменений.

4) Результаты проверки соблюдения аудиторской организацией (аудитором) лицензионных требований и условий. Перечисляются факты выявленных нарушений (если таковые имеются).

5) Результаты проверки соблюдения аудиторской организацией требований действующего законодательства Российской Федерации при проведении аудиторских проверок (например, соблюдение требований пункта 18 Временных правил аудиторской деятельности, требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и т.д.). Перечисляются факты выявленных нарушений (если таковые имеются).

6) Результаты проверки соблюдения аудиторской организацией правил внутреннего контроля качества проводимых ею аудиторских проверок.

Аналитическая часть может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки.

В итоговой части акта содержится запись о соблюдении аудиторской организацией (аудитором) и соответствии осуществляемой ей (им) деятельности требованиям действующего законодательства в области аудита.

Итоговая часть может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки.

Приложение 2

ПЕРЕЧЕНЬ

ИСПОЛЬЗУЕМЫХ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ

По разделу I Программы

1. Унифицированная форма N 1-АО "Регистрационные данные аудиторской организации" на 1 листе.

2. Унифицированная форма N 1-АИ "Регистрационные данные индивидуального аудитора" на 1 листе.

По разделу II Программы

3. Унифицированная форма N 2-АО "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки" (для аудиторской организации) на 1 листе.

4. Унифицированная форма N 2-АИ "Несоответствие типов квалификационных аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку, профилю данной аудиторской проверки" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.

5. Унифицированная форма N 3-АО "Иная предпринимательская деятельность" (для аудиторской организации) на 1 листе.

6. Унифицированная форма N 3-АИ "Иная предпринимательская деятельность" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.

7. Унифицированная форма N 4.1-АО "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" (для аудиторской организации) на 1 листе.

8. Унифицированная форма N 4.1-АИ "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.

9. Унифицированная форма N 4.2-АО "Проведение аудиторских проверок" (для аудиторской организации) на 1 листе.

10. Унифицированная форма N 4.2-АИ "Проведение аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.

11. Унифицированная форма N 4.3-АО "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок" (для аудиторской организации) на 1 листе.

12. Унифицированная форма N 4.3-АИ "Оказание услуг по восстановлению и ведению бухгалтерского учета с одновременным проведением аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.

13. Унифицированная форма N 5 "Нарушения при проведении аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов" на 1 листе.

14. Унифицированная форма N 6-АО "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для аудиторской организации) на 1 листе.

15. Унифицированная форма N 6-АИ "Осуществление аудиторской деятельности в период отсутствия соответствующей лицензии, а также аудиторской деятельности, осуществление которой не предусмотрено выданной лицензией" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.

По разделу III Программы

16. Унифицированная форма N 7.1-АО "Оказание консалтинговых услуг" (для аудиторской организации) на 1 листе.

17. Унифицированная форма N 7.1-АИ "Оказание консалтинговых услуг" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.

18. Унифицированная форма N 7.2-АО "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок" (для аудиторской организации) на 1 листе.

19. Унифицированная форма N 7.2-АИ "Оказание консалтинговых услуг с одновременным проведением аудиторских проверок" (для индивидуального аудитора) на 1 листе.

20. Унифицированная форма N 8.1 "Внутрифирменный контроль качества" на 2 листах.

21. Унифицированная форма N 8.2 "Проверка применения правил (стандартов) аудиторской деятельности (наличие соответствующих методик)" на 2 листах.

22. Унифицированная форма N 9 "Качество аудиторского заключения" на 1 листе.

23. Унифицированная форма N 10.1 "Документация, составляемая на этапе подготовки к проведению аудита" на 1 листе.

24. Приложения к унифицированной форме N 10.1 - 10.1/1 - 10.1/5 на 8 листах.

25. Унифицированная форма N 10.2 "Документация, составляемая на этапе проведения аудита (сбора аудиторских доказательств)" на 1 листе.

26. Приложения к унифицированной форме N 10.2 - 10.2/1 - 10.2/12 на 19 листах.

27. Унифицированная форма N 10.3 "Документация, составляемая на этапе завершения аудита" на 1 листе.

28. Приложения к унифицированной форме N 10.3 - 10.3/1 - 10.3/3 на 7 листах.

Форма N 1-АО

Регистрационные данные аудиторской организации

_______________________________________________

(наименование аудиторской организации)

	Данные государственного реестра	Фактические данные	Дата изменения
Наименование аудиторской организации
Организационно-правовая форма
Номер документа, подтверждающего факт внесения записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц
Место нахождения

Сведения о постановке на учет в налоговом органе
Размер уставного капитала
Состав учредителей

Руководители организации

Аттестованные аудиторы

Последнее письмо-уведомление в лицензирующий орган об изменении регистрационных данных:

исх. N ____________ от "__" ______________ ___ г. (копия письма-уведомления прилагается).

Проверяющий Руководитель аудиторской организации ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (должность, Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________

Форма N 1-АО

Регистрационные данные аудиторской организации

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

	Данные государственного реестра	Фактические данные	Дата изменения
Наименование аудиторской организации
Организационно-правовая форма
Свидетельство о государственной регистрации
Место нахождения

Сведения о постановке на учет в налоговом органе
Размер уставного капитала
Состав учредителей

Руководители организации

Аттестованные аудиторы

Последнее письмо-уведомление в лицензирующий орган об изменении регистрационных данных:

исх. N ____________ от "__" ______________ ___ г. (копия письма-уведомления прилагается).

Форма N 1-АИ

Регистрационные данные индивидуального аудитора

____________________________________________________

(Ф.И.О. аудитора)

	Данные государственного реестра	Фактические данные	Дата изменения
Фамилия, имя, отчество аудитора
Данные документа, удостоверяющего личность
Место жительства
Свидетельство о государственной регистрации
Сведения о постановке на учет в налоговом органе
Квалификационные аттестаты аудитора


Лицензии на право осуществления аудиторской деятельности

Последнее письмо-уведомление в лицензирующий орган об изменении регистрационных данных:

исх. N ____________ от "__" ______________ ___ г. (копия письма-уведомления прилагается).

Проверяющий Аудитор ____________________________ ____________________________________ (должность, Ф.И.О., подпись) (Ф.И.О., подпись) М.П. Дата ____________ Дата ____________

Форма N 2-АО

Несоответствие типов квалификационных

аттестатов аудиторов, проводивших аудиторскую проверку,

профилю данной аудиторской проверки

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

Наименование организации
Юридический адрес
ИНН		ГНИ
Аудиторская проверка	профиль проверки
	год проверки
	период проведения
Аудиторское заключение	дата выдачи	вид
Аттестованные аудиторы, проводившие проверку (Ф.И.О., N и тип аттестата)

Форма N 2-АИ

Несоответствие типа квалификационного

аттестата аудитора, проводившего аудиторскую проверку,

профилю данной аудиторской проверки

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

Наименование организации
Юридический адрес
ИНН		ГНИ
Аудиторская проверка	профиль проверки
	год проверки
	период проведения
Аудиторское заключение	дата выдачи	вид
N и типы квалификационных аттестатов, имеющихся у аудитора

Форма N 3-АО

Иная предпринимательская деятельность

____________________________________________________

(Ф.И.О. аудитора)

Вид деятельности
Контрагент
Юридический адрес
ИНН		ГНИ
Договор	предмет
	(N, дата, сумма)
Платежный документ (вид, N, дата, сумма)
Примечание

Форма N 3-АИ

Иная предпринимательская деятельность

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

Вид деятельности
Контрагент
Юридический адрес
ИНН		ГНИ
Договор	предмет
	(N, дата, сумма)
Платежный документ (вид, N, дата, сумма)
Примечание

Форма N 4.1-АИ

Оказание услуг по восстановлению

и ведению бухгалтерского учета

____________________________________________________

(Ф.И.О. аудитора)

N п/п	Наименование и адрес организации, которой оказывались услуги	Год оказания услуг	Договор (N, дата, сумма), платежный документ (вид, N, дата, сумма)

Форма N 4.1-АО

Оказание услуг по восстановлению

и ведению бухгалтерского учета

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

N п/п	Наименование и адрес организации, которой оказывались услуги	Год оказания услуг	Договор (N, дата, сумма), платежный документ (вид, N, дата, сумма)

Форма N 4.2-АИ

Проведение аудиторских проверок

____________________________________________________

(Ф.И.О. аудитора)

N п/п	Наименование и адрес организации, в которой проводилась аудиторская проверка	Год проверки	Договор (N, дата, сумма), платежный документ (вид, N, дата, сумма)

Форма N 4.2-АО

Проведение аудиторских проверок

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

N п/п	Наименование и адрес организации, в которой проводилась аудиторская проверка	Год проверки	Договор (N, дата, сумма), платежный документ (вид, N, дата, сумма)

Форма N 4.3-АО

Оказание услуг по восстановлению

и ведению бухгалтерского учета с одновременным

проведением аудиторских проверок

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

Наименование организации
Юридический адрес
ИНН		ГНИ
Восстановление и ведение бух. учета	год
	предмет договора
	N, дата, сумма договора
	платежный документ (вид, N, дата, сумма)
	акт приемки-сдачи работ (дата)
Аудиторская проверка	год проверки
	вид аудита
	договор (N, дата, сумма)
	платежный документ (вид, N, дата, сумма)
	акт приемки-сдачи работ (дата)

Форма N 4.3-АИ

Оказание услуг по восстановлению

и ведению бухгалтерского учета с одновременным

проведением аудиторских проверок

____________________________________________________

(Ф.И.О. аудитора)

Наименование организации
Юридический адрес
ИНН		ГНИ
Восстановление и ведение бух. учета	год
	предмет договора
	N, дата, сумма договора
	платежный документ (вид, N, дата, сумма)
	акт приемки-сдачи работ (дата)
Аудиторская проверка	год проверки
	вид аудита
	договор (N, дата, сумма)
	платежный документ (вид, N, дата, сумма)
	акт приемки-сдачи работ (дата)

Форма N 5

Нарушения при проведении аудита кредитных организаций,

банковских групп и банковских холдингов

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

Наименование кредитной организации, банковской группы и (или) банковского холдинга
Юридический адрес
ИНН		ГНИ
Аудиторская проверка	год проверки
	период проведения
Аудиторское заключение	дата выдачи	вид
Аттестованные аудиторы, проводившие проверку (Ф.И.О., N аттестата аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций)

Выявленные нарушения (+/-)
Несоблюдение требования об участии в обязательном аудите не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций
Несоблюдение требования о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее двух лет
Несоблюдение требования о наличии у аудиторской организации при проведении обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности по проверкам кредитных организаций не менее двух лет

Форма N 6-АО

Осуществление аудиторской деятельности

в период отсутствия соответствующей лицензии,

а также аудиторской деятельности, осуществление

которой не предусмотрено выданной лицензией

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

Наименование организации
Юридический адрес
ИНН		ГНИ
Аудиторская проверка	вид
	год проверки
	период проведения
Аудиторское заключение	дата выдачи	вид
Аудиторы, проводившие проверку (Ф.И.О., N аттестата)

Договор (N, дата, сумма)
Акт приемки-сдачи работ (дата)
Платежный документ (вид, N, дата, сумма)

Форма N 6-АИ

Осуществление аудиторской деятельности

в период отсутствия соответствующей лицензии,

а также аудиторской деятельности, осуществление

которой не предусмотрено выданной лицензией

____________________________________________________

(Ф.И.О. аудитора)

Наименование организации
Юридический адрес
ИНН		ГНИ
Аудиторская проверка	вид
	год проверки
	период проведения
Аудиторское заключение	дата выдачи	вид
Аудиторы, привлекаемые к аудиторской проверке (Ф.И.О., N аттестата и лицензии)

Договор (N, дата, сумма)
Акт приемки-сдачи работ (дата)
Платежный документ (вид, N, дата, сумма)

Форма N 7.1-АО

Оказание консультационных услуг

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

N п/п	Наименование и адрес организации, которой оказывались услуги	Год оказания услуг	Договор (N, дата, сумма), платежный документ (вид, N, дата, сумма)

Форма N 7.1-АИ

Оказание консультационных услуг

____________________________________________________

(Ф.И.О. аудитора)

N п/п	Наименование и адрес организации, которой оказывались услуги	Год оказания услуг	Договор (N, дата, сумма), платежный документ (вид, N, дата, сумма)

Форма N 7.2-АО

Оказание консультационных услуг

с одновременным проведением аудиторских проверок

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

Наименование организации
Юридический адрес
ИНН		ГНИ
Консультационные услуги	год
	предмет договора
	N, дата, сумма договора
	платежный документ (вид, N, дата, сумма)
	акт приемки-сдачи работ (дата)
Аудиторская проверка	год проверки
	вид аудита
	договор (N, дата, сумма)
	платежный документ (вид, N, дата, сумма)
	акт приемки-сдачи работ (дата)

Форма N 7.2-АИ

Оказание консультационных услуг

с одновременным проведением аудиторских проверок

____________________________________________________

(Ф.И.О. аудитора)

Наименование организации
Юридический адрес
ИНН		ГНИ
Консультационные услуги	год
	предмет договора
	N, дата, сумма договора
	платежный документ (вид, N, дата, сумма)
	акт приемки-сдачи работ (дата)
Аудиторская проверка	год проверки
	вид аудита
	договор (N, дата, сумма)
	платежный документ (вид, N, дата, сумма)
	акт приемки-сдачи работ (дата)

Форма N 8.1

Внутрифирменный контроль качества

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

Наименование требования		+/-	Примечание
	Включает ли система контроля качества:		п. 3.3
	соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации требований независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики
	укомплектование аудиторской организации профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей
	поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий
	выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества
	получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторской организации, так и вне ее
	разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов; при этом должны приниматься во внимание как независимость аудиторской организации и ее возможность проводить аудит на высоком качественном уровне, так и репутация руководителей проверяемого или предполагаемого для будущей проверки экономического субъекта
	осуществление мероприятий по регулярным проверкам надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества работы как таковой
	принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей
	Доведены ли до сведения каждого профессионального сотрудника аудиторской организации основные принципы и процедуры системы контроля качества		п. 3.4
	Утверждены ли руководителем аудиторской организации до начала аудита руководителя и старших аудиторов конкретной проверки (должно быть отражено в общем плане аудита)		п. 4.1
	Выполнены ли профессиональными сотрудниками, осуществляющими текущий контроль, следующие функции:		п. 4.5
	проверяют, обладают ли исполнители необходимыми знаниями, умениями и навыками для выполнения порученной им работы
	проверяют, понимают ли исполнители соответствующие направляющие указания
	выясняют, соответствует ли выполняемая работа общему плану аудита и программе аудита
	выявляют существенные проблемы, связанные с бухгалтерским учетом и аудитом, встречающиеся в ходе аудита, дают оценку таким проблемам и принимают в связи с этим в пределах своих полномочий решения о корректировке общего плана аудита и программы аудита
	принимают в пределах своих полномочий решения, основанные на профессиональном суждении аудитора, в случаях, когда однозначно и жестко определить порядок действий аудитора не представляется возможным, либо принимают решения о необходимости прибегнуть к консультациям
	Проводилась ли проверка результатов выполненной работы в отношении каждого исполнителя и сотрудника, и если проводилась, затронула ли она следующие вопросы:		п. 4.6
	выполнялась ли работа в соответствии с программой аудита
	документировались ли надлежащим образом проделанная работа и ее результаты
	все ли существенные замечания, возникшие по ходу проверки, были прояснены и нашли отражение в выводах аудитора
	достигнуты ли цели соответствующих аудиторских процедур
	вытекают ли сделанные аудитором выводы из полученных им результатов и служат ли результаты работы основой для мнения аудитора
	Поставлена ли на проверяемых рабочих документах подпись либо легко идентифицируемое условное обозначение сотрудника, осуществлявшего проверку результатов работ		п. 4.7
	Выполнялись ли сотрудниками, отвечающими за проверку результатов работы, следующие действия:		п. 4.8
	следить за ходом выполнения общего плана аудита и программы аудита
	производить оценки внутрихозяйственного риска, риска средств контроля, в том числе по итогам тестирования средств контроля, риска необнаружения, и при необходимости вносить в пределах своей компетенции корректировки в общий план аудита и программу аудита
	следить за надлежащим документированием аудиторских доказательств, полученных в результате аудиторских процедур по существу, и проверять правильность выводов, сделанных по ходу работы, в том числе по итогам проведенных консультаций
	выяснять и оценивать степень влияния отмечаемых в ходе аудита ошибок и искажений и рекомендуемых в связи с этим исправлений на достоверность бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта

Форма N 8.2

ПРОВЕРКА ПРИМЕНЕНИЯ

правил (стандартов) аудиторской деятельности

(наличие соответствующих методик)

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

Наименование правила (стандарта)		+/-	Примечание
I. Общие вопросы
1	Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности
2	Общение с руководством экономического субъекта
3	Образование
4	Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций
II. Вопросы ответственности аудитора (обязанности)
5	Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов
6	Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение
7	Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг
8	Внутрифирменный контроль качества аудита
9	Документирование аудита
10	Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности
11	Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита
III. Вопросы планирования аудита
Планирование
12	Планирование аудита
13	Понимание деятельности экономического субъекта
14	Существенность и аудиторский риск
Система внутреннего контроля
15	Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита
16	Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем
17	Аудит в условиях компьютерной обработки данных
IV. Вопросы проведения аудиторской проверки (методы получения аудиторских доказательств)
Аудиторские доказательства
18	Аудиторские доказательства
19	Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности
20	Аналитические процедуры
21	Аудиторская выборка
22	Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете
23	Учет операций со связанными сторонами в ходе аудита
24	Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности
25	Применимость допущения непрерывности деятельности
26	Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта
27	Техника проведения аудита с помощью компьютера
Использование работы третьих лиц
28	Использование работы другой аудиторской организации
29	Изучение и использование работы внутреннего аудита
30	Использование работы эксперта
V. Итоговые документы аудита (аудиторские выводы и заключения)
31	Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности
32	Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность
33	Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита
VI. Специальные области аудита
34	Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним
35	Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям
36	Проверка прогнозной финансовой информации
37	Особенности аудита субъектов малого предпринимательства
38	Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами

Форма N 9

Качество аудиторского заключения

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

Наименование организации
Юридический адрес
ИНН			ГНИ
Договор (N, дата, сумма)
Аудиторская проверка		вид
		год проверки
		период проведения
Аудиторское заключение		дата выдачи		вид
Аудиторское заключение
Наименование элементов согласно п. 18 Временных правил аудиторской деятельности в РФ					Соответствие пункту 18	Примечание
Основные элементы	Выделение каждой части
	Подписание каждой страницы
	Печать на каждой странице
	Подпись руководителя организации
Вводная часть	Юридический адрес
	Телефоны
	Номер лицензии и дата ее выдачи
	Орган, выдавший лицензию
	Срок действия лицензии
	Номер регистрационного свидетельства
	Номер расчетного счета
	Ф.И.О. аудиторов, участвующих в проверке
Аналитическая часть	Наименование экономического субъекта
	Период, за который проводится проверка
	Результаты экспертизы организации б/у
	Составление соответствующей отчетности
	Состояние внутреннего контроля
	Факты существенных нарушений порядка ведения бухгалтерского учета
	Факты существенных нарушений порядка ведения бухгалтерской отчетности
	Нарушения при совершении финансово-хозяйственных операций
Итоговая часть	Подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности
Рабочая документация аудитора

Форма N 10.1

Документация,

составляемая на этапе подготовки к проведению аудита

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

Наименование проверяемой организации
Аудиторская проверка	вид
	год проверки

N п/п	Наименование рабочего документа	Отметка о наличии (да / нет)	Примечание
1	Информация относительно организационно-правовой формы и организационной структуры экономического субъекта
2	Извлечения или копии учредительных документов экономического субъекта, а также его иных важных юридических документов (договоры, контракты, протоколы и т.п.)
3	Записи об изучении и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта (описания, вопросники, схемы документооборота или комбинации их)
4	Материалы, свидетельствующие о расчете уровня существенности и аудиторского риска
5	Материалы, свидетельствующие об изучении и оценке системы компьютерной обработки данных экономического субъекта
6	Материалы, свидетельствующие о планировании аудита и составлении программы аудита
7	Другие документы, составляемые аудиторской организацией на данном этапе

Форма N 10.1/1

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Письмо-обязательство

аудиторской организации о согласии на проведение аудита"

Наименование требования		+/-	Примечание
Обязательные указания
	Указания по условиям аудиторской проверки:
	объект и цели аудиторской проверки
	должно ли аудиторское заключение о достоверности б/о клиента включать заключение о достоверности б/о филиалов, подразделений и дочерних компаний
	информация о законодательных актах и нормативных документах, на основании которых проводится аудит
	информация о дополнительных вопросах, решаемых в ходе аудита
	Указания по обязательствам аудиторской организации:
	о форме отчетности аудиторской организации по результатам проведенной работы
	об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги
	об ответственности аудиторской организации по соблюдению коммерческой тайны
	о наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибок в б/у и отчетности
	Указания по обязательствам экономического субъекта:
	об ответственности экономического субъекта и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации б/у и б/о
	об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации, необходимой для проведения аудиторской проверки
	о направлении экономическим субъектом по указанию аудиторской организации писем в адрес его дебиторов и кредиторов о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности
	о неоказании давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта
Дополнительные (необязательные) указания
	Общие сведения об оказываемых аудиторской организацией услугах, квалификации персонала, наиболее крупных клиентах, членстве в российских и международных аудиторских организациях и союзах
	Примерный календарный план проведения аудита и состав направляемой группы аудиторов
	Общая характеристика применяемых методов проведения проверки
	Условия оплаты аудита
	Предложение об использовании услуг других аудиторов, независимых экспертов
	Согласие экономического субъекта на использование результатов предшествующей аудиторской организации
	Описание важнейших ограничений ответственности аудиторской организации
	Рекомендации по использованию аудиторского заключения по назначению
	Предложение о дальнейшем развитии договорных отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом

Форма N 10.1/2

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Изучение и оценка систем

бухгалтерского учета и внутреннего контроля

в ходе аудита"

Наименование требования		+/-	Примечание
Изучение и оценка системы бухгалтерского учета
	Проведены ли аудитором изучение, анализ и оценка сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:
	учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета
	организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности
	распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности
	организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции
	порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров
	порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета
	роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности
	критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок
	средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета
	Отражены ли итоги проверки соответствия организации системы б/у проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам
	Ознакомился ли аудитор с внутренними документами проверяемого экономического субъекта, касающимися организации, постановки и ведения б/у, и определил ли, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям вышеперечисленных документов
Изучение и оценка системы внутреннего контроля
	Изучил ли аудитор:
	стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом
	организационную структуру экономического субъекта
	распределение ответственности и полномочий
	осуществляемую кадровую политику
	порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей
	порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей
	Общее знакомство с системой внутреннего контроля:
	получено ли аудитором общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета
	Дана ли аудитором первичная оценка надежности системы внутреннего контроля
	Осуществлялись ли в ходе аудиторской проверки процедуры подтверждения достоверности системы внутреннего контроля
	Документировались ли все этапы оценки системы внутреннего контроля с указанием аргументов, которыми руководствовался аудитор

Форма N 10.1/3

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Понимание деятельности

экономического субъекта"

Наименование требования		+/-	Примечание
	Получены ли аудиторской организацией первоначальные знания особенностей отрасли, права собственности, управления и операций экономического субъекта и оценена ли их достаточность в понимании деятельности экономического субъекта для проведения аудита
	Использована ли указанная информация при планировании аудита
Использованные методы получения знания
	Изучение общеэкономических условий деятельности проверяемого экономического субъекта (например, национальная экономическая политика, система налогообложения и таможенного контроля, установление лимитов и квот)
	Анализ региональных особенностей, влияющих на деятельность экономического субъекта (например, географическое положение, экономические и налоговые условия региона)
	Учет отраслевых особенностей сферы деятельности экономического субъекта
	Знакомство с организацией и технологией производства
	Сбор информации о персонале экономического субъекта, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах ведения бухгалтерского учета (форма, учетная политика, степень автоматизации)
	Сбор информации о структуре собственного капитала, анализ размещения и котировок акций
	Сбор информации об организационной и производственной структурах; проводимой маркетинговой политике; основных поставщиках и покупателях
	Анализ деятельности экономического субъекта на рынке ценных бумаг (например, выдача векселей, операции с финансовыми векселями, покупка и продажа акций)
	Учет наличия и взаимоотношений с филиалами и дочерними (зависимыми) обществами и методов консолидации финансовой отчетности, порядка распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации
	Сбор информации о юридических и финансовых обязательствах экономического субъекта (имеет важное значение на этапе планирования при определении уровня существенности и расчета внутрихозяйственного риска)
	Знакомство с организацией системы внутреннего контроля
	Привлекались ли специалисты (эксперты) для понимания деятельности экономического субъекта

Форма N 10.1/4

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Существенность

и аудиторский риск"

Наименование требования		+/-	Примечание
Общие требования
	Установлены ли аудиторской организацией базовые показатели (оформлены документально, применяются на постоянной основе)
	Установлен ли аудиторской организацией порядок нахождения уровня существенности (оформлены документально, применяются на постоянной основе)
Уровень существенности
	Рассчитан ли уровень существенности
	Полученный уровень существенности зафиксирован в общем плане аудита
	Утвержден ли руководителем аудиторской проверки полученный уровень существенности
Аудиторские риски
	Дана ли оценка внутрихозяйственного риска:
	в отношении отдельных статей баланса и показателей бухгалтерской отчетности
	для счетов бухгалтерского учета и операций, сальдо и (или) обороты по которым превышают заданный уровень существенности
	Дана ли оценка риска средств контроля:
	проведено тестирование средств контроля
	результаты оценки риска средств контроля отражены в общем плане аудита
	Дана ли оценка риска необнаружения

Форма N 10.1/5

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Планирование аудита"

Наименование требования							+/-	Примечание
Предварительное планирование
	Ознакомился ли аудитор с:
	организационно-управленческой структурой экономического субъекта
	видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции
	структурой капитала и курсом акций
	технологическими особенностями производства продукции
	уровнем рентабельности
	основными покупателями и поставщиками экономического субъекта
	порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации
	существованием дочерних и зависимых организаций
	организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля
	принципами формирования оплаты труда
Общий план аудита
	Проверяемая организация
	Период аудита
	Количество человеко-часов
	Руководитель аудиторской группы
	Состав аудиторской группы
	Планируемый аудиторский риск
	Планируемый уровень существенности

Планируемые виды работ			Период проведения			Исполнитель		Примечание

Программа аудита
	Проверяемая организация
	Период аудита
	Количество человеко-часов
	Руководитель аудиторской группы
	Состав аудиторской группы
	Планируемый аудиторский риск
	Планируемый уровень существенности

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита		Период проведения		Исполнитель	Рабочие документы аудитора			Примечание

Форма N 10.2

Документация,

составляемая на этапе проведения аудита

(сбора аудиторских доказательств)

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

Наименование проверяемой организации
Аудиторская проверка	вид
	год проверки

N п/п	Наименование рабочего документа	Отметка о наличии (да / нет)	Примечание
1	Записи о характере, дате проведения и объеме проведенных аудиторских процедур и результатах таких процедур
2	Перечень использованных аудиторских процедур:
	тесты средств контроля
	детальные тесты оборотов и сальдо по счетам
	аналитические процедуры
3	Сведения о том, кем и когда выполнялись аудиторские процедуры
4	Копии переписки с другими аудиторскими организациями, экспертами и прочими лицами в связи с проводимым аудитом экономического субъекта
5	Копии переписки или записи обсуждений во время встреч с экономическим субъектом по поводу вопросов, возникших в процессе аудита, включая условия проведения аудита
6	Письма-подтверждения, полученные от экономического субъекта, его контрагентов и др.
7	Другие документы, составляемые аудиторской организацией на данном этапе

Форма N 10.2/1

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства"

Наименование требования		+/-	Примечание

	Выборочная проверка арифметической точности источников документов и бухгалтерских записей
Инвентаризация	Ознакомление с итогами инвентаризации экономического субъекта:
	выяснить, как часто проводилась инвентаризация имущества и финансовых обязательств
	проверить бухгалтерскую документацию по ранее проводившимся экономическим субъектом инвентаризациям
	ознакомиться с номенклатурой и объемами товарно-материальных ценностей
	выявить дорогостоящие товарно-материальные ценности
	проанализировать систему учета товарно-материальных ценностей и систему контроля экономического субъекта, выявить слабые и сильные стороны таких систем
	Наблюдение за проведением инвентаризации:
	принять участие в проведении контрольных измерений (взвешивание, пересчет) с целью проверки надежности средств контроля
	изучить, имеются ли устаревшие, неиспользуемые или мало используемые товарно-материальные ценности
	проверить, хранятся ли отдельные запасы, принадлежащие третьим лицам, и учитываются ли они отдельно в складском учете и в бухгалтерии на забалансовых счетах
	изучить реальность дебиторской и кредиторской задолженности
	Сверены ли учетные данные с фактическим наличием ТМЦ
	Сверены ли фактические запасы ТМЦ с данными учетных записей
	Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций
	Получение подтверждений о проводимых финансово-хозяйственных операциях от независимой (третьей) стороны
	Устный опрос персонала, руководства экономического субъекта и независимой (третьей) стороны (оформление в виде протокола)
	Выборочная проверка документов, отражающих финансово-хозяйственные операции экономического субъекта
	Прослеживание отражения данных первичных документов в регистрах синтетического и аналитического учета и заключительной корреспонденции счетов
	Аналитические процедуры:
	сопоставление остатков по счетам за различные периоды
	сопоставление показателей бухгалтерской отчетности со сметными (плановыми) показателями
	оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов
	сопоставление финансовых показателей деятельности экономического субъекта со средними показателями соответствующей отрасли экономики
	сопоставление финансовой информации и нефинансовой (сведений о деятельности экономического субъекта, не отражаемой напрямую в системе его бухгалтерского учета)
	Подготовка альтернативного баланса

Форма N 10.2/2

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Первичный аудит начальных

и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности"

Наименование требования		+/-	Примечание
	Ознакомился ли аудитор с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта
	Проведен ли анализ учетной политики
	Ознакомился ли аудитор с порядком составления бухгалтерской отчетности
	Убедился ли аудитор в соответствии данных синтетического и аналитического учета
	Проведен ли анализ системы внутреннего контроля
	Проведена ли оценка работы отдела внутреннего аудита экономического субъекта, и использованы ли результаты работы отдела внутреннего аудита
	Проведены ли необходимые аналитические процедуры (например ...)
	Направлялись ли аудитором письменные запросы на подтверждение определенной информации руководству экономического субъекта и третьим лицам
	Направлялись ли письменные запросы (от имени экономического субъекта) предыдущей аудиторской организации о предоставлении необходимой информации
	Ознакомился ли аудитор с аудиторским заключением и письменной информацией руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита, подготовленными предшествующей аудиторской организацией
	Запрашивались ли у экономического субъекта первичные документы, относящиеся к предыдущему отчетному периоду
	Рассмотрено ли влияние на начальные и сравнительные показатели бухгалтерской отчетности корректировок, внесенных экономическим субъектом в соответствии с аудиторским заключением за предыдущий отчетный период

Форма N 10.2/3

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Аналитические процедуры"

Наименование требования		+/-	Примечание
	Применялись ли на этапе проведения аудита следующие аналитические процедуры:		п. 3.1
	сравнение фактических показателей бухотчетности с плановыми (сметными) показателями, определенными экономическим субъектом
	сравнение фактических показателей бухотчетности с прогнозными показателями, самостоятельно определенными аудитором
	сравнение показателей бухотчетности и связанных с ними относительных коэффициентов отчетного периода с нормативными значениями, устанавливаемыми действующим законодательством или самим экономическим субъектом
	сравнение показателей бухотчетности со среднеотраслевыми данными
	сравнение показателей бухотчетности с небухгалтерскими данными (данными, не входящими в состав бухотчетности)
	анализ изменений с течением времени показателей бухотчетности и относительных коэффициентов, связанных с ними
	другие виды аналитических процедур, в том числе учитывающие индивидуальные особенности организационной структуры экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит
	Оценил ли аудитор методику планирования, которую использует экономический субъект		п. 3.2.а
	Убедился ли аудитор, что клиент не изменил бухгалтерские показатели отчетного периода в соответствии с плановыми показателями		п. 3.2.б
Порядок выполнения аналитических процедур
	Определена ли цель процедуры		п. 4.1.а
	Выбран ли вид процедуры		п. 4.1.б
	Выполнена ли процедура		п. 4.1.в
	Проанализированы ли результаты выполнения процедуры		п. 4.1.г
Действия аудитора в случае установления отклонений показателей бухотчетности
	Опрошено ли руководство экономического субъекта по выявленным фактам		п. 5.3
	Подтверждены ли ответы руководства аудиторскими доказательствами или знаниями аудитора о деятельности экономического субъекта		п. 5.3
	Отражены ли в рабочей документации результаты необычных отклонений, а также результаты планирования и выполнения аналитических процедур		п. 5.5

Форма N 10.2/4

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Аудиторская выборка"

Наименование требования		+/-	Примечание
	Какой вид выборки применялся:		п. 2.1
1.	Репрезентативная
	случайный отбор
	систематический отбор
	комбинированный отбор
2.	Нерепрезентативная
3.	Иная
	Определены ли:		п. 3.1
	порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности
	проверяемая совокупность, из которой будет сделана выборка
	объем выборки
Выработка порядка проведения проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности
	Определены ли:		п. 3.2
	цель проверки
	аудиторские процедуры, позволяющие достичь указанные цели
	возможные ошибки
	Оценены ли необходимые аудитору доказательства, которые требуется собрать
	Установлена ли совокупность рассматриваемых данных

	Установлен ли риск выборки (допустимая и ожидаемая ошибка)		п. 3.5
Оценка результатов выборки
	Проанализирована ли каждая ошибка, попавшая в выборку		п. 4.1.а
	Экстраполированы ли полученные при выборке результаты на всю проверяемую совокупность		п. 4.1.б
	Оценены ли риски выборки		п. 4.1.в
	Установлен ли характер ошибок, попавших в выборку		п. 4.2
	Описаны ли конкретные цели, для достижения которых проводится выборка		п. 4.2.1
	Оценен ли качественный аспект ошибок, т.е. их сущность и причина, их вызвавшая		п. 4.2.2
	Установлено ли влияние найденных ошибок на другие участки аудита		п. 4.2.2
	Распространены ли результаты, полученные по выборке, на всю проверяемую совокупность		п. 4.3
	Убедился ли аудитор, что ошибка в проверяемой совокупности не превышает допустимую величину (проведено ли сравнение ошибки совокупности, полученной посредством распространения, с допустимой ошибкой)		п. 4.4
	Отражены ли в рабочей документации аудитора все стадии проведения аудиторской выборки и анализ ее результатов		п. 4.5

Форма N 10.2/5

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Проверка соблюдения

нормативных актов при проведении аудита"

Наименование требования							+/-		Примечание
	Отражены ли итоги анализа обеспеченности персонала экономического субъекта необходимыми актами по бухгалтерскому учету и налогообложению
	Проведен ли анализ наличия у экономического субъекта внутренних документов, определяющих учетную политику, схем документооборота и визирования совершаемых хозяйственных и финансовых операций, а также анализ действующего контроля за их соблюдением
	Проведен ли анализ мер воздействия на персонал экономического субъекта при несоблюдении требований нормативных актов
	Проведен ли анализ предварительного контроля законности планируемых крупных сделок с обязательным участием юриста, а также с выработкой решения по отражению планируемой сделки в учете и порядка ее налогообложения
	Проведены ли аудитором следующие процедуры:
	изучение имеющейся информации и нормативно-правовой базы, касающейся экономического субъекта
	получение у руководителя экономического субъекта сведений о приемах и методах, используемых им для обеспечения выполнения требований нормативных актов
	обсуждение спорных вопросов, неоднозначно решенных в нормативных актах, имеющих существенное значение для оценки результатов аудиторской проверки, с руководством экономического субъекта
	проверка наличия документов о регистрации экономического субъекта, необходимых лицензий и других документов, без которых проверяемый экономический субъект не вправе осуществлять хозяйственную и финансовую деятельность
Требования к аудитору при обнаружении нарушений требований нормативных актов
	Оценка влияния выявленных нарушений на достоверность бухгалтерской отчетности
	В случае, если невыполнение требований нормативных документов по бухгалтерскому учету и налогообложению является существенным, аудитор обязан:
	отразить все такие нарушения в своей рабочей документации
	учесть влияние отмеченных нарушений на надежность аудиторских доказательств и дальнейшее планирование процедур аудита
	сообщить руководству экономического субъекта о замеченных нарушениях в своей письменной информации
	сообщить пользователям б/о о замеченных нарушениях (отразить в аудиторском заключении, выступить на собрании акционеров и т.п.)

Название документа		Наименование органа, утвердившего документ	Дата документа	Номер документа	Дата регистрации документа в Минюсте	Дата и номер документа, внесшего изменения (если изменения были)		Дата отмены документа (если документ отменен)

Форма N 10.2/6

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Общение с руководством

экономического субъекта"

Наименование требования		+/-	Примечание
	Отражены ли в рабочей документации проверки все существенные вопросы общения с руководством экономического субъекта и полученные от него разъяснения		п. 3.4
	Разработаны ли аудитором типовые договоры на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг, которые применяются на постоянной основе		п. 3.6
	Предшествовала ли подписанию договора на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг подготовка письма-обязательства		п. 3.7
	Обсуждались ли с руководством экономического субъекта на стадии подготовки к аудиторской проверке:		п. 3.8
	вопросы планирования аудита
	вопросы получения аудиторских доказательств
	вопросы оценки аудиторского риска и уровня существенности
	вопросы изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
	вопросы использования работы экспертов
	организационные вопросы, связанные с проведением аудита
	другие вопросы, связанные с подготовкой и проведением аудита
	Обсуждались ли с руководством экономического субъекта на заключительной стадии аудиторской проверки:		п. 3.9
	проблемы, с которыми столкнулась аудиторская организация в ходе аудита
	вопросы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, по которым у экономического субъекта и аудиторской организации возникли разногласия
	поправки к бухгалтерской отчетности, предложенные аудиторской организацией, вне зависимости от того, произведены ли они в этой отчетности
	нарушения установленного законодательством Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, влияющие или способные повлиять на ее достоверность
	выявленные в ходе аудита особенности внешней или внутренней среды, существенно влияющие или способные повлиять на непрерывность деятельности экономического субъекта (нарушение допущения непрерывности деятельности)
	существенные события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения
	другие вопросы, связанные с завершением аудита
	Отражены ли в рабочей документации проверки результаты обсуждения с руководством экономического субъекта существенные вопросы, связанные с завершением аудита		п. 3.10
	Получена ли аудитором информация, свидетельствующая о готовности руководства экономического субъекта принять меры по улучшению систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля		п. 4.5
	Проведено ли совещание с руководством экономического субъекта для выяснения причин разногласий (в случае несогласия руководства экономического субъекта с предложенными рекомендациями)		п. 4.5
	Включен ли в рабочую документацию проверки письменный ответ экономического субъекта на предоставленные аудиторской организацией рекомендации по улучшению систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля		п. 4.6
	Оценено ли аудитором и обсуждено ли с руководством экономического субъекта влияние всех отмеченных недостатков систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта		п. 4.7

Форма N 10.2/7

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Учет операций

со связанными сторонами в ходе аудита"

Наименование требования		+/-	Примечание
Проверка полноты информации, касающейся перечня связанных сторон
	Сверен ли перечень связанных сторон экономического субъекта для аудита данного отчетного периода со списком связанных сторон, обнаруженных и зафиксированных в рабочей документации аудита предшествующего отчетного периода
	Изучена ли надежность внутренних процедур и средств контроля экономического субъекта, направленных на выявление финансово-хозяйственных операций со связанными сторонами
	Наведены ли справки об участии директора и других должностных лиц проверяемого экономического субъекта в делах других организаций
	Изучены ли списки акционеров данного экономического субъекта
	Проверены ли протоколы собраний акционеров экономического субъекта, заседаний его руководящего органа и другие аналогичные документы (в целях получения необходимой информации)
Изучение организации и функционирования внутреннего контроля экономического субъекта и оценка риска средств контроля
	Рассмотрены ли стиль и основные принципы управления экономическим субъектом с точки зрения особенностей операций со связанными сторонами
	Выяснено, предусмотрены ли необходимые средства контроля в отношении санкционирования и отражения операций со связанными сторонами
	Достигнута ли приемлемая уверенность в том, что предусмотренные механизмы и процедуры контроля являются надежными и действительно применялись экономическим субъектом в течение всего рассматриваемого периода
Проверка правильности отражения и раскрытия в учете и бухгалтерской отчетности операций со связанными сторонами
	Проанализированы ли наиболее крупные сделки на предмет выявления их подлинных условий и финансовых аспектов
	Проведены ли необходимые исследования в отношении контрагентов проверяемого экономического субъекта, если возникло предположение, что они представляют связанные с ним стороны
	Запрошены ли подтверждения у независимых источников
	Обсуждались ли с руководством экономического субъекта цели и условия операций, по которым у аудитора возникли вопросы
	Получены ли от связанных сторон подтверждения относительно целей, условий и денежных сумм операций
	Сопоставлены ли сведения, предоставленные руководством экономического субъекта и связанными сторонами, с информацией, полученной от таких независимых источников, как банкиры, юристы, агенты или поручители
	Запрошены ли от руководства проверяемого экономического субъекта официальные письменные разъяснения, касающиеся вопросов полноты предоставленной информации, касающейся перечня организаций, относящихся к связанным сторонам
	Запрошены ли от руководства проверяемого экономического субъекта официальные письменные разъяснения, касающиеся вопросов правильности раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности
Анализ результатов проверки операций со связанными сторонами
	Дана ли аудитором оценка полноты и правильности отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности экономического субъекта операций со связанными сторонами
	Оценена ли аудитором:
	обоснованность включения или невключения данных о дочерних и зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность
	приемлемость примененной стоимостной оценки участия головной организации в дочерних и зависимых обществах
	правильность объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводную бухгалтерскую отчетность, в том числе использование единой учетной политики в отношении аналогичных статей имущества, обязательств, доходов и расходов
	применение обособленного приведения в сводной бухгалтерской отчетности числовых показателей об отдельных активах, пассивах и хозяйственных операциях, без знания о которых адекватная оценка б/о невозможна или затруднена для пользователя
	соблюдение правил включения данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность

Форма N 10.2/8

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Разъяснения, предоставляемые

руководством проверяемого экономического субъекта"

Наименование требования				+/-	Примечание
	Имеет ли аудитор письменное доказательство, подтверждающее понимание руководством экономического субъекта того факта, что оно несет ответственность за предоставление бухотчетности, подготовленной с учетом требований нормативных документов (в виде соответствующих положений договора на проведение аудита, письма-обязательства, заявления об ответственности, подписанного руководством экономического субъекта)				п. 2.1
	Имеет ли аудитор письменное доказательство, подтверждающее осведомленность руководства экономического субъекта о своей ответственности за предоставление аудитору всей необходимой для аудита точной, полной, относящейся к делу информации (в виде соответствующих положений договора на проведение аудита, письма-обязательства, заявления об ответственности, подписанного руководством экономического субъекта)				п. 2.1
	Доведено ли до руководства экономического субъекта то обстоятельство, что оно не вправе ограничивать круг вопросов, подлежащих аудиту (например, в письме-обязательстве)				п. 2.5
	Оговорен ли порядок обращения аудитора к руководству экономического субъекта (при заключении договора на аудиторскую проверку или в письмеобязательстве)				п. 2.6
	Оценена ли степень влияния отказа руководства проверяемого экономического субъекта в даче разъяснений по конкретному вопросу на выводы, которые он сделает по результатам аудита				п. 2.10
	Доведено ли до руководства проверяемого экономического субъекта о существенном влиянии его отказа в даче разъяснений по конкретному вопросу на выводы, которые аудитор сделает по результатам проверки				п. 2.10
	Оценил ли аудитор, насколько хорошо информированы лица, предоставившие ему разъяснения				п. 3.1
	Отражены ли в письме с разъяснениями руководства экономического субъекта:				п. 4.4
	наименование адресата
	наименование экономического субъекта
	дата
	подпись
	подтверждение полномочий лица, подписавшего письмо (в случаях, если это лицо не входит в число руководителей экономического субъекта, ответственных за подготовку достоверной бухотчетности)
	Включены ли в рабочую документацию аудитора копия письма аудитора с запросом руководству экономического субъекта (с подтверждением получения)				п. 4.5
	Включено ли в рабочую документацию аудитора официальное письмо в адрес аудиторской организации от руководства экономического субъекта с разъяснениями и подтверждениями				п. 4.5

Форма рабочего документа аудитора, содержащего информацию о полученных устных разъяснениях
Наименование экономического субъекта
Отчетный период, подлежащий проверке
Вопрос (сформулированный в виде безусловного утверждения)		Ответ (да / нет)	Примечания, комментарии
			Ответ на поставленный вопрос
			Лицо, предоставившее разъяснения
			Приведены ли ссылки на наличие альтернативных доказательств
			Собственные выводы
Личная подпись лица, подготовившего документ, либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица
Дата составления
Личная подпись лица, проверившего документ, либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица
Дата проверки документа

Форма N 10.2/9

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Использование работы

другой аудиторской организации"

Наименование требования		+/-	Примечание
	Оценена ли существенность той части показателей подразделений, аудит в отношении которых проводит аудиторская организация, и той части показателей подразделений, аудит в отношении которых она не проводит		п. 2.3.а
	Оценен ли уровень собственных знаний деятельности подразделений, аудит показателей которых проводит другая аудиторская организация		п. 2.3.б
	Оценен ли риск существенных искажений показателей подразделений, аудит в отношении которых проводит другая аудиторская организация		п. 2.3.б
	Уведомлена ли другая аудиторская организация о намерении использовать результаты ее работы при проведении аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта		п. 2.4
	Проводилось ли ознакомление с работой другой аудиторской организации в следующих формах:		п. 2.6
	обсуждение с другой аудиторской организацией аудиторских процедур, применяемых при аудите показателей подразделения
	изучение процедур, осуществленных другой аудиторской организацией в ходе аудита показателей подразделения (описания, вопросник и т.д.)
	изучение рабочей документации другой аудиторской организации, связанной с аудитом показателей подразделения, и т.п.
	Оценена ли профессиональная компетентность (квалификация, опыт, ресурсы) другой аудиторской организации		п. 3.1
	Получены ли достаточные аудиторские доказательства того, что работа, выполняемая другой аудиторской организацией, адекватна целям и задачам в отношении проводимого аудита		п. 3.2
	Сообщены ли другой аудиторской организации:		п. 3.3
	условия независимости последней от экономического субъекта и подразделения
	применимые требования в отношении бухгалтерского учета, аудита отчетности
	получено ли письменное подтверждение другой аудиторской организации на соблюдение этих условий и требований
	Уведомлена ли другая аудиторская организация о том, каким образом будут использованы работа последней и ее результаты, а также осуществить необходимые меры по координации работы на начальной стадии планирования аудита, в частности:		п. 3.4
	вопросы, требующие особого рассмотрения при проведении аудита показателей подразделения
	процедуры, необходимые для определения требующих раскрытия операций, имевших место внутри экономического субъекта с участием подразделения, аудит показателей которого проводит другая аудиторская организация
	сроки проведения и завершения аудита
	Отражены ли в рабочих документах аудиторской организации:		п. 3.8
	перечень подразделений, аудит показателей которых проводит другая аудиторская организация, степень существенности их показателей для бухгалтерской отчетности экономического субъекта
	наименование других аудиторских организаций
	выводы относительно несущественности показателей подразделений для бухгалтерской отчетности экономического субъекта
	процедуры, выполняемые основной аудиторской организацией в отношении работы, проведенной другой аудиторской организацией, и результатов, полученных другой аудиторской организацией
	Аудиторское заключение не содержит указаний на использование при проведении аудита работы другой аудиторской организации

Форма N 10.2/10

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Изучение и использование

работы внутреннего аудита"

Наименование требования		+/-	Примечание
	Составлена ли программа оценки внутреннего аудита		п. 3.3
	Отражены ли в рабочей документации аудитора выводы, касающиеся конкретной работы внутреннего аудитора, которая была протестирована, изучена и оценена		п. 3.3
	Проводились ли контрольные проверки статей и операций, уже проверенных внутренними аудиторами		п. 4.8

Форма N 10.2/11

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Использование работы эксперта"

Наименование требования		+/-	Примечание
	Есть ли документы, подтверждающие соответствующую квалификацию эксперта (квалификационный аттестат, лицензия, диплом и т.п.) и соответствующий опыт и репутацию в области, заключение в которой предполагает получить аудиторская организация		п. 2.4
	Эксперт является независимым лицом по отношению к проверяемому экономическому субъекту		п. 2.5
	Получено ли письменное согласие экономического субъекта на привлечение к проверке эксперта		п. 2.6
	Заключен ли с экспертом договор возмездного оказания услуг		п. 2.7
	Предусмотрены ли в договоре:		п. 2.8
	цели и объем работы эксперта
	описание конкретных вопросов, в отношении которых аудиторская организация ожидает получить заключение эксперта
	описание взаимоотношений эксперта с экономическим субъектом, если таковые потребуются
	конфиденциальность информации экономического субъекта
	сведения о предположениях и методах, которые эксперт намеревается использовать в своей работе, и об их соответствии тем предположениям и методам, которые использовались в предыдущие периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация использовала работу эксперта)
	форму и содержание заключения эксперта
	Результат работы эксперта представлен в виде заключения (отчета, расчета и т.п.) в письменной форме		п. 3.1
	Заключение эксперта должно содержать:		п. 3.2
	наименование экономического субъекта, при аудите которого эксперт выполнил работу
	объект проведенной работы
	объем проведенной работы и предел ответственности эксперта
	применявшиеся методы работы, в том числе их соответствие методам, использовавшимся в предыдущие периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация использовала работу эксперта)
	принятые экспертом предположения при проведении работы, в том числе их соответствие предположениям, принятым в предыдущие периоды (если в предыдущие периоды аудиторская организация использовала работу эксперта)
	любые неразрешенные существенные сомнения, связанные с проведенной работой
	результаты проведенной работы
	Заключение эксперта состоит из трех частей: вводной, исследовательской и выводов		п. 3.3
	Заключение эксперта содержит следующие обязательные реквизиты:		п. 3.6
	наименование документа
	дата документа
	личная подпись эксперта и ее расшифровка
	печать эксперта - юридического лица
	Экспертное заключение составлено, как минимум, в двух экземплярах (один для экономического субъекта, второй - аудиторской организации)		п. 3.7
	Заключение эксперта включено в рабочую документацию аудиторской организации		п. 4.3
	Аудиторское заключение не содержит указаний на использование аудиторской организацией при проведении аудита работы эксперта и на заключение эксперта		п. 4.5

Форма N 10.2/12

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Документирование аудита"

Наименование требования		+/-	Примечание
	Содержатся ли следующие обязательные реквизиты:
	наименование документа
	наименование экономического субъекта, в отношении которого проводится аудит
	период, за который проводится аудит
	дата выполнения аудиторской процедуры или составления документа
	содержание документа
	личная подпись лица, создавшего документ, и ее расшифровка либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица
	дата проверки документа
	личная подпись лица, проверившего документ, и ее расшифровка либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица
	Наличие идентификационного номера каждого документа, входящего в рабочую документацию аудита
	Рабочая документация хранится скомплектованной в папки ("файлы")
	По окончании аудита рабочая документация сдается для хранения в архив аудиторской организации
	Срок хранения рабочей документации не менее 5 лет

Форма N 10.3

Документация, составляемая на этапе завершения аудита

____________________________________________________

(наименование аудиторской организации)

Наименование проверяемой организации
Аудиторская проверка	вид
	год проверки

N п/п	Наименование рабочего документа	Отметка о наличии (да / нет)	Примечание
1	Копии проверенной бухгалтерской и иной финансовой отчетности экономического субъекта
2	Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита
3	Материалы, свидетельствующие о том, что работа, выполненная не аудиторами, контролировалась аудиторами
4	Рабочая документация хранится скомплектованной в папки ("файлы"), заведенные для каждого аудита, проводимого аудиторской организацией, отдельно
5	Другие документы, составляемые аудиторской организацией на данном этапе

Форма N 10.3/1

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Порядок составления

аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности"

Наименование требования		+/-	Примечание
Основные элементы
	Обозначение объекта аудита
	Указан ли отчетный период
	Указана ли отчетная дата
	Наименование экономического субъекта
	Аудиторское заключение составлено на русском языке
	Стоимостные показатели выражены в валюте РФ
	Приложена ли бухгалтерская отчетность экономического субъекта
	Сброшюровано ли аудиторское заключение вместе с приложенной к нему бухгалтерской отчетностью
	Аудиторское заключение составлено не менее чем в 2-х экземплярах
	Выделение каждой части аудиторского заключения
Вводная часть
	Название документа в целом - "Аудиторское заключение"
	Юридический адрес и телефоны аудиторской фирмы
	Номер, дата выдачи и наименование органа, выдавшего лицензию на право осуществления аудиторской деятельности
	Срок действия лицензии на право осуществления аудиторской деятельности
	Номер свидетельства о государственной регистрации аудиторской фирмы
	Номер расчетного счета аудиторской фирмы
	Фамилии, имена и отчества всех аудиторов, принимавших участие в аудите
Аналитическая часть
	Название данной части - "Отчет аудиторской фирмы"
	Кому адресована аналитическая часть (исполнительному органу)
	Наименование экономического субъекта
	Объект аудита (...
	Общие результаты проверки состояния внутреннего контроля у экономического субъекта:
	ответственность исполнительного органа экономического субъекта за организацию и состояние внутреннего контроля
	цель и характер рассмотрения состояния внутреннего контроля при проведении аудита
	общая оценка соответствия системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности экономического субъекта
	описание выявленных в ходе аудита существенных несоответствий системы внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности экономического субъекта
	Общие результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности:
	общая оценка соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности
	описание выявленных в ходе аудита существенных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности
	Общие результаты проверки соблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций:
	цель и характер рассмотрения соответствия ряда совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций применимым законодательству и нормативным актам при проведении аудита
	общая оценка соответствия во всех существенных отношениях совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций применимому законодательству
	описание выявленных в ходе аудита существенных несоответствий в совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операциях применимому законодательству
	ответственность исполнительного органа экономического субъекта за несоблюдение применимого законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций
Итоговая часть
	Название данной части - "Заключение аудиторской фирмы"
	Кому адресована итоговая часть (учредителям эконом. субъекта)
	Наименование экономического субъекта
	Объект аудита
	Указание на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская отчетность (полное официальное наименование документа, наименование органа, издавшего документ, дата издания документа и его номер)
	Распределение ответственности экономического субъекта и аудиторской фирмы в отношении бухгалтерской отчетности:
	экономический субъект несет ответственность за подготовку и достоверность бухгалтерской отчетности, в отношении которой аудиторская фирма проводила аудит
	аудиторская фирма несет ответственность за высказанное на основе проведенного аудита мнение о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта
	Указание на нормативный акт, в соответствии с которым проводился аудит (полное официальное наименование документа, наименование органа, издавшего документ, дата издания документа и его номер)
	Изложение существенных обстоятельств, приведших к составлению аудиторского заключения в форме, отличной от безусловно положительного, и оценка в стоимостном выражении, если это возможно, их влияния на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта
	Перечень поправок, которые следует произвести в отчетности, для того чтобы она была признана достоверной
	Мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта (с объяснениями того, что понимается под достоверностью)
	Дата аудиторского заключения
Прилагаемая бухгалтерская отчетность экономического субъекта
	Бухгалтерская отчетность должна быть составлена по формам, установленным для экономических субъектов данного вида деятельности соответствующим органом, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации
	Бухгалтерская отчетность помечена либо подписью уполномоченного лица аудиторской фирмы, либо специальным штампом, либо иным соответствующим способом
	Бухгалтерская отчетность должна быть составлена с учетом поправок, предложенных аудиторской фирмой

Форма N 10.3/2

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Письменная информация

аудитора руководству экономического субъекта

по результатам проведения аудита"

Наименование требования		+/-	Примечание
	Наличие письменной информации аудитора по результатам проведения аудита
Общие требования
	Письменная информация адресована руководителям и (или) собственникам экономического субъекта
	Письменная информация аудитора подписана аудиторами и иными специалистами, непосредственно проводившими аудит
	Письменная информация имеет сквозную нумерацию страниц
	Письменная информация аудитора по результатам проведения аудита составлена в двух экземплярах
	Отметка о получении письменной информации аудитора экономическим субъектом
Содержание письменной информации
	Реквизиты аудиторской организации:
	официальное наименование и юридический (почтовый) адрес
	номер и дата регистрационного свидетельства
	номер и дата выдачи лицензии на осуществление аудиторской деятельности
	перечень и специализация всех аудиторов и иных специалистов, принимавших участие в аудите, их фамилии, инициалы, номера и даты выдачи квалификационных аттестатов в случае их наличия, указание обязанностей в ходе аудита
	Реквизиты проверяемого экономического субъекта:
	официальное наименование и юридический (почтовый) адрес
	номер и дата регистрационного свидетельства
	перечень должностных лиц (фамилии, инициалы, должность), ответственных за составление бухгалтерской отчетности
	Указан ли период времени, к которому относится документация экономического субъекта, проверяемая в ходе аудита
	Дата подписания письменной информации аудитора
	Выявленные в ходе аудита существенные нарушения установленного законодательством Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, влияющие или могущие повлиять на ее достоверность
	Результаты проверки организации и ведения бухгалтерского учета, составления соответствующей отчетности и состояния системы внутреннего контроля экономического субъекта
	Указана ли информация о том, какие из сделанных замечаний являются существенными, а какие нет, влияют или не влияют (или могут влиять) перечисленные замечания и недостатки на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении
	Развернутая аргументация причин, приведших к подготовке аудиторской организацией условно положительного заключения, отрицательного заключения или отказа от выражения мнения
Необязательные сведения
	Информация об особенностях выполнения аудиторской проверки, предусмотренных договором (контрактом, письмом-обязательством) между аудиторской организацией и экономическим субъектом, а также особенности выполнения работы, ставшие известными в ходе проверки
	Данные о количественном составе работников, выполняющих бухгалтерский учет, о структуре бухгалтерии и об особенностях применяемой системы бухгалтерского учета
	Перечень основных областей или направлений бухгалтерского учета, которые подлежали проверке
	Сведения о методике аудиторской проверки
	Подтверждение того, что аудиторская организация следовала в работе правилам (стандартам) аудиторской деятельности
	Указание на то, какие разделы бухгалтерской документации были проверены сплошным способом, а какие выборочным порядком
	Указание на то, на основе каких принципов производилась аудиторская выборка
	Перечень замечаний, указаний на недостатки и рекомендаций как таковых
	Оценка количественного расхождения отчетных и (или) налоговых показателей по данным экономического субъекта и прогнозируемых по результатам проверки аудиторской организацией
	Сведения об осуществлении проверок филиалов, подразделений и дочерних фирм экономического субъекта, изложение общих результатов таких проверок и анализ влияния этих частных результатов на итоги аудиторской проверки всего экономического субъекта в целом
	Оценка и анализ выполнения или исправления экономическим субъектом, подлежащим аудиту, замечаний, имевшихся в предшествующих документах, содержащих письменную информацию аудитора (при последующих аудиторских проверках)
	Факты и причины отклонения от требований правил (стандартов) аудиторской деятельности
Получатели письменной информации
	лицо, подписавшее договор (контракт, письмо-обязательство) на оказание аудиторских услуг
	лицо, прямо указанное в качестве получателя письменной информации аудитора в договоре (контракте, письме-обязательстве) на оказание аудиторских услуг
	другое лицо - в случае письменного указания на то в адрес аудиторской организации, подписанного лицом, подписавшим договор (контракт, письмо-обязательство) на оказание аудиторских услуг

Форма N 10.3/3

Правило (стандарт)

аудиторской деятельности "Внутрифирменный

контроль качества"

Наименование требования		+/-	Примечание
	Включает ли система контроля качества:		п. 3.3
	соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации требований независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики
	укомплектование аудиторской организации профессиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей
	поручение аудиторских заданий профессиональным сотрудникам, квалификация которых соответствует особенностям этих заданий
	выполнение всех видов работ в ходе аудита на основе направляющих указаний, текущего контроля и проверки выполненной работы таким образом, чтобы это отвечало необходимым требованиям качества
	получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствующих консультаций как внутри аудиторской организации, так и вне ее
	разработку и применение в аудиторских организациях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов; при этом должны приниматься во внимание как независимость аудиторской организации и ее возможность проводить аудит на высоком качественном уровне, так и репутация руководителей проверяемого или предполагаемого для будущей проверки экономического субъекта
	осуществление мероприятий по регулярным проверкам надежности и эффективности функционирования внутрифирменной системы контроля качества работы как таковой
	принятие необходимых мер в отношении сотрудников аудиторской организации в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения ими возложенных на них обязанностей
	Доведены ли до сведения каждого профессионального сотрудника аудиторской организации основные принципы и процедуры системы контроля качества		п. 3.4
	Утверждены ли руководителем аудиторской организации до начала аудита руководители и старшие аудиторы конкретной проверки (должно быть отражено в общем плане аудита)		п. 4.1
	Выполнены ли профессиональными сотрудниками, осуществляющими текущий контроль, следующие функции:		п. 4.5
	проверяют, обладают ли исполнители необходимыми знаниями, умениями и навыками для выполнения порученной им работы
	проверяют, понимают ли исполнители соответствующие направляющие указания
	выясняют, соответствует ли выполняемая работа общему плану аудита и программе аудита
	выявляют существенные проблемы, связанные с бухгалтерским учетом и аудитом, встречающиеся в ходе аудита, дают оценку таким проблемам и принимают в связи с этим в пределах своих полномочий решения о корректировке общего плана аудита и программы аудита
	принимают в пределах своих полномочий решения, основанные на профессиональном суждении аудитора, в случаях, когда однозначно и жестко определить порядок действий аудитора не представляется возможным, либо принимают решения о необходимости прибегнуть к консультациям
	Проводилась ли проверка результатов выполненной работы в отношении каждого исполнителя и сотрудника, и, если проводилась, затронула ли она следующие вопросы:		п. 4.6
	выполнялась ли работа в соответствии с программой аудита
	документировались ли надлежащим образом проделанная работа и ее результаты
	все ли существенные замечания, возникшие по ходу проверки, были прояснены и нашли отражение в выводах аудитора
	достигнуты ли цели соответствующих аудиторских процедур
	вытекают ли сделанные аудитором выводы из полученных им результатов и служат ли результаты работы основой для мнения аудитора
	Поставлена ли на проверяемых рабочих документах подпись либо легко идентифицируемое условное обозначение сотрудника, осуществлявшего проверку результатов работ		п. 4.7
	Выполнялись ли сотрудниками, отвечающими за проверку результатов работы, следующие действия:		п. 4.8
	следить за ходом выполнения общего плана аудита и программы аудита
	производить оценки внутрихозяйственного риска, риска средств контроля, в том числе по итогам тестирования средств контроля, риска необнаружения, и при необходимости вносить в пределах своей компетенции корректировки в общий план аудита и программу аудита
	следить за надлежащим документированием аудиторских доказательств, полученных в результате аудиторских процедур по существу, и проверять правильность выводов, сделанных по ходу работы, в том числе по итогам проведенных консультаций
	выяснять и оценивать степень влияния отмечаемых в ходе аудита ошибок и искажений и рекомендуемых в связи с этим исправлений на достоверность бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта