МИНИСТЕРСТВО ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 30 апреля 1999 г. N И-637у
В связи с принятием Федерального закона от 31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" введен налог с продаж, устанавливаемый решениями администраций субъектов Российской Федерации. Законы и постановления, принятые субъектами Российской Федерации в 1998 году, вступают в действие с 1 января 1999 г.
Объектом налогообложения на железнодорожном транспорте являются:
- услуги по пассажирским и грузовым железнодорожным перевозкам, не вошедшие в перечень освобожденных от налогообложения, реализуемые за наличный расчет, путем проведения расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, исходя из применяемых цен и тарифов, включающих налог на добавленную стоимость.
До издания инструкции и внедрения автоматизированной технологии взимания налога с продаж и составления отчетности по пунктам продажи и расчетов взимание указанного налога производится по ручной технологии по квитанциям разного сбора РС-97. Сумма налога с продаж отражается по коду 504 в своде разных сборов и прочих поступлений формы ФДУ-4.
Организация работы по взиманию налога с продаж должна производиться по следующим критериям в соответствии с принятыми субъектами Российской Федерации решениями:
- налог с продаж в размере до 5%, дифференцированный по субъектам Российской Федерации, учитывается в отчетах по месту продажи проездных документов в билетных кассах, в вагонных депо, вагонных участках, конторах по обслуживанию пассажиров, резервах проводников и производства расчетов за грузовые перевозки;
- взимание налога производится по пункту продажи проездных документов и пункту производства расчетов за грузовые перевозки;
- расчет стоимости налога осуществляется со всей стоимости проезда, перевозки и всех видов услуг, включая комиссионный сбор, в поездах и вагонах всех формирований внутригосударственного и межгосударственного сообщений, кроме пригородного;
- не облагается налогом с продаж стоимость проезда в поездах международного сообщения;
- сумма страхового сбора налогом не облагается;
- бесплатный проезд пассажиров и бесплатная перевозка грузов в случаях, предусмотренных законодательством, налогом с продаж не облагается;
- в случаях доплаты за проезд или провоз грузов отдельными категориями плательщиков налог с продаж начисляется с суммы доплат;
- в случаях оформления перевозок со скидкой налог с продаж начисляется с суммы платежей с учетом скидки;
- на бланках проездного документа, квитанциях разного сбора РС-97 указывается расшифровка информации о взимании налога (стоимость проезда (услуги), сумма налога с продаж, ставка налога, код субъекта Российской Федерации, код пункта продажи);
- взимание налога с продаж при внесении платежей за обратный пробег собственных и арендованных вагонов производится в пункте первоначального отправления по квитанции разных сборов РС-97. В квитанции обязательно указываются: сумма провозных платежей, сумма налога с продаж, ставка налога, код субъекта Российской Федерации и код пункта продажи. В пункте оборота налог с продаж не взимается;
- учет денежных сумм, полученных от взимания налога с продаж, ведется раздельно. Полученные средства зачисляются на подсобные доходные счета МПС по месту управлений железных дорог;
- при возврате клиентам железнодорожного транспорта неиспользованных проездных (перевозочных) документов, по которым ими был уплачен налог с продаж, составляется Акт на предъявление претензии по возврату налога с продаж в двух экземплярах. Копия Акта по окончании отчетного месяца вместе с отчетом направляется в финансовую службу железной дороги, подлинный экземпляр Акта выдается на руки пассажиру (грузоотправителю) для предъявления претензии в налоговую инспекцию по месту расположения пункта продажи. Образец Акта возврата по пассажирским и грузовым перевозкам - в приложении;
- плательщиком налога с продаж является Управление железной дороги, которое уплачивает в централизованном порядке налог с продаж в бюджеты субъекта Российской Федерации и местные бюджеты по месту расположения билетных касс, вагонных участков, контор по обслуживанию пассажиров и производства расчетов в размере соответственно 40 и 60 процентов;
- расчеты по налогу с продаж с разбивкой по обособленным подразделениям представляются налогоплательщиками в сроки представления в налоговый орган бухгалтерской отчетности по форме, определенной налоговыми органами;
- в общем своде доходных поступлений от перевозок пассажиров формы ФДУ-1 сумма полученных денежных средств по налогу с продаж не учитывается;
- при безналичных расчетах за грузовые перевозки сумма налога с продаж включается отдельной строкой в перечень железнодорожных документов и отражается в суточном и месячном своде ф. ФДУ-95. По перевозкам с начислением налога с продаж составляется справка - расшифровка по суммам налога с продаж в разрезе ТехПД с подразделением по родам грузов. При расчетах наличными денежными средствами по квитанции разных сборов РС-97 сумма налога с продаж отражается в своде разных сборов и прочих поступлений ф. ФДУ-4 с кодом статьи 504.
Сумма налога с продаж включается отдельной графой в счет - фактуру.
В соответствии с этим МПС России приказывает:
1. Начальникам железных дорог:
1.1. Согласовать с налоговым органом метод расчета налога с продаж с внесением соответствующего дополнения в приказ об учетной политике.
1.2. Данное Указание довести до сведения причастных лиц, провести инструктаж билетных, багажных, товарных кассиров, контролеров - ревизоров, начальников поездов, проводников вагонов.
2. ОЦ "Инфотех", ВНИИЖТ МПС:
2.1. В соответствии с решениями, принятыми субъектами Российской Федерации, разработать математическое и программное обеспечение действующего комплекса ИОДВ И АСУ "Экспресс-2", обеспечивающее порядок взыскания и учета сумм по налогу с продаж, установленный настоящим Указанием.
2.2. Осуществить выдачу справок о ставках налога с продаж по каждой железной дороге в разрезе субъектов Российской Федерации.
2.3. Осуществить разработку получения финансовой отчетности по взиманию налога с продаж в отчетах товарного и билетного кассиров, пунктов продажи в пределах субъекта Российской Федерации за смену, сутки, месяц.
Заместитель Министра
А.И.КАСЬЯНОВ
Приложение
к Указанию МПС РФ
от 30 апреля 1999 г. N И-637у
АКТ НА ПРЕДЪЯВЛЕНИЕ ПРЕТЕНЗИИ ПО ВОЗВРАТУ НАЛОГА С ПРОДАЖ Мы, ______________________________________ билетный (товарный) (фамилия, имя, отчество кассира) кассир _________________________________________ вокзала (станции) (наименование пункта продажи) ______________________________ железной дороги и _________________ (наименование железной дороги) (фамилия, имя, _____________ гр. (или представитель организации) ________________ отчество) наименование и N документа, удостоверяющего личность, составили настоящий акт в том, что гр. (или наименование организации) __________________________________________________________________ возвращена проездная (провозная) плата по документу N ____________ (проездной, _______________________ в сумме __________________________________ перевозочный документ) (прописью) руб. _________ коп. без налога с продаж. Налог с продаж в сумме __ (цифрами) ____________ руб. _____________ коп. подлежит возврату в налоговой (прописью) (цифрами) инспекции по месту расположения пункта продажи ___________________ вокзала __________ железной дороги, города (области) _____________ (наименование ________________________________. субъекта Российской Федерации) Подпись билетного Подпись гр. (товарного) кассира (или представителя организации) Печать Дата составления акта