ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 25 июня 2024 г. N 6765-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 23 СЕНТЯБРЯ 2021 ГОДА N 773-П
На основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете":
1. Внести в Положение Банка России от 23 сентября 2021 года N 773-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров об обязательном пенсионном страховании" < 1 > следующие изменения:
< 1 > Зарегистрировано Минюстом России 28 октября 2021 года, регистрационный N 65628, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 16 августа 2022 года N 6219-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70157).
1.1. Пункт 1.1 изложить в следующей редакции:
"1.1. Понятия "договор с условиями прямого участия", "договор без условий прямого участия", "обременительный договор", "договор, в отношении которого на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительным", "портфель договоров", "маржа за предусмотренные договором услуги", "денежные потоки по выполнению договоров", "денежные потоки в рамках договора", "аквизиционные денежные потоки", "рисковая поправка на нефинансовый риск", "обязательство по оставшейся части покрытия", "инвестиционная составляющая", "обязательство по возникшим требованиям", "выручка по страхованию", "компонент убытка", "дезагрегирование", "корректировка на основе опыта", "расчетная оценка денежных потоков" применяются в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 20 апреля 2021 года N 65н "О введении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации и о прекращении действия отдельных положений приказов Минфина России на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 21 мая 2021 года, регистрационный N 63562), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 4 октября 2023 года N 155н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Первоначальное применение МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 - Сравнительная информация (Поправка к МСФО (IFRS) 17)", "Определение бухгалтерских оценок (Поправки к МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки")", "Обязательство по аренде в операции продажи с обратной арендой (Поправки к МСФО (IFRS) 16)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 23 ноября 2023 года, регистрационный N 76077) (далее - МСФО (IFRS) 17).".
1.2. В пункте 1.5:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"1.5. Фонд должен отражать договоры ОПС на счетах бухгалтерского учета первого порядка N N 391 - 396, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, установленным приложением 1 к Положению Банка России от 1 августа 2022 года N 803-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения" (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70158) с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 10 января 2024 года N 6665-У (зарегистрировано Минюстом России 12 февраля 2024 года, регистрационный N 77223), от 21 мая 2024 года N 6729-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2024 года, регистрационный N 78625) (далее - План счетов).";
в абзаце первом подпунктов 1.5.1 и 1.5.2 слова "приложением 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Планом счетов".
1.3. В пункте 3.9:
в абзаце третьем слова "строке 6" заменить словами "строках 6, 6.1 - 6.3";
дополнить абзацем следующего содержания:
"бухгалтерскими записями, указанными в таблице 9 приложения к настоящему Положению, - при отражении на счетах бухгалтерского учета уплаченных фондом гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений и полученного фондом гарантийного возмещения из фонда гарантирования пенсионных накоплений по договорам ОПС.".
1.4. В абзаце первом пункта 5.1 слово "пенсионные" исключить.
1.5. Пункт 5.4 изложить в следующей редакции:
"5.4. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета по договорам ОПС:
доходы и расходы по выплатам по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, бухгалтерскими записями, указанными в строках 1.3 - 1.5 таблицы 5 приложения к настоящему Положению;
доходы и расходы по выплатам по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих, а также выплаты (переводы) инвестиционных составляющих бухгалтерскими записями, указанными в таблице 6 приложения к настоящему Положению.".
1.6. В абзацах втором и третьем пункта 6.2 слова "приложением 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Планом счетов".
1.7. В приложении:
1.7.1. В графе 4 строки 1 таблиц 1 и 2 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов".
1.7.2. В таблице 3:
строку 6 изложить в следующей редакции:
"
| 6 | Отражение денежных потоков по выполнению договоров ОПС на счетах корректировок пенсионных накоплений |
";
дополнить строками 6.1 - 6.3 следующего содержания:
"
| 6.1 | N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606 (отдельный лицевой счет) | N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607 (отдельный лицевой счет) | - | 3 | |
| 6.2 | N 39107. N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607 (отдельный лицевой счет) | N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606 (отдельный лицевой счет) | - | 3 | |
| 6.3 | N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606 (отдельный лицевой счет) | N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606 (отдельный лицевой счет) | - | 3 |
"
1.7.3. Таблицу 4 дополнить строками 7 - 7.3 следующего содержания:
"
| 7 | Отражение денежных потоков по выполнению договоров ОПС на счетах корректировок пенсионных накоплений | ||||
| 7.1 | N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606 (отдельный лицевой счет) | N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607 (отдельный лицевой счет) | - | 3 | |
| 7.2 | N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607 (отдельный лицевой счет) | N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606 (отдельный лицевой счет) | - | 3 | |
| 7.3 | N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606 (отдельный лицевой счет) | N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606 (отдельный лицевой счет) | - | 3 |
".
1.7.4. В таблице 5:
после строки 1.2 дополнить строками 1.2(1) - 1.2(1).2 следующего содержания:
"
| 1.2(1) | Признание выручки по договорам ОПС | ||||
| 1.2(1).1 | N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606, N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607 | N 71317 | 12103 | 3 | |
| 1.2(1).2 | N 71317 | N 39106, N 39206, N 39306, N 39406, N 39506, N 39606, N 39107, N 39207, N 39307, N 39407, N 39507, N 39607 | 12103 | 3 |
";
строки 1.3 - 1.5 изложить в следующей редакции:
"
| 1.3 | Отражение в составе выручки суммы уменьшения пенсионных накоплений в составе ООЧП на сумму выплат по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих | N 39103, N 39203, N 39303, N 39403, N 39503, N 39603 | N 71317 | 12103 | 1 |
| 1.4 | Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы фактических расходов по выплатам по договорам ОПС над суммой ожидаемых расходов по выплатам по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих | N 71318 | 22108 | 3 | |
| N 71318 | 22102, 22103 | ||||
| 1.5 | Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы ожидаемых расходов по выплатам по договорам ОПС над суммой фактических расходов по выплатам по договорам ОПС, за исключением выплат инвестиционных составляющих | N 71323 | 12406 | 3 | |
| N 71323 | 12406 |
";
строки 1.5.1 и 1.5.2 признать утратившими силу;
строки 1.17 - 1.19 изложить в следующей редакции:
"
| 1.17 | Отражение фактических расходов по денежным потокам по договорам ОПС | N 71318 | Счета разделов 4 и 6 главы А Плана счетов | 22104 | 3, 1 |
| 1.18 | Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы фактических расходов по договорам ОПС над суммой ожидаемых расходов по договорам ОПС | N 71318 | 22108 | 3 | |
| N 71318 | 22104 | ||||
| 1.19 | Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы ожидаемых расходов по договорам ОПС над суммой фактических расходов по договорам ОПС | N 71323 | 12406 | 3 | |
| N 71323 | 12406 |
".
1.7.5. В таблице 6:
наименование изложить в следующей редакции: "Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат по договорам об обязательном пенсионном страховании и переводов средств пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании";
раздел 3 изложить в следующей редакции:
"
| Раздел 3. Отражение перевода средств пенсионных накоплений по договорам ОПС | |||||
| 3.1 | Отражение задолженности по переводу средств пенсионных накоплений в другой фонд или в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации по договорам ОПС | N 39102, N 39202, N 39302, N 39402, N 39502, N 39602 | N 48401, N 48403 | - | 1 |
| 3.2 | Отражение перевода средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса по договору долгосрочных сбережений | ||||
| 3.2.1 | N 39102, N 39202, N 39302, N 39402, N 39502, N 39602 | N 30305 | - | 1 | |
| 3.2.2 | N 30305 | N 20501 | - | 1 | |
";
в наименовании раздела 4 слово "дальнейшая" исключить;
наименование раздела 5 изложить в следующей редакции: "Отражение возвратов выплат по договорам ОПС в случае осуществления выплаты правопреемнику умершего застрахованного лица";
графу 4 строки 5.3.1 перед символом и цифрами "N 39211" дополнить символом и цифрами "N 39111,";
в графе 2 строки 6.2 слова "в дату поступления возврата" исключить.
1.7.6. Таблицу 7 дополнить строками следующего содержания:
"
| Отражение направления РОПС на пополнение средств страхового резерва | |||||
| 2.7 | Отражение направления РОПС на пополнение страхового резерва | N 39705 | N 30306 | - | 1 |
| 2.8 | Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета средств пенсионных накоплений, на расчетный счет, предназначенный для учета средств пенсионных резервов | N 30306 | N 20501 | - | 1 |
| 2.9 | Отражение корректировки РОПС | N 10801 | N 39706 | - | 3 |
".
1.7.7. В таблице 8:
строки 1.4, 1.5, 2.4 и 2.5 признать утратившим и силу;
раздел 3 изложить в следующей редакции:
"
| Раздел 3. Отражение дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, направляемого в состав собственных средств, по договорам ОПС, оцениваемым по общей модели | |||||
| 3.1 | Отражение начисления финансовых расходов | ||||
| 3.1.1 | N 71320, N 72320 | N 30305 | 22202 | 1 | |
| 3.1.2 | N 30306 | N 39106, N 39107, N 39206, N 39207, N 39306, N 39307 | - | 3 | |
| 3.2 | Отражение списания начисленных финансовых расходов | N 39106, N 39107, N 39206, N 39207, N 39306, N 39307 | N 71320, N 72320 | 22202 | 3 |
";
строку 5.1 изложить в следующей редакции:
"
| 5.1 | Отражение решения о направлении собственных средств фонда на восполнение средств пенсионных накоплений | N 10801, N 71802 | N 30305, N 30305 | - 55706 | 3 3 |
".
1.7.8. Дополнить таблицей 9 следующего содержания:
"Таблица 9. Отражение на счетах бухгалтерского учета уплаченных фондом гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений и полученного фондом гарантийного возмещения из фонда гарантирования пенсионных накоплений по договорам об обязательном пенсионном страховании
| Номер строки | Содержание факта хозяйственной жизни | Дебет счета | Кредит счета | Символ | Вид деятельности |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Раздел 1, Отражение фондом гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений, уплачиваемых за счет собственных средств | |||||
| 1.1 | Отражение начисления фондом гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений за счет собственных средств | N 71318 | N 60322 | 22104 | 3 |
| 1.2 | Отражение фондом уплаты гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений | N 60322 | N 20501 | - | 3 |
| Раздел 2. Отражение фондом полученного гарантийного возмещения из фонда гарантирования пенсионных накоплений | |||||
| 2.1 | Отражение фондом полученного гарантийного возмещения | N 20501 | N 60322 | - | 1 |
| 2.2 | Отражение фондом увеличения средств пенсионных накоплений на сумму полученного гарантийного возмещения | N 60322 | N 39102, N 39103, N 39104, N 39105, N 39202, N 39203, N 39204, N 39205, N 39302, N 39303, N 39304, N 39305, N 39402, N 39403, N 39404, N 39405, N 39502, N 39503, N 39504, N 39505, N 39602, N 39603, N 39604, N 39605 | - | 1 |
".
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 7 июня 2024 года N ПСД-15) вступает в силу с 1 января 2025 года.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.НАБИУЛЛИНА