ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 25 июня 2024 г. N 6766-У
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 23 СЕНТЯБРЯ 2021 ГОДА N 774-П
На основании части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете":
1. Внести в Положение Банка России от 23 сентября 2021 года N 774-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни" < 1 > следующие изменения:
< 1 > Зарегистрировано Минюстом России 28 октября 2021 года, регистрационный N 65618, с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 16 августа 2022 года N 6219-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70157).
1.1. Пункт 1.1 изложить в следующей редакции:
"1.1. Понятия "договор страхования", "инвестиционный договор с условиями дискреционного участия", "договор страхования с условиями прямого участия", "договор страхования без условий прямого участия", "обременительный договор", "договор перестрахования", "выпущенный договор перестрахования", "удерживаемый договор перестрахования", "договор, в отношении которого на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии он станет обременительным", "портфель договоров страхования", "маржа за предусмотренные договором услуги", "денежные потоки по выполнению договоров", "денежные потоки в рамках договора страхования", "аквизиционные денежные потоки", "рисковая поправка на нефинансовый риск", "инвестиционная составляющая", "обязательство по оставшейся части покрытия", "обязательство по возникшим требованиям", "условия дискреционного участия", "выручка по страхованию", "компонент убытка", "компонент возмещения убытка", "услуги по договору страхования", "услуги, не являющиеся услугами по договору страхования", "дезагрегирование", "корректировка на основе опыта", "перестраховочная комиссия", "расходы по страховым услугам" и "держатель полиса" применяются в значениях, установленных Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 20 апреля 2021 года N 65н "О введении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации и о прекращении действия отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 21 мая 2021 года, регистрационный N 63562), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 4 октября 2023 года N 155н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Первоначальное применение МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 - Сравнительная информация (Поправка к МСФО (IFRS) 17)", "Определение бухгалтерских оценок (Поправки к МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки")", "Обязательство по аренде в операции продажи с обратной арендой (Поправки к МСФО (IFRS) 16)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 23 ноября 2023 года, регистрационный N 76077) (далее - МСФО (IFRS) 17).".
1.2. Главу 1 дополнить пунктом 1.4 следующего содержания:
"1.4. Понятие "отличимые товары и услуги" применяется в значении, установленном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 111н, приказом Минфина России от 14 сентября 2016 года N 156н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 5 октября 2016 года, регистрационный N 43921), приказом Минфина России N 125н (далее - МСФО (IFRS) 15).".
1.3. Пункт 2.4 изложить в следующей редакции:
"2.4. Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета договоры страхования жизни и договоры перестрахования жизни, классифицированные и разделенные страховщиком в соответствии с пунктом 2.1 настоящего Положения, за исключением инвестиционных договоров страхования жизни, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9, применяя следующие оценки договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни:
оценку договоров страхования жизни, классифицированных как страховые, без условий прямого участия, договоров страхования жизни, классифицированных как инвестиционные, без условий прямого участия, и договоров перестрахования жизни в соответствии с пунктами 30 - 44, 46 - 52 МСФО (IFRS) 17 (далее - общая модель);
оценку договоров страхования жизни, классифицированных как страховые, с условиями прямого участия, договоров страхования жизни, классифицированных как инвестиционные, с условиями прямого участия, в соответствии с пунктами 30 - 43, 45 - 52 МСФО (IFRS) 17 (далее - модель с переменным вознаграждением);
оценку договоров страхования жизни, классифицированных как страховые, без условий прямого участия, и договоров перестрахования жизни в соответствии с пунктами 53 - 59 МСФО (IFRS) 17 (далее - подход на основе распределения премии).".
1.4. В пункте 2.5:
абзац первый изложить в следующей редакции:
"2.5. Страховщик должен отражать договоры страхования жизни, договоры перестрахования жизни на счетах бухгалтерского учета первого порядка N N 358 - 371, 375, 376, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, установленным приложением 1 к Положению Банка России от 1 августа 2022 года N 803-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения" (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70158), с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 10 января 2024 года N 6665-У (зарегистрировано Минюстом России 12 февраля 2024 года, регистрационный N 77223), от 21 мая 2024 года N 6729-У (зарегистрировано Минюстом России 20 июня 2024 года, регистрационный N 78625) (далее - План счетов).";
в абзаце первом подпункта 2.5.1 и в абзаце первом подпункта 2.5.2 слова "приложением 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Планом счетов";
абзац первый подпункта 2.5.3 изложить в следующей редакции:
"2.5.3. На счетах бухгалтерского учета второго порядка N N 37521, 37522, 37531, 37532 и 37621, 37622, 37631, 37632, предусмотренных Планом счетов, страховщик должен отражать следующие договоры страхования жизни и выпущенные (принятые) договоры перестрахования жизни, оцениваемые с применением подхода на основе распределения премии:";
в подпункте 2.5.4 слова "приложением 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Планом счетов";
в подпункте 2.5.5 слова "378, предусмотренном приложением 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "371, предусмотренном Планом счетов".
1.5. Пункт 2.6 признать утратившим силу.
1.6. В пункте 2.7 слова "приложением 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Планом счетов".
1.7. Пункт 3.1 изложить в следующей редакции:
"3.1. Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета встроенный производный инструмент, выделенный из договора страхования жизни или договора перестрахования жизни в соответствии с пунктом 11(a) МСФО (IFRS) 17 (далее - выделенный ВПИ), отдельно от договора страхования жизни и договора перестрахования жизни с соблюдением требований пунктов 4.3.3 - 4.3.7 МСФО (IFRS) 9.
Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета первоначальное признание выделенного ВПИ на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9.
Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенный ВПИ в соответствии с пунктами 3.2 - 3.4 настоящего Положения, а также главами 3, 4 и 7 Положения Банка России от 2 сентября 2015 года N 488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями" (зарегистрировано Минюстом России 15 октября 2015 года, регистрационный N 39326), с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 30 августа 2016 года N 4113-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный N 44735), от 14 августа 2017 года N 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный N 48108), от 17 августа 2020 года N 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный N 60303), от 16 августа 2022 года N 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70156), от 26 сентября 2022 года N 6256-У (зарегистрировано Минюстом России 8 ноября 2022 года, регистрационный N 70856).".
1.8. Наименование главы 5 после слов "инвестиционных договоров" дополнить словами "страхования жизни".
1.9. Пункт 6.1 изложить в следующей редакции:
"6.1. Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета отличимые товары и услуги, не являющиеся услугами по договорам страхования жизни, выделенные из договора страхования жизни в соответствии с пунктом 12 МСФО (IFRS) 17, отдельно от договора страхования жизни с соблюдением требований пункта 7 МСФО (IFRS) 15.".
1.10. Главу 6 дополнить пунктом 6.4 следующего содержания:
"6.4. Страховые организации должны отражать на счетах бухгалтерского учета доходы и расходы от осуществления деятельности по доверительному управлению открытыми паевыми инвестиционными фондами или закрытыми паевыми инвестиционными фондами, предназначенными для квалифицированных инвесторов, бухгалтерскими записями, указанными в таблице 4.1 приложения к настоящему Положению.".
1.11. Абзац первый пункта 7.4 изложить в следующей редакции:
"7.4. На дату первоначального признания групп договоров страхования жизни и групп договоров перестрахования жизни, в отношении которых на дату первоначального признания отсутствует значительная вероятность того, что впоследствии они станут обременительными, и групп оставшихся договоров страхования жизни и перестрахования жизни, оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета группу договоров страхования жизни и группу договоров перестрахования жизни как сумму следующих величин:".
1.12. Дополнить пунктом 7.4(1) следующего содержания:
"7.4(1). На дату первоначального признания групп договоров страхования жизни и групп договоров перестрахования жизни, для оценки которых страховщиком применяется подход на основе распределения премии, страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета обязательство по оставшейся части покрытия в соответствии с пунктом 55(a) МСФО (IFRS) 17.".
1.13. Абзац первый пункта 7.5 и пункт 7.6 после слов "договоров перестрахования жизни" дополнить словами ", оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением,".
1.14. Дополнить пунктами 8.6(1) и 8.6(2) следующего содержания:
"8.6(1). Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета АДП по группам договоров страхования жизни и группам договоров перестрахования жизни, оцениваемым с применением подхода на основе распределения премии, страховщик должен утвердить в учетной политике один из следующих способов отражения АДП:
в качестве расходов на дату возникновения затрат в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17;
в соответствии с пунктами 8.1, 8.3 - 8.5 настоящего Положения.
8.6(2). Для целей отражения на счетах бухгалтерского учета денежных потоков, не являющихся АДП, по группам договоров страхования жизни и группам договоров перестрахования жизни, оцениваемых с применением подхода на основе распределения премии, страховщик применяет пункты 8.2 - 8.5 настоящего Положения.".
1.15. Пункты 8.7 и 8.9 после слов "договоров перестрахования жизни" дополнить словами ", оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением,".
1.16. Абзац первый пункта 9.1 после слов "договоров перестрахования жизни" дополнить словами ", оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением,".
1.17. Дополнить пунктом 9.1(1) следующего содержания:
"9.1(1). Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета после первоначального признания договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, оцениваемых с применением подхода на основе распределения премии, на последний день отчетного периода обязательство с соблюдением требований пункта 55(b) МСФО (IFRS) 17.".
1.18. Пункт 9.2 после слов "договоров страхования жизни" дополнить словами ", оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением,".
1.19. Пункт 9.3 после слов "договоров перестрахования жизни" дополнить словами ", оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением,".
1.20. Дополнить пунктом 9.5(1) следующего содержания:
"9.5(1). Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета компонент убытка в соответствии с пунктом 58 МСФО (IFRS) 17.".
1.21. Пункт 9.6 после слов "договоров перестрахования жизни" дополнить словами ", оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением,".
1.22. Дополнить пунктом 9.8(1) следующего содержания:
"9.8(1). Страховщик отражает на счетах бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 56 МСФО (IFRS) 17 скорректированную балансовую стоимость ООЧП, отражающую временную стоимость денег и влияние финансового риска, с использованием ставок дисконтирования, применяя их в соответствии с пунктом B72(d) МСФО (IFRS) 17, определенных при первоначальном признании, в случае если договоры страхования жизни и договоры перестрахования жизни, оцениваемые с применением подхода на основе распределения премии, содержат значительный компонент финансирования.".
1.23. Пункт 9.9 после слов "договоров перестрахования жизни" дополнить словами ", оцениваемых с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением,".
1.24. В абзаце втором пункта 10.1 слова "на дату возникновения требования" исключить.
1.25. Пункт 12.1 изложить в следующей редакции:
"12.1. Страховщик должен отражать на счетах бухгалтерского учета:
уменьшение ООЧП по договорам страхования жизни, оцениваемым с применением общей модели или модели с переменным вознаграждением, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, оцениваемым с применением общей модели, и признание выручки по страхованию в соответствии с пунктами B119 - B127 МСФО (IFRS) 17 на сумму услуги по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни;
выручку по страхованию в соответствии с пунктом B126 МСФО (IFRS) 17 по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни, оцениваемым с применением подхода на основе распределения премии.".
1.26. Главу 16 дополнить пунктом 16.4 следующего содержания:
"16.4. Требования настоящего Положения не распространяются на иностранные страховые организации.".
1.27. В приложении:
1.27.1. В таблице 1.1:
в графе 4 строки 1 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";
графу 3 строки 3 дополнить символами и цифрами ", N 37522, N 37622".
1.27.2. В таблице 1.2:
в графе 4 строки 1.1 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";
графу 3 строки 1.3 дополнить символами и цифрами ", N 37521, N 37522, N 37621, N 37622";
в строке 2.1:
в графе 2 слово "начисления" заменить словами "признания (увеличения)";
в графе 3 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";
в строке 2.2:
в графе 2 слова ", признанных ранее" исключить;
графу 4 дополнить символами и цифрами ", N 37521, N 37621";
дополнить строкой 2.3 следующего содержания:
"
| 2.3 | Отражение уменьшения обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП | N 35502, N 35504, N 35506, N 35508, N 35510, N 35512 | Счета разделов 4, 6 главы А Плана счетов | - |
".
1.27.3. В таблице 1.3:
перед строкой 1 дополнить строкой следующего содержания:
"
| Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением |
";
в строке 2:
в графе 2 слова "ведущей страховой организации перед другими участниками" исключить;
в графе 4 символы и цифры ", N 48015, N 48016, N 48017, N 48018" исключить;
графу 2 строки 8 изложить в следующей редакции:
"Отражение переноса ожидаемых ДПИ на отдельные лицевые счета в рамках договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни";
дополнить строками 9 - 14 следующего содержания:
"
| 9 | Перечисление части страховой премии по договору долевого страхования жизни для приобретения инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов или закрытых паевых инвестиционных фондов, предназначенных для квалифицированных инвесторов, на отдельный банковский счет, открытый для формирования открытых паевых инвестиционных фондов или закрытых паевых инвестиционных фондов, предназначенных для квалифицированных инвесторов | N 48002 | N 20501 | - |
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 10 | Отражение поступления страховой премии | N 20501 | N 48001, N 48002, N 48005, N 48006, N 48015, N 48016, N 48017, N 48018 | - |
| 11 | Отражение задолженности по операциям сострахования | N 48001, N 48002 | N 48005, N 48006 | - |
| 12 | Отражение страховой премии | N 48001, N 48002, N 48005, N 48006, N 48015, N 48016, N 48017, N 48018 | N 35701 | - |
| 13 | Отражение признания страховой премии в составе обязательства | N 35701 | N 37521, N 37621 | - |
| 14 | Отражение компонента убытка по обременительным договорам | N 71424 | N 37521, N 37621 | 21301 |
".
1.27.4. В таблице 1.4:
перед строкой 1 дополнить строкой следующего содержания:
"
| Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением |
";
дополнить строками 7 - 12.2 следующего содержания:
"
| 7 | Отражение прекращения признания (уменьшения) неоплаченной страховой премии | N 35701 | N 48001, N 48002, N 48005, N 48006, N 48015, N 48016, N 48017, N 48018 | - |
| 8 | Отражение возврата страховой премии | - | ||
| 8.1 | N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902 | N 48002, N 48006, N 48016, N 48018 | - | |
| 8.2 | N 48002, N 48006, N 48016, N 48018 | N 20501 | - | |
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 9 | Отражение признания страховой премии в составе обязательства | N 35701 | N 37521, N 37621 | - |
| 10 | Перенос остатков с активного счета на пассивный | N 37521, N 37621 | N 37522, N 37622 | - |
| 11 | Отражение прекращения признания (уменьшения) неоплаченной страховой премии | N 35701 | N 48001, N 48002, N 48005, N 48006, N 48015, N 48016, N 48017, N 48018 | - |
| 12 | Отражение возврата страховой премии | - | ||
| 12.1 | N 37521, N 37621 | N 48002, N 48006, N 48016, N 48018 | - | |
| 12.2 | N 48002, N 48006, N 48016, N 48018 | N 20501 | - | |
".
1.27.5. В таблице 1.5:
перед строкой 1.1 дополнить строкой следующего содержания:
"
| Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением |
";
после строки 1.3 дополнить строками следующего содержания:
"
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 1.3(1) | Отражение выручки по страхованию | N 37521, N 37522, N 37621, N 37622 | N 71419 | 11108 |
";
перед строкой 1.4 дополнить строкой следующего содержания:
"
| Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением |
";
графу 3 строки 1.5 изложить в следующей редакции: "N 35802, N 35902, N 36002, N 36102, N 36202, N 36302, N 36402, N 36502, N 36602, N 36702, N 36802, N 36902, N 35803, N 35903, N 36003, N 36103, N 36203, N 36303, N 36403, N 36503, N 36603, N 36703, N 36803, N 36903";
после строки 1.8 дополнить строками следующего содержания:
"
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 1.8(1) | Отражение признания АДП в расходах на дату возникновения в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17 | N 71420 | Счета разделов 4 и 6 главы А Плана счетов | 21112 |
| 1.8(1).1 | Отражение расходов от амортизации АДП | N 71420 | N 37522, N 37622 | 21101 |
| 1.8(1).2 | Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни | N 71420 | N 35621 | 21108 |
| 1.8(1).3 | Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни | N 35621 | N 71421 | 11405 |
| 1.8(1).4 | Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни | N 35621 | N 35601, N 35602, N 35603, N 35604, N 35605, N 35606, N 35622 | - |
";
графу 4 строки 1.9 дополнить символами и цифрами ", N 37522, N 37622";
перед строкой 1.14 дополнить строкой следующего содержания:
"
| Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением |
";
в графе 4 строки 1.15 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";
строки 1.16 и 1.17 изложить в следующей редакции:
"
| 1.16 | Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы фактически понесенных расходов по страховым услугам над суммой ожидаемых расходов по страховым услугам по выполнению договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни | N 71420 | 21110 | |
| N 71420 | 21102, 21103, 21105, 21106 | |||
| 1.17 | Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы ожидаемых расходов по страховым услугам над суммой фактически понесенных расходов по страховым услугам по выполнению договоров страхования жизни и выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни | N 71426 | 11408 | |
| N 71426 | 11408 |
";
после строки 1.17 дополнить строками следующего содержания:
"
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 1.18 | Отражение фактических расходов | N 71420 | Счета разделов 4 и 6 главы А Плана счетов | 21106 |
";
перед строкой 2.1 дополнить строкой следующего содержания:
"
| Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением |
";
после строки 2.3 дополнить строками следующего содержания:
"
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 2.3(1) | Отражение финансовых доходов: от изменения в процентных ставках и допущениях; от влияния и изменения временной стоимости денег; отражение прочих финансовых доходов | N 37521, N 37522, N 37621, N 37622 | N 71422 | 11201, 11202, 11205 |
| 2.3(1).1 | Отражение финансовых расходов: от изменения в процентных ставках и допущениях; от влияния и изменения временной стоимости денег; отражение прочих финансовых расходов | N 71423 | N 37521, N 37522, N 37621, N 37622 | 21201, 21202, 21205 |
";
перед строкой 2.4 дополнить строкой следующего содержания:
"
| Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением |
";
после строки 2.11 дополнить строками следующего содержания:
"
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 2.12 | Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования | N 37521, N 37522, N 37621, N 37622 | N 10636 | - |
| 2.13 | Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования | N 10636 | N 71422 | 11201, 11202, 11205 |
| 2.14 | Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования | N 10636 | N 37521, N 37522, N 37531, N 37621, N 37622, N 37631 | - |
| 2.15 | Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования | N 10637 | N 37521, N 37621 | - |
| 2.16 | Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования | N 71423 | N 10637 | 21201, 21202, 21205 |
| 2.17 | Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования | N 37521, N 37522, N 37531, N 37621, N 37622, N 37631 | N 10637 | - |
";
перед строкой 3.1 дополнить строкой следующего содержания:
"
| Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением |
";
дополнить строками следующего содержания:
"
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 3.3 | Отражение компонента убытка по обременительным договорам | N 71424 | N 37521, N 37621 | 21301 |
| 3.4 | Отражение восстановления компонента убытка | N 37521, N 37621 | N 71425 | 11301 |
".
1.27.6. В таблице 1.6:
перед строкой 1.1 дополнить строкой следующего содержания:
"
| Общая модель оценки и модель оценки с переменным вознаграждением |
";
строку 1.5 изложить в следующей редакции:
"
| 1.5 | Отражение дохода от восстановления: ОВТ; расходов на урегулирование ОВТ; рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ | N 35811, N 35911, N 36011, N 36111, N 36211, N 36311, N 36411, N 36511, N 36611, N 36711, N 36811, N 36911, N 35812, N 35912, N 36012, N 36112, N 36212, N 36312, N 36412, N 36512, N 36612, N 36712, N 36812, N 36912 | N 71421 | 11401, 11402, 11404 |
";
в графе 2 строки 1.7 слова ", осуществленных через ведущую страховую организацию" исключить;
в графе 4 строки 1.9 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";
после строки 1.9 дополнить строками следующего содержания:
"
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 1.10 | Отражение признания (увеличения) ОВТ по договорам страхования жизни и выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни | N 71420 | N 37531, N 37631 | 21102, 21103 |
| 1.11 | Отражение финансовых расходов по ОВТ | N 71423 | N 37531, N 37631 | 21202 |
| 1.12 | Отражение расчетов по возникшим требованиям | N 37531, N 37631 | N 48039 | - |
| 1.13 | Отражение расчетов по возникшим требованиям по операциям сострахования | N 37531, N 37631 | N 48005, N 48006 | - |
| 1.14 | Отражение признания (увеличения) рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ | N 71420 | N 37532, N 37632 | 21102, 21103 |
| 1.15 | Отражение финансовых расходов в отношении рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ | N 71423 | N 37532, N 37632 | 21202 |
| 1.16 | Отражение дохода от восстановления: ОВТ; расходов на урегулирование ОВТ; рисковой поправки на нефинансовый риск по ОВТ | N 37531, N 37631, N 37532, N 37632 | N 71421 | 11401, 11402, 11404 |
| 1.17 | Отражение признания (увеличения) расходов на урегулирование ОВТ | N 71420 | N 37531, N 37631 | 21105 |
| 1.18 | Отражение расчетов с поставщиками в части расходов на урегулирование ОВТ | N 37531, N 37631 | Счета раздела 6 главы А Плана счетов | - |
";
в строке 3.1:
графу 3 дополнить символами и цифрами ", N 37521, N 37621";
графу 4 дополнить символами и цифрами ", N 37531, N 37631";
графу 3 строки 3.2 дополнить символами и цифрами ", N 37531, N 37631".
1.27.7. Графу 3 строки 1, графу 4 строки 2, графу 3 строки 3, графу 4 строки 6 таблицы 1.7 дополнить символами и цифрами ", N 37521, N 37522, N 37531, N 37532, N 37621, N 37622, N 37631, N 37632".
1.27.8. В таблице 1.8:
в строке 2:
графу 4 дополнить символами и цифрами ", N 37531, N 37631";
графу 5 дополнить цифрами ", 21103";
графу 4 строк 3 и 4, графу 3 строки 5 дополнить символами и цифрами ", N 37531, N 37631".
1.27.9. В таблице 2.1:
в графе 4 строки 1 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";
графу 3 строки 3 изложить в следующей редакции: "N 37003, N 37004, N 37101, N 37102".
1.27.10. В таблице 2.2:
в графе 4 строки 1.1 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";
графу 3 строки 1.3 изложить в следующей редакции: "N 37003, N 37004, N 37101, N 37102";
в графе 3 строки 2.1 слова "приложения 1 к Положению Банка России N 713-П" заменить словами "Плана счетов";
после строки 2.1 дополнить строкой 2.2 следующего содержания:
"
| 2.2 | Отражение прекращения признания обязательств в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, на дату признания удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни | N 35514 | N 37003, N 37004, N 37101, N 37102 | - |
";
строку 2.3 признать утратившей силу;
1.27.11. В таблице 2.3:
перед строкой 1 дополнить строкой следующего содержания:
"
| Общая модель оценки |
";
в графе 2 строки 1 слово "перестраховочной" исключить;
строку 2 изложить в следующей редакции:
"
| 2 | Отражение перестраховочной комиссии, подлежащей получению страховщиком от перестраховщика | N 48043, N 48044 | N 35702 | - |
";
в графе 2 строки 3 слово "перестраховочной" исключить;
строку 7 изложить в следующей редакции:
"
| 7 | Отражение переноса ожидаемых ДПИ на отдельные лицевые счета в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни | N 37003, N 37004 | N 37004 | - |
";
дополнить строками следующего содержания:
"
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 8 | Отражение признания премии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 35702 | N 48043 | - |
| 9 | Отражение перестраховочной комиссии, подлежащей получению страховщиком от перестраховщика | N 48043, N 48044 | N 35702 | - |
| 10 | Отражение оплаты премии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 48043, N 48044 | N 20501 | - |
| 11 | Отражение включения премии в группу удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни | N 37101, N 37102 | N 35702 | - |
".
1.27.12. В таблице 2.4:
перед строкой 1 дополнить строкой следующего содержания:
"
| Общая модель оценки |
";
графу 4 строки 7 изложить в следующей редакции: "N 71450";
графу 3 строки 9 изложить в следующей редакции: "N 48043, N 48044";
дополнить строками следующего содержания:
"
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 11 | Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск на сумму компенсации страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 37105 | N 71450 | 12109 |
| 12 | Отражение рисковой поправки на нефинансовый риск в составе требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат | N 37106 | N 37105 | - |
| 13 | Отражение расчетов с перестраховщиками | N 48043, N 48044 | N 37106 | - |
".
1.27.13. В таблице 2.5:
раздел 1 изложить в следующей редакции:
"
| Раздел 1. Отражение доходов и расходов | ||||
| Общая модель оценки | ||||
| 1.1 | Отражение расходов от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни | N 71428 | N 37001, N 37003, N 37005 | 22101, 22102, 22103 |
| 1.2 | Отражение кредитовой маржи в составе доходов по страхованию | N 37002 | N 71431 | 12101 |
| 1.3 | Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ | N 37006 | N 71450 | 12105 |
| 1.4 | Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ | N 71450 | N 37006 | 12105 |
| 1.5 | Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ | N 37006 | N 71450 | 12106 |
| 1.6 | Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ | N 71450 | N 37006 | 12106 |
| 1.7 | Отражение изменений ДПИ, обусловленных изменениями риска невыполнения обязательств перестраховщиком (пункт 67 МСФО (IFRS) 17) | N 71428 | N 37006 | 22103 |
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 1.8 | Отражение расходов от приобретения удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни | N 71428 | N 37101, N 37102 | 22109 |
| 1.9 | Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ | N 37106 | N 71450 | 12109 |
| 1.10 | Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения ОВТ | N 71450 | N 37106 | 12109 |
| 1.11 | Отражение требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ | N 37106 | N 71450 | 12106 |
| 1.12 | Отражение уменьшения требования к перестраховщикам в части возмещения расходов на урегулирование ОВТ | N 71450 | N 37106 | 12106 |
| Отражение доходов и расходов по страхованию по АДП | ||||
| Общая модель оценки | ||||
| 1.13 | Отражение расходов от амортизации АДП | N 71428 | N 37003, N 37004 | 22104 |
| 1.14 | Отражение в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 37003, N 37004 | N 71431 | 12103 |
| 1.15 | Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 71428 | N 35621 | 22107 |
| 1.16 | Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 35621 | N 71431 | 12301 |
| 1.17 | Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 35621 | N 35607, N 35622 | - |
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 1.18 | Отражение признания АДП в расходах на дату возникновения в соответствии с пунктом 59(a) МСФО (IFRS) 17 | N 71428 | Счета разделов 4 и 6 главы А Плана счетов | 22110 |
| 1.19 | Отражение расходов от амортизации АДП | N 71428 | N 37101, N 37102 | 22104 |
| 1.20 | Отражение расходов по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 71428 | N 35621 | 22107 |
| 1.21 | Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 35621 | N 71431 | 12301 |
| 1.22 | Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении АДП по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 35621 | N 35607, N 35622 | |
| Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам, не являющихся АДП | ||||
| 1.23 | Отражение расходов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП | N 71428 | N 37003, N 37004, N 37101, N 37102 | 22105 |
| 1.24 | Отражение в составе доходов части сумм, предназначенных для восстановления денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 37003, N 37004 | N 71431 | 12104 |
| 1.25 | Отражение расхода по формированию (доначислению) резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 71428 | N 35561 | 22106 |
| 1.26 | Отражение восстановления (уменьшения) суммы резервов под обесценение активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 35561 | N 71431 | 12302 |
| 1.27 | Отражение списания резервов под обесценение при прекращении признания активов в отношении денежных потоков, не являющихся АДП, по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 35561 | N 35513, N 35562 | - |
| Отражение доходов и расходов по страхованию по денежным потокам в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни | ||||
| Общая модель оценки | ||||
| 1.28 | Отражение ожидаемых денежных потоков в рамках удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни в составе доходов | N 37004 (отдельный лицевой счет) | N 71433 | 22302 |
| 1.29 | Отражение фактических расходов | N 71433 | Счета разделов 4, 6 главы А Плана | 22302 |
| 1.30 | Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы фактически понесенных расходов по денежным потокам над суммой ожидаемых расходов по денежным потокам по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 71433 | 22301 | |
| N 71433 | 22302 | |||
| 1.31 | Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы ожидаемых расходов по денежным потокам над суммой фактически понесенных расходов по денежным потокам по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 71432 | 12304 | |
| N 71432 | 12304 | |||
| 1.32 | Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы фактической компенсации убытков над суммой ожидаемой компенсации убытков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 71450 | 12106 | |
| N 71450 | 12110 | |||
| 1.33 | Отражение корректировки на основе опыта в случае превышения суммы ожидаемой компенсации убытков над суммой фактической компенсации убытков по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | N 71433 | 22301 | |
| N 71433 | 22301 | |||
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 1.34 | Отражение фактических расходов | N 71433 | Счета разделов 4 и 6 главы А Плана счетов | 22302 |
".
перед строкой 2.1 и строкой 2.3 дополнить строкой следующего содержания:
"
| Общая модель оценки |
";
после строки 2.8 дополнить строками следующего содержания:
"
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 2.9 | Отражение финансовых доходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования | N 37101, N 37102 | N 10636 | - |
| 2.10 | Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования | N 10636 | N 71429 | 12201, 12202 12204 |
| 2.11 | Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования | N 10636 | N 37101, N 37102 | - |
| 2.12 | Отражение финансовых расходов по страхованию, признанных в прочем совокупном доходе, в случае дезагрегирования | N 10637 | N 37101, N 37102 | - |
| 2.13 | Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав прибыли или убытка в случае дезагрегирования | N 71430 | N 10637 | 22201, 22202, 22204 |
| 2.14 | Перенос сумм, признанных в прочем совокупном доходе, в состав ДПИ в случае дезагрегирования | N 37101, N 37102 | N 10637 | - |
";
перед строкой 3.1 дополнить строкой следующего содержания:
"
| Общая модель оценки |
";
в строке 3.2:
графу 3 изложить в следующей редакции: "N 71433";
графу 5 изложить в следующей редакции: "22302";
дополнить строками следующего содержания:
"
| Подход на основе распределения премии | ||||
| 3.3 | Отражение компонента возмещения убытка | N 37107 | N 71431 | 12108 |
| 3.4 | Отражение списания компонента возмещения убытка | N 71433 | N 37107 | 22302 |
".
1.27.14. Графу 3 строки 1, графу 4 строки 2, графу 3 строки 3 и графу 4 строки 5 таблицы 2.6 дополнить символами и цифрами ", N 37101, N 37102, N 37105, N 37106, N 37107".
1.27.15. Графу 3 строк 1 и 5 таблицы 3.1 изложить в следующей редакции: "N 48001, N 48002, N 48015, N 48016, N 48017, N 48018".
1.27.16. Графу 3 строки 1 таблицы 3.2 изложить в следующей редакции: "N 48001, N 48002, N 48015, N 48016, N 48017, N 48018".
1.27.17. Дополнить частью 4 и таблицей 4.1 следующего содержания:
"Часть 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета отличимых товаров и услуг, не являющихся услугами по договорам страхования жизни, учитываемых в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 15
Таблица 4.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от осуществления деятельности по доверительному управлению открытыми паевыми инвестиционными фондами или закрытыми паевыми инвестиционными фондами, предназначенными для квалифицированных инвесторов
| N | Содержание факта хозяйственной жизни | Дебет счета | Кредит счета | Символ |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Отражение доходов по доверительному управлению | |||
| 1.1 | открытыми паевыми инвестиционными фондами | N 47902 | N 71426 | 15401 |
| 1.2 | закрытыми паевыми инвестиционными фондами, предназначенными для квалифицированных инвесторов | N 47902 | N 71426 | 15402 |
| 2 | Отражение расходов за счет собственного имущества по доверительному управлению | |||
| 2.1 | открытыми паевыми инвестиционными фондами | N 71427 | N 60311, N 60312, N 60322, N 60323 | 25401 |
| 2.2 | закрытыми паевыми инвестиционными фондами, предназначенными для квалифицированных инвесторов | N 71427 | N 60311, N 60312, N 60322, N 60323 | 25402 |
".
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 7 июня 2024 года N ПСД-15) вступает в силу с 1 января 2025 года.
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
Э.С.НАБИУЛЛИНА