ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ИНФОРМАЦИЯ
ДЕКЛАРАЦИОННАЯ КАМПАНИЯ 2025
30 апреля 2025 года
срок подачи декларации о доходах по форме 3-НДФЛ за 2024 год
Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически - он удерживается с заработной платы. Но в ряде случаев физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
С 01.01.2025 стартовала декларационная кампания 2025 года, а это означает, что физическим лицам необходимо отчитаться о полученных в 2024 году доходах не позднее 30 апреля 2025 года.
Обязаны представить декларацию за 2024 год до 30 апреля 2025 года лица:
- получившие доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, обязаны подать в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и не попадающего под освобождение от налогообложения, а также получившие доход от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
- получившие в дар от физических лиц, не являющихся близкими родственниками, недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;
- получившие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам имущественного найма или договорам аренды любого имущества;
- получившие выигрыши от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - в сумме до 15000 руб., а также от организаторов азартных игр, не относящихся к букмекерским конторам и тотализаторам;
- получившие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.
Задекларировать полученные в 2024 году доходы должны также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.
Исчисленный в декларации налог к уплате необходимо уплатить не позднее 15.07.2025.
На граждан, представляющих налоговую декларацию за 2024 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных при покупке жилья), установленный срок подачи декларации - 30 апреля 2025 года - не распространяется.
Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций.
При этом налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации за 2024 год как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые вычеты, обязан представить такую декларацию в установленный срок - не позднее 30 апреля 2025 года.
Порядок определения минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества:
Доходы от продажи объекта недвижимого имущества освобождаются от обложения НДФЛ в случае, если объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика более минимального предельного срока владения.
5 лет - минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в общем случае.
3 года - минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в случае, если:
- право собственности на объект получено лицом в порядке наследования;
- право собственности на объект получено по договору дарения от члена семьи (близкого родственника по Семейному кодексу РФ);
- право собственности на объект получено лицом в результате приватизации;
- право собственности на объект получено лицом - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
- проданное жилье является для лица "единственным" - то есть в собственности лица (включая совместную собственность супругов) на дату продажи объекта недвижимости не находится иного жилого помещения.
При этом не учитывается жилое помещение, приобретенное налогоплательщиком (его супругой) в течение 90 календарных дней до момента продажи.
Особенности определения срока нахождения в собственности объекта недвижимости, приобретенного по договору ДДУ
При продаже объекта недвижимости, приобретенного ранее по договору ДДУ (договору об участии в ЖСК), минимальный предельный срок владения таким объектом исчисляется с даты полной оплаты стоимости по договору.
При этом дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного объекта не учитывается.
Особенности определения срока нахождения в собственности объекта недвижимости, приобретенного за счет средств материнского капитала
В случае продажи доли детей в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ или в качестве обязательного условия использования средств из бюджета РФ на приобретение объекта недвижимого имущества, срок нахождения такой доли в объекте недвижимого имущества в собственности ребенка исчисляется с даты приобретения этого объекта недвижимого имущества в собственность родителем - владельцем сертификата на материнский капитал (иного документа) и (или) его супругом (супругой).
Данное нововведение распространяется на доходы от продажи, полученные начиная с 1 января 2024 года.
Особенности определения срока нахождения в собственности объекта недвижимости, образованного в результате раздела, объединения, перепланировки или реконструкции
В случае продажи жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции, выдела доли из жилого помещения, в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких образованных жилых помещений включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения (доли в исходном жилом помещении).
В случае образования жилого помещения в результате объединения срок нахождения такого образованного жилого помещения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность последнего из объединенных жилых помещений или с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем (в случае приобретения такого имущества по договору участия в долевом строительстве).
Данное нововведение распространяется на доходы от продажи, полученные начиная с 1 января 2024 года.
Отсутствует обязанность по представлению декларации по доходам, по которым НДФЛ уплачивается лицом на основании налогового уведомления, выставляемого налоговым органом:
- доходы, облагаемые по прогрессивной ставке НДФЛ - в случае получения от нескольких налоговых агентов доходов в сумме, превышающей в совокупности размеры порогов по доходам, установленных статьей 224 НК РФ;
- доходы, с которых организацией не удержан (полностью или частично) НДФЛ;
- доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов;
- доходы в виде процентов по вкладам в банках.
По указанным доходам НДФЛ уплачивается лицом на основании налогового уведомления, выставляемого налоговым органом.
Отсутствует обязанность по представлению декларации по доходам от продажи жилья семьями с двумя и более детьми
От представления декларации за 2024 год и обложения НДФЛ освобождаются доходы семей с двумя и более детьми, полученные от продажи в 2024 году жилья (комнаты, квартиры, жилого дома (его части), квартиры (ее части), независимо от срока нахождения такого жилья в их собственности.
Такой порядок применяется при одновременном соблюдении ряда условий:
- возраст детей налогоплательщика - до 18 лет (или до 24 лет в случае обучения ребенка на очной форме обучения);
- кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;
- налогоплательщику (членам его семьи) на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения;
- в 2024 году либо до 30 апреля 2025 года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье (при долевом строительстве - оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору);
- общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное жилье.
Нововведение распространяется и на те случаи, если такие доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.
Отсутствует обязанность по представлению декларации по доходам от продажи:
- жилья (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов, земельных участков (долей в них)), находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 1 000 000 руб.;
- иного недвижимого имущества (к примеру, гаража, садового дома, машино-места и т.д.) со сроком нахождения в собственности менее минимального предельного срока, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб.;
- иного имущества (за исключением ценных бумаг) (к примеру, автомобиля, мотоцикла и т.д.) со сроком нахождения в собственности менее 3 лет, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб.
Порядок заполнения и отправки декларации за 2024 год
Сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц":
- заполнение декларации онлайн непосредственно на сайте ФНС России в интерактивном режиме без скачивания программы по заполнению;
- возможность последующего направления сформированной декларации и прилагаемого комплекта документов в налоговый орган в электронной форме;
- автоматическое предзаполнение полей декларации (в частности, персональных сведений, сведений о доходах и уплаченной сумме налога), наличие подсказок, позволяющих избежать ошибок при заполнении декларации.
Вход в ЛК ФЛ осуществляется с главной страницы сайта ФНС России (раздел "Физические лица").
Войти в ЛК ФЛ можно также с помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) - реквизитов доступа, используемых для авторизации в системе ЕПГУ.
Программа "Декларация 2024":
- находится в свободном доступе для скачивания на сайте ФНС России;
- формирует декларацию для представления в налоговый орган, в том числе для отправки в налоговый орган в электронном виде через "Личный кабинет".
Бумажные декларации можно сдать в налоговый орган:
- лично;
- направить по почте;
- представить через МФЦ (если в регионе принято решение об оказании в них этой услуги).
Налоговые декларации необходимо представлять в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства). Адрес, телефоны, а также точное время работы своей инспекции можно узнать в разделе "Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции".