ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 24 марта 2020 г. N 5419-У
О ПОРЯДКЕ
ОТРАЖЕНИЯ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ВЛОЖЕНИЙ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ (КРОМЕ ВЕКСЕЛЕЙ), ОЦЕНИВАЕМЫЕ
ПО СПРАВЕДЛИВОЙ СТОИМОСТИ, ОТДЕЛЬНЫМИ НЕКРЕДИТНЫМИ
ФИНАНСОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
Настоящее Указание на основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 50, ст. 7344; 2019, N 30, ст. 4149) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 20 марта 2020 года N 6) устанавливает порядок отражения на счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, специализированными депозитариями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, акционерными инвестиционными фондами, клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, субъектами страхового дела, негосударственными пенсионными фондами, микрофинансовыми организациями, бюро кредитных историй, кредитными рейтинговыми агентствами.
1. Решение о применении установленного настоящим Указанием порядка отражения на счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости, принимается органом управления профессионального участника рынка ценных бумаг, управляющей компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, акционерного инвестиционного фонда, клиринговой организации, центрального контрагента, организатора торговли, субъекта страхового дела, негосударственного пенсионного фонда, микрофинансовой организации, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства (далее - отдельная некредитная финансовая организация), осуществляющим текущее руководство деятельностью отдельной некредитной финансовой организации (далее - решение), в отношении отдельных выпусков ценных бумаг. Решение принимается по 30 сентября 2020 года.
2. Принятое решение утверждается отдельной некредитной финансовой организацией в учетной политике и не подлежит отмене на период действия настоящего Указания.
3. В случае принятия решения в соответствии с пунктом 1 настоящего Указания вложения в ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по справедливой стоимости, отражаются отдельной некредитной финансовой организацией на счетах бухгалтерского учета с соблюдением следующих требований.
3.1. Долговые ценные бумаги (кроме векселей) и долевые ценные бумаги, приобретенные до 1 марта 2020 года, числящиеся на дату принятия решения на балансовых счетах N 501 "Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", N 502 "Долговые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", N 507 "Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, или долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", оцениваются отдельной некредитной финансовой организацией по справедливой стоимости, сложившейся на 1 марта 2020 года.
3.2. Долговые ценные бумаги (кроме векселей), приобретенные в период с 1 марта 2020 года по 30 сентября 2020 года, оцениваются отдельной некредитной финансовой организацией по справедливой стоимости, сложившейся на дату приобретения.
3.3. При переоценке долговых ценных бумаг (кроме векселей) и долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по справедливой стоимости в соответствии с подпунктом 3.1 настоящего пункта, а также в соответствии с подпунктом 3.2 настоящего пункта, если долговые ценные бумаги приобретены до даты принятия решения, отдельной некредитной финансовой организацией осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет балансового счета учета отрицательной переоценки ценных бумаг
Кредит счета по учету доходов от переоценки ценных бумаг N 71503 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" или N 71505 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" (в отчете о финансовых результатах (далее - ОФР) по символам подраздела 2 "Доходы от операций по переоценке приобретенных долговых ценных бумаг (включая векселя), оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток" раздела 3 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" или подраздела 2 "Доходы от операций по переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток" раздела 4 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 3 "Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами") или счета по учету расходов от переоценки ценных бумаг N 71504 "Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" или N 71506 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами" (в ОФР по символам подраздела 2 "По переоценке приобретенных долговых ценных бумаг (включая векселя), оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток" раздела 2 "Расходы (кроме процентных) по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами" или подраздела 2 "Расходы по операциям по переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток" раздела 3 "Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 4 "Расходы по операциям с финансовыми инструментами и драгоценными металлами");
Дебет балансового счета учета положительной переоценки ценных бумаг
Кредит счета N 71503 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" ил" N 71505 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" (в ОФР по символам подраздела 2 "Доходы от операций по переоценке приобретенных долговых ценных бумаг (включая векселя), оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток" раздела 3 "Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами" или подраздела 2 "Доходы от операций по переоценке приобретенных долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток" раздела 4 "Доходы от операций с приобретенными долевыми ценными бумагами" части 3 "Доходы от операций с финансовыми инструментами и драгоценными металлами").
3.4. При переоценке долговых ценных бумаг (кроме векселей) и долевых ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, и долговых ценных бумаг (кроме векселей) и долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, по справедливой стоимости в соответствии с подпунктом 3.1 настоящего пункта, а также в соответствии с подпунктом 3.2 настоящего пункта, если долговые ценные бумаги приобретены до даты принятия решения, отдельной некредитной финансовой организацией осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет балансового счета учета отрицательной переоценки ценных бумаг
Кредит счета N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" или N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
Дебет балансового счета учета положительной переоценки ценных бумаг
Кредит счета N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход".
4. Настоящее Указание вступает в силу со дня его официального опубликования и действует по 31 декабря 2020 года.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.НАБИУЛЛИНА