ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
О РЕКОМЕНДУЕМОМ СОСТАВЕ
ИЗБРАННЫХ ПРИМЕЧАНИЙ В СОСТАВЕ ПРОМЕЖУТОЧНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ОБЩЕСТВ
ВЗАИМНОГО СТРАХОВАНИЯ
Банк России в связи с вопросами, возникающими у страховых организаций и обществ взаимного страхования при определении состава избранных примечаний в рамках промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - промежуточная БФО), подготовленной в соответствии с Положением Банка России от 28.12.2015 N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования", рекомендует следующее.
При составлении промежуточной БФО страховой организацией (кроме страховой медицинской организации, осуществляющей деятельность в сфере обязательного медицинского страхования), рекомендуется включать в состав промежуточной БФО следующие примечания:
примечание 1 "Основная деятельность страховщика";
примечание 2 "Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность";
примечание 3 "Основы составления отчетности";
примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";
примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";
примечание 6 "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";
примечание 7 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";
примечание 8 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";
примечание 9 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";
примечание 10 "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";
примечание 12 "Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";
примечание 13 "Резервы по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые";
примечание 14 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные";
примечание 15 "Резервы и доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни";
примечание 18 "Инвестиции в дочерние предприятия";
примечание 20 "Инвестиционное имущество";
примечание 23 "Отложенные аквизиционные расходы и доходы";
примечание 24 "Прочие активы";
примечание 25 "Резервы под обесценение";
примечание 30 "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";
примечание 31 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод";
примечание 32 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод";
примечание 35 "Прочие обязательства";
примечание 39 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования жизни - нетто-перестрахование";
примечание 40 "Выплаты по страхованию, сострахованию, перестрахованию жизни - нетто-перестрахование";
примечание 41 "Изменение резервов и обязательств по операциям страхования, сострахования, перестрахования жизни - нетто-перестрахование";
примечание 42 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию жизни - нетто-перестрахование";
примечание 43 "Прочие доходы и расходы по страхованию жизни";
примечание 44 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования иного, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 45 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 46 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 47 "Отчисления от страховых премий";
примечание 48 "Прочие доходы и расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";
примечание 49 "Процентные доходы";
примечание 50 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";
примечание 51 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";
примечание 52 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";
примечание 53 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";
примечание 54 "Общие и административные расходы";
примечание 57 "Прочие доходы и расходы";
примечание 58 "Налог на прибыль";
примечание 61 "Сегментный анализ". Заполняется только страховыми организациями, собственные акции и долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;
примечание 62 "Управление рисками" (таблицы 62.1 - 62.2, 62.6 - 62.7);
примечание 64 "Условные обязательства";
примечание 66 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";
примечание 68 "Операции со связанными сторонами";
примечание 69 "События после окончания отчетного периода".
При составлении промежуточной БФО обществом взаимного страхования рекомендуется включать в состав промежуточной БФО следующие примечания:
примечание 1 "Основная деятельность страховщика";
примечание 2 "Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность";
примечание 3 "Основы составления отчетности";
примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";
примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";
примечание 6 "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";
примечание 7 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";
примечание 8 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";
примечание 9 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";
примечание 10 "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";
примечание 12 "Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";
примечание 15 "Резервы и доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни";
примечание 25 "Резервы под обесценение";
примечание 30 "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";
примечание 44 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования иного, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 45 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 46 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 47 "Отчисления от страховых премий";
примечание 48 "Прочие доходы и расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";
примечание 49 "Процентные доходы";
примечание 50 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";
примечание 51 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";
примечание 52 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";
примечание 54 "Общие и административные расходы";
примечание 58 "Налог на прибыль";
примечание 62 "Управление рисками";
примечание 64 "Условные обязательства";
примечание 66 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";
примечание 68 "Операции со связанными сторонами";
примечание 69 "События после окончания отчетного периода".
При составлении промежуточной БФО страховой медицинской организацией, осуществляющей деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, рекомендуется включать в состав промежуточной БФО следующие примечания:
примечание 1 "Основная деятельность страховщика";
примечание 2 "Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность";
примечание 3 "Основы составления отчетности";
примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";
примечание 5 "Денежные средства и их эквиваленты";
примечание 6 "Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";
примечание 7 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";
примечание 8 "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи";
примечание 9 "Финансовые активы, удерживаемые до погашения";
примечание 11 "Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования";
примечание 12 "Займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";
примечание 15 "Резервы и доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни";
примечание 25 "Резервы под обесценение";
примечание 29 "Кредиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования";
примечание 30 "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";
примечание 38 "Целевое использование средств обязательного медицинского страхования";
примечание 44 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования иного, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 45 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 46 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 47 "Отчисления от страховых премий";
примечание 48 "Прочие доходы и расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";
примечание 49 "Процентные доходы";
примечание 50 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости, изменение которой отражается в составе прибыли или убытка";
примечание 51 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) по операциям с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи";
примечание 52 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";
примечание 54 "Общие и административные расходы";
примечание 58 "Налог на прибыль";
примечание 61 "Сегментный анализ". Заполняется только страховыми организациями, собственные акции и долговые ценные бумаги которых допущены к организованным торгам или находятся в процессе выпуска;
примечание 62 "Управление рисками";
примечание 64 "Условные обязательства";
примечание 66 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";
примечание 68 "Операции со связанными сторонами";
примечание 69 "События после окончания отчетного периода".
При составлении промежуточной БФО страховой организацией (кроме страховой медицинской организации, осуществляющей деятельность в сфере обязательного медицинского страхования), принявшей решение о применении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", введенного в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н, с 01.01.2017 рекомендуется включать в состав промежуточной БФО следующие примечания:
примечание 1 "Основная деятельность страховщика";
примечание 2 "Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность";
примечание 3 "Основы составления отчетности";
примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";
примечание 5 "Денежные средства";
примечание 6 "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
примечание 7 "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";
примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты";
примечание 9 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты";
примечание 10 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";
примечание 11 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";
примечание 12 "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";
примечание 14 "Резервы и доля перестраховщиков в резервах по договорам страхования жизни, классифицированным как страховые";
примечание 15 "Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные";
примечание 16 "Резервы и доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни";
примечание 19 "Инвестиции в дочерние предприятия";
примечание 21 "Инвестиционное имущество";
примечание 24 "Отложенные аквизиционные расходы и доходы";
примечание 25 "Прочие активы";
примечание 32 "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";
примечание 33 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод";
примечание 34 "Обязательства по договорам страхования жизни, классифицированным как инвестиционные без негарантированной возможности получения дополнительных выгод";
примечание 37 "Прочие обязательства";
примечание 41 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования жизни - нетто-перестрахование";
примечание 42 "Выплаты по страхованию, сострахованию, перестрахованию жизни - нетто-перестрахование";
примечание 43 "Изменение резервов и обязательств по операциям страхования, сострахования, перестрахования жизни - нетто-перестрахование";
примечание 44 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию жизни - нетто-перестрахование";
примечание 45 "Прочие доходы и расходы по страхованию жизни";
примечание 46 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования иного, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 47 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 48 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 49 "Отчисления от страховых премий";
примечание 50 "Прочие доходы и расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";
примечание 51 "Процентные доходы";
примечание 52 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
примечание 53 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";
примечание 54 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
примечание 55 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
примечание 56 "Резервы под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости";
примечание 57 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";
примечание 58 "Прочие инвестиционные доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов)";
примечание 59 "Общие и административные расходы";
примечание 63 "Прочие доходы и расходы";
примечание 64 "Налог на прибыль";
примечание 67 "Сегментный анализ";
примечание 68 "Управление рисками" (таблицы 68.1 - 68.2, 68.6 - 68.7);
примечание 70 "Условные обязательства";
примечание 72 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";
примечание 74 "Операции со связанными сторонами";
примечание 75 "События после окончания отчетного периода".
При составлении промежуточной БФО обществом взаимного страхования, принявшим решение о применении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", введенного в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н, с 01.01.2017 рекомендуется включать в состав промежуточной БФО следующие примечания:
примечание 1 "Основная деятельность страховщика";
примечание 2 "Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность";
примечание 3 "Основы составления отчетности";
примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";
примечание 5 "Денежные средства";
примечание 6 "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
примечание 7 "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";
примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты";
примечание 9 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты";
примечание 10 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";
примечание 11 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";
примечание 12 "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";
примечание 16 "Резервы и доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни";
примечание 32 "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";
примечание 46 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования иного, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 47 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 48 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 49 "Отчисления от страховых премий";
примечание 50 "Прочие доходы и расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";
примечание 51 "Процентные доходы";
примечание 52 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
примечание 53 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";
примечание 54 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
примечание 55 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
примечание 56 "Резервы под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости";
примечание 57 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";
примечание 59 "Общие и административные расходы";
примечание 64 "Налог на прибыль";
примечание 68 "Управление рисками";
примечание 70 "Условные обязательства";
примечание 72 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";
примечание 74 "Операции со связанными сторонами";
примечание 75 "События после окончания отчетного периода".
При составлении промежуточной БФО страховой медицинской организацией, осуществляющей деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, принявшей решение о применении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", введенного в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н, с 01.01.2017 рекомендуется включать в состав промежуточной БФО следующие примечания:
примечание 1 "Основная деятельность страховщика";
примечание 2 "Экономическая среда, в которой страховщик осуществляет свою деятельность";
примечание 3 "Основы составления отчетности";
примечание 4 "Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики";
примечание 5 "Денежные средства";
примечание 6 "Финансовые активы, в обязательном порядке классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
примечание 7 "Финансовые активы, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";
примечание 8 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долговые инструменты";
примечание 9 "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход: долевые инструменты";
примечание 10 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах";
примечание 11 "Финансовые активы, оцениваемые по амортизированной стоимости: займы, прочие размещенные средства и прочая дебиторская задолженность";
примечание 13 "Дебиторская задолженность по операциям в сфере обязательного медицинского страхования";
примечание 16 "Резервы и доля перестраховщиков в резервах по страхованию иному, чем страхование жизни";
примечание 32 "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования";
примечание 40 "Целевое использование средств обязательного медицинского страхования";
примечание 46 "Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования иного, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 47 "Состоявшиеся убытки по страхованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 48 "Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию иному, чем страхование жизни, - нетто-перестрахование";
примечание 49 "Отчисления от страховых премий";
примечание 50 "Прочие доходы и расходы по страхованию иному, чем страхование жизни";
примечание 51 "Процентные доходы";
примечание 52 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, в обязательном порядке классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток";
примечание 53 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с финансовыми инструментами, классифицируемыми как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток по усмотрению страховщика";
примечание 54 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долговыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
примечание 55 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с долевыми инструментами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прочий совокупный доход";
примечание 56 "Резервы под обесценение финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости";
примечание 57 "Доходы за вычетом расходов (расходы за вычетом доходов) от операций с инвестиционным имуществом";
примечание 59 "Общие и административные расходы";
примечание 64 "Налог на прибыль";
примечание 67 "Сегментный анализ";
примечание 68 "Управление рисками";
примечание 70 "Условные обязательства";
примечание 72 "Справедливая стоимость финансовых инструментов";
примечание 74 "Операции со связанными сторонами";
примечание 75 "События после окончания отчетного периода".
Банк России обращает внимание, что данный список не является исчерпывающим и носит рекомендательный характер. При определении состава избранных примечаний страховые организации и общества взаимного страхования должны руководствоваться положениями МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность".