МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПЕРЕХОДУ НА ПЛАН СЧЕТОВ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА, ПРИМЕНЯЕМЫЙ
С 1 ЯНВАРЯ 2011 Г.
В соответствии с Приказами Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее - Приказ N 157н) и от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" (далее - Приказ N 162н), действие которых согласно пункту 3 данных Приказов распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г., управлениям Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации по главе 100 "Федеральное казначейство" (далее - Управления) необходимо с момента получения данного письма исходящие остатки по соответствующим аналитическим счетам плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (далее - Приказ N 148н), сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 года (далее - исходящие остатки 2010 года), перенести на входящие остатки по соответствующим аналитическим счетам плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 года (далее - входящие остатки 2011 года).
Перенос остатков по соответствующим аналитическим счетам осуществляется в межотчетный период по каждому счету отдельно по стоимости, по которой они числились по состоянию на 1 января 2011 года в бюджетном учете Управления.
I. Операции по формированию входящих остатков 2011 года по плану счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, должны осуществляться с учетом следующих особенностей.
1. Остатки по нефинансовым активам, отраженные на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 148н, сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 года, подлежат переносу на соответствующие аналитические счета плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, с отражением на основании Справки (ф. 0504833) следующих бухгалтерских записей:
1.1. в части основных средств:
- по дебету счетов 110110000 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения" (110111000, 110112000, 110113000, 110115000, 110118000), 110130000 "Основные средства - иное движимое имущество" (110131000, 110132000, 110133000, 110134000, 110135000, 110136000, 110138000) и кредиту счета 110100000 "Основные средства" (110101000, 110102000, 110103000, 110104000, 110105000, 110106000, 110109000);
1.2. в части амортизации:
- по дебету счета 110400000 "Амортизация" (110401000, 110402000, 110403000, 110404000, 110405000, 110406000, 110408000) и кредиту счетов 110410000 "Амортизация недвижимого имущества учреждения" (110411000, 110412000, 110413000, 110415000, 110418000), 110430000 "Амортизация иного движимого имущества учреждения" (110431000, 110432000, 110433000, 110434000, 110435000, 110436000, 110438000);
1.3. в части материальных запасов:
- по дебету счета 010530000 "Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения" (010531000, 010533000, 010534000, 010535000, 010536000) и кредиту счета 010500000 "Материальные запасы" (010501000, 010503000, 010504000, 010505000, 010506000);
1.4. в части вложений в нефинансовые активы:
- по дебету счетов 110610000 "Вложения в недвижимое имущество учреждения" (110611000), 110630000 "Вложения в основные средства - иное движимое имущество" (110631000, 110634000) и кредиту счета 110600000 "Вложения в нефинансовые активы" (110601000, 110604000);
1.5. в части нефинансовых активов в пути:
- по дебету счетов 110710000 "Недвижимое имущество учреждения в пути" (110711000), 110730000 "Иное движимое имущество учреждения в пути" (110731000, 110733000) и кредиту счета 110700000 "Нефинансовые активы в пути" (110701000, 110703000).
2. Остатки по финансовым активам, отраженные на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 148н, сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 года, подлежат переносу на соответствующие аналитические счета плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, с отражением на основании Справки (ф. 0504833) следующих бухгалтерских записей:
2.1. в части денежных средств учреждения:
- по дебету счета 220111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" (320111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства") и кредиту счета 220101000 "Денежные средства учреждения на счетах" (320102000 "Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение");
2.2. в части денежных документов:
- по дебету счета 120135000 "Денежные документы" и кредиту счета 120105000 "Денежные документы";
2.3. в части расчетов по доходам:
- по дебету счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020521000, 020531000, 020541000, 020571000, 020574000, 020581000) и кредиту счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020502000, 020503000, 020504000, 020509000, 020510000);
2.4. в части расчетов по выданным авансам:
- по дебету счетов 020610000 "Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда" (020612000) 020620000 "Расчеты по авансам по работам, услугам" (020621000, 020622000, 020623000, 020624000, 020625000, 020626000), 020630000 "Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов" (020631000, 020634000), 020660000 "Расчеты по авансам по социальному обеспечению" (020662000), 020690000 "Расчеты по авансам по прочим расходам" (020691000) и кредиту счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020602000, 020604000, 020605000, 020606000, 020607000, 020608000, 020609000, 020616000, 020618000, 020619000, 020622000);
2.5. в части расчетов с подотчетными лицами:
- по дебету счетов 120810000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда" (120812000), 120820000 "Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам" (120821000, 120822000, 120823000, 120824000, 120825000, 120826000), 120830000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств" (120831000, 120834000), 120890000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам" (120891000) и кредиту счета 120800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (120802000, 120804000, 120805000, 120806000, 120807000, 120808000, 120809000, 120818000, 120819000, 120822000);
2.6. в части расчетов по недостачам:
- по дебету счетов 020970000 "Расчеты по ущербу нефинансовым активам" (020971000, 020974000), 020980000 "Расчеты по прочему ущербу" (020981000, 020982000) и кредиту счета 020900000 "Расчеты по недостачам" (020901000, 020904000, 020905000).
3. Остатки по обязательствам, отраженные на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 148н, сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 г., подлежат переносу на соответствующие аналитические счета плана бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, с отражением на основании Справки (ф. 0504833) следующих бухгалтерских записей:
3.1. в части расчетов по принятым обязательствам:
- по дебету счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030201000, 030202000, 030203000, 030204000, 030205000, 030206000, 030207000, 030208000, 030209000, 030216000, 030218000, 030219000, 030222000) и кредиту счетов 030210000 "Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда" (030211000, 030212000, 030213000), 030220000 "Расчеты по работам, услугам" (030221000, 030222000, 030223000, 030224000, 030225000, 030226000), 030230000 "Расчеты по поступлению нефинансовых активов" (030231000, 030234000), 30260000 "Расчеты по социальному обеспечению" (030262000), 030290000 "Расчеты по прочим расходам" (030291000);
3.2. в части расчетов по платежам в бюджет, в части налога на имущество и налога на землю:
- по дебету счета 130305000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" и кредиту счетов 130312000 "Расчеты по налогу на имущество организаций", 130313000 "Расчеты по земельному налогу".
В результате переноса остатков, отраженных на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, исходящие остатки за 2010 год и входящие остатки за 2011 год должны быть равны.
II. При переходе на Приказ N 157н и Приказ N 162н наряду с формированием входящих остатков за 2011 год Управлению необходимо привести в соответствии с Приказом N 157н и Приказом N 162н сложившиеся с начала 2011 года обороты по соответствующим аналитическим счетам плана счетов бюджетного учета.
1. Все факты хозяйственной деятельности и иные хозяйственные операции Управления, сложившиеся в 2011 году и отраженные на соответствующих бухгалтерских счетах, утвержденных Приказом N 148н, подлежат переносу на соответствующие бухгалтерские счета, утвержденные Приказом N 157н и Приказом N 162н, а именно, бухгалтерские записи, сформированные на основании плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 148н, следует на основании Справки (ф. 0504833) отразить на бухгалтерских счетах способом "красное сторно" с одновременным формированием на основании Справки (ф. 0504833) бухгалтерских записей по счетам плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н.
III. Операции по начислению амортизации на объекты основных средств, закрепленных на праве оперативного управления за Управлением, осуществляются в следующем порядке.
3.1. По объектам основных средств, введенным в эксплуатацию до 1 января 2011 г., стоимость которых составляет более 20000 рублей включительно, пересчет амортизации не производится.
3.2. По объектам основных средств, введенным в эксплуатацию после 1 января 2011 года, стоимость которых более 20000 рублей включительно, начисление амортизации осуществляется в следующем порядке:
- на объекты основных средств, приравненные к движимым объектам, стоимостью от 3000 до 40000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче в эксплуатацию;
- на объекты основных средств стоимостью от 40000 рублей включительно амортизация начисляется в установленном Приказом N 157н порядке.
IV. Первичные учетные документы, сформированные Управлением с января 2011 года до дня перехода на Приказ N 157н и Приказ N 162н, переоформлению и (или) исправлению не подлежат.