Указание Банка России от 10.06.2019 N 5166-У

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ

от 10 июня 2019 г. N 5166-У

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ

В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 3 ФЕВРАЛЯ 2016 ГОДА N 532-П

"ОТРАСЛЕВОЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА "ПОРЯДОК

СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, АКЦИОНЕРНЫХ

ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ, ОРГАНИЗАТОРОВ ТОРГОВЛИ, ЦЕНТРАЛЬНЫХ

КОНТРАГЕНТОВ, КЛИРИНГОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ

ДЕПОЗИТАРИЕВ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО

ФОНДА И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, УПРАВЛЯЮЩИХ

КОМПАНИЙ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА, ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО

ФОНДА И НЕГОСУДАРСТВЕННОГО ПЕНСИОННОГО ФОНДА, БЮРО

КРЕДИТНЫХ ИСТОРИЙ, КРЕДИТНЫХ РЕЙТИНГОВЫХ АГЕНТСТВ,

СТРАХОВЫХ БРОКЕРОВ"

1. В соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; 30, ст. 4456; N 31, ст. 4830; N 50, ст. 7562; 2018, N 1, ст. 66; N 9, ст. 1286; N 11, ст. 1584, ст. 1588; N 18, ст. 2557; N 24, ст. 3400; N 27, ст. 3950; N 31, ст. 4852; N 32, ст. 5115; N 49, ст. 7524; N 53, ст. 8411, ст. 8440) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 31 мая 2019 года N 10) внести в Положение Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 2 марта 2016 года N 41299, 15 декабря 2016 года N 44749, 28 сентября 2017 года N 48350, следующие изменения.

1.1. Абзац первый пункта 1.4 изложить в следующей редакции:

"1.4. В случае отсутствия у некредитной финансовой организации остатков активов и обязательств, финансового результата от операций, для которых предусмотрены показатели (статьи) в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели (статьи) исключаются из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации.".

1.2. В пункте 1.5:

абзацы девятый и двадцать третий признать утратившими силу;

дополнить новым абзацем следующего содержания:

"МСФО (IFRS) 16 "Аренда", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года N 43044 (далее - МСФО (IFRS) 16).".

1.3. В пункте 2.1.2:

абзац тридцать восьмой изложить в следующей редакции:

"примечание 37 "Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости";";

абзацы сорок девятый - шестидесятый изложить в следующей редакции:

"примечание 47.1 "Аренда";

примечание 48 "Налог на прибыль";

примечание 49 "Дивиденды";

примечание 50 "Прибыль (убыток) на акцию". Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;

примечание 51 "Сегментный анализ". Заполняется только некредитными финансовыми организациями, собственные акции и долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;

примечание 52 "Управление рисками";

примечание 53 "Передача финансовых активов";

примечание 54 "Условные обязательства";

примечание 55 "Производные финансовые инструменты и учет хеджирования";

примечание 56 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";

примечание 57 "Взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств";

примечание 58 "Операции со связанными сторонами";";

дополнить новым абзацем следующего содержания:

"примечание 59 "События после окончания отчетного периода".".

1.4. В графе 2 строки 44 приложения 1.1 слова "Резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым".

1.5. В приложении 2.1:

в графе 2 строки 10 слова "резервов под обесценение финансовых активов, оцениваемых" заменить словами "оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым";

в графе 2 строки 11 слова "резервов под обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым";

в графе 2 строк 50 - 54 слова "резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым".

1.6. В наименовании графы 10 приложения 3.1 слова "обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым".

1.7. Приложение 4.1 после строки 41 дополнить строкой 41.1 следующего содержания:

41.1

Платежи в погашение обязательств по договорам аренды

1.8. В приложении 5.1:

в графе 3 строки 4 таблицы 3.1 примечания 3 слово "реклассификаций" заменить словом "реклассификации";

в таблице 4.1 примечания 4:

в строке 39:

графу 2 изложить в следующей редакции: "МСФО (IFRS) 16";

в графе 3 слово "финансовой" исключить;

после строки 39 дополнить строкой 39.1 следующего содержания:

39.1

МСФО (IFRS) 16

Использование освобождения, предусмотренного для договоров краткосрочной аренды и освобождения, предусмотренного для аренды объектов с низкой стоимостью

в примечании 5:

наименование граф 4 и 7 таблицы 5.1 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";

таблицу 5.2 после строки 4 дополнить строкой 4.1 следующего содержания:

4.1

Прочее

в порядке составления таблицы 5.2 и пояснений к ней:

в пункте 2 слова "за вычетом средств, использование которых ограничено" исключить;

в пункте 6 цифры "1 - 4" заменить цифрами "1 - 4.1";

в графе 2 строки 26 таблицы 5.4 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";

в таблице 5.5:

наименование изложить в следующей редакции: "Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по денежным средствам";

в графе 2 строки 1 слова "Резерв под обесценение" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";

в графе 2 строки 26 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";

в графе 2 строки 36 слова "Резерв под обесценение" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";

в пункте 1 порядка составления таблицы 5.5 и пояснений к ней слово "обесценение" заменить словами "ожидаемые кредитные убытки", слова "остатков" заменить словами "по остаткам";

в примечании 6:

в таблице 6.4:

в наименовании графы 3 слова "резерва под обесценение" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки";

в наименовании графы 4 слова "Резерв под обесценение" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";

в наименовании графы 5 слова "Резерв под обесценение долговых инструментов" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам";

в порядке составления таблицы 6.4 и пояснений к ней:

в пункте 2 слова "резерва под обесценение" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки";

в пункте 3 слова "резерв под обесценение финансовых активов, оцениваемых" заменить словами "оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым";

в пункте 4 слова "резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым";

в примечании 8:

в графе 2 строки 26 таблицы 8.2 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";

в таблице 8.3:

в наименовании слова "резерва под обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым";

в графе 2 строки 26 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";

в пункте 1 порядка составления таблицы 8.3 и пояснений к ней слова "обесценение долговых ценных бумаг, оцениваемых" заменить словами "ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым";

в таблице 8.5:

в наименовании графы 6 слова "Резерв под обесценение долговых инструментов" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам";

в порядке составления таблицы 8.5 и пояснений к ней:

в пункте 3 слова "резерв под обесценение реклассифицируемых финансовых активов, оцениваемых" заменить словами "оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по реклассифицируемым финансовым активам, оцениваемым";

в пункте 5 слова "резерв под обесценение" заменить словами "оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";

в таблице 9.2 примечания 9 строки

Номер строки	Наименование показателя	Резерв переоценки на момент выбытия, реклассификации	Справедливая стоимость долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход на дату выбытия	Справедливая стоимость долевых инструментов на дату реклассификации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
1	2	3		4

изложить в следующей редакции:

Номер строки	Наименование показателя	Резерв переоценки на момент выбытия, реклассификации	Справедливая стоимость долевых инструментов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, на дату выбытия	Справедливая стоимость долевых инструментов на дату реклассификации в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
1	2	3	4	5

в примечании 10:

наименование граф 4 и 7 таблицы 10.1 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";

графу 2 строки 26 таблицы 10.2 после слов "резерва под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";

в таблице 10.3:

в наименовании слова "резерва под обесценение средств" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по средствам";

графу 2 строки 26 после слов "резерва под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";

в пункте 1 порядка составления таблицы 10.3 и пояснений к ней слова "обесценение финансовых активов, оцениваемых" заменить словами "ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым";

в примечании 11:

наименование граф 4 и 7 таблицы 11.1 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";

в графе 2 строки 26 таблицы 11.2 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";

в таблице 11.3:

наименование изложить в следующей редакции: "Выверка изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по займам выданным и прочим размещенным средствам";

в графе 2 строки 1 слова "убыток от обесценения" заменить словами "резерв под ожидаемые кредитные убытки";

в графе 2 строки 26 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";

в графе 2 строки 36 слова "убыток от обесценения" заменить словами "резерв под ожидаемые кредитные убытки";

в пункте 1 порядка составления таблицы 11.3 и пояснений к ней слова "обесценение финансовых активов, оцениваемых" заменить словами "ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым";

в примечании 12:

в таблице 12.1:

наименование граф 4 и 7 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";

графу 2 строки 5 изложить в следующей редакции: "Дебиторская задолженность по финансовой аренде";

подпункт 12.1.2 признать утратившим силу;

в таблице 12.2:

наименование графы 6 изложить в следующей редакции: "Дебиторская задолженность по финансовой аренде";

в графе 2 строки 26 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";

в таблице 12.3:

в наименовании слова "резерва под обесценение" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по";

наименование графы 6 изложить в следующей редакции: "Дебиторская задолженность по финансовой аренде";

в графе 2 строки 26 слова "убытка от обесценения" заменить словами "резерва под ожидаемые кредитные убытки";

в пункте 1 порядка составления таблицы 12.3 и пояснений к ней слова "обесценение финансовых активов, оцениваемых" заменить словами "ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым";

таблицу 12.4 и порядок составления таблицы 12.4 и пояснений к ней признать утратившими силу;

в примечании 17:

таблицу 17.1 изложить в следующей редакции:

"Учет инвестиционного имущества по справедливой стоимости

Таблица 17.1

Номер строки	Наименование показателя	Инвестиционное имущество в собственности	Активы в форме права пользования	Итого
1	2	3	4	5
1	Балансовая стоимость на ________ 20__ года
2	Поступление
3	Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива
4	Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
5	Выбытие инвестиционного имущества
6	Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно
7	Перевод в прочие активы
8	Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости
9	Прочее
10	Балансовая стоимость на _______ 20__ года
11	Балансовая стоимость на _______ 20__ года
12	Поступление
13	Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива
14	Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицируемые как предназначенные для продажи
15	Выбытие инвестиционного имущества
16	Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно
17	Перевод в прочие активы
18	Чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости
19	Прочее
20	Балансовая стоимость на _________ 20__ года

в порядке составления таблицы 17.1 и пояснений к ней:

пункт 1 после слов "МСФО (IFRS) 13" дополнить словами ", МСФО (IFRS) 16";

пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. По строке 20 таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 11 - 19.";

дополнить пунктом 5 следующего содержания:

"5. В пояснениях к таблице раскрывается информация о методах, использованных при проведении оценки инвестиционного имущества по справедливой стоимости.";

таблицу 17.2 изложить в следующей редакции:

"Учет инвестиционного имущества по фактическим затратам

Таблица 17.2

Номер строки	Наименование показателя	Инвестиционное имущество в собственности	Активы в форме права пользования	Итого
1	2	3	4	5
1	Балансовая стоимость на ________ 20__ г., в том числе:
2	первоначальная стоимость
3	накопленная амортизация
4	накопленные убытки от обесценения
5	Поступление
6	Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива
7	Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицированные как предназначенные для продажи
8	Выбытие инвестиционного имущества
9	Амортизация
10	Признанные и восстановленные убытки от обесценения
11	Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно
12	Перевод в прочие активы
13	Прочее
14	Балансовая стоимость на _______ 20__ года, в том числе:
15	первоначальная стоимость
16	накопленная амортизация
17	накопленные убытки от обесценения
18	Балансовая стоимость на __________ 20__ года, в том числе:
19	первоначальная стоимость
20	накопленная амортизация
21	накопленные убытки от обесценения
22	Поступление
23	Результаты последующих затрат, признанных в балансовой стоимости актива
24	Перевод в долгосрочные активы (выбывающие группы), классифицированные как предназначенные для продажи
25	Выбытие инвестиционного имущества
26	Амортизация
27	Признанные и восстановленные убытки от обесценения
28	Переклассификация объектов инвестиционного имущества в состав основных средств и обратно
29	Перевод в прочие активы
30	Прочее
31	Балансовая стоимость на ________ 20__ года, в том числе:
32	первоначальная стоимость
33	накопленная амортизация
34	накопленные убытки от обесценения

Поступления инвестиционного имущества включают капитализированные затраты по займам в размере ______ тысяч рублей (в 20__ году: _____ тысяч рублей). Ставка капитализации составила ____ процентов (в 20__ году: ____ процентов).";

порядок составления таблицы 17.2 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:

"Порядок составления таблицы 17.2 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество" при применении модели учета по фактическим затратам в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 16.

2. В пояснениях к таблице в произвольной форме раскрываются описание инвестиционного имущества, отражаемого в отчетности по фактической стоимости, причины, в силу которых справедливая стоимость этого имущества не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится справедливая стоимость, описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не отражаемого по справедливой стоимости с указанием балансовой стоимости этих объектов инвестиционного имущества по состоянию на момент реализации, суммы признанных прибылей или убытков.

3. В пояснениях к таблице необходимо раскрыть наличие и размер ограничений в отношении реализуемости инвестиционного имущества или распределения дохода или выручки от выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущее обслуживание или улучшение инвестиционного имущества.

4. В пояснениях к таблице отражается сумма затрат по займам, капитализированная в течение периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам в соответствии с МСФО (IAS) 23.

5. По строке 31 таблицы отражается величина балансовой стоимости инвестиционного имущества, рассчитанная как сумма значений по строкам 18, 22 - 30.";

таблицу 17.3 изложить в следующей редакции:

"Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах

Таблица 17.3

Номер строки	Наименование показателя	_______ 20__ г.	______ 20__ г.
1	2	3	4
1	Доходы от сдачи имущества в аренду
2	Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, приносящему арендный доход
3	Другие прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, не приносящему арендный доход
4	Прочее
5	Итого

По состоянию на _____ 20__ года объекты инвестиционного имущества, отраженные в сумме _____ тысяч рублей (на ______ 20__ г.: _____ тысяч рублей), были предоставлены в качестве обеспечения третьим сторонам по прочим заемным средствам.";

порядок составления таблицы 17.3 и пояснений изложить в следующей редакции:

"Порядок составления таблицы 17.3 и пояснений к ней

1. Таблица составляется в соответствии с МСФО (IAS) 40, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 16 на основании данных аналитического учета, отражающих арендный доход, расходы по инвестиционному имуществу, создающему арендный доход.

2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 4.";

строку 4 таблицы 17.4 признать утратившей силу;

пункт 1 порядка составления таблицы 17.4 и пояснений к ней дополнить словами: ", МСФО (IFRS) 16";

в примечании 18:

таблицу 18.1 после строки 15 дополнить строками 15.1 и 15.2 следующего содержания:

15.1	Стоимость (или оценка) на _______ 20__ года
15.2	Накопленная амортизация	(...)	(...)	(...)	(...)

в пункте 4 порядка составления таблицы 18.1 и пояснений к ней слова "конец предыдущего" заменить словом "начало", слова "14 и 15" заменить словами "15.1 и 15.2";

в примечании 19:

в таблице 19.1:

после строки 16 дополнить строками 16.1 и 16.2 следующего содержания:

16.1	Стоимость (или оценка) на ______ 20__ года
16.2	Накопленная амортизация	(...)	(...)	(...)	(...)	(...)	(...)

подпункт 19.1.4 признать утратившим силу;

в порядке составления таблицы 19.1 и пояснений к ней:

в пункте 1 слова "МСФО (IAS) 17" заменить словами "МСФО (IFRS) 16";

в пункте 4 слова "конец предыдущего" заменить словом "начало", слова "15 и 16" заменить словами "16.1 и 16.2";

дополнить пунктом 8 следующего содержания:

"8. В пояснениях к таблице раскрывается информация о накопленной амортизации, накопленных убытках от обесценения и балансовой стоимости активов в форме права пользования, отражаемых по статье "Основные средства" бухгалтерского баланса, по классам.";

в примечании 24:

в графе 2 строки 2 таблицы 24.1 слово "финансовой" исключить;

в пункте 1 порядка составления таблицы 24.1 и пояснений к ней слова "МСФО (IAS) 17" заменить словами "МСФО (IFRS) 16";

таблицу 24.2 и порядок составления таблицы 24.2 и пояснений к ней признать утратившими силу;

в графе 2 строки 1 таблицы 24.3 слово "финансовой" исключить;

в пункте 1 порядка составления таблицы 26.1 и пояснений к ней примечания 26 слова ", МСФО (IAS) 17" исключить;

в примечании 27:

в порядке составления таблицы 27.3 и пояснений к ней:

после пункта 2 дополнить пунктом 2.1 следующего содержания:

"2.1. По строке 9 таблицы отражается сумма фактически осуществленных выплат со знаком "минус".";

в пункте 4 слова "по строкам 1 - 4 за вычетом значения по строке 9" заменить словами "по строкам 1 - 4, 9";

в порядке составления таблицы 27.4 и пояснений к ней:

после пункта 1 дополнить пунктом 1.1 следующего содержания:

"1.1. По строке 4 таблицы отражается сумма фактически осуществленных выплат со знаком "минус".";

в пункте 4 слова "по строкам 1 - 3, 5, 6 за вычетом значения по строке 4" заменить словами "по строкам 1 - 6";

в таблице 30.1 примечания 30:

графу 2 строки 3 изложить в следующей редакции: "Прочее";

строку 4 признать утратившей силу;

графу 2 строки 7 изложить в следующей редакции: "Прочее";

строку 8 признать утратившей силу;

подпункты 30.1.2 и 30.1.4 признать утратившими силу;

подпункт 30.1.7 изложить в следующей редакции:

"30.1.7. По статье "Прочие резервы" бухгалтерского баланса некредитной финансовой организации отражаются следующие компоненты капитала: ____________________.";

графу 2 строк 7 и 13 таблицы 34.1 примечания 34 изложить в следующей редакции: "по дебиторской задолженности по финансовой аренде";

в примечании 37:

наименование изложить в следующей редакции: "Примечание 37. Оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости";

в таблице 37.1:

наименование изложить в следующей редакции: "Анализ изменений оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости";

графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки на ______ 20__ г.";

графу 2 строки 2 изложить в следующей редакции: "Отчисления в оценочный резерв (восстановление оценочного резерва) под ожидаемые кредитные убытки";

графу 2 строки 5 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки на _______ 20__ г.";

слова "информация о движении резервов под обесценение" заменить словами "информация о движении оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки";

в порядке составления таблицы 37.1 и пояснений к ней:

в пункте 1 слова "резерва под обесценение финансовых активов, оцениваемых" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым";

в пунктах 2 и 3 слова "резерва под обесценение" заменить словами "оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки";

в таблице 37.2:

в наименовании граф 6 и 7 слова "Резерв под обесценение" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";

в пункте 4 порядка составления таблицы 37.2 и пояснений к ней слова "резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым";

в примечании 38:

в таблице 38.1:

графу 2 строки 3 изложить в следующей редакции: "Расходы на ремонт";

после строки 7 дополнить строкой 7.1 следующего содержания:

7.1

Прочее

в порядке составления таблицы 38.1 и пояснении к ней:

в пунктах 2 и 3 цифры "1 - 7" заменить цифрами "1 - 7.1";

дополнить пунктами 4 и 5 следующего содержания:

"4. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки "Доходы от сдачи имущества в аренду" в соответствии с МСФО (IFRS) 16.

5. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расхода, относящегося к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по аренде.";

в графе 2 строки 5 таблицы 44.1 примечания 44 слово "финансовой" исключить;

в примечании 46:

подпункт 46.1.2 таблицы 46.1 признать утратившими силу;

в порядке составления таблице 46.1 и пояснений к ней:

в пункте 1 слова "МСФО (IAS) 17" заменить словами "МСФО (IFRS) 16";

пункт 5 изложить в следующей редакции:

"5. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расхода по договорам аренды объектов с низкой стоимостью, к которым применяется освобождение от признания, и сумма расхода, относящегося к договорам краткосрочной аренды, к которым применяется освобождение от признания.";

дополнить пунктом 6 следующего содержания:

"6. В пояснениях к таблице раскрывается расход, относящийся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по аренде.";

в примечании 47:

графу 2 строки 1 таблицы 47.1 изложить в следующей редакции: "Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества";

порядок составления таблицы 47.1 и пояснений к ней дополнить пунктом 12 следующего содержания:

"12. В пояснениях к таблице раскрывается состав показателя по строке "Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества" в соответствии с МСФО (IFRS) 16.";

после примечания 47 дополнить примечанием 47.1 следующего содержания:

"Примечание 47.1. Аренда

Информация по договорам аренды, по условиям которых

некредитная финансовая организация является арендатором

Таблица 47.1.1

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Характер арендной деятельности арендатора
2	Будущие денежные потоки, которым потенциально подвержен арендатор, не отражаемые при оценке обязательств по аренде
3	Ограничения или особые условия, связанные с договорами аренды
4	Операции продажи с обратной арендой
5	Сумма договорных обязательств по договорам краткосрочной аренды, если портфель краткосрочных договоров аренды, по которому у арендатора есть договорные обязательства на конец отчетного периода, отличается от портфеля краткосрочных договоров аренды, к которому относится расход по краткосрочным договорам аренды

Активы и обязательства по договорам аренды,

в соответствии с условиями которых некредитная финансовая

организация является арендатором

Таблица 47.1.2

Номер строки	Статья бухгалтерского баланса	Примечание	Балансовая стоимость
			_____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4	5
1	Основные средства	19
2	Инвестиционное имущество	17
3	Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости: кредиты, займы и прочие привлеченные средства	24

Потоки денежных средств по договорам аренды,

в соответствии с условиями которых некредитная финансовая

организация является арендатором

Таблица 47.1.3

Номер строки	Наименование показателя	_____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Денежные потоки от операционной деятельности, в том числе:
2	проценты уплаченные
3	платежи по краткосрочной аренде и аренде объектов с низкой стоимостью
4	переменные арендные платежи, не включенные в оценку обязательств по аренде
5	Денежные потоки от финансовой деятельности, в том числе:
6	платежи в погашение обязательств по договорам аренды
7	Итого отток денежных средств

Порядок составления таблицы 47.1.3 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается общая сумма оттока денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых некредитная финансовая организация является арендатором, отраженная по статьям "Проценты уплаченные", "Оплата прочих административных и операционных расходов" раздела I "Денежные потоки от операционной деятельности" отчета о потоках денежных средств, и по статье "Платежи в погашение обязательств по договорам аренды" раздела III "Денежные потоки от финансовой деятельности" отчета о потоках денежных средств.

2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 4.

3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 и 5.

Информация по договорам аренды, по условиям которых

некредитная финансовая организация является арендодателем

Таблица 47.1.4

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Характер арендной деятельности арендодателя
2	Описание того, каким образом осуществляется управление риском, связанным с правами, которые арендодатель сохраняет в базовых активах, включая любые средства, с помощью которых арендодатель снижает такие риски
3	Качественная и количественная информация, объясняющая значительные изменения балансовой стоимости чистой инвестиции в финансовую аренду

Анализ недисконтированных арендных платежей по срокам

погашения и сверка недисконтированных арендных платежей

с чистой инвестицией в аренду

Таблица 47.1.5

Номер строки	Наименование показателя	_____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Платежи к получению по финансовой аренде, в том числе:
2	менее 1 года
3	от 1 года до 2 лет
4	от 2 до 3 лет
5	от 3 до 4 лет
6	от 4 до 5 лет
7	более 5 лет
8	Незаработанный финансовый доход
9	Дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость
10	Чистая инвестиция в аренду
11	Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки
12	Дебиторская задолженность по финансовой аренде

Порядок составления таблицы 47.1.5 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду, дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость.

2. В пояснениях к таблице раскрывается информация о негарантированной остаточной стоимости.

3. По строке 1 таблицы отражается сумма значений по строкам 2 - 7.

4. По строке 10 таблицы отражается сумма значений по строкам 1, 8 и 9.

5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений по строкам 10 и 11.

Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых

по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях,

когда некредитная финансовая организация

является арендодателем

Таблица 47.1.6

Номер строки	Наименование показателя	_____ 20__ г.	____ 20__ г.
1	2	3	4
1	Менее 1 года
2	От 1 года до 2 лет
3	От 2 лет до 3 лет
4	От 3 лет до 4 лет
5	От 4 лет до 5 лет
6	Более 5 лет
7	Итого

Порядок составления таблицы 47.1.6 и пояснений к ней

1. В таблице раскрываются минимальные суммы будущих арендных платежей по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда некредитная финансовая организация является арендодателем.

2. По строке 7 таблицы отражается сумма значений по строкам 1 - 6.";

в примечании 48:

таблицу 48.2 после строки 11 дополнить строкой 11.1 следующего содержания:

11.1

Прочее

таблицу 48.3 и порядок составления таблицы 48.3 и пояснений к ней признать утратившими силу;

в пункте 1 порядка составления таблицы 48.4 и пояснений к ней слова "и включает информацию о временных разницах, относящихся к продолжающейся деятельности" исключить;

в таблице 51.2 примечания 51:

в примечании 52:

графу 2 строк 1, 14, 27 и 40 таблицы 52.3, графу 2 строк 1, 13, 25 и 37 таблицы 52.4, графу 2 строк 1, 9, 17 и 25 таблицы 52.5 после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";

в таблице 52.6:

графу 2 строки 1 после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";

графу 2 строки 5 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";

графу 2 строки 7 после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";

графу 2 строки 11 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";

графу 2 строки 13 после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";

графу 2 строки 17 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";

графу 2 строки 19 после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";

графу 2 строки 23 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";

в таблице 52.8:

наименование после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";

графу 2 строки 42 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";

пункт 1 порядка составления таблицы 52.8 и пояснений к ней после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";

в таблице 52.9:

наименование после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";

графу 2 строки 42 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";

пункт 1 порядка составления таблицы 52.9 и пояснений к ней после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";

в таблице 52.10:

наименование после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";

графу 2 строки 42 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";

пункт 1 порядка составления таблицы 52.10 и пояснений к ней после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";

в таблице 52.11:

наименование после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";

графу 2 строки 42 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";

пункт 1 порядка составления таблицы 52.11 и пояснений к ней после слов "резерв под" дополнить словами "ожидаемые кредитные";

в графе 2 строки 20 таблицы 52.13 слово "финансовой" исключить;

в таблице 52.14:

графу 2 строки 68 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";

в графе 2 строки 91 слово "финансовой" исключить;

в таблице 52.15:

после строки 15 дополнить строкой 15.1 следующего содержания:

15.1

Прочие активы

после строки 25 дополнить строкой 25.1 следующего содержания:

25.1

Прочие обязательства

в примечании 54:

таблицу 54.1 и порядок составления таблицы 54.1 и пояснений к ней изложить в следующей редакции:

"Условные обязательства и активы

Таблица 54.1

Номер строки	Требования к раскрытию информации	Описание
1	2	3
1	Описание характера и сумм обязательств условного характера, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе
2	Описание характера и сумм активов условного характера, не удовлетворяющих критериям признания в бухгалтерском балансе

Порядок составления таблицы 54.1 и пояснений к ней

1. В таблице раскрывается информация о судебных исках, в которых участвовала некредитная финансовая организация на отчетную дату, и возможных убытках в результате урегулирования этих исков, об обязательствах капитального характера на отчетную дату, о будущих минимальных платежах к получению по операционной субаренде, не подлежащей отмене, об иных условиях и ограничениях, существовавших на отчетную дату.

2. Таблица заполняется на основании данных регистров бухгалтерского учета, хозяйственных договоров, документов юридического и налогового отделов некредитной финансовой организации, а также другой внутренней управленческой информации.";

таблицу 54.2 и порядок составления таблицы 54.2 и пояснений к ней признать утратившими силу;

подпункты 54.3.1 - 54.3.5 таблицы 54.3 признать утратившими силу;

пункты 4 и 6 порядка составления таблицы 54.3 и пояснений к ней признать утратившими силу;

в таблице 55.1 примечания 55 слова "20__ г." заменить словами "________ 20__ г.";

в примечании 56:

графу 8 таблицы 56.2 признать утратившей силу;

в наименовании таблицы 56.4 слова "по классам инструментов" исключить;

в пункте 1 порядка составления таблицы 56.4 и пояснений к ней слова "по классам инструментов" исключить;

таблицу 56.5 изложить в следующей редакции:

"Методы оценки и исходные данные, использованные для оценки

справедливой стоимости на _______ 20__ года

Таблица 56.5

Номер строки	Наименование показателя	Справедливая стоимость	Метод оценки	Используемые исходные данные	Диапазон исходных данных (средневзвешенное значение)
1	2	3	4	5	6
1	Активы (активы выбывающих групп), классифицированные как предназначенные для продажи

в таблице 56.6:

графу 2 строки 34 изложить в следующей редакции: "дебиторская задолженность по финансовой аренде";

в графе 2 строки 47 слово "финансовой" исключить;

порядок составления таблицы 56.8 и пояснений к ней дополнить пунктом 5 следующего содержания:

"5. По строке 7 таблицы отражается сумма показателей по строкам 1 - 3, 6.";

в таблице 58.2 примечания 58:

1.9. В приложении 6.1:

в графе 3 строки 1 цифры "47901" заменить словами "часть 47901", цифры "47904" заменить словами "часть 47904";

графу 3 строки 9 дополнить словами "+ часть 47901 - часть 47904";

в графе 3 строки 11 цифры "+ 47703" исключить;

графу 3 строк 16 и 18 дополнить словами "+ часть 60807";

в графе 2 строки 44 слова "Резерв под обесценение долговых инструментов, оцениваемых" заменить словами "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по долговым инструментам, оцениваемым".

1.10. В приложении 7.1:

графу 3 строки 8 дополнить цифрами "+ 71701 (52302) - 71702 (53804)";

графу 3 строки 12 изложить в следующей редакции: "71701 (525 + часть 52301 + часть 52304) - 71702 (535 + часть 53805)";

в графе 3 строки 22 цифры "71601 (511 + 512 + 513 + 514)" заменить цифрами "71601 (511 + 512 + 514) + 71602 (513)", цифры "523" заменить словами "часть 52301 + часть 52304", после слов "часть 454]" дополнить цифрами "+ 71701 [52303]";

в графе 3 строки 23 цифры "538" заменить словами "53801 + 53802 + 53803 + часть 53805", слова "- 71508 [часть 451 + часть 452 + часть 453 + часть 454]) + если меньше нуля (71507 [часть 351 + часть 352 + часть 353 + часть 354]" заменить словами "+ если меньше нуля (71507 [часть 351 + часть 352 + часть 353 + часть 354] - 71508 [часть 451 + часть 452 + часть 453 + часть 454] + 71701 [52303])";

1.11. В приложении 8.1:

в таблице 5.1 примечания 5:

наименование графы 4 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";

в строке 4:

графу 3 изложить в следующей редакции: "часть 47901";

графу 4 изложить в следующей редакции: "часть 47904";

в таблице 10.1 примечания 10:

наименование графы 4 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";

в строке 2:

графу 3 дополнить словами "+ часть 47901";

графу 4 дополнить словами "+ часть 47904";

наименование графы 4 таблицы 11.1 примечания 11 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";

в таблице 12.1 примечания 12:

наименование графы 4 изложить в следующей редакции: "Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки";

в строке 5:

графу 2 изложить в следующей редакции: "Дебиторская задолженность по финансовой аренде";

графу 4 изложить в следующей редакции: "47701";

в графе 2 строки 2 таблицы 24.1 примечания 24 слово "финансовой" исключить;

в таблице 38.1 примечания 38:

графу 4 строки 1 дополнить словами "+ часть 52301 + часть 52304";

графу 2 строки 3 изложить в следующей редакции: "Расходы на ремонт";

после строки 7 дополнить строкой 7.1 следующего содержания:

7.1

Прочее

71701, 71702

часть 52304 - часть 53805

графы 3 и 4 строки 8 дополнить словами "+ строка 7.1";

в графе 2 строки 5 таблицы 44.1 примечания 44 слово "финансовой" исключить;

в примечании 47:

в таблице 47.1:

строку 1 изложить в следующей редакции:

Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества

71701

часть 52301 + часть 52304

в строке 7:

графу 3 дополнить цифрами ", 71701";

графу 4 после цифр "45403" дополнить словами "+ часть 52303";

в строке 8:

графу 3 дополнить цифрами ", 71602";

графу 4 дополнить цифрами "+ часть 52304";

в таблице 47.2:

в строке 1:

графу 3 дополнить цифрами ", 71701";

графу 4 после цифр "35403" дополнить словами "- часть 52303";

графу 4 строки 5 дополнить цифрами "+ часть 53805".

1.12. В приложении 9.1:

первое предложение абзаца первого графы 3 строки 10 изложить в следующей редакции:

"Графы 6, 8 - 16 Отчета не заполняются.";

второе предложение абзаца второго графы 3 строки 14 исключить;

первое предложение абзаца первого графы 3 строки 24 изложить в следующей редакции:

"Графы 6, 8 - 16 Отчета не заполняются.";

второе предложение абзаца второго графы 3 строки 28 исключить.

1.13. В приложении 10.1:

после строки 41 дополнить строкой 41.1 следующего содержания:

41.1

Платежи в погашение обязательств по договорам аренды

Суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченных в погашение обязательств по договорам аренды

абзац второй графы 3 дополнить предложением: "Значение показателя по строке формируется как сумма значений по строкам 45 - 47 Отчета".

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию < * > , вступает в силу с 1 января 2020 года и применяется начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год.

< * > Официально опубликовано на сайте Банка России 17.07.2019.

Председатель Центрального банка

Российской Федерации

Э.С.НАБИУЛЛИНА