ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 25 апреля 2019 г. N 5133-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 2 СЕНТЯБРЯ 2015 ГОДА N 486-П
"О ПЛАНЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В НЕКРЕДИТНЫХ
ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ И ПОРЯДКЕ ЕГО ПРИМЕНЕНИЯ"
1. В соответствии с пунктом 14.1 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728; 2012, N 50, ст. 6954; N 53, ст. 7591, ст. 7607; 2013, N 11, ст. 1076; N 14, ст. 1649; N 19, ст. 2329; N 27, ст. 3438, ст. 3476, ст. 3477; N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336; N 51, ст. 6695, ст. 6699; N 52, ст. 6975; 2014, N 19, ст. 2311, ст. 2317; N 27, ст. 3634; N 30, ст. 4219; N 40, ст. 5318; N 45, ст. 6154; N 52, ст. 7543; 2015, N 1, ст. 4, ст. 37; N 27, ст. 3958, ст. 4001; N 29, ст. 4348, ст. 4357; N 41, ст. 5639; N 48, ст. 6699; 2016, N 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; N 26, ст. 3891; N 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295; 2017, N 1, ст. 46; N 14, ст. 1997; N 18, ст. 2661, ст. 2669; N 27, ст. 3950; N 30, ст. 4456; N 31, ст. 4830; N 50, ст. 7562; 2018, N 1, ст. 66; N 9, ст. 1286; N 11, ст. 1584, ст. 1588; N 18, ст. 2557; N 24, ст. 3400; N 27, ст. 3950; N 31, ст. 4852; N 32, ст. 5115; N 49, ст. 7524; N 53, ст. 8411, ст. 8440) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 19 апреля 2019 года N 8) внести в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П "О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 7 октября 2015 года N 39197, 28 декабря 2016 года N 45012, 16 апреля 2018 года N 50777, 3 декабря 2018 года N 52844, следующие изменения.
1.1. Абзац третий пункта 11 дополнить предложением следующего содержания: "В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в валюте Российской Федерации, включается признак рубля "810".".
1.2. В приложении 1:
в главе А:
после строки счета N 33402 дополнить строками следующего содержания:
| "33403 | Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | П | |
| 33404 | Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | А | |
| 33405 | Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | П | |
| 33406 | Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | А"; |
наименование счета N 34301 изложить в следующей редакции: "Доля перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков";
после строки счета N 34301 дополнить строками следующего содержания:
| "34302 | Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | П | |
| 34303 | Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | А | |
| 34304 | Доля перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков | А | |
| 34305 | Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | П | |
| 34306 | Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | А"; |
после строки счета N 60211 дополнить строками следующего содержания:
| "60220 | Переоценка долей участия - отрицательные разницы | П | |
| 60221 | Переоценка долей участия - положительные разницы | А". |
1.3. В приложении 2:
абзац тридцать седьмой пункта 1.3 дополнить предложением следующего содержания: "На счетах N 10622, N 10623 учитывается также переоценка финансовых активов (кроме ценных бумаг, выданных (размещенных) займов и банковских вкладов), имеющихся в наличии для продажи или оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.";
абзац четырнадцатый пункта 2.17 после слов "(затрат по сделке)" дополнить словами "или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке)";
в пункте 2.18:
в абзаце втором слово "прочих" исключить;
абзац восьмой дополнить словами ", счетом по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками";
в пункте 3.1:
в первом предложении абзаца первого слова "выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты)," исключить;
абзацы тринадцатый - шестнадцатый признать утратившими силу;
в первом предложении абзаца семнадцатого слова "на основании мемориальных ордеров" исключить;
пункт 3.2 после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";
в первом предложении абзаца первого пункта 3.3 после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов", слово "денежные" исключить;
в первом предложении абзаца первого пункта 3.4 слово "денежные" исключить, после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";
в пункте 3.5:
первое предложение абзаца первого после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";
второе предложение абзаца второго после слов "денежных средствах" дополнить словами "и (или) драгоценных металлах";
после слов "Счета: N 30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)" N 30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)":
абзац первый изложить в следующей редакции:
"3.5.1. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств и (или) драгоценных металлов участников клиринга и иных лиц - резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и иных лиц - нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства и (или) драгоценные металлы, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные.";
второе предложение абзаца второго после слов "денежных средствах" дополнить словами "и (или) драгоценных металлах";
в пункте 3.6:
первое предложение абзаца первого после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";
второе предложение абзаца второго после слов "денежные средства" дополнить словами "и (или) драгоценные металлы";
в пункте 3.7:
первое предложение абзаца первого после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов", после слов "денежные средства" дополнить словами "и (или) драгоценные металлы";
второе предложение абзаца второго после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";
первое предложение абзаца первого пункта 3.9 после слов "денежных средств" дополнить словами "и (или) драгоценных металлов";
в пункте 3.17:
абзацы первый и второй изложить в следующей редакции:
"3.17. Назначение счетов - отражение страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Счета N 33201, N 33202, N 33301, N 33302, N 33401, N 33402, N 33403, N 33405, N 33501 пассивные. Счета N 33203, N 33303, N 33404, N 33406 активные.
Выделены пары счетов (активные и пассивные) для доведения до наилучшей оценки резерва заявленных, но не урегулированных убытков, резерва произошедших, но не заявленных убытков, резерва прямых расходов на урегулирование убытков и резерва косвенных расходов на урегулирование убытков.";
абзацы третий и четвертый перед словом "отражается" дополнить словами ", N 33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", N 33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков";
абзацы пятый и шестой перед словом "отражается" дополнить словами ", N 33403 "Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 33405 "Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки";
абзацы седьмой и восьмой перед словом "отражается" дополнить словами ", N 33404 "Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 33406 "Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки";
в абзацах девятом и десятом слова "счетов N 33401 "Резерв прямых расходов на урегулирование убытков", N 33402 "Резерв косвенных расходов на урегулирование убытков"," заменить словом "счета";
абзац третий пункта 3.20 изложить в следующей редакции:
"По кредиту счета N 33801 "Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования" отражаются суммы стабилизационного резерва и резерва для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие периоды (стабилизационного резерва по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств), определенные в соответствии с регуляторными требованиями на конец отчетного периода, в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование". По кредиту счета N 33803 "Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни" отражается определенная в соответствии с регуляторными требованиями сумма прочих резервов страховщиков на конец отчетного периода в корреспонденции со счетом N 71410 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование.";
в пункте 3.21:
второе и третье предложения абзаца первого после слов "N 34202," дополнить словами "N 34302, N 34305,";
в абзаце втором слова "резервов, кроме доли перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков," заменить словами "доли перестраховщика в резервах, кроме доли перестраховщиков в";
абзацы третий и пятый перед словом "отражается" дополнить словами ", N 34301 "Доля перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков", N 34304 "Доля перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков";
абзацы седьмой и девятый перед словом "отражается" дополнить словами ", N 34303 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 34306 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки";
абзацы одиннадцатый и тринадцатый перед словом "отражается" дополнить словами ", N 34302 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки", N 34305 "Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки";
в абзацах шестнадцатом и восемнадцатом слова "счетов N 34301 "Доля перестраховщиков в резерве расходов на урегулирование убытков"," заменить словом "счета";
в пункте 3.23:
в абзаце первом:
во втором предложении слова "с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения" заменить словами "по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";
в пятом предложении слова "с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, по договорам обязательного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения" заменить словами "по договорам негосударственного пенсионного обеспечения";
в абзаце шестом слова "начисленному на средства пенсионных накоплений, сформированных в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата," исключить;
абзац десятый признать утратившим силу;
в абзаце одиннадцатом слова ", признание обязательств при приобретении портфеля договоров об обязательном пенсионном страховании или негосударственного пенсионного обеспечения в корреспонденции со счетами N 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками", N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками" исключить;
абзацы восемнадцатый и девятнадцатый изложить в следующей редакции:
"Аналитический учет по счетам N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые", N 34802 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34803 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34804 "Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения", N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод", N 34902 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов", N 34903 "Результат размещения средств пенсионных резервов по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, направленный на формирование пенсионных резервов" ведется по каждому виду пенсионной схемы.
Порядок ведения аналитического учета по счетам второго порядка балансового счета N 347 "Обязательства по договорам обязательного пенсионного страхования, классифицированным как страховые", по счетам N 34805 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки", N 34806 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки", N 34904 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки", N 34905 "Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки" определяется некредитной финансовой организацией.";
в пункте 4.27:
в первом предложении абзаца первого слова ", и резерва под обесценение по данным суммам" исключить;
абзац шестнадцатый после слова "восстановление" дополнить словами "в составе дебиторской задолженности", после слова "периода" дополнить словами "для последующего соотнесения с договорами страхования и признания в виде выплаты и расходов на урегулирование убытков";
в абзаце семнадцатом слова "отражается списание" заменить словами "отражается перенос списаний", после слова "периода" дополнить словами "для отражения в составе страховых выплат";
абзац одиннадцатый пункта 4.51 после слов "(затрат по сделке)" дополнить словами "или суммы признанных обязательств по оплате прочих расходов (затрат по сделке)";
в пункте 6.3:
абзацы десятый - тринадцатый изложить в следующей редакции:
"На счетах N 60220, N 60221 отражаются отрицательные и положительные разницы между балансовой стоимостью вложений, учитываемых на счете N 602, и их справедливой стоимостью. Счет N 60220 пассивный. Счет N 60221 активный.
По кредиту счета N 60220 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости вложений над их справедливой стоимостью.
По дебету счета N 60220 списываются суммы увеличения справедливой стоимости вложений, а также суммы переоценки при полном выбытии доли участия.
По дебету счета N 60221 зачисляются суммы превышения справедливой стоимости вложений над их балансовой стоимостью.";
дополнить новыми абзацами следующего содержания:
"По кредиту счета N 60221 списываются суммы снижения справедливой стоимости вложений, а также суммы переоценки при полном выбытии доли участия.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки долей участия ведутся только в валюте Российской Федерации.
Порядок ведения аналитического учета по счетам N 60220, N 60221 определяется некредитной финансовой организацией.
На счете N 60206 "Резервы под обесценение" отражаются резервы по результатам проверки на обесценение на конец квартала, полугодия, девяти месяцев, года по счетам прочего участия.
По кредиту счета начисляются суммы создаваемого резерва, а также суммы доначисленного резерва в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение.
По дебету счета списываются суммы резерва в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение, при невозможности взыскания - в корреспонденции с соответствующими счетами прочего участия.
Порядок ведения аналитического учета по счету N 60206 определяется некредитной финансовой организацией.";
абзацы шестнадцатый и восемнадцатый пункта 7.5 признать утратившими силу;
абзац двадцать пятый пункта 9.3 признать утратившим силу;
в первом предложении абзаца первого пункта 9.4 слова "принадлежащих некредитной финансовой организации, передаваемых в аренду" заменить словами "передаваемого в аренду".
1.4. В приложении 4:
после строки счета N 33303 дополнить строками следующего содержания:
"
| 33403 | Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | П |
| 33404 | Корректировка резерва прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | А |
| 33405 | Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | П |
| 33406 | Корректировка резерва косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | А |
";
после строки счета N 34203 дополнить строками следующего содержания:
"
| 34302 | Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | П |
| 34303 | Корректировка доли перестраховщиков в резерве прямых расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | А |
| 34305 | Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | П |
| 34306 | Корректировка доли перестраховщиков в резерве косвенных расходов на урегулирование убытков до наилучшей оценки | А |
";
после строки счета N 52804 дополнить строками следующего содержания:
"
| 60220 | Переоценка долей участия - отрицательные разницы | П |
| 60221 | Переоценка долей участия - положительные разницы | А |
".
2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования < * > .
< * > Официально опубликовано на сайте Банка России 30.05.2019.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.НАБИУЛЛИНА