ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 3 февраля 1997 г. N 404
О ВОПРОСАХ ПРИМЕНЕНИЯ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ
ОТ 22 МАЯ 1996 Г. N 41
Настоящим направляется Консультация по применению отдельных положений Инструкции Банка России от 22 мая 1996 г. N 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации", подготовленная в связи с вопросами, поступающими в Центральный банк Российской Федерации от территориальных учреждений Банка России и уполномоченных банков.
Прошу руководствоваться содержащимися в Консультации разъяснениями в деятельности по контролю за соблюдением уполномоченными банками лимитов открытой валютной позиции и довести их до сведения уполномоченных банков.
Одновременно сообщаю, что в настоящее время рассматриваются вопросы о внесении отдельных изменений и дополнений в Инструкцию Банка России от 22 мая 1996 г. N 41, в частности об уточнении методики расчета открытой валютной позиции, повышении эффективности системы контроля за соблюдением банками установленных лимитов открытой валютной позиции.
В связи с этим предлагаю направлять в адрес Банка России (Департамент пруденциального банковского надзора) возможные предложения по указанным и иным вопросам, относящимся к ведению банками открытой валютной позиции.
Заместитель Председателя
А.В.ТУРБАНОВ
КОНСУЛЬТАЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ
ИНСТРУКЦИИ ОТ 22 МАЯ 1996 Г. N 41 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ
ЛИМИТОВ ОТКРЫТОЙ ВАЛЮТНОЙ ПОЗИЦИИ И КОНТРОЛЕ
ЗА ИХ СОБЛЮДЕНИЕМ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ < * > "
< * > В дальнейшем - банки.
┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐ │ Вопросы │ Ответы │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │1. Сальдо каких счетов следует│1. При определении открытой│ │принимать в расчет при│валютной позиции в расчет│ │определении открытой валютной│включаются требования и│ │позиции банка согласно│обязательства банка в│ │пункту 1.3 Инструкции N 41? │иностранной валюте по операциям,│ │ │которые создают риск│ │ │дополнительных расходов (потерь)│ │ │при неблагоприятных изменениях│ │ │обменных курсов валют, а именно:│ │ │- отражаемые по валютным│ │ │балансовым счетам Раздела V│ │ │Плана счетов бухгалтерского│ │ │учета в банках и кредитных│ │ │учреждениях Российской Федерации│ │ │и в аналитическом учете к│ │ │счету 010; │ │ │- внебалансовые требования и│ │ │обязательства, учитываемые в│ │ │соответствии с действующим│ │ │порядком бухгалтерского учета,│ │ │т.е. внебалансовые валютные│ │ │счета 9953 и 9954; │ │ │- данные внесистемного учета│ │ │обязательств и требований по│ │ │наличным сделкам (см. пункт 2.3│ │ │Инструкции Банка России от│ │ │22 мая 1996 г. N 42), по которым│ │ │не завершены расчеты. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │2. Каким образом учитывается│2. В соответствии с действующим│ │при расчете открытой валютной│порядком формирование уставного│ │позиции сумма взноса в уставный│капитала банка в иностранной│ │капитал банка в иностранной│валюте учитывается при расчете│ │валюте? │открытой валютной позиции.│ │ │Включение в расчет валютной│ │ │позиции валютной части счета│ │ │010, т.е. увеличение пассивного│ │ │сальдо на сумму взноса в│ │ │уставный капитал в иностранной│ │ │валюте имеет целью нивелировать│ │ │(свести к нулю) увеличение│ │ │валютного сальдо по активу в│ │ │связи с поступлением валютных│ │ │средств банку. Без такой│ │ │корректировки у банка возникла│ │ │бы длинная открытая валютная│ │ │позиция на сумму внесенной в│ │ │уставный капитал иностранной│ │ │валюты. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │3. Может ли прибыль банка,│3. Нет. В соответствии с письмом│ │полученная от валютных│Банка России от 10 июня 1996 г.│ │операций, учитываться в│N 290 раздел IV, пункт 1,│ │иностранной валюте? │прибыль учитывается только в│ │ │рублях. Прибыль, сформированная│ │ │в иностранных валютах до выхода│ │ │письма N 290, учитывается по│ │ │официальному курсу Банка России│ │ │на 1 июля 1996 г. и дальнейшей│ │ │переоценке не подлежит. │ │- Если доходы и расходы банка│- Полученные в иностранной│ │получены и выплачены в│валюте доходы и расходы│ │иностранной валюте, а│отражаются в балансе банка в│ │нераспределенная прибыль и│рублях по официальному курсу│ │фонды банков учитываются только│Банка России на дату их│ │в рублях, то каким образом в│получения или выплаты.│ │конце месяца закроются доходы и│Полученные доходы (расходы)│ │расходы? │влияют на величину рублевого│ │ │сальдо по счетам доходов│ │ │(расходов). В конце месяца│ │ │имеющееся на счете 960│ │ │кредитовое рублевое сальдо, а на│ │ │счете 970 дебетовое рублевое│ │ │сальдо переносится на счет 980. │ │- Все ли доходы и расходы│- В соответствии с пунктом 3│ │банка, полученные в иностранной│Инструкции N 41 на открытую│ │валюте, влияют на открытую│валютную позицию влияют все│ │валютную позицию (в частности,│процентные и иные доходы│ │полученные проценты за│(расходы) в иностранной валюте. │ │пользование валютным кредитом),│ │ │либо только доходы и расходы,│ │ │полученные от конверсионной│ │ │операции? │ │ │- Влияют ли на открытую│- На открытую валютную позицию│ │валютную позицию начисленные│влияют полученные (уплаченные)│ │проценты или только фактически│проценты в иностранной валюте на│ │полученные? │дату их получения (выплаты),│ │ │т.е. реально полученные доходы│ │ │(произведенные расходы), а также│ │ │начисленные расходы на дату их│ │ │начисления (при таком начислении│ │ │в балансе банка делается│ │ │проводка │ │ │Дт 970 │ │ │КТ 076). │ │- Изменяет ли открытую валютную│- Начисление процентов,│ │позицию начисление процентов,│отражаемое по счету 682, не│ │отраженное по счету 682 "Доходы│влияет на открытую валютную│ │будущих периодов в иностранной│позицию. │ │валюте"? │ │ │- В какой день нужно отражать в│- Проценты, уплачиваемые по│ │расчетах открытой валютной│депозитам клиентов, отражаются в│ │позиции проценты по депозитам│валютной позиции в день, когда в│ │клиентов - в день заключения│балансе банка делается проводка│ │договора депозита или в день│затрагивающая счет расходов│ │реального зачисления процентов│(970). │ │на счет клиента? │ │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │4. Как влияет на открытую│4. Согласно письму Банка России│ │валютную позицию формирование│от 10 июня 1996 г. N 290 фонды│ │фондов банка в иностранной│банков (счета 011, 012, 016,│ │валюте? │018) учитываются только в│ │ │рублях. Ранее сформированные│ │ │фонды в иностранных валютах│ │ │также учитываются в рублях по│ │ │официальному курсу Банка России│ │ │на 1 июля 1996 г. и дальнейшей│ │ │переоценке не подлежат. Фонды│ │ │банка, сформированные в│ │ │иностранной валюте до введения в│ │ │действие письма Банка России│ │ │N 290 и учтенные в соответствии│ │ │с указанным письмом в рублях по│ │ │курсу Банка России на 1 июля│ │ │1996 г., увеличивают длинную│ │ │валютную позицию банка. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │5. Как влияют на открытую│5. В соответствии с действующим│ │валютную позицию материальные│порядком использование│ │активы и капитальные вложения│иностранной валюты на│ │банка, оплаченные в иностранных│приобретение материальных│ │валютах? │активов и капитальные затраты│ │ │банка влияет на величину│ │ │открытой валютной позиции,│ │ │поскольку в этом случае│ │ │иностранная валюта "уходит" с│ │ │баланса. Согласно письму Банка│ │ │России от 10 июня 1996 г. N 290│ │ │(раздел IV, пункт 2) указанные│ │ │активы отражаются в балансе│ │ │банка по официальному курсу│ │ │Банка России на дату совершения│ │ │соответствующей операции и в│ │ │дальнейшем не переоцениваются. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │6. Влияет ли на размер открытой│6. Остатки иностранной валюты на│ │валютной позиции выдача банком│балансовых счетах, на которых│ │кредитов в иностранной валюте,│учитываются выданные в│ │в том числе просроченные ссуды│иностранной валюте кредиты,│ │в иностранной валюте и проценты│включаются в расчет открытой│ │по ним в случае, если ссуды│валютной позиции, как и любой│ │относятся к 4 или 5 группам│другой валютный счет. При этом│ │риска? │выданные банком кредиты в│ │ │иностранной валюте без конверсии│ │ │не изменяют величины открытой│ │ │валютной позиции, так как сумма│ │ │на валютных счетах в активе│ │ │"переходит" с одних счетов на│ │ │другие. │ │ │ Классификационная │ │ │характеристика ссуды и наличие│ │ │просроченных процентов по ссудам│ │ │не имеют значения с точки зрения│ │ │определения размера открытой│ │ │валютной позиции банка.│ │ │Классификационная характеристика│ │ │ссуды отражает степень ее│ │ │кредитного, а не валютного│ │ │риска. В целях компенсации│ │ │кредитного риска по ссудам│ │ │создается резерв на возможные│ │ │потери по ссудам. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │7. Как учитываются опционы│7. Опционы "call" и "put"│ │"call" и "put" при покупке и│следует учитывать в порядке,│ │продаже для продающего и│предусмотренном для учета│ │покупающего банка в случае│операций со срочными валютными│ │исполнения и неисполнения│контрактами письмом Банка России│ │опциона? │от 10.06.96 N 290. Опционы│ │ │учитываются как продающим, так и│ │ │покупающим банком на момент│ │ │заключения сделки на│ │ │внебалансовых счетах 9953 -│ │ │9956. │ │ │ В расчет открытой валютной│ │ │позиции рекомендуется принимать│ │ │величину, определенную при│ │ │помощи так называемого дельта -│ │ │метода. При этом методе опцион│ │ │включается в расчет открытой│ │ │валютной позиции в сумме,│ │ │рассчитываемой по формуле: │ │ │ W = D x K, где │ │ │W - сумма опциона, включаемая в│ │ │расчет открытой валютной│ │ │позиции, │ │ │K - сумма опциона по контракту, │ │ │D - дельта - коэффициент,│ │ │значение которого меняется от│ │ │"0" до "1" в зависимости от│ │ │вероятности реализации│ │ │опционного контракта.│ │ │Вероятность реализации│ │ │определяется уровнем доходности│ │ │опционного контракта при данном│ │ │валютном курсе. Например,│ │ │значение дельта - коэффициента в│ │ │ситуации: │ │ │"deep-out-of-the-money" ("далеко│ │ │от денег") - 0 (вероятность│ │ │реализации практически равна│ │ │нулю); │ │ │"at-the-money" ("у денег") - 0,5│ │ │(вероятность реализации около│ │ │50%); │ │ │"high-in-the-money" ("при│ │ │больших деньгах") - 1,0│ │ │(вероятность реализации│ │ │практически 100%). │ │ │ Существенно менее точным, но│ │ │также допустимым способом учета│ │ │опционов является их включение в│ │ │расчет открытой валютной позиции│ │ │по цене исполнения с последующей│ │ │корректировкой в случае отказа│ │ │партнера (по проданным опционам)│ │ │либо самого банка от реализации│ │ │(по купленным опционам). │ │ │ Право выбора метода│ │ │включения опционов в расчет│ │ │открытой валютной позиции│ │ │предоставляется банкам, которые│ │ │обязаны в течение двух недель с│ │ │момента выхода данной│ │ │Консультации уведомить│ │ │территориальное учреждение Банка│ │ │России по месту нахождения│ │ │головного офиса (а также филиалы│ │ │и территориальные учреждения│ │ │Банка России по месту их│ │ │нахождения в случае, если│ │ │филиалы работают с опционами) в│ │ │форме информационного письма о│ │ │том, какой из вышеприведенных│ │ │методов они используют при│ │ │отражении купленных / проданных│ │ │опционов в отчетности об│ │ │открытых валютных позициях. │ │ │ Выбор метода включения│ │ │опционов в расчет открытой│ │ │валютной позиции (далее - метод│ │ │учета) осуществляется в│ │ │соответствии с принятой в банке│ │ │учетной политикой. Выбранный│ │ │метод учета используется, как│ │ │правило, на протяжении всего│ │ │финансового года. При│ │ │возникновении необходимости│ │ │банку предоставляется право│ │ │изменить используемый в течение│ │ │года метод учета. При этом банк│ │ │обязан уведомить территориальное│ │ │учреждение Банка России по месту│ │ │нахождения своего Головного│ │ │офиса не менее, чем за месяц до│ │ │начала использования другого│ │ │метода. Территориальное│ │ │учреждение Банка России в│ │ │течение месяца вправе проверить│ │ │обоснованность изменения метода│ │ │учета и принять решение о│ │ │разрешении (запрете) на его│ │ │изменение. Отсутствие запрета│ │ │территориального учреждения│ │ │Банка России означает его│ │ │согласие на изменение метода│ │ │учета. Не допускается изменение│ │ │используемого метода более│ │ │одного раза в течение│ │ │финансового года. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │8. Следует ли учитывать при│8. Наличная иностранная валюта│ │расчете открытой валютной│включается в расчет открытой│ │позиции остатки наличной│валютной позиции, увеличивая│ │иностранной валюты (в т.ч.│длинную (уменьшая короткую)│ │находящиеся в обменном пункте),│позицию в соответствующей│ │предназначенной для совершения│иностранной валюте. Аналогично,│ │обменных операций? │при проведении банком│ │ │валютообменных операций с│ │ │наличной иностранной валютой, ее│ │ │покупка увеличивает длинную│ │ │(уменьшает короткую) валютную│ │ │позицию в соответствующей│ │ │иностранной валюте на сумму│ │ │покупки, а продажа увеличивает│ │ │короткую (уменьшает длинную)│ │ │валютную позицию. │ │- Какие из операций с наличной│- Из перечисленных в вопросе│ │иностранной валютой подлежат│операций на изменение открытой│ │отражению при расчете открытой│валютной позиции влияют│ │валютной позиции (в частности,│следующие: │ │покупка наличной иностранной│- покупка наличной иностранной│ │валюты за рубли в другом банке,│валюты в другом банке за│ │банкнотные сделки без конверсии│наличные и безналичные рубли│ │валют, операции по покупке -│либо за другую иностранную│ │продаже наличной иностранной│валюту; │ │валюты у физических лиц)? │- покупка - продажа иностранной│ │ │валюты у физических лиц. │ │ │ Банкнотные сделки без│ │ │конверсии валют на размер│ │ │открытой валютной позиции не│ │ │влияют. Доходы и расходы по всем│ │ │указанным сделкам, полученные в│ │ │иностранных валютах, создают│ │ │открытую валютную позицию на│ │ │дату их зачисления на счет│ │ │(списания со счета) доходов│ │ │(расходов). │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │9. Какие иные операции и иные│9. К иным операциям в│ │валютные ценности имеются в│иностранной валюте (п. 2.5│ │виду в пункте 2.5 Инструкции│Инструкции Банка России от│ │Банка России от 22 мая 1996 г.│22 мая 1996 г. N 41) относятся│ │N 41? │операции, влияющие на изменение│ │ │валютной позиции и не упомянутые│ │ │в п. п. 2.1, 2.2, 2.3, 2.4,│ │ │такие, например, как покупка│ │ │(продажа) портфеля кредитов│ │ │банка, выданных в иностранной│ │ │валюте, за российские рубли,│ │ │покупка (продажа) валютных│ │ │опционов (см. ответ на│ │ │вопрос 7), покупка (продажа)│ │ │облигаций займа Внешэкономбанка│ │ │за рубли и т.д., т.е. любые виды│ │ │операций, проведение которых│ │ │сопряжено с валютообменом,│ │ │включая обмен валютных ценностей│ │ │(кроме драгоценных металлов),│ │ │либо с изменением (увеличением,│ │ │уменьшением) требований и│ │ │обязательств банка в иностранной│ │ │валюте. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │10. Влияет ли на открытую│10. Покупка - продажа дорожных│ │валютную позицию покупка -│чеков влияет на открытую│ │продажа дорожных чеков? │валютную позицию, если данная│ │ │операция произведена с│ │ │валютообменом, т.е. дорожные│ │ │чеки в данной иностранной валюте│ │ │куплены за российские рубли или│ │ │другую иностранную валюту. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │11. Как влияют на открытую│11. Требования и обязательства│ │валютную позицию требования и│банка по заключенным сделкам с│ │обязательства с неопределенной│неопределенной датой поставки│ │датой (например, в случае│средств включаются в расчет│ │осуществления операций через│открытой валютной позиции на│ │систему банков - посредников,│дату заключения указанных│ │доставки наличной иностранной│сделок. Сделки с ценой│ │валюты из Москвы) или "без│исполнения, равной текущей цене│ │цены" (например, сделка│рынка на дату исполнения, как│ │заключена по курсу Банка России│например встречное обязательство│ │на какую - либо дату)? │в расчетном форварде (см. ответ│ │ │на вопрос 18), с юридической│ │ │точки зрения не считаются│ │ │правомерными до установления│ │ │конкретной цены исполнения и│ │ │влияют на открытую валютную│ │ │позицию при их исполнении как│ │ │всякая конверсионная операция. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │12. Каков порядок учета│12. При покупке банком│ │операций покупки / продажи│иностранной валюты за│ │наличной иностранной валюты за│безналичные российские рубли в│ │безналичные российские рубли? │балансе банка делаются следующие│ │ │проводки: │ │ │Дт 060 │ │ │КТ 161 │ │ │Кт 960 или Дт 970 (курсовые│ │ │разницы) │ │ │ При продаже банком наличной│ │ │иностранной валюты за│ │ │безналичные российские рубли в│ │ │балансе банка делаются следующие│ │ │проводки: │ │ │Дт 161 │ │ │Кт 060 │ │ │Кт 960 или Дт 970 (курсовые│ │ │разницы) │ │ │ Проведение таких│ │ │(конверсионных операций влияет│ │ │на величину открытой валютной│ │ │позиции. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │13. Каков порядок отражения в│13. При проведении банком│ │бухгалтерском учете операций по│операции по снятию наличной│ │покупке наличной иностранной│иностранной валюты с│ │валюты за безналичную? │корреспондентского счета в│ │ │банке - корреспонденте делаются│ │ │следующие проводки: │ │ │Дт 060 │ │ │Кт 072 │ │ │Кт 960 или Дт 970 (комиссия) │ │ │ В случае, когда списание│ │ │иностранной валюты с│ │ │корреспондентского счета│ │ │опережает поступление наличной│ │ │иностранной валюты, делаются│ │ │следующие проводки: │ │ │- на день списания безналичной│ │ │иностранной валюты: │ │ │Дт 061 │ │ │Кт 072 │ │ │Кт 960 или Дт 970 (комиссия) │ │ │- на день поступления наличной│ │ │иностранной валюты в кассу банка│ │ │Дт 060 │ │ │Кт 061 │ │ │ Снятие банком наличной│ │ │иностранной валюты с его│ │ │корреспондентского счета не│ │ │является конверсионной операцией│ │ │и не влияет на величину открытой│ │ │валютной позиции банка. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │14. Трактуется ли как ошибка│14. Письмо Банка России от│ │формирование позиционного счета│06.09.96 N 327 (пункт 5) в│ │на балансовом счете 076? │качестве примера бухгалтерских│ │ │проводок по продаже иностранной│ │ │валюты за другую иностранную│ │ │валюту приводит следующий│ │ │вариант проводок: │ │ │Дт 072, 080 - в валюте 1 │ │ │Кт 072, 080 - в валюте 2 │ │ │Кт 960 или Дт 970 │ │ │ При этом использование│ │ │балансового счета 076 для учета│ │ │конверсионных операций,│ │ │связанных с покупкой (продажей)│ │ │иностранных валют, не│ │ │допускается. Письмом Банка│ │ │России от 06.09.96 N 327│ │ │предусматривается необходимость│ │ │ведения конверсионных счетов при│ │ │аналитическом учете валютных│ │ │операций только в иностранных│ │ │валютах. Особенности режима│ │ │конверсионных счетов описаны в│ │ │пункте 1 письма Банка России от│ │ │06.09.96 N 327. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │15. Каким образом учитываются в│15. В соответствии с пунктом 2.3│ │балансе банка сделки "tomorrow"│Инструкции Банка России от│ │и "spot"? В разделе III письма│22 мая 1996 г. N 42 сделки│ │N 290 содержится ссылка на│"tomorrow" и "spot" относятся к│ │пункт 2.4 Инструкции N 41, из│сделкам с немедленной поставкой│ │чего следует учет на│средств. Указанные сделки│ │внебалансовых счетах только│проводятся по балансу банка на│ │срочных валютных сделок. Сделки│дату осуществления поставки по│ │"tomorrow" и "spot" не│ним средств. Включение указанных│ │учитываются на внебалансовых│операций в отчетность об│ │счетах, а также не отражаются│открытых валютных позициях│ │на балансовых счетах. Каким│производится в соответствии с│ │образом учитываются указанные│данными внесистемного учета (в│ │сделки до наступления даты│зависимости от действующих в│ │расчетов? │банке правил внутреннего│ │ │бухгалтерского учета) на момент│ │ │заключения сделки. В отчетах об│ │ │открытых валютных позициях│ │ │сделки "tomorrow" и "spot"│ │ │отражаются в графе "По балансу".│ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │16. Как следует подсчитывать│16. Сделка "swap" состоит из│ │сделки "swap"? │двух сделок: │ │ │- кассовая сделка (с немедленной│ │ │поставкой средств), которая│ │ │учитывается внесистемно до даты│ │ │исполнения (валютирования) и в│ │ │балансе на соответствующую дату│ │ │валютирования; │ │ │- срочная сделка, которая до│ │ │момента движения средств│ │ │учитывается на внебалансовых│ │ │счетах, а на дату исполнения - в│ │ │балансе. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │17. Если сделка "swap"│17. Обмен депозитами в разных│ │представлена не как операция по│иностранных валютах отражается│ │покупке и продаже иностранных│на соответствующих счетах│ │валют, а как взаимное│баланса в момент предоставления│ │предоставление депозитов в│депозитов. Сущность указанного│ │разных иностранных валютах, то,│обмена депозитами сводится, в│ │вероятно, такая сделка будет│конечном итоге, к проведению│ │отражаться по балансовым│конверсионной операции,│ │счетам, а не по внебалансовым? │состоящей из двух сделок (см.│ │ │ответ на вопрос 16), данная│ │ │сделка не влияет на размер│ │ │открытой валютной позиции. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │18. Каковы причины включения│18. В соответствии с письмом│ │так называемых расчетных│Банка России от 23.12.96 N 382│ │(индексных) форвардных│расчетный форвард определяется│ │контрактов (расчетных│как комбинация двух сделок -│ │форвардов) в расчет открытой│покупка / продажа иностранной│ │валютной позиции? Указанные│валюты на срок с заранее│ │контракты изначально не│зафиксированным курсом и│ │предполагают движения валютных│одновременное принятие│ │средств и, следовательно, не│обязательства продать / купить│ │могут считаться валютными│ту же сумму иностранной валюты│ │операциями в чистом виде. Нужно│на дату исполнения срочной│ │ли ставить их на внебалансовый│сделки по курсу, который│ │учет? │подлежит определению в будущем│ │ │периоде (например, будет│ │ │зафиксирован на ММВБ в заранее│ │ │обусловленный день). Указанные│ │ │контракты, действительно,│ │ │фактически не предполагают│ │ │проведения валютообменных│ │ │операций, поскольку при их│ │ │заключении изначально не│ │ │предполагается поставка базового│ │ │валютного актива. Расчеты по│ │ │этим контрактам осуществляются│ │ │исключительно в рублях в сумме,│ │ │которая представляет собой│ │ │разницу между стоимостью│ │ │базового валютного актива по│ │ │изначально зафиксированному│ │ │курсу и его стоимостью по курсу,│ │ │определяемому в будущем периоде.│ │ │Однако в связи с тем, что,│ │ │заключая подобные контракты,│ │ │банки принимают на себя курсовые│ │ │риски, указанные контракты│ │ │учитываются при расчете открытой│ │ │валютной позиции. Согласно│ │ │письму Банка России от 23.12.96│ │ │N 382 открытую валютную позицию│ │ │в момент заключения контракта│ │ │создает срочная сделка на│ │ │покупку / продажу иностранной│ │ │валюты с зафиксированным курсом.│ │ │Срочная сделка учитывается на│ │ │внебалансовых счетах в│ │ │соответствии с указаниями Банка│ │ │России от 10 июня 1996 г. N 290.│ │ │При этом обязательство по│ │ │встречной сделке на дату│ │ │заключения срочного контракта не│ │ │имеет самостоятельного значения│ │ │с позиций определения открытой│ │ │валютной позиции контрагентов.│ │ │Его функциональная роль в│ │ │расчетном форварде сводится к│ │ │формированию механизма игры на│ │ │колебаниях валютного курса,│ │ │способом чего и является, по│ │ │существу, расчетный форвард. В│ │ │то же время при исполнении│ │ │встречная сделка влияет на│ │ │размер открытой валютной позиции│ │ │как всякая конверсионная│ │ │операция. │ │- Можно ли учитывать форвардные│- Нет, расчет рублевого│ │позиции по форвардному курсу? │эквивалента производится на базе│ │ │официального валютообменного│ │ │курса, действующего на отчетную│ │ │дату, т.е. на дату расчета│ │ │открытой валютной позиции. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │19. Какова схема проводок по│19. Валютный счет клиента на│ │конверсионным операциям по│балансовом счете 070 дебетуется│ │поручению клиента, имеющего в│(кредитуется), а рублевый счет│ │банке текущие счета в│клиента на балансовом счете 467│ │российских рублях и иностранной│кредитуется (дебетуется). В│ │валюте, в соответствии с│зависимости от действующих в│ │письмом Банка России от│банке внутренних правил│ │10.06.96 N 290? │бухгалтерского учета возможно,│ │ │но не обязательно, использование│ │ │специального конверсионного│ │ │счета (см. пункт 1 письма Банка│ │ │России от 06.09.96 N 327). │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │20. Должен ли банк иметь баланс│20. Согласно требованиям│ │в иностранной валюте или должен│бухгалтерского учета Банка│ │быть один баланс в национальной│России банк должен вести│ │валюте? │ежедневный единый рублевый│ │ │баланс. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │21. Какова методика перехода от│21. Расчет открытой валютной│ │расчета открытой валютной│позиции в соответствии с пунктом│ │позиции по Инструкции N 15 к│8 Приказа Банка России от 22 мая│ │расчету по Инструкции N 41? Или│1996 г. N 02-171 первоначально│ │расчет открытой валютной│должен был быть произведен по│ │позиции по Инструкции N 41│состоянию на 15 июня 1996 г. │ │начинается с 1 июля 1996 г. с│Следует отметить также, что│ │нуля? │открытая валютная позиция│ │ │отражает состояние банка с│ │ │позиции подверженности валютному│ │ │риску на любую конкретную дату.│ │ │В связи с этим специального│ │ │перехода от ранее│ │ │существовавшего порядка к│ │ │действующему порядку расчета│ │ │открытой валютной позиции не│ │ │требовалось. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │22. В соответствии с│22. Банк России не издавал│ │инструкциями Банка России│нормативных документов,│ │проводки по счетам│обязывающих осуществлять│ │осуществляются на основании│проводки по счетам на основании│ │выписок банков -│выписок банков -│ │корреспондентов, которые банк│корреспондентов. В банках│ │получает к 15 - 16 ч.│практикуется осуществление│ │следующего дня. Каким образом,│проводок по счетам банков -│ │закрывая операционный день│корреспондентов как после│ │позже 13.00, банк может│получения выписок, так и по│ │выполнить требование о│дебетовым и кредитовым авизо с│ │представлении отчета об│последующей выверкой сделанных│ │открытых валютных позициях не│проводок с полученными│ │позднее 13.00? │выписками. В обоих случаях в│ │ │условиях действия требований│ │ │Инструкции N 41 следует│ │ │использовать для расчета│ │ │открытой валютной позиции данные│ │ │о заключенных сделках на│ │ │основании внесистемного учета,│ │ │реестров и дневников дилерских│ │ │сделок и т.д. │ │ │ │ │- Правомерно ли отчитываться│- Подразделения банковского│ │прогнозной открытой валютной│надзора территориальных│ │позицией с отнесением разницы│учреждений Банка России│ │между прогнозной и фактической│контролируют фактически│ │позицией в отчет по позиции на│сложившуюся величину открытой│ │следующий день? │валютной позиции. В связи с этим│ │ │представлять "отчет",│ │ │базирующийся на прогнозе│ │ │величины открытой валютной│ │ │позиции, неправомерно. Кроме│ │ │того, следует иметь в виду, что│ │ │в соответствии с пунктом 23│ │ │Инструкции Банка России от│ │ │22 мая 1996 г. N 41 превышения│ │ │установленных лимитов│ │ │(сублимитов) открытых валютных│ │ │позиций не могут переноситься│ │ │банком (филиалом банка) на│ │ │следующий операционный день и│ │ │должны до конца текущего│ │ │операционного дня закрываться│ │ │путем проведения банком│ │ │(филиалом банка) балансирующих│ │ │сделок. │ │- При работе обменных пунктов в│- Валютообменные операции,│ │выходные дни допускается│совершаемые банком в выходные│ │проведение операций следующим│дни, должны включаться в расчет│ │рабочим днем. Как в таком│открытой валютной позиции│ │случае представлять отчет по│первого рабочего дня недели,│ │открытой валютной позиции?│следующего за выходными.│ │Требуется ли представление│Представление отчетности по│ │отчета за субботу, за│открытой валютной позиции за│ │воскресенье? │выходные и праздничные дни не│ │ │требуется. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │23. Каким образом соотносится│23. Структура суммарных открытых│ │суммарный лимит открытых│валютных позиций (длинных и│ │валютных позиций (ОВП) в│коротких) включает в себя всю│ │размере 30% от собственных│совокупность так называемых│ │средств уполномоченного банка с│"валютных пар": ОВП рубль /│ │лимитами открытых валютных│доллар, ОВП рубль / нем. марка,│ │позиций по отдельным│ОВП нем. марка / доллар и т.д.│ │иностранным валютам и│При этом суммарное значение│ │российским рублям в размере 15%│длинных ОВП и коротких ОВП│ │от его собственных средств? │должно быть равновеликим. │ │ │ Открытая валютная позиция по│ │ │отдельным иностранным валютам и│ │ │российским рублям складывается│ │ │из открытых валютных позиций по│ │ │соответствующей данной валюте│ │ │части "валютных пар". Например,│ │ │ОВП по долларам США будет│ │ │складываться из ОВП доллар /│ │ │нем. марка, ОВП доллар /│ │ │швейцарский франк, ОВП доллар /│ │ │рубль и т.д. │ │ │ В случае, когда│ │ │15-процентный лимит по отдельной│ │ │иностранной валюте исчерпан,│ │ │суммарный 30-процентный лимит│ │ │открытой валютной позиции будет│ │ │складываться из открытых позиций│ │ │по другим иностранным валютам│ │ │(см. Приложение N 1). │ │ │ При этом в соответствии с│ │ │порядком, установленным│ │ │Инструкцией Банка России от│ │ │22 мая 1996 г. N 41, открытая│ │ │валютная позиция в российских│ │ │рублях является расчетной│ │ │величиной, которая включает в│ │ │себя конверсионные операции│ │ │российский рубль / иностранная│ │ │валюта, а также определенное│ │ │выравнивание соотношений│ │ │иностранных валют по кросс -│ │ │курсам Банка России. В отчете об│ │ │открытых валютных позициях│ │ │данная величина указывается в│ │ │строке "открытая позиция в│ │ │российских рублях│ │ │(балансирующая)" в графе 8│ │ │(длинная) или 9 (короткая) и не│ │ │должна превышать 15% от│ │ │собственных средств (капитала)│ │ │банка. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │24. Каков порядок установления│24. Письмом Банка России от│ │сублимитов на открытые валютные│23.12.96 N 383 определен порядок│ │позиции и контроля за ними для│распределения сублимитов и│ │учреждений Сбербанка Российской│составления отчетов об открытых│ │Федерации и Агропромбанка,│валютных позициях для учреждений│ │имеющих разветвленную сеть│Сбербанка Российской Федерации.│ │филиалов? │ Что касается Агропромбанка,│ │ │то на него распространяется│ │ │порядок распределения сублимитов│ │ │и составления отчетов об│ │ │открытых валютных позициях,│ │ │установленный Инструкцией Банка│ │ │России от 22.06.96 N 41, для│ │ │филиалов уполномоченных банков.│ │ │В соответствии с Инструкцией│ │ │Головной банк Агропромбанка│ │ │устанавливает сублимиты на│ │ │открытые валютные позиции своим│ │ │региональным филиалам, а│ │ │региональные филиалы│ │ │устанавливают сублимиты открытых│ │ │валютных позиций отделениям.│ │ │Контролю со стороны│ │ │подразделений банковского│ │ │надзора территориальных│ │ │учреждений Банка России подлежит│ │ │отчетность региональных филиалов│ │ │Агропромбанка. Соблюдение│ │ │сублимитов открытых валютных│ │ │позиций отделениями│ │ │контролируется соответствующими│ │ │региональными банками. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │25. С какой периодичностью│25. Филиалы, головные банки│ │должны отчитываться филиалы,│которых имеют собственный│ │головные офисы которых имеют│капитал свыше 6 млн. ЭКЮ, как│ │собственный капитал свыше│следует из контекста п. п. 19 и │ │6 млн. ЭКЮ? │21 Инструкции N 41, представляют│ │ │отчетность по открытой валютной│ │ │позиции в территориальные│ │ │учреждения Банка России по месту│ │ │своего нахождения ежедневно. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │26. Может ли головной офис│26. В соответствии с письмом│ │чаще, чем раз в месяц, менять│Банка России от 23.01.97 N 399│ │сублимиты по позициям филиалов?│банки, переведенные на│ │ │централизованный режим│ │ │отчетности, осуществляют│ │ │самостоятельный контроль за│ │ │допустимым уровнем валютного│ │ │риска и перераспределяют│ │ │сублимиты на открытые валютные│ │ │позиции в свободном режиме. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │27. Может ли банк, имеющий в│27. Да, может, но при этом│ │своем составе филиалы,│согласно Инструкции N 41 (п. 11)│ │устанавливать одним филиалам│банк устанавливает размер│ │только короткую открытую│сублимитов открытой валютной│ │валютную позицию, а другим│позиции филиалов в пределах│ │филиалам только длинную? │общих лимитов, установленных в│ │ │целом для банка. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │28. Обязаны ли банки│28. Да, и в этом случае в│ │представлять отчет по открытым│территориальное учреждение Банка│ │валютным позициям, если│России представляется отчетность│ │валютные позиции у банка│по форме приложения N 2 к│ │закрыты? │Инструкции N 41. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │29. Возможно ли представление│29. Допустимо представление│ │отчетности головными офисами и│отчетности по открытой валютной│ │филиалами банков по │позиции по факсимильной связи с│ │факсимильной связи? │последующим почтовым или│ │ │телексным подтверждением. │ ├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │30. В какой срок│30. Территориальное учреждение│ │территориальное учреждение│Банка России по месту нахождения│ │Банка России по месту│филиала уполномоченного банка│ │нахождения филиала в│информирует территориальное│ │соответствии с пунктом 25│учреждение Банка России по месту│ │Инструкции N 41 должно│нахождения головного офиса о│ │информировать территориальное│допущенном филиалом нарушении│ │учреждение по месту нахождения│требований Инструкции N 41 в│ │головного офиса о допущенных│течение 5-ти рабочих дней после│ │филиалом нарушениях? │дня, когда была получена│ │ │информация о допущенных│ │ │нарушениях. │ └───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘Директор Департамента
пруденциального
банковского надзора
А.Ю.СИМАНОВСКИЙ
24.01.97
Приложение N 1
ПРИМЕР
ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММАРНОЙ ВЕЛИЧИНЫ ОТКРЫТЫХ ВАЛЮТНЫХ
ПОЗИЦИЙ УПОЛНОМОЧЕННОГО БАНКА
(к вопросу 23 Консультации по применению отдельных положений Инструкции от 22 мая 1996 г. N 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации")
Исходные данные:
а) Собственные средства (капитал банка) - 30 000 000 000 руб.
б) Требования и обязательства банка по каждой иностранной валюте (в единицах иностранной валюты)
┌─────────────┬────────────────┬───────────────┬─────────────────┐ │Иностранная │Требования банка│ Обязательства │Открытая валютная│ │ валюта │ │ банка │ позиция │ ├─────────────┼────────────────┼───────────────┼─────────────────┤ │Доллар США │ 6 400 000 │ 5 500 000 │ 900 000 │ ├─────────────┼────────────────┼───────────────┼─────────────────┤ │Англ. фунт │ 875 000 │ 1 500 000 │ -625 000 │ ├─────────────┼────────────────┼───────────────┼─────────────────┤ │Нем. марка │ 4 700 000 │ 3 293 750 │ 1 406 250 │ ├─────────────┼────────────────┼───────────────┼─────────────────┤ │Швейц. франк │ 3 000 000 │ 3 500 000 │ -500 000 │ └─────────────┴────────────────┴───────────────┴─────────────────┘в) Курсы Банка России
┌────────────────────┬───────────────────────────────────────────┐ │ Иностранная валюта │ Официальный курс банка России │ │ │ (на отчетную дату) │ ├────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │Доллар США │ 5000 │ ├────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │Англ. фунт │ 7200 │ ├────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │Нем. марка │ 3200 │ ├────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤ │Швейц. франк │ 4000 │ └────────────────────┴───────────────────────────────────────────┘Определение суммарной величины открытой валютной позиции
и открытой валютной позиции в российских рублях
┌───────────────────────┬───────────────────┬────────────────────┐ │ Иностранная валюта │ Длинная открытая │ Короткая открытая │ │ │ валютная позиция │ валютная позиция │ │ ├──────────┬────────┼───────────┬────────┤ │ │ в росс. │в %% от │ в росс. │в %% от │ │ │ рублях │капитала│ рублях │капитала│ ├───────────────────────┼──────────┼────────┼───────────┼────────┤ │Доллар США │4500000000│ 15% │ │ │ ├───────────────────────┼──────────┼────────┼───────────┼────────┤ │Англ. фунт │ │ │-4500000000│ 15% │ ├───────────────────────┼──────────┼────────┼───────────┼────────┤ │Нем. марка │4500000000│ 15% │ │ │ ├───────────────────────┼──────────┼────────┼───────────┼────────┤ │Швейц. франк │ │ │-2000000000│ 6,7% │ ├───────────────────────┼──────────┼────────┼───────────┼────────┤ │ Итого│9000000000│ │-6500000000│ │ ├───────────────────────┼──────────┼────────┼───────────┼────────┤ │Позиция, открытая в│ │ │-2500000000│ 8,3% │ │российских рублях│ │ │ │ │ │(балансирующая статья) │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────────┼────────┼───────────┼────────┤ │Суммарная величина│9000000000│ 30% │-9000000000│ 30% │ │открытых валютных│ │ │ │ │ │позиций │ │ │ │ │ └───────────────────────┴──────────┴────────┴───────────┴────────┘