Указание Банка России от 05.09.2016 N 4128-У

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ

от 5 сентября 2016 г. N 4128-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 3 ФЕВРАЛЯ 2016 ГОДА

N 532-П "ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

"ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, АКЦИОНЕРНЫХ

ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ, ОРГАНИЗАТОРОВ ТОРГОВЛИ, ЦЕНТРАЛЬНЫХ

КОНТРАГЕНТОВ, КЛИРИНГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ

ДЕПОЗИТАРИЕВ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО

ФОНДА И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, УПРАВЛЯЮЩИХ

КОМПАНИЙ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО

ФОНДА И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, БЮРО

КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ, КРЕДИТНЫХ РЕЙТИНГОВЫХ АГЕНТСТВ,

СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ"

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 30 августа 2016 года N 25) внести в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 2 марта 2016 года N 41299 ("Вестник Банка России" от 25 марта 2016 года N 29 - 30) (далее - Положение Банка России N 532-П), следующие изменения.

1.1. В пункте 1.2 слова "в форме таблиц и текстовых пояснений" исключить.

1.2. Второе предложение пункта 1.3 исключить.

1.3. Пункт 1.5 изложить в следующей редакции:

"1.5. В настоящем Положении применяются требования следующих Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО):

МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 8 февраля 2016 года) (далее - приказ Минфина России N 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 июля 2016 года) (далее - приказ Минфина России N 98н) (далее - МСФО (IAS) 1);

МСФО (IAS) 2 "Запасы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 2);

МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 7);

МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 8);

МСФО (IAS) 10 "События после отчетного периода", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 10);

МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 12);

МСФО (IAS) 16 "Основные средства", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 16);

МСФО (IAS) 17 "Аренда", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 17);

МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 19);

МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 21);

МСФО (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 23);

МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 24);

МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 27);

МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 28);

МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 29);

МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 32);

МСФО (IAS) 33 "Прибыль на акцию", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 33);

МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 34);

МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 36);

МСФО (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 37);

МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 38);

МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 39);

МСФО (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 40);

МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 2);

МСФО (IFRS) 5 "Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 5);

МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 7);

МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IFRS) 8);

МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 9);

МСФО (IFRS) 11 "Совместное предпринимательство", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 11);

МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других организациях", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 12);

МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IFRS) 13);

МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 15).".

1.4. Главу 1 дополнить пунктом 1.6 следующего содержания:

"1.6. Некредитная финансовая организация вправе принять решение о применении МСФО (IFRS) 9 и отразить данное решение в учетной политике.".

1.5. Главу 2 признать утратившей силу.

1.6. Дополнить главой 2.1 следующего содержания:

"Глава 2.1. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации

2.1.1. Положения главы 2 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящей главы.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации включает формы отчетности и примечания:

0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации" (приложение 1.1 к настоящему Положению);

0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации" (приложение 2.1 к настоящему Положению);

приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

0420004 "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации" (приложение 3.1 к настоящему Положению);

0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации" (приложение 4.1 к настоящему Положению);

примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации (приложение 5.1 к настоящему Положению).

2.1.2. В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность некредитной финансовой организации включаются следующие примечания:

примечание 1 "Основная деятельность некредитной финансовой организации";

примечание 2 "Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность";

примечание 3 "Основы составления отчетности";

примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";

примечание 5 "Денежные средства";

примечание 6 "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 7 "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";

примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты";

примечание 9 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты";

примечание 10 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";

примечание 11 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы выданные и прочие размещенные средства";

примечание 12 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: дебиторская задолженность";

примечание 13 "Инвестиции в ассоциированные предприятия";

примечание 14 "Инвестиции в совместно контролируемые предприятия";

примечание 15 "Инвестиции в дочерние предприятия";

примечание 16 "Активы и обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как предназначенные для продажи";

примечание 17 "Инвестиционное имущество";

примечание 18 "Нематериальные активы";

примечание 19 "Основные средства";

примечание 20 "Прочие активы";

примечание 21 "Финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 22 "Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";

примечание 23 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: средства клиентов";

примечание 24 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства";

примечание 25 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: выпущенные долговые ценные бумаги";

примечание 26 "Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиторская задолженность";

примечание 27 "Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксированными платежами";

примечание 28 "Резервы - оценочные обязательства";

примечание 29 "Прочие обязательства";

примечание 30 "Капитал";

примечание 31 "Управление капиталом";

примечание 32 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";

примечание 33 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";

примечание 34 "Процентные доходы";

примечание 35 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 36 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";

примечание 37 "Резервы под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости";

примечание 38 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";

примечание 39 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой";

примечание 40 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";

примечание 41 "Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы";

примечание 42 "Расходы на персонал";

примечание 43 "Прямые операционные расходы";

примечание 44 "Процентные расходы";

примечание 45 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации";

примечание 46 "Общие и административные расходы";

примечание 47 "Прочие доходы и расходы;

примечание 48 "Налог на прибыль";

примечание 49 "Дивиденды";

примечание 50 "Прибыль (убыток) на акцию". Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;

примечание 51 "Сегментный анализ". Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции и долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;

примечание 52 "Управление рисками";

примечание 53 "Передача финансовых активов";

примечание 54 "Условные обязательства";

примечание 55 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 56 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 57 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 58 "Операции со связанными сторонами";

примечание 59 "События после окончания отчетного периода".".

1.7. Пункт 3.1 признать утратившим силу.

1.8. Дополнить пунктом 3.1.1 следующего содержания:

"3.1.1. Положения пункта 3.1 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

К некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года, применяются положения настоящего пункта.

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность некредитной финансовой организации включает формы отчетности и примечания:

0420002 "Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации" (приложение 1.1 к настоящему Положению):

за первый квартал отчетного года - по состоянию на 31 марта отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за первое полугодие отчетного года - по состоянию на 30 июня отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

за девять месяцев отчетного года - по состоянию на 30 сентября отчетного года и на 31 декабря предыдущего года;

0420003 "Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации" (приложение 2.1 к настоящему Положению) за текущий промежуточный отчетный период и нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первый квартал отчетного года - за период с 1 января по 31 марта отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 31 марта предыдущего отчетного года;

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 апреля по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 апреля по 30 июня предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 июля по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 июля по 30 сентября предыдущего отчетного года, а также за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

0420004 "Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации" (приложение 3.1 к настоящему Положению) нарастающим итогом с начала отчетного года до отчетной даты:

за первое полугодие отчетного года - за период с 1 января по 30 июня отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 июня предыдущего отчетного года;

за девять месяцев отчетного года - за период с 1 января по 30 сентября отчетного года и сравнительную информацию за период с 1 января по 30 сентября предыдущего отчетного года;

0420005 "Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации" (приложение 4.1 к настоящему Положению) нарастающим итогом за период с начала отчетного года до отчетной даты:

избранные примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.".

1.9. Пункт 4.1 признать утратившим силу.

1.10. Дополнить пунктом 4.1.1 следующего содержания:

"4.1.1. Положения пункта 4.1 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации составляется на основе группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации (приложение 6.1 к настоящему Положению).".

1.11. Пункт 4.2 признать утратившим силу.

1.12. Дополнить пунктом 4.2.1 следующего содержания:

"4.2.1. Положения пункта 4.2 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

В случае если какой-либо счет бухгалтерского учета отсутствует в приложении 6.1 к настоящему Положению, остатки такого балансового счета следует включить в ту статью бухгалтерского баланса, которая по экономическому содержанию соответствует операции, отраженной на этом счете, а при отсутствии такой статьи - отразить по статье "Прочие активы" или по статье "Прочие обязательства" в зависимости от характеристики счета.".

1.13. Главу 4 дополнить пунктом 4.6 следующего содержания:

"4.6. В случае необходимости отражения влияния ретроспективного пересчета на начало предшествующего отчетного периода некредитная финансовая организация включает в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительный бухгалтерский баланс по состоянию на начало и конец предшествующего периода с учетом ретроспективного пересчета.".

1.14. Пункт 5.1 признать утратившим силу.

1.15. Дополнить пунктом 5.1.1 следующего содержания:

"5.1.1. Положения пункта 5.1 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации за промежуточный отчетный период и год составляется на основе группировки счетов бухгалтерского учета и символов отчета о финансовых результатах в соответствии со статьями отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации (приложение 7.1 к настоящему Положению).".

1.16. Пункт 5.2 признать утратившим силу.

1.17. Дополнить пунктом 5.2.1 следующего содержания:

"5.2.1. Положения пункта 5.2 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

В случае если какой-либо символ отчета о финансовых результатах некредитной финансовой организации отсутствует в приложении 7.1 к настоящему Положению, остатки по такому символу отчета о финансовых результатах следует отражать по той статье, которая по экономическому содержанию соответствует операции по этому символу, а при отсутствии такой статьи - по статье "Прочие доходы" или по статье "Прочие расходы".".

1.18. Пункт 5.3 признать утратившим силу.

1.19. Дополнить пунктом 5.3.1 следующего содержания:

"5.3.1. Положения пункта 5.3 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

В промежуточный отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года включаются остатки по счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года, как это представлено в приложении 7.1 к настоящему Положению.".

1.20. Пункт 6.2 признать утратившим силу.

1.21. Дополнить пунктом 6.2.1 следующего содержания:

"6.2.1. Положения пункта 6.2 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

В графах 4 - 17 отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации раскрывается движение по соответствующим статьям за отчетный период и предыдущий отчетный период.".

1.22. Пункт 6.3 признать утратившим силу.

1.23. Дополнить пунктом 6.3.1 следующего содержания:

"6.3.1. Положения пункта 6.3 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

Графа 18 отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации содержит сумму значений показателей в графах 4 - 17 по соответствующим строкам.".

1.24. Пункт 6.4 признать утратившим силу.

1.25. Главу 6 дополнить пунктом 6.5 следующего содержания:

"6.5. Положения пункта 6.4 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

Порядок составления отчета об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации представлен в приложении 9.1 к настоящему Положению. В случае отсутствия в приложении 9.1 описания операции по изменению собственного капитала такая операция должна быть классифицирована в соответствии с ее экономическим содержанием в одну из строк на основании профессионального суждения, принятого руководителем некредитной финансовой организации. Детальное раскрытие информации о такой операции должно быть представлено в примечании 30 "Капитал" (приложение 5.1 к настоящему Положению).".

1.26. Пункт 7.4 признать утратившим силу.

1.27. Дополнить пунктом 7.4.1 следующего содержания:

"7.4.1. Положения пункта 7.4 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

Порядок составления отчета о потоках денежных средств некредитной финансовой организации представлен в приложении 10.1 к настоящему Положению.".

1.28. Пункт 8.1 признать утратившим силу.

1.29. Дополнить пунктом 8.1.1 следующего содержания:

"8.1.1. Положения пункта 8.1 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

Примечания, включаемые в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляются в соответствии с приложением 5.1 к настоящему Положению.".

1.30. Пункт 8.2 признать утратившим силу.

1.31. Дополнить пунктом 8.2.1 следующего содержания:

"8.2.1. Положения пункта 8.2 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

Примечания в приложении 5.1 к настоящему Положению состоят из таблиц и текстовых пояснений к ним.".

1.32. Пункт 8.3 признать утратившим силу.

1.33. Дополнить пунктом 8.3.1 следующего содержания:

"8.3.1. Положения пункта 8.3 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

В случае если в таблицах приложения 5.1 к настоящему Положению отсутствует строка для представления существенной суммы каких-либо активов, обязательств, доходов или расходов, некредитная финансовая организация должна включить указанные суммы в строку "Прочее" соответствующей таблицы и включить в состав текстовых пояснений описание сущности таких активов, обязательств, доходов или расходов и их суммы.".

1.34. Пункт 8.4 признать утратившим силу.

1.35. Пункт 8.7 признать утратившим силу.

1.36. Пункт 8.8 признать утратившим силу.

1.37. Дополнить пунктом 8.8.1 следующего содержания:

"8.8.1. Положения пункта 8.8 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

Некредитная финансовая организация вправе включить в бухгалтерскую (финансовую) отчетность текстовые пояснения к таблицам, которые отсутствуют в приложении 5.1 к настоящему Положению, если она считает, что это необходимо для достоверного представления финансового положения, финансовых результатов и движения потоков денежных средств.".

1.38. Пункт 8.9 признать утратившим силу.

1.39. Пункт 8.10 признать утратившим силу.

1.40. Главу 8 дополнить пунктом 8.11 следующего содержания:

"8.11. Положения пункта 8.10 настоящего Положения не применяются в отношении некредитной финансовой организации, принявшей решение о применении МСФО (IFRS) 9 с 1 января 2017 года.

Заполнение таблиц приложения 5.1 к настоящему Положению осуществляется в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.".

1.41. Приложение 1 признать утратившим силу.

1.42. Дополнить приложением 1.1 в редакции приложения 1 к настоящему Указанию.

1.43. Приложение 2 признать утратившим силу.

1.44. Дополнить приложением 2.1 в редакции приложения 2 к настоящему Указанию.

1.45. Приложение 3 признать утратившим силу.

1.46. Дополнить приложением 3.1 в редакции приложения 3 к настоящему Указанию.

1.47. Приложение 4 признать утратившим силу.

1.48. Дополнить приложением 4.1 в редакции приложения 4 к настоящему Указанию.

1.49. В приложении 5:

графу 3 строки 1 таблицы 3.1 примечания 3 изложить в следующей редакции: "Некредитная финансовая организация должна явно и однозначно указать основы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности";

таблицу 4.1 примечания 4 после строки 5 дополнить строкой 5.1 следующего содержания:

5.1

МСФО (IAS) 29

Информация в отношении пересчета показателей предыдущих периодов с учетом изменений общей покупательной способности рубля

порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней примечания 8 дополнить пунктом 6 следующего содержания:

"6. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу строками "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли", "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании".";

порядок составления таблицы 9.1 и пояснений к ней примечания 9 дополнить пунктом 7 следующего содержания:

"7. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу строкой "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".";

пункт 4 порядка составления таблицы 21.1 и пояснений к ней примечания 21 изложить в следующей редакции:

"4. По строке 5 таблицы отражаются выпущенные долговые ценные бумаги, кредиты, займы и прочие привлеченные средства, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании.";

в примечании 26:

абзац шестой пункта 9 порядка составления таблицы 26.2 и пояснений к ней признать утратившим силу;

второе предложение пункта 3 порядка составления таблицы 26.8 и пояснений к ней исключить;

пункт 2 порядка составления таблицы 26.9 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:

"2. Актуарные прибыли (убытки) определяются как изменения приведенной стоимости обязательства по установленным выплатам, возникающие в результате корректировок на основе опыта (результат различий между первоначальными актуарными допущениями в отношении будущих событий и тем, что в действительности произошло), а также как изменения в актуарных допущениях.";

порядок составления таблицы 31.1 и пояснений к ней примечания 31 дополнить пунктом 10 следующего содержания:

"10. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 4 строками 4.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли" и 4.2 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании".";

порядок составления таблицы 33.1 и пояснений к ней примечания 33 дополнить пунктом 11 следующего содержания:

"11. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 2 строкой 2.1 "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".";

примечание 46 изложить в редакции приложения 5 к настоящему Указанию;

в примечании 47:

порядок составления таблицы 47.1 и пояснений к ней дополнить пунктом 12 следующего содержания:

"12. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 35 строкой 35.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", после строки 42 строкой 42.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".";

порядок составления таблицы 47.4 и пояснений к ней дополнить пунктом 6 следующего содержания:

"6. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 7 строкой 7.1 "просроченные, но не обесцененные займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи", после строки 14 строкой 14.1 "обесцененные займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".";

в примечании 51:

порядок составления таблицы 51.1 и пояснений к ней дополнить пунктом 32 следующего содержания:

"32. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 13 строкой 13.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли", после строки 54 строкой 54.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", после строки 64 строкой 64.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".";

порядок составления таблицы 51.2 и пояснений к ней дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 13 строкой 13.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли", после строки 54 строкой 54.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", после строки 64 строкой 64.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".";

порядок составления таблицы 51.3 и пояснений к ней дополнить пунктом 5 следующего содержания:

"5. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу после строки 13 строкой 13.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли", после строки 54 строкой 54.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", после строки 64 строкой 64.1 "займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".";

порядок составления таблицы 51.4 и пояснений к ней дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4. Некредитная финансовая организация при необходимости вправе дополнить таблицу графами "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, удерживаемые для торговли", "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, при первоначальном признании", "Займы выданные и депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, имеющиеся в наличии для продажи".".

1.50. Приложение 5 признать утратившим силу.

1.51. Дополнить приложением 5.1 в редакции приложения 6 к настоящему Указанию.

1.52. В приложении 6:

в графе 3 строки 17 цифры "+ 61401" исключить;

в графе 3 строки 29 цифры "+ 61301" исключить.

1.53. Приложение 6 признать утратившим силу.

1.54. Дополнить приложением 6.1 в редакции приложения 7 к настоящему Указанию.

1.55. Приложение 7 признать утратившим силу.

1.56. Дополнить приложением 7.1 в редакции приложения 8 к настоящему Указанию.

1.57. В приложении 8:

в графе 3 строки 12 таблицы 19.1 примечания 19 цифры "+ 61401" исключить;

в графе 3 строки 8 таблицы 28.1 примечания 28 цифры "61301 +" исключить.

1.58. Приложение 8 признать утратившим силу.

1.59. Дополнить приложением 8.1 в редакции приложения 9 к настоящему Указанию.

1.60. Приложение 9 признать утратившим силу.

1.61. Дополнить приложением 9.1 в редакции приложения 10 к настоящему Указанию.

1.62. Приложение 10 признать утратившим силу.

1.63. Дополнить приложением 10.1 в редакции приложения 11 к настоящему Указанию.

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2017 года < * > , за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлен иной срок вступления их в силу.

< * > Официально опубликовано на сайте Банка России 30.12.2016.

Подпункты 1.5, 1.7, 1.9, 1.11, 1.14, 1.16, 1.18, 1.20, 1.22, 1.24, 1.26, 1.28, 1.30, 1.32, 1.36, 1.39, 1.41, 1.43, 1.45, 1.47, 1.50, 1.53, 1.55, 1.58, 1.60, 1.62 пункта 1 настоящего Указания вступают в силу с 1 января 2018 года.

3. Пункт 1.6, абзацы первый и второй пункта 2.1.1, абзацы первый и второй пункта 3.1.1, абзацы первый и второй пункта 4.1.1, абзацы первый и второй пункта 4.2.1, абзацы первый и второй пункта 5.1.1, абзацы первый и второй пункта 5.2.1, абзацы первый и второй пункта 5.3.1, абзацы первый и второй пункта 6.2.1, абзацы первый и второй пункта 6.3.1, абзацы первый и второй пункта 6.5, абзацы первый и второй пункта 7.4.1, абзацы первый и второй пункта 8.1.1, абзацы первый и второй пункта 8.2.1, абзацы первый и второй пункта 8.3.1, абзацы первый и второй пункта 8.8.1, абзацы первый и второй пункта 8.11 Положения Банка России N 532-П действуют до 1 января 2018 года.

Председатель Центрального банка

Российской Федерации

Э.С.НАБИУЛЛИНА

Приложение 1

к Указанию Банка России

от 5 сентября 2016 года N 4128-У

"О внесении изменений

в Положение Банка России

от 3 февраля 2016 года N 532-П

"Отраслевой стандарт бухгалтерского

учета "Порядок составления

бухгалтерской (финансовой) отчетности

профессиональных участников

рынка ценных бумаг, акционерных

инвестиционных фондов, организаторов

торговли, центральных контрагентов,

клиринговых организаций,

специализированных депозитариев

инвестиционного фонда, паевого

инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного

фонда, управляющих компаний

инвестиционного фонда,

паевого инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного

фонда, бюро кредитных

историй, кредитных рейтинговых

агентств, страховых брокеров"

"Приложение 1.1

к Положению Банка России

от 3 февраля 2016 года N 532-П

"Отраслевой стандарт бухгалтерского

учета "Порядок составления

бухгалтерской (финансовой)

отчетности профессиональных

участников рынка ценных бумаг,

акционерных инвестиционных фондов,

организаторов торговли, центральных

контрагентов, клиринговых организаций,

специализированных депозитариев

инвестиционного фонда, паевого

инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного фонда,

управляющих компаний инвестиционного

фонда, паевого инвестиционного

фонда и негосударственного пенсионного

фонда, бюро кредитных историй,

кредитных рейтинговых агентств,

страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО	Код некредитной финансовой организации
	по ОКПО	основной государственный регистрационный номер	регистрационный номер

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ на "__" _______________ ____ г. ___________________________________________________________________________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования) Почтовый адрес ____________________________________________________________ Код формы по ОКУД: 0420002 Годовая (квартальная) (тыс. руб.)

Номер строки	Наименование показателя	Примечания к строкам	На ____ 20__ г.	На ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
Раздел I. Активы
1	Денежные средства	5
2	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:
3	финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	6
4	финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	7
5	Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:
6	долговые инструменты	8
7	долевые инструменты	9
8	Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:
9	средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах	10
10	займы выданные и прочие размещенные средства	11
11	дебиторская задолженность	12
12	Инвестиции в ассоциированные предприятия	13
13	Инвестиции в совместно контролируемые предприятия	14
14	Инвестиции в дочерние предприятия	15
15	Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи	16
16	Инвестиционное имущество	17
17	Нематериальные активы	18
18	Основные средства	19
19	Требования по текущему налогу на прибыль	48
20	Отложенные налоговые активы	48
21	Прочие активы	20
22	Итого активов
Раздел II. Обязательства
23	Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе:
24	финансовые обязательства, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	21
25	финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	22
26	Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости, в том числе:
27	средства клиентов	23
28	кредиты, займы и прочие привлеченные средства	24
29	выпущенные долговые ценные бумаги	25
30	кредиторская задолженность	26
31	Обязательства выбывающих групп, классифицированных как предназначенные для продажи	16
32	Обязательства по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами	27
33	Обязательство по текущему налогу на прибыль	48
34	Отложенные налоговые обязательства	48
35	Резервы - оценочные обязательства	28
36	Прочие обязательства	29
37	Итого обязательств
Раздел III. Капитал
38	Уставный капитал	30
39	Добавочный капитал	30
40	Резервный капитал	30
41	Собственные акции (доли участия), выкупленные у акционеров (участников)	30
42	Резерв переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
43	Резерв переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
44	Резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
45	Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов
46	Резерв переоценки финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанной с изменением кредитного риска
47	Резерв переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами	27
48	Резерв хеджирования долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
49	Резерв хеджирования денежных потоков
50	Прочие резервы
51	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
52	Итого капитала
53	Итого капитала и обязательств

__________________________ ___________ ____________________________________ (должность руководителя) (подпись) (инициалы, фамилия) "__" ______________ ____ г.".

Приложение 2

к Указанию Банка России

от 5 сентября 2016 года N 4128-У

"О внесении изменений

в Положение Банка России

от 3 февраля 2016 года N 532-П

"Отраслевой стандарт бухгалтерского

учета "Порядок составления

бухгалтерской (финансовой) отчетности

профессиональных участников

рынка ценных бумаг, акционерных

инвестиционных фондов, организаторов

торговли, центральных контрагентов,

клиринговых организаций,

специализированных депозитариев

инвестиционного фонда, паевого

инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного

фонда, управляющих компаний

инвестиционного фонда,

паевого инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного

фонда, бюро кредитных

историй, кредитных рейтинговых

агентств, страховых брокеров"

"Приложение 2.1

к Положению Банка России

от 3 февраля 2016 года N 532-П

"Отраслевой стандарт бухгалтерского

учета "Порядок составления

бухгалтерской (финансовой)

отчетности профессиональных

участников рынка ценных бумаг,

акционерных инвестиционных фондов,

организаторов торговли, центральных

контрагентов, клиринговых организаций,

специализированных депозитариев

инвестиционного фонда, паевого

инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного фонда,

управляющих компаний инвестиционного

фонда, паевого инвестиционного

фонда и негосударственного пенсионного

фонда, бюро кредитных историй,

кредитных рейтинговых агентств,

страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО	Код некредитной финансовой организации
	по ОКПО	основной государственный регистрационный номер	регистрационный номер

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ за _______________ ____ г. ___________________________________________________________________________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования) Почтовый адрес ____________________________________________________________ Код формы по ОКУД: 0420003 Годовая (квартальная) (тыс. руб.)

Номер строки	Наименование показателя	Примечания к строкам	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
Раздел I. Прибыли и убытки
1	Торговые и инвестиционные доходы, в том числе:
2	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	32
3	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми активами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	33
4	процентные доходы	34
5	дивиденды и доходы от участия
6	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	35
7	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	36
8	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), возникающие в результате прекращения признания финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
9	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов), связанные с реклассификацией финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости, в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
10	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) резервов под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости	37
11	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по восстановлению (созданию) резервов под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
12	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом	38
13	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой	39
14	прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)	40
15	Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы	41
16	Расходы на персонал	42
17	Прямые операционные расходы	43
18	Процентные расходы	44
19	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми обязательствами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации	45
20	Общие и административные расходы	46
21	Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи	16
22	Прочие доходы	47
23	Прочие расходы	47
24	Прибыль (убыток) до налогообложения
25	Доход (расход) по налогу на прибыль, в том числе:	48
26	доход (расход) по текущему налогу на прибыль	48
27	доход (расход) по отложенному налогу на прибыль	48
28	Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности, переоценки и выбытия активов (выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения	16
29	Прибыль (убыток) после налогообложения
Раздел II. Прочий совокупный доход
30	Прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе:
31	чистое изменение резерва переоценки основных средств и нематериальных активов, в том числе:
32	изменение резерва переоценки в результате выбытия основных средств и нематериальных активов
33	изменение резерва переоценки в результате переоценки основных средств и нематериальных активов	19
34	налог на прибыль, связанный с изменением резерва переоценки основных средств и нематериальных активов	48
35	чистое изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:
36	изменение справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
37	влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
38	чистое изменение переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами, в том числе:
39	изменение переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами
40	влияние налога на прибыль, связанного с изменением переоценки обязательств (активов) по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами
41	чистое изменение справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанное с изменением кредитного риска, в том числе:
42	изменение справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанное с изменением кредитного риска
43	влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанным с изменением кредитного риска
44	чистое изменение стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:
45	изменение стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
46	влияние налога на прибыль, обусловленного изменением стоимости инструментов хеджирования, с помощью которых хеджируются долевые инструменты, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
47	прочий совокупный доход (расход) от прочих операций
48	налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (расходу) от прочих операций
49	Прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах, в том числе:
50	чистое изменение резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:
51	восстановление (создание) резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
52	влияние налога на прибыль, связанного с восстановлением (созданием) резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
53	переклассификация резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
54	налог на прибыль, связанный с переклассификацией резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
55	чистое изменение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в том числе:
56	изменение справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
57	влияние налога на прибыль, связанного с изменением справедливой стоимости долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
58	переклассификация в состав прибыли или убытка
59	налог на прибыль, связанный с переклассификацией доходов (расходов) от переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, в состав прибыли или убытка
60	чистые доходы (расходы) от хеджирования денежных потоков, в том числе:
61	доходы (расходы) от хеджирования денежных потоков
62	налог на прибыль, связанный с доходами (расходами) от хеджирования денежных потоков
63	переклассификация в состав прибыли или убытка
64	налог на прибыль, связанный с переклассификацией доходов (расходов) от хеджирования денежных потоков в состав прибыли или убытка
65	прочий совокупный доход (расход) от прочих операций
66	налог на прибыль, относящийся к прочему совокупному доходу (расходу) от прочих операций
67	Итого прочий совокупный доход (расход) за отчетный период
68	Итого совокупный доход (расход) за отчетный период

Приложение 3

к Указанию Банка России

от 5 сентября 2016 года N 4128-У

"О внесении изменений

в Положение Банка России

от 3 февраля 2016 года N 532-П

"Отраслевой стандарт бухгалтерского

учета "Порядок составления

бухгалтерской (финансовой) отчетности

профессиональных участников

рынка ценных бумаг, акционерных

инвестиционных фондов, организаторов

торговли, центральных контрагентов,

клиринговых организаций,

специализированных депозитариев

инвестиционного фонда, паевого

инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного

фонда, управляющих компаний

инвестиционного фонда,

паевого инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного

фонда, бюро кредитных

историй, кредитных рейтинговых

агентств, страховых брокеров"

"Приложение 3.1

к Положению Банка России

от 3 февраля 2016 года N 532-П

"Отраслевой стандарт бухгалтерского

учета "Порядок составления

бухгалтерской (финансовой)

отчетности профессиональных

участников рынка ценных бумаг,

акционерных инвестиционных фондов,

организаторов торговли, центральных

контрагентов, клиринговых организаций,

специализированных депозитариев

инвестиционного фонда, паевого

инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного фонда,

управляющих компаний инвестиционного

фонда, паевого инвестиционного

фонда и негосударственного пенсионного

фонда, бюро кредитных историй,

кредитных рейтинговых агентств,

страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО	Код некредитной финансовой организации
	по ОКПО	основной государственный регистрационный номер	регистрационный номер

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ за _______________ ____ г. ___________________________________________________________________________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования) Почтовый адрес ____________________________________________________________ Код формы по ОКУД: 0420004 Годовая (квартальная) (тыс. руб.)

Номер строки	Наименование показателя	Примечания к строкам	Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Собственные акции (доли участия), выкупленные акционеров (участников)	Резерв переоценки долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	Резерв переоценки долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	Оценочный резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	Резерв переоценки основных средств и нематериальных активов	Резерв переоценки финансовых обязательств, учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, связанной с изменением кредитного риска	Резерв переоценки обязательств по вознаграждениям работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами	Резерв хеджирования долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход	Резерв хеджирования денежных потоков	Прочие резервы	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
1	Остаток на __ _____ 20__ г.
2	Изменения вследствие выявленных ошибок
3	Изменения вследствие изменения учетной политики
4	Остаток на __ _______ 20__ г., пересмотренный
5	Прибыль (убыток) после налогообложения
6	Прочий совокупный доход (расход) за предыдущий отчетный период, в том числе:
7	прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
8	прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
9	Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество)	30
10	Выкуп у акционеров (участников) (продажа) собственных акций (долей участия)	30
11	Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников)	49
12	Прочие взносы акционеров (участников)
13	Прочие распределения в пользу акционеров (участников)
14	Прочее движение резервов
15	Остаток на __ ____ 20__ г.
16	Изменения вследствие выявленных ошибок
17	Изменения вследствие изменения учетной политики
18	Остаток на __ ____ 20__ г., пересмотренный
19	Прибыль (убыток) после налогообложения
20	Прочий совокупный доход (расход) за отчетный период, в том числе:
21	прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
22	прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах
23	Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество)	30
24	Выкуп у акционеров (участников) (продажа) собственных акций (долей)	30
25	Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников)	49
26	Прочие взносы акционеров (участников)
27	Распределение в пользу акционеров (участников)
28	Прочее движение резервов
29	Остаток на __ ______ 20__ г., в том числе:
30	капитал, относящийся к активам (выбывающим группам), классифицированным как предназначенные для продажи

Приложение 4

к Указанию Банка России

от 5 сентября 2016 года N 4128-У

"О внесении изменений

в Положение Банка России

от 3 февраля 2016 года N 532-П

"Отраслевой стандарт бухгалтерского

учета "Порядок составления

бухгалтерской (финансовой) отчетности

профессиональных участников

рынка ценных бумаг, акционерных

инвестиционных фондов, организаторов

торговли, центральных контрагентов,

клиринговых организаций,

специализированных депозитариев

инвестиционного фонда, паевого

инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного

фонда, управляющих компаний

инвестиционного фонда,

паевого инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного

фонда, бюро кредитных

историй, кредитных рейтинговых

агентств, страховых брокеров"

"Приложение 4.1

к Положению Банка России

от 3 февраля 2016 года N 532-П

"Отраслевой стандарт бухгалтерского

учета "Порядок составления

бухгалтерской (финансовой)

отчетности профессиональных

участников рынка ценных бумаг,

акционерных инвестиционных фондов,

организаторов торговли, центральных

контрагентов, клиринговых организаций,

специализированных депозитариев

инвестиционного фонда, паевого

инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного фонда,

управляющих компаний инвестиционного

фонда, паевого инвестиционного

фонда и негосударственного пенсионного

фонда, бюро кредитных историй,

кредитных рейтинговых агентств,

страховых брокеров"

Отчетность некредитной финансовой организации
Код территории по ОКАТО	Код некредитной финансовой организации
	по ОКПО	основной государственный регистрационный номер	регистрационный номер

ОТЧЕТ О ПОТОКАХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НЕКРЕДИТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ за _______________ ____ г. ___________________________________________________________________________ (полное фирменное и сокращенное фирменное наименования) Почтовый адрес ____________________________________________________________ Код формы по ОКУД: 0420005 Годовая (квартальная) (тыс. руб.)

Номер строки	Наименование показателя	Примечания к строкам	За ____ 20__ г.	За ____ 20__ г.
1	2	3	4	5
Раздел I. Денежные потоки от операционной деятельности
1	Поступления от продажи и погашения финансовых активов или от размещения финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
2	Платежи в связи с приобретением финансовых активов или погашением финансовых обязательств, в обязательном порядке классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
3	Денежные поступления от предоставления услуг и полученные комиссии
4	Денежные выплаты поставщикам за товары и услуги
5	Проценты полученные
6	Проценты уплаченные
7	Поступления в результате распределения прибыли (дивидендов) от дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий
8	Средства, полученные для перечисления клиентам доходов по ценным бумагам, за минусом средств, перечисленных клиентам
9	Выплата заработной платы и прочего вознаграждения сотрудникам
10	Оплата прочих административных и операционных расходов
11	Уплаченный налог на прибыль
12	Прочие денежные потоки от операционной деятельности
13	Сальдо денежных потоков от операционной деятельности
Раздел II. Денежные потоки от инвестиционной деятельности
14	Поступления от продажи основных средств
15	Поступления от продажи инвестиционного имущества
16	Поступления от продажи нематериальных активов
17	Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию основных средств
18	Платежи в связи с приобретением, созданием нематериальных активов
19	Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию инвестиционного имущества
20	Поступления от продажи акций (долей участия) дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий
21	Платежи в связи с вложениями в акции (доли участия) дочерних, ассоциированных, совместно контролируемых предприятий
22	Поступления от продажи и погашения финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
23	Платежи в связи с приобретением финансовых активов, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
24	Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
25	Платежи в связи с приобретением финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
26	Поступления от продажи и погашения финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
27	Платежи в связи с приобретением финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
28	Поступления доходов от сдачи инвестиционного имущества в аренду
29	Прочие поступления от инвестиционной деятельности
30	Прочие платежи по инвестиционной деятельности
31	Сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности
Раздел III. Денежные потоки от финансовой деятельности
32	Поступления от размещения финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
33	Платежи в связи с погашением финансовых обязательств, классифицируемых как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению некредитной финансовой организации
34	Поступления от привлечения кредитов, займов и прочих привлеченных средств, оцениваемых по амортизированной стоимости
35	Погашение кредитов, займов и прочих привлеченных средств, оцениваемых по амортизированной стоимости
36	Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия и внесения вкладов собственниками (участниками)
37	Поступления от продажи собственных акций (долей участия)
38	Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них собственных акций (долей участия) или их выходом из состава участников
39	Выплаченные дивиденды
40	Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости
41	Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости
42	Прочие поступления от финансовой деятельности
43	Прочие платежи по финансовой деятельности
44	Сальдо денежных потоков от финансовой деятельности
45	Сальдо денежных потоков за отчетный период
46	Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
47	Остаток денежных средств и их эквивалентов на начало отчетного периода	5
48	Остаток денежных средств и их эквивалентов на конец отчетного периода	5

__________________________ _________________ ______________________________ (должность руководителя) (подпись) (инициалы, фамилия) "__" _________ ____ г.".

Приложение 5

к Указанию Банка России

от 5 сентября 2016 года N 4128-У

"О внесении изменений

в Положение Банка России

от 3 февраля 2016 года N 532-П

"Отраслевой стандарт бухгалтерского

учета "Порядок составления

бухгалтерской (финансовой) отчетности

профессиональных участников

рынка ценных бумаг, акционерных

инвестиционных фондов, организаторов

торговли, центральных контрагентов,

клиринговых организаций,

специализированных депозитариев

инвестиционного фонда, паевого

инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного

фонда, управляющих компаний

инвестиционного фонда,

паевого инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного

фонда, бюро кредитных

историй, кредитных рейтинговых

агентств, страховых брокеров"

"Примечание 46. Сегментный анализ

Информация о распределении активов и обязательств

по отчетным сегментам на _______ 20__ года

Таблица 46.1

Номер строки	Наименование показателя	Сегмент 1	Сегмент 2	Сегмент 3	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Активы
2	Обязательства

46.1.1. Операции некредитной финансовой организации организованы по ________ (указать количество операционных сегментов) основным бизнес-сегментам:

сегмент 1 - (кратко описать сегмент);

сегмент 2 - (кратко описать сегмент);

сегмент 3 - (кратко описать сегмент);

сегмент N - (кратко описать сегмент).

46.1.2. Сегментная финансовая информация, анализ которой выполняет руководитель, отвечающий за операционные решения, включает: ________ (перечислить основные статьи регулярной управленческой отчетности некредитной финансовой организации).

46.1.3. ________ (указать наименование органа управления (должность руководителя), принимающего операционные решения, как это определено в МСФО (IFRS) 8. Например, руководство некредитной финансовой организации, отвечающее за операционные решения, анализирует финансовую информацию, подготовленную в соответствии с требованиями ________ (указать, на основании каких требований (правил) готовится управленческая отчетность). Эта финансовая информация в некоторых аспектах отличается от информации, подготовленной в соответствии с МСФО, например:

изменение справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражено в составе прибыли или убытка сегментов, а не в составе прочего совокупного дохода;

ресурсы обычно перераспределяются между сегментами с использованием внутренних процентных ставок, установленных казначейством некредитной финансовой организации;

налоги на прибыль не распределяются на сегменты;

комиссионный доход отражается незамедлительно, а не в будущих периодах с помощью метода эффективной процентной ставки;

обязательства по выплатам сотрудникам некредитной финансовой организации по окончании трудовой деятельности не признаются.

________ (указать наименование органа управления, отвечающего за принятие операционных решений), отвечающий за операционные решения, оценивает результаты деятельности сегмента на основании суммы прибыли до уплаты налога.

Порядок составления таблицы 46.1 и пояснений к ней

1. Некредитная финансовая организация должна раскрыть оценку совокупных активов и обязательств по каждому отчетному сегменту в соответствии с МСФО (IFRS) 8.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. Таблица составляется на основании данных управленческого учета.

Информация по распределению доходов и расходов

по отчетным сегментам за _______ 20__ года

Таблица 46.2

Номер строки	Наименование показателя	Сегмент 1	Сегмент 2	Сегмент 3	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Торговые и инвестиционные доходы, в том числе:
2	чистая реализованная прибыль (чистый реализованный убыток) от финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
3	чистое изменение в нереализованных прибылях (убытках) от финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка
4	процентные доходы
5	дивиденды
6	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи
7	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом
8	доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с иностранной валютой
9	прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)
10	Выручка от оказания услуг и комиссионные доходы
11	Прочие операционные доходы
12	Расходы на персонал
13	Прямые операционные расходы
14	Процентные расходы
15	Общие и административные расходы
16	Прочие операционные расходы
17	Прибыль (убыток) до налогообложения (результат сегмента)
18	Дополнительная информация: расходы капитального характера (приобретение основных средств), амортизационные отчисления по основным средствам

Порядок составления таблицы 46.2 и пояснений к ней

1. Некредитная финансовая организация должна раскрыть доходы и расходы по каждому отчетному сегменту в соответствии с МСФО (IFRS) 8.

2. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимые периоды.

3. Таблица составляется на основании данных управленческого учета.

4. В пояснениях к таблице отражаются суммы поступления активов, ожидаемых к возмещению более чем через 12 месяцев после отчетного периода, за исключением финансовых инструментов, отложенных налоговых активов, чистых активов пенсионных планов с установленными выплатами.

Убыток от обесценения по отчетным сегментам

Таблица 46.3

Номер строки	Наименование показателя	Сегмент 1	Сегмент 2	Сегмент 3	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Убыток от обесценения
2	Восстановление убытка от обесценения
3	Итого прибылей и убытков от обесценения
4	Сумма убытка от обесценения в составе прочего совокупного дохода
5	Сумма восстановления убытка от обесценения в составе прочего совокупного дохода
6	Итого прочего совокупного дохода (расхода) от обесценения

Порядок составления таблицы 46.3 и пояснений к ней

1. В таблице приведена информация о раскрытии сумм убытков от обесценения и восстановления убытков от обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36.

2. По строке 3 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 2.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 4 и 5.

4. В графе 6 таблицы отражается сумма значений граф 3 - 5.

Сверка совокупных прибылей и убытков по отчетным сегментам

Таблица 46.4

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Результат отчетных сегментов с учетом корректировок, в том числе:
2	итого результат отчетных сегментов
3	корректировка N 1
4	корректировка N 2
5	корректировка N 3
6	прочие корректировки
7	Прибыль или убыток до налогообложения (в соответствии с отчетом о финансовых результатах)

Порядок составления таблицы 46.4 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 8 раскрывается сверка прибылей и убытков по отчетным сегментам с прибылями и убытками по данным бухгалтерского учета.

2. Все существенные статьи сверки должны быть отдельно идентифицированы и раскрыты в пояснениях к таблице в произвольной форме.

3. По строке 1 отражается сумма значений по строкам 2 - 6. Сумма по строке 1 представляет собой сумму совокупной прибыли (убытка) в соответствии с сегментной отчетностью, скорректированную с учетом различий между учетными политиками, используемыми в целях подготовки сегментной информации для управленческих целей и в целях подготовки отчета о финансовых результатах в соответствии с настоящим Положением.

4. По строке 2 отражается прибыль (убыток) отчетных сегментов по данным управленческой отчетности.

5. По строке 7 отражается сумма прибыли (убытка) до налогообложения в соответствии с отчетом о финансовых результатах.

Сверка активов и обязательств по отчетным сегментам

Таблица 46.5

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Активы по отчетным сегментам с учетом корректировок, в том числе:
2	итого активов по отчетным сегментам (управленческая отчетность)
3	корректировка N 1
4	корректировка N 2
5	корректировка N 3
6	прочие корректировки
7	Итого активов в соответствии с бухгалтерским балансом
8	Обязательства по отчетным сегментам с учетом корректировок, в том числе:
9	итого обязательств по отчетным сегментам
10	корректировка N 1
11	корректировка N 2
12	корректировка N 3
13	прочие корректировки
14	Итого обязательств в соответствии с бухгалтерским балансом

Порядок составления таблицы 46.5 и пояснений к ней

1. В таблице в соответствии с МСФО (IFRS) 8 раскрывается сверка совокупных активов и обязательств по отчетным сегментам с активами и обязательствами по данным бухгалтерского учета.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 6.

4. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов по отчетным сегментам по данным управленческой отчетности.

5. По строке 7 таблицы отражается стоимость активов по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.

6. По строке 8 таблицы отражается сумма значений по строкам 9 - 13.

7. По строке 9 таблицы отражается оценка обязательств по отчетным сегментам по данным управленческой отчетности.

8. По строке 14 таблицы отражается оценка обязательств по данным бухгалтерского баланса, подготовленного в соответствии с настоящим Положением.

Информация о степени зависимости от основных клиентов

Таблица 46.6

Номер строки	Наименование показателя	Сегмент 1	Сегмент 2	Сегмент 3	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Клиент 1
2	Клиент 2
3	Клиент 3
4	Прочие клиенты
5	Итого доходы

В таблице представлены доходы от клиентов, составляющие не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период.

Порядок составления таблицы 46.6 и пояснений к ней

1. В таблице некредитная финансовая организация должна предоставить информацию о степени своей зависимости от основных клиентов. Если доходы от операций с одним внешним клиентом составляют 10 или более процентов от доходов некредитной финансовой организации, то некредитная финансовая организация должна раскрыть этот факт, совокупную сумму доходов от каждого такого клиента и указать название сегмента или сегментов, по которым заявлен такой доход. Некредитная финансовая организация не обязана раскрывать название основного клиента или сумму доходов, которую показывает каждый сегмент в отношении этого клиента.

2. Количество граф в таблице определяется количеством отчетных сегментов некредитной финансовой организации.

3. Если у некредитной финансовой организации отсутствуют клиенты, доходы которых составляют не менее 10 процентов от общей суммы доходов за отчетный период, то данный факт отражается в пояснениях к таблице.

4. Таблица составляется на основании данных, используемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности.

5. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимый периоды.

Географическая информация о доходах

Таблица 46.7

Номер строки	Наименование показателя	Сегмент 1	Сегмент 2	Сегмент 3	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Россия
2	Страна 1
3	Страна 2
4	Страна 3
5	Итого доходов, относимых на зарубежные страны
6	Итого доходов

Основной для отнесения доходов внешних клиентов на отдельные страны является ______________.

Порядок составления таблицы 46.7 и пояснений к ней

1. В таблице раскрываются доходы от внешних клиентов, относимые на страну происхождения некредитной финансовой организации и относимые в целом на все зарубежные страны, из которых некредитная финансовая организация получает доходы. Если доходы от внешних клиентов, относимые на отдельную зарубежную страну, окажутся существенными, то такие доходы должны быть раскрыты отдельно.

2. В пояснениях к таблице раскрывается основа для отнесения доходов от внешних клиентов на отдельные страны.

3. Таблица составляется на основании данных, используемых при подготовке бухгалтерской (финансовой) отчетности.

4. Таблица заполняется за отчетный и сопоставимые периоды.

5. В пояснениях к таблице в произвольном виде раскрывается информация о распределении внеоборотных активов по странам и сегментам в соответствии с МСФО (IFRS) 8.".

Приложение 6

к Указанию Банка России

от 5 сентября 2016 года N 4128-У

"О внесении изменений

в Положение Банка России

от 3 февраля 2016 года N 532-П

"Отраслевой стандарт бухгалтерского

учета "Порядок составления

бухгалтерской (финансовой) отчетности

профессиональных участников

рынка ценных бумаг, акционерных

инвестиционных фондов, организаторов

торговли, центральных контрагентов,

клиринговых организаций,

специализированных депозитариев

инвестиционного фонда, паевого

инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного

фонда, управляющих компаний

инвестиционного фонда,

паевого инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного

фонда, бюро кредитных

историй, кредитных рейтинговых

агентств, страховых брокеров"

"Приложение 5.1

к Положению Банка России

от 3 февраля 2016 года N 532-П

"Отраслевой стандарт бухгалтерского

учета "Порядок составления

бухгалтерской (финансовой)

отчетности профессиональных

участников рынка ценных бумаг,

акционерных инвестиционных фондов,

организаторов торговли, центральных

контрагентов, клиринговых организаций,

специализированных депозитариев

инвестиционного фонда, паевого

инвестиционного фонда

и негосударственного пенсионного фонда,

управляющих компаний инвестиционного

фонда, паевого инвестиционного

фонда и негосударственного пенсионного

фонда, бюро кредитных историй,

кредитных рейтинговых агентств,

страховых брокеров"

ПРИМЕЧАНИЯ

В СОСТАВЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ НЕКРЕДИТНОЙ

ФИНАНСОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Примечание 1. Основная деятельность некредитной

финансовой организации

Основная деятельность некредитной финансовой организации

Таблица 1.1

Номер строки	Стандарт МСФО	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3	4
1	МСФО (IAS) 1	Номер лицензии
2	МСФО (IAS) 1	Срок действия лицензии
3	МСФО (IAS) 1	Дата выдачи лицензии
4	МСФО (IAS) 1	Виды деятельности, на осуществление которых выдана лицензия
5	МСФО (IAS) 1	Информация о возобновлении действия лицензии
6	МСФО (IAS) 1	Организационно-правовая форма некредитной финансовой организации
7	МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 24	Наименование материнского предприятия и наименование конечного владельца (бенефициара)
8	МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 24	Местонахождение материнского предприятия группы, в состав которой входит некредитная финансовая организация
9	МСФО (IAS) 1	Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории Российской Федерации
10	МСФО (IAS) 1	Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государств
11	МСФО (IAS) 1	Места нахождения филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государств
12	МСФО (IAS) 1	Юридический адрес некредитной финансовой организации
13	МСФО (IAS) 1	Фактический адрес некредитной финансовой организации
14	МСФО (IAS) 1	Численность персонала некредитной финансовой организации
15	МСФО (IAS) 21	Валюта отчетности

Примечание 2. Экономическая среда, в которой некредитная

финансовая организация осуществляет свою деятельность

Экономическая среда, в которой некредитная финансовая

организация осуществляет свою деятельность

Таблица 2.1

Номер строки

Стандарт МСФО

Требования к раскрытию информации

Описание

МСФО (IAS) 1

Основные факторы и влияния, определяющие финансовые результаты.

Изменения внешней среды, в которой функционирует некредитная финансовая организация, реакция на эти изменения

Примечание 3. Основы составления отчетности

Основы составления отчетности

Таблица 3.1

Номер строки	Стандарт МСФО	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3	4
1	МСФО (IAS) 1	Некредитная финансовая организация должна явно и однозначно указать основы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности
2	МСФО (IAS) 1	База (или базы) оценки, использованная (использованные) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности
3	МСФО (IAS) 1	Причины реклассификации сравнительных сумм
4	МСФО (IAS) 1	Характер реклассификаций сравнительных сумм (включая информацию по состоянию на начало предшествующего периода)
5	МСФО (IAS) 1	Сумма каждой статьи (класса статей), которая является предметом реклассификации
6	МСФО (IAS) 1	Существенное влияние ретроспективного применения учетной политики на информацию на начало предшествующего отчетного периода, существенное влияние ретроспективного пересчета или реклассификации остатков на начало предшествующего отчетного периода в связи с исправлением ошибок

Примечание 4. Принципы учетной политики,

важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения

в применении учетной политики

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки

и профессиональные суждения в применении учетной политики

Таблица 4.1

Номер строки	Стандарт МСФО	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3	4
Раздел I. Влияние оценок и допущений
1	МСФО (IAS) 1	Суждения (помимо тех, которые связаны с оценкой), которые были выработаны руководством в процессе применения учетной политики и которые оказывают наибольшее влияние на суммы, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности
2	МСФО (IAS) 1	Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (указываются статьи отчетности, на суммы которых профессиональные оценки и допущения оказывают наиболее существенное воздействие, и приводятся комментарии в отношении того, каким образом влияют профессиональные суждения на оценку этих статей)
3	МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 13, МСФО (IFRS) 9	Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов
4	МСФО (IAS) 21	Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте
5	МСФО (IAS) 1	Непрерывность деятельности
6	МСФО (IAS) 29	Информация в отношении пересчета показателей предыдущих периодов с учетом изменений общей покупательной способности рубля
Раздел II. Изменения в учетной политике
7	МСФО (IAS) 8	Описание изменений учетной политики, их причин и характера (раскрываются наименование МСФО, в соответствии с которым производятся изменения, причины, по которым применение новых МСФО обеспечивает более надежную и уместную корректировку, и дается описание влияния изменений учетной политики на корректировки текущего и предыдущего периода)
8	МСФО (IAS) 8	Приводятся наименования выпущенных, но не вступивших в силу МСФО с указанием дат, с которых планируется применение этих МСФО, дат, с которых требуется применение этих МСФО, характера предстоящих изменений в учетной политике, обсуждения ожидаемого влияния на отчетность или указанием того, что такое влияние не может быть обоснованно оценено
Раздел III. Принципы учетной политики, которые представляются уместными для понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Критерии признания и база оценки финансовых инструментов
9	МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7	Критерии признания и база оценки денежных средств и их эквивалентов
10	МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7	Критерии признания и база оценки средств, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах
11	МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9	Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
12	МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9	Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
13	МСФО (IFRS) 9, МСФО (IFRS) 7	Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости
14	МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 27	Порядок признания и последующего учета инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные предприятия
15	МСФО (IAS) 1	Порядок признания и последующего учета прочих активов
16	МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9	Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
17	МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 9	Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости
18	МСФО (IAS) 32	Порядок проведения взаимозачетов финансовых активов и финансовых обязательств
Раздел IV. Порядок признания и последующего учета хеджирования
19	МСФО (IFRS) 7	Хеджирование потоков денежных средств (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
20	МСФО (IFRS) 7	Хеджирование справедливой стоимости (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
21	МСФО (IFRS) 7	Хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)
Раздел V. Критерии признания и база оценки инвестиционного имущества
22	МСФО (IAS) 40	Применяемая модель учета инвестиционного имущества
23	МСФО (IAS) 40	Критерии, используемые организацией в целях проведения различия между инвестиционным имуществом и объектами собственности, занимаемыми владельцем, а также имуществом, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности
24	МСФО (IAS) 40	Степень, в которой справедливая стоимость инвестиционного имущества (измеренная или раскрытая в бухгалтерской (финансовой) отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим соответствующей признанной профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость той же категории и того же места нахождения, что и оцениваемый объект
Раздел VI. Критерии признания, база оценки основных средств
25	МСФО (IAS) 16	База, используемая для оценки основных средств (для каждого класса активов)
26	МСФО (IAS) 16	Применяемый метод амортизации (для каждого класса активов)
27	МСФО (IAS) 16	Применяемые сроки полезного использования (для каждого класса активов)
Раздел VII. Критерии признания, база оценки нематериальных активов
28	МСФО (IAS) 38	Определение и состав нематериальных активов
29	МСФО (IAS) 1	База оценки для каждого класса активов (стоимость приобретения за вычетом амортизации или стоимость переоценки за вычетом амортизации)
30	МСФО (IAS) 38	Раскрытие для каждого класса активов с неопределенным сроком полезного использования факта ежегодного тестирования на обесценение, информации о наличии возможных признаков обесценения
31	МСФО (IAS) 38	Применяемые сроки и методы амортизации для нематериальных активов с ограниченным сроком использования
32	МСФО (IAS) 1	Порядок учета затрат на создание нематериальных активов собственными силами
Раздел VIII. Порядок признания и последующего учета вознаграждений работникам и связанных с ними отчислений
33	МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 19	Порядок признания расходов, связанных с начислением заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, выплат по отпускам, пособий по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, вознаграждений по итогам года, выходных пособий
34	МСФО (IAS) 19	Описание пенсионных планов с установленными выплатами, реализуемых некредитной финансовой организацией
35	МСФО (IAS) 19	Использование метода дисконтированной стоимости для определения размера обязательства по пенсионному обеспечению и соответствующей стоимости вклада работников в отношении текущего периода
36	МСФО (IAS) 19	Порядок отражения в отчетности вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами
Раздел IX. Критерии признания, база оценки и порядок учета других активов и обязательств
37	МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 5	Порядок признания и последующего учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи
38	МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 37	Порядок признания и последующего учета резервов - оценочных обязательств
39	МСФО (IAS) 17, МСФО (IFRS) 9	Порядок признания, последующего учета, прекращения признания обязательств по финансовой аренде
40	МСФО (IFRS) 9	Порядок признания, последующего учета, прекращения признания кредиторской задолженности
41	МСФО (IAS) 1	Порядок признания и оценки уставного капитала, эмиссионного дохода
42	МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 7	Порядок признания и оценки собственных выкупленных акций (долей)
43	МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 7	Порядок признания и оценки резервного капитала
44	МСФО (IAS) 12	Порядок признания, оценки, последующего учета, прекращения признания отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства
45	МСФО (IAS) 10, МСФО (IAS) 32	Порядок отражения дивидендов

Примечание 5. Денежные средства

Денежные средства

Таблица 5.1

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.			_______ 20__ г.
		Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость	Полная балансовая стоимость	Резерв под обесценение	Балансовая стоимость
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Денежные средства в кассе
2	Денежные средства в пути
3	Денежные средства на расчетных счетах
4	Денежные средства, переданные в доверительное управление
5	Прочие денежные средства
6	Итого

5.1.1. По состоянию на _____ 20__ года у некредитной финансовой организации были остатки денежных средств в _____ (указать количество кредитных организаций и банков-нерезидентов) кредитных организациях и банках-нерезидентах (на _____ 20__ года: в ____ кредитных организациях и банках-нерезидентах) с общей суммой денежных средств, превышающей _____ тысяч рублей. Совокупная сумма этих остатков составляла ______ тысяч рублей (на _____ 20__ года: ______ тысяч рублей), или _____ процентов от общей суммы денежных средств (на ______ 20__ года: _____ процентов).

5.1.2. Денежные средства, использование которых ограничено, по состоянию на ________ 20__ года включают _______ тысяч рублей (на ______ 20__ года: ________ тысяч рублей).

Порядок составления таблицы 5.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства" бухгалтерского баланса.

2. По строкам 1 - 5 таблицы отражаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 8.1 к настоящему Положению.

3. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 5.

4. В пояснениях к таблице раскрывается информация о концентрации рисков в соответствии с МСФО (IFRS) 7 путем раскрытия количества обслуживающих кредитных организаций и банков-нерезидентов, сумма остатка денежных средств в которых превышает установленный некредитной финансовой организацией лимит суммы, суммы остатков денежных средств в указанных кредитных организациях и банках-нерезидентах, доли этой суммы в процентном выражении от общей суммы остатка денежных средств.

5. В пояснения к таблице включается информация о суммах неиспользованных кредитных средств, которые могут быть направлены на финансирование будущей операционной деятельности и на погашение инвестиционных обязательств с указанием ограничений на использование этих средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

Компоненты денежных средств и их эквивалентов

Таблица 5.2

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Денежные средства
2	Краткосрочные высоколиквидные ценные бумаги, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с учетной политикой
3	Остатки средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицируемые как эквиваленты денежных средств в соответствии с учетной политикой
4	Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт)
5	Итого

Порядок составления таблицы 5.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" отчета о потоках денежных средств в соответствии с МСФО (IAS) 7.

2. По строке 1 таблицы отражаются остатки по статье "Денежные средства" бухгалтерского баланса за вычетом средств, использование которых ограничено.

3. По строке 2 таблицы отражаются остатки краткосрочных высоколиквидных ценных бумаг, классифицированных некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

4. По строке 3 таблицы отражаются остатки высоколиквидных краткосрочных депозитов сроком погашения до трех месяцев, классифицированных некредитной финансовой организацией как эквиваленты денежных средств.

5. По строке 4 отражается со знаком "минус" сумма кредита, полученная в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт) (примечания 22, 24 настоящего приложения).

6. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.

Информация об инвестиционных и финансовых

операциях, не требовавших использования денежных средств

и их эквивалентов и не включенных в отчет

о денежных потоках

Таблица 5.3

Номер строки	Наименование показателя	____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Неденежная инвестиционная деятельность, в том числе:
2	приобретение активов
3	поступление от реализации и погашения активов
4	Неденежная финансовая деятельность, в том числе:
5	эмиссия обыкновенных акций
6	эмиссия привилегированных акций
7	прочие взносы акционеров в уставный капитал
8	приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров
9	продажа собственных акций, выкупленных у акционеров
10	поступление от выпуска долговых ценных бумаг
11	погашение выпущенных долговых ценных бумаг
12	привлечение прочих заемных средств
13	возврат прочих заемных средств
14	прочие выплаты акционерам

5.3.1. В отчетном периоде имели место следующие инвестиционные и финансовые операции, не потребовавшие использования денежных средств и их эквивалентов:

5.3.1.1. Приобретение финансовых активов, относящихся к категории ________, в обмен на __________.

5.3.1.2. Поступление от погашения финансовых активов, относящихся к категории _________, в виде ________.

5.3.1.3. Вложения в ________ в обмен на ________.

5.3.1.4. Поступление от реализации вложений в __________ в виде __________.

5.3.1.5. Приобретение _________ в обмен на ________.

5.3.1.6. Поступления от реализации ___________ в виде _________.

5.3.1.7. Эмиссия ________ акций в обмен на __________.

5.3.1.8. Прочие взносы акционеров в уставный капитал в виде ___________.

5.3.1.9. Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ________.

5.3.1.10. Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров, в обмен на ________.

5.3.1.11. Поступления от выпуска долговых ценных бумаг в виде __________.

5.3.1.12. Погашение выпущенных долговых ценных бумаг в виде ________.

5.3.1.13. Привлечение прочих заемных средств в виде ________.

5.3.1.14. Возврат прочих заемных средств в виде ________.

Порядок составления таблицы 5.3 и пояснений к ней

1. В таблице и пояснениях к ней в соответствии с МСФО (IAS) 7 раскрывается информация об инвестиционных и финансовых операциях, не потребовавших использования денежных средств и их эквивалентов.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 и 3.

3. По строке 2 таблицы отражается стоимость активов, приобретенных в обмен на активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

4. По строке 3 таблицы отражается стоимость реализованных активов, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, а также стоимость активов, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, или путем зачета обязательств.

5. По строке 4 таблицы отражается сумма значений по строкам 5 - 14.

6. По строке 5 таблицы отражается стоимость выпущенных обыкновенных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

7. По строке 6 таблицы отражается стоимость выпущенных привилегированных акций, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) в оплату которых был произведен зачет обязательств.

8. По строке 7 таблицы отражаются прочие взносы акционеров в уставный капитал, полученные в форме активов, которые не являются денежными средствами и их эквивалентами.

9. По строке 8 таблицы отражается стоимость акций, выкупленных у акционеров путем передачи им активов, не являющихся денежными средствами или их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

10. По строке 9 таблицы отражается стоимость проданных акций, выкупленных у акционеров, в оплату которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами.

11. По строке 10 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, в качестве оплаты которых были получены активы, не являющиеся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) был произведен зачет обязательств.

12. По строке 11 таблицы отражается стоимость выпущенных долговых ценных бумаг, погашенных путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

13. По строке 12 таблицы отражается сумма привлеченных заемных средств, полученных в виде активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами.

14. По строке 13 таблицы отражается сумма займов, которая была возвращена путем предоставления активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

15. По строке 14 таблицы отражается сумма прочих выплат акционерам, которая была произведена путем передачи активов, не являющихся денежными средствами и их эквивалентами, и (или) путем зачета обязательств.

16. В пояснениях к таблице в соответствии с МСФО (IAS) 7 раскрывается информация о конкретных видах и стоимости полученных и переданных активов, конкретных видах и суммах зачтенных обязательств.

Выверка изменений полной балансовой стоимости

денежных средств

Таблица 5.4

Номер строки	Наименование показателя	Денежные средства на расчетных счетах	Денежные средства, переданные в доверительное управление	Прочие денежные средства	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Полная балансовая стоимость по состоянию на начало отчетного периода, в том числе:
2	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
3	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
4	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
5	кредитно-обесцененные финансовые активы
6	Поступление финансовых активов, в том числе:
7	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
8	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
9	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
10	кредитно-обесцененные финансовые активы
11	Прекращение признания финансовых активов, в том числе:
12	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
13	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
14	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
15	кредитно-обесцененные финансовые активы
16	Списание финансовых активов, в том числе:
17	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
18	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
19	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
20	кредитно-обесцененные финансовые активы
21	Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива, в том числе:
22	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
23	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
24	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
25	кредитно-обесцененные финансовые активы
26	Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения, в том числе:
27	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
28	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
29	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
30	кредитно-обесцененные финансовые активы
31	Прочие изменения, в том числе:
32	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
33	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
34	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
35	кредитно-обесцененные финансовые активы
36	Полная балансовая стоимость по состоянию на конец отчетного периода, в том числе:
37	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
38	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
39	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
40	кредитно-обесцененные финансовые активы

Порядок составления таблицы 5.4 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка полной балансовой стоимости остатков средств на расчетных счетах, остатков средств в доверительном управлении и остатков прочих денежных средств.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и на начало отчетного года.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 5.

4. По строке 6 таблицы отражается сумма значений по строкам 7 - 10.

5. По строке 11 таблицы отражается сумма значений по строкам 12 - 15.

6. По строке 16 таблицы отражается сумма значений по строкам 17 - 20.

7. По строке 21 таблицы отражается сумма значений по строкам 22 - 25.

8. По строке 26 таблицы отражается сумма значений по строкам 27 - 30.

9. По строке 31 таблицы отражается сумма значений по строкам 32 - 35.

10. По строке 36 таблицы отражается сумма значений по строкам 37 - 40.

Выверка изменений резерва под обесценение денежных средств

Таблица 5.5

Номер строки	Наименование показателя	Денежные средства на расчетных счетах	Денежные средства, переданные в доверительное управление	Прочие денежные средства	Итого
1	2	3	4	5	6
1	Резерв под обесценение по состоянию на начало отчетного периода, в том числе:
2	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
3	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
4	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
5	кредитно-обесцененные финансовые активы
6	Поступление финансовых активов, в том числе:
7	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
8	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
9	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
10	кредитно-обесцененные финансовые активы
11	Прекращение признания финансовых активов, в том числе:
12	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
13	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
14	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
15	кредитно-обесцененные финансовые активы
16	Списание финансовых активов, в том числе:
17	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
18	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
19	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
20	кредитно-обесцененные финансовые активы
21	Изменения в результате модификации, которая не привела к прекращению признания финансового актива, в том числе:
22	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
23	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
24	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
25	кредитно-обесцененные финансовые активы
26	Изменение порядка определения оценочного убытка от обесценения, в том числе:
27	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
28	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
29	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
30	кредитно-обесцененные финансовые активы
31	Прочие изменения, в том числе:
32	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
33	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
34	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
35	кредитно-обесцененные финансовые активы
36	Резерв под обесценение по состоянию на конец отчетного периода, в том числе:
37	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение 12 месяцев
38	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (коллективная оценка)
39	финансовые активы, кредитные убытки по которым ожидаются в течение всего срока жизни (индивидуальная оценка)
40	кредитно-обесцененные финансовые активы

Порядок составления таблицы 5.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается выверка изменений оценочного резерва под обесценение остатков средств на расчетных счетах, остатков средств в доверительном управлении и остатков прочих денежных средств.

2. Таблица заполняется по состоянию на отчетную дату и по состоянию на начало отчетного года.