ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 4 июня 2015 г. N 3659-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ИЮЛЯ 2012 ГОДА N 385-П
"О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 1 июня 2015 года N 17) внести в приложение к Положению Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года N 25350, 15 октября 2012 года N 25670, 15 октября 2013 года N 30198, 9 декабря 2013 года N 30568, 23 декабря 2013 года N 30721, 27 декабря 2013 года N 30883, 7 августа 2014 года N 33470, 2 сентября 2014 года N 33940, 28 января 2015 года N 35764, 9 февраля 2015 года N 35936, 1 апреля 2015 года N 36678, 28 апреля 2015 года N 37042 ("Вестник Банка России" от 25 сентября 2012 года N 56-57, от 24 октября 2012 года N 62, от 23 октября 2013 года N 57, от 19 декабря 2013 года N 74, от 14 января 2014 года N 1, от 15 января 2014 года N 2, от 20 августа 2014 года N 74, от 12 сентября 2014 года N 82, от 4 февраля 2015 года N 9, от 17 февраля 2015 года N 13, от 22 апреля 2015 года N 36, от 26 мая 2015 года N 45), следующие изменения.
1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:
наименование счета N 10208 изложить в следующей редакции: "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью";
наименование счета N 10502 изложить в следующей редакции: "Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников";
после строки счета N 10613 дополнить строкой следующего содержания:
| "10614 | Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками | П"; |
после строки счета N 10901 дополнить строками следующего содержания:
| "111 | Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) | ||
| 11101 | Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) | А"; |
после строки счета N 30236 дополнить строкой следующего содержания:
| "30238 | Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению | А"; |
перед строкой счета N 406 дополнить строкой следующего содержания:
| "40506 | Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа | П"; |
после строки счета N 40604 дополнить строкой следующего содержания:
| "40606 | Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа | П"; |
после строки счета N 40705 дополнить строкой следующего содержания:
| "40706 | Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа | П"; |
наименование счета N 40802 изложить в следующей редакции: "Индивидуальные предприниматели";
наименование счета N 421 изложить в следующей редакции: "Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей";
строки счетов N 42101 - 42107 изложить в следующей редакции:
| "42101 | депозиты негосударственных коммерческих организаций до востребования | П | |
| 42102 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней | П | |
| 42103 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42104 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42105 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42106 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42107 | депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет | П"; |
после строки счета N 42107 дополнить строками следующего содержания:
| "42108 | депозиты индивидуальных предпринимателей до востребования | П | |
| 42109 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок до 30 дней | П | |
| 42110 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 31 до 90 дней | П | |
| 42111 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 91 до 180 дней | П | |
| 42112 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 181 дня до 1 года | П | |
| 42113 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 1 года до 3 лет | П | |
| 42114 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок свыше 3 лет | П"; |
наименование счета N 454 изложить в следующей редакции: "Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям";
наименование счета N 45410 изложить в следующей редакции: "Прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям";
наименование счета N 45814 изложить в следующей редакции: "Индивидуальным предпринимателям";
наименование счета N 45815 изложить в следующей редакции: "Физическим лицам";
наименование счета N 45914 изложить в следующей редакции: "Индивидуальным предпринимателям";
наименование счета N 45915 изложить в следующей редакции: "Физическим лицам";
после строки счета N 47609 дополнить строками следующего содержания:
| "47610 | по депозитам индивидуальных предпринимателей | П | |
| 47611 | по процентам по депозитам индивидуальных предпринимателей | П"; |
наименование счета N 60201 изложить в следующей редакции: "Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью";
наименование счета N 60320 изложить в следующей редакции: "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)";
строку счета N 70612 исключить;
строку счета N 70712 исключить;
наименование счета N 90602 изложить в следующей редакции: "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью";
после строки счета N 91004 дополнить строкой следующего содержания:
| "91006 | Непереведенная сумма в обязательные резервы при невыполнении обязанности по усреднению | П". |
1.2. В части II:
во втором предложении абзаца первого, в абзаце четвертом пункта 1.1, в первом предложении абзаца первого, в абзаце четвертом пункта 1.2 слово "(дополнительной)" исключить;
в пункте 1.3:
второе предложение абзаца первого после цифр "10612" дополнить словами ", N 10614";
абзацы тридцатый - тридцать третий изложить в следующей редакции:
"На счете N 10614 учитывается безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами (участниками). По кредиту счета отражается полученное безвозмездное финансирование в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида безвозмездного финансирования. По дебету счета отражаются направления сумм на увеличение уставного капитала, погашение убытков.
Порядок аналитического учета на счете N 10614 определяется кредитной организацией.
На счете N 10621 учитываются вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью. Счет корреспондирует со счетами по учету денежных средств и иными счетами в зависимости от вида вклада.
По кредиту счета отражаются суммы поступлений внесенных вкладов в имущество в корреспонденции со счетами кассы (при внесении вкладов физическими лицами), с корреспондентскими счетами и иными счетами в зависимости от вида вклада.";
дополнить абзацами следующего содержания:
"По дебету счета отражаются суммы уменьшения вкладов в имущество, в том числе направленные на погашение убытков.
Порядок ведения аналитического учета по счету N 10621 определяется кредитной организацией.";
в абзаце втором пункта 1.4 слова "или выплат из прибыли после налогообложения" исключить;
в пункте 1.5:
абзацы седьмой - двенадцатый изложить в следующей редакции:
"на выплату дивидендов (распределенной части прибыли между участниками);
на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На счете N 10901 учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России.
По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года.
По кредиту счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли, прибыли прошлого года.
По счетам N 10801 и N 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.";
дополнить абзацем следующего содержания:
"Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике кредитной организации.";
после пункта 1.5 дополнить словами и пунктом 1.6 следующего содержания:
"Счет N 111 "Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)"
1.6. Назначение счета - учет сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками). Счет активный.
По дебету счета N 11101 отражаются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками).
По кредиту счета N 11101 списываются суммы начисленных промежуточных дивидендов и дивидендов, начисленных по решению годового собрания акционеров (участников) (распределенной части прибыли между участниками), в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли после решения годового собрания акционеров (участников) о выплате (объявлении) дивидендов (распределении части прибыли между участниками).
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией.";
после пункта 3.29 дополнить словами и пунктом 3.29.1 следующего содержания:
"Счет N 30238 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению"
3.29.1. Назначение счета - учет обязательных резервов кредитной организации, переведенных в Банк России при невыполнении кредитной организацией обязанности по усреднению обязательных резервов (суммы невыполнения усреднения обязательных резервов). Счет активный.
Порядок определения суммы невыполнения усреднения обязательных резервов, ее перевода в Банк России и возврата Банком России устанавливается нормативными актами Банка России об обязательных резервах кредитных организаций. Счет ведется только в балансе головного офиса кредитной организации.
По дебету счета отражается сумма невыполнения усреднения обязательных резервов, переведенная с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации.
По кредиту счета отражается сумма невыполнения усреднения обязательных резервов, возвращенная на корреспондентский счет кредитной организации.
В аналитическом учете ведется один лицевой счет.";
в пункте 4.14:
первое предложение абзаца первого после слова "учет" дополнить словом "денежных", после слов "муниципальных образований" дополнить словами ", избирательным комиссиям, на которые возложены полномочия избирательных комиссий муниципальных образований";
абзац второй дополнить словами ", избирательным комиссиям, на которые возложены полномочия избирательных комиссий муниципальных образований";
абзац пятый дополнить словами ", избирательных комиссий, на которые возложены полномочия избирательных комиссий муниципальных образований";
пункт 4.29 дополнить абзацами следующего содержания:
"На счетах N 40506, N 40606, N 40706 в соответствии с законодательством Российской Федерации открываются отдельные счета головным исполнителям, исполнителям для осуществления расчетов по государственному оборонному заказу.
В аналитическом учете ведутся счета по каждому головному исполнителю, исполнителю, а также по каждому государственному контракту, контракту.";
перед пунктом 4.31 слова "Счет N 40802 "Физические лица - индивидуальные предприниматели" заменить словами "Счет N 40802 "Индивидуальные предприниматели";
пункт 4.31 изложить в следующей редакции:
"4.31. Назначение счета - учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством Российской Федерации и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в качестве индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются денежные средства от деятельности, проводимой индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления денежных средств, предусмотренные нормативными актами Банка России.
По дебету счета отражаются суммы переводов и выдачи наличных денежных средств.
Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету депозитов (вкладов), кредитов и прочих средств, предоставленных индивидуальным предпринимателям.
В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому индивидуальному предпринимателю.";
перед пунктом 4.55 слова "N 421, N 438 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций" заменить словами "N 421 "Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей" N 438 "Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций";
в пункте 4.55:
первое предложение абзаца первого дополнить словами ", а также депозитов индивидуальных предпринимателей";
абзац шестнадцатый дополнить словами ", индивидуальными предпринимателями";
перед пунктом 4.56 слова "N 454 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям" заменить словами "N 454 Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям";
в пункте 4.56:
абзац пятнадцатый изложить в следующей редакции:
"индивидуальным предпринимателям";
в абзаце девятнадцатом слова "физическим лицам - индивидуальным предпринимателям" заменить словами "индивидуальным предпринимателям";
в пункте 4.74:
второе предложение абзаца первого после слов "N 47605" дополнить словами ", N 47610", после слов "N 47609" дополнить словами ", N 47611";
в абзацах втором, третьем слова "N 47601 - N 47605" заменить словами "N 47601 - N 47605, N 47610";
в абзацах седьмом, восьмом слова "N 47606 - N 47609" заменить словами "N 47606 - N 47609, N 47611";
перед пунктом 6.11 слова "Счет N 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам" заменить словами "Счет N 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)";
пункт 6.11 изложить в следующей редакции:
"6.11. Назначение счета - учет расчетов с акционерами (участниками) кредитной организации по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками). Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) в корреспонденции со счетом по учету сумм начисленных дивидендов (распределенной части прибыли между участниками).
По дебету счета отражаются суммы налогов, подлежащих удержанию у источника выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам; выплаченных деньгами дивидендов (распределенной части прибыли между участниками) в корреспонденции со счетами по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами акционеров (участников), корреспондентскими счетами, со счетами по учету вкладов (депозитов) (физическим лицам); выплаченных имуществом дивидендов в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества; дивидендов (распределенной части прибыли между участниками), не востребованные акционерами (участниками) в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру (участнику).";
подпункт 7.1.2 пункта 7.1 признать утратившим силу;
в пункте 7.4 слова "выплат из прибыли после налогообложения," исключить;
перед пунктом 9.1 слова "N 90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью" заменить словами "N 90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью";
в первом предложении абзаца первого, абзаце втором пункта 9.1 слово "(дополнительной)" исключить;
во втором предложении абзаца первого пункта 9.17 после слов "недовзноса в обязательные резервы в рублях и иностранной валюте," дополнить словами "непереведенной суммы невыполнения усреднения,", слова "нормативов обязательных резервов" заменить словами "обязательных резервных требований".
1.3. В приложении 5 к приложению:
строку счета N 40802 изложить в следующей редакции:
"N 40802 Индивидуальные предприниматели - операции по закрытию счетов";
строку счета N 421 изложить в следующей редакции:
"N 421 Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей - операции по закрытию счетов";
строку счета N 60320 изложить в следующей редакции:
"N 60320 Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)".
1.4. В приложении 8 к приложению:
в главе А:
графу 3 строки счета N 10208 изложить в следующей редакции: "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью";
графу 3 строки счета N 10502 изложить в следующей редакции: "Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников";
после строки счета N 10613 дополнить строкой следующего содержания:
"
| 10614 | Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками | П |
";
после строки 6 дополнить строками следующего содержания:
"
| 111 | Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) | ||||||||
| 11101 | Дивиденды (распределение части прибыли между участниками) | А | |||||||
| 6.1 | ИТОГО ПО СЧЕТУ N 111 |
";
графу 3 строки 8 изложить в следующей редакции: "ИТОГО КАПИТАЛА ЗА МИНУСОМ СЧЕТОВ N 105, N 10605, N 10610, N 109, N 111 (СТР. 7 (ПАССИВ) - СТР. 2 - СЧЕТ N 10605, СЧЕТ N 10610 - СТР. 6 - СТР. 6.1);
после строки счета N 30236 дополнить строкой следующего содержания:
"
| 30238 | Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению | А |
";
после строки счета N 40504 дополнить строкой следующего содержания:
"
| 40506 | Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа | П |
";
после строки счета N 40604 дополнить строкой следующего содержания:
"
| 40606 | Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа | П |
";
после строки счета N 40705 дополнить строкой следующего содержания:
"
| 40706 | Отдельный счет головного исполнителя, исполнителя государственного оборонного заказа | П |
";
графу 3 строки счета N 40802 изложить в следующей редакции: "Индивидуальные предприниматели";
графу 3 строки счета N 421 изложить в следующей редакции: "Депозиты негосударственных коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей";
графу 3 строки счета N 42101 изложить в следующей редакции: "депозиты негосударственных коммерческих организаций до востребования";
графу 3 строки счета N 42102 изложить в следующей редакции: "депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней";
графу 3 строки счета N 42103 изложить в следующей редакции: "депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней";
графу 3 строки счета N 42104 изложить в следующей редакции: "депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 91 до 180 дней";
графу 3 строки счета N 42105 изложить в следующей редакции: "депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 181 дня до 1 года";
графу 3 строки счета N 42106 изложить в следующей редакции: "депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 1 года до 3 лет";
графу 3 строки счета N 42107 изложить в следующей редакции: "депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок свыше 3 лет";
после строки счета N 42107 дополнить строками следующего содержания:
"
| 42108 | депозиты индивидуальных предпринимателей до востребования | П | |||||||
| 42109 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок до 30 дней | П | |||||||
| 42110 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 31 до 90 дней | П | |||||||
| 42111 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 91 до 180 дней | П | |||||||
| 42112 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 181 дня до 1 года | П | |||||||
| 42113 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок от 1 года до 3 лет | П | |||||||
| 42114 | депозиты индивидуальных предпринимателей на срок свыше 3 лет | П |
";
графу 3 строки счета N 454 изложить в следующей редакции: "Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям";
графу 3 строки счета N 45410 изложить в следующей редакции: "Прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям";
графу 3 строки счета N 45814 изложить в следующей редакции: "Индивидуальным предпринимателям";
графу 3 строки счета N 45815 изложить в следующей редакции: "Физическим лицам";
графу 3 строки счета N 45914 изложить в следующей редакции: "Индивидуальным предпринимателям";
графу 3 строки счета N 45915 изложить в следующей редакции: "Физическим лицам";
после строки счета N 47609 дополнить строками следующего содержания:
"
| 47610 | по депозитам индивидуальных предпринимателей | П | |||||||
| 47611 | по процентам по депозитам индивидуальных предпринимателей | П |
";
графу 3 строки счета N 60201 изложить в следующей редакции: "Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью";
графу 3 строки счета N 60320 изложить в следующей редакции: "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам (распределенной части прибыли между участниками)";
строку счета N 70612 исключить;
строку счета N 70712 исключить;
в главе В:
графу 2 строки счета N 90602 изложить в следующей редакции: "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью";
после строки счета N 91004 дополнить строкой следующего содержания:
"
| 91006 | Непереведенная сумма в обязательные резервы при невыполнении обязанности по усреднению | П |
".
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 июля 2015 года, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления в силу.
Абзацы девятый, десятый, сорок девятый, пятидесятый подпункта 1.1, абзацы тридцатый - тридцать шестой, семьдесят четвертый подпункта 1.2, абзацы восьмой, тридцать пятый подпункта 1.4 пункта 1 вступают в силу с 1 августа 2015 года.
Абзацы второй - восьмой, семнадцатый - сорок восьмой подпункта 1.1, абзацы второй - двадцать девятый, тридцать седьмой - сороковой, сорок четвертый - семьдесят третий подпункта 1.2, подпункт 1.3, абзацы второй - седьмой, двенадцатый - тридцать четвертый подпункта 1.4 пункта 1 вступают в силу с 1 января 2016 года.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.НАБИУЛЛИНА