ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 7 марта 2000 г. N 754-У
О ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОПЕРАЦИЙ ПО ОБМЕНУ ОБЛИГАЦИЙ
ВНУТРЕННЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ВАЛЮТНОГО ОБЛИГАЦИОННОГО
ЗАЙМА III СЕРИИ НА ОБЛИГАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО ВАЛЮТНОГО
ОБЛИГАЦИОННОГО ЗАЙМА 1999 ГОДА И / ИЛИ НА ОБЛИГАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАЙМА С ФИКСИРОВАННЫМ КУПОННЫМ ДОХОДОМ
Банк России устанавливает следующий порядок бухгалтерского учета операций, совершаемых при обмене облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа III серии на облигации государственного валютного облигационного займа 1999 года и / или на облигации федерального займа с фиксированным купонным доходом (в дальнейшем - новация облигаций), проводимом в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 ноября 1999 года N 1306 "О новации облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа III серии" и Положением "Об обмене облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа III серии на облигации государственного валютного облигационного займа 1999 года и / или облигации федерального займа с фиксированным купонным доходом", утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 января 2000 года N 12н.
1. Итоги проведенной новации облигаций кредитные организации учитывают в разделе 5 "Операции с ценными бумагами" на балансовом счете N 501 "Долговые обязательства Российской Федерации" и на счетах раздела Д "Счета депо". Проводки по указанным счетам осуществляются на основании депозитарных выписок Внешэкономбанка и депозитария, учитывающего права на облигации федерального займа (для организаций, являющихся Дилерами на рынке ГКО / ОФЗ, таким депозитарием является Национальный депозитарный центр, для организаций, являющихся Инвесторами на рынке ГКО / ОФЗ, - Субдепозитарий Дилера).
Операции по новации облигаций в бухгалтерском балансе не могут быть отражены ранее дня получения отчета об итогах новации облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии.
2. Кредитные организации, являющиеся Дилерами на рынке ГКО / ОФЗ, обязаны представлять обслуживающимся у них Инвесторам депозитарные выписки в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем зачисления облигаций федерального займа с фиксированным купонным доходом, полученных от Минфина России при новации облигаций, на счета депо, открытые Инвесторам в Субдепозитариях соответствующих Дилеров.
3. Полученные при обмене облигации государственного валютного облигационного займа 1999 года учитываются на балансе кредитных организаций в соответствии с "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18 июня 1997 года N 61 (с последующими изменениями и дополнениями), другими нормативными актами Банка России, регулирующими порядок бухгалтерского учета ценных бумаг с номиналом, выраженным в иностранной валюте.
Полученные при обмене облигации федерального займа с фиксированным купонным доходом учитываются на балансе кредитных организаций в соответствии с "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18 июня 1997 года N 61 (с последующими изменениями и дополнениями), другими нормативными актами Банка России, регулирующими порядок бухгалтерского учета ОФЗ.
4. Кредитные организации списывают балансовую стоимость облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа III серии (в дальнейшем - заменяемые облигации) с одновременной постановкой на балансовый учет полученных при проведении новации от Минфина России облигаций государственного валютного облигационного займа 1999 года и / или облигаций федерального займа с фиксированным купонным доходом (в дальнейшем - новые облигации).
При этом осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет счета N 50103, лицевые счета новых облигаций
Кредит счета N 50103, лицевые счета заменяемых облигаций.
Общая балансовая стоимость новых облигаций, полученных при проведении новации облигаций, приравнивается к общей балансовой стоимости заменяемых облигаций.
5. Кредитные организации учитывают новые облигации на балансовом счете N 50103 "Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования" по ценам их приобретения. При этом цены приобретения новых облигаций определяются следующим образом.
5.1. Стоимость новых облигаций распределяется между облигациями государственного валютного облигационного займа 1999 года и / или облигациями федерального займа с фиксированным купонным доходом пропорционально долям каждого вида облигаций от общего объема полученных от Минфина России облигаций.
5.2. Цена приобретения каждой облигации государственного валютного облигационного займа 1999 года определяется как частное от деления стоимости новых облигаций, соответствующей доле стоимости облигаций государственного валютного облигационного займа 1999 года, на количество указанных облигаций, полученных от Минфина России при новации облигаций. При делении осуществляется округление до второго знака после запятой (до копейки по балансовому учету и цента в аналитическом учете). На суммы расхождений, образовавшиеся в результате округления, корректируются цены отдельных облигаций по усмотрению кредитной организации.
При этом в цену приобретения облигаций государственного валютного облигационного займа 1999 года включается купонный доход, накопленный по ним на дату проведения новации облигаций.
5.3. Цена приобретения каждой облигации федерального займа с фиксированным купонным доходом определяется как частное от деления стоимости новых облигаций, соответствующей доле стоимости облигации федерального займа с фиксированным купонным доходом, на количество указанных облигаций, полученных от Минфина России при новации облигаций. При делении осуществляется округление до второго знака после запятой (до копейки). На суммы расхождений, образовавшиеся в результате округления, корректируются цены отдельных облигаций по усмотрению кредитной организации.
При этом в цену приобретения облигаций федерального займа с фиксированным купонным доходом включается купонный доход, накопленный по ним на дату проведения новации облигаций.
5.4. Накопленный по новым облигациям купонный доход учитывается на балансовом счете N 61405 "Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам". При этом совершается следующая проводка:
Дебет счета N 61405
Кредит счета N 50103, лицевой счет выпуска новых облигаций.
Сумма накопленного купонного дохода рассчитывается по ставке, установленной для текущего купона, с даты начала текущего купонного периода по дату зачисления новых облигаций на счет депо кредитной организации в уполномоченном депозитарии включительно.
6. Полученные по заменяемым облигациям купонные выплаты за период с 14 мая по 14 ноября 1999 года кредитные организации относят на счета доходов в обычном порядке, предусмотренном для учета купонов по облигациям внутреннего государственного валютного облигационного займа.
7. Настоящее Указание вступает в силу с момента подписания и подлежит публикации в "Вестнике Банка России".
Председатель Банка России
В.В.ГЕРАЩЕНКО