ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 июля 2007 г. N 102-Т
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, СОСТАВЛЕННОЙ КРЕДИТНЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО
Банк России в целях анализа консолидированной и неконсолидированной отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее - в зависимости от контекста - МСФО, МСФО-отчетность) за отчетный период, с 1 января по 31 декабря, и представленной в соответствии с Указанием Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2003 года N 5365, 19 октября 2005 года N 7095 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72, от 26 октября 2005 года N 56) (далее - Указание Банка России N 1363-У), рекомендует территориальным учреждениям Банка России при проведении указанного анализа исходить из следующего.
1. Анализ проводится методом сравнения показателей и сведений о деятельности кредитных организаций по МСФО-отчетности (включая Примечания к ней) и отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее - в зависимости от контекста - РПБУ, РПБУ-отчетность). При этом рекомендуется:
определить разницу между однородными показателями по МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности и установить причины значительных расхождений. Значительными предлагается считать расхождения, когда показатель (показатели) по МСФО-отчетности обусловливает (обусловливают) снижение величины собственных средств (капитала), рассчитанных на основе МСФО-отчетности, на 10 процентов по сравнению с величиной собственных средств (капитала), определенной на основе РПБУ-отчетности, и (или) приводит к уменьшению величины собственных средств (капитала) по МСФО-отчетности ниже размера уставного капитала, определенного учредительными документами кредитной организации, и (или) к невыполнению по МСФО-отчетности норматива достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1).
Рекомендуется провести анализ динамики изменения по МСФО-отчетности за отчетный и предыдущий периоды:
- величины собственных средств (капитала) кредитной организации, банковской (консолидированной) группы, элементов их (его) составляющих и достаточности собственных средств (капитала);
- основных показателей деятельности кредитной организации, банковской (консолидированной) группы (основных статей активов, обязательств, собственных средств, доходов, расходов).
Для выяснения причин значительных расхождений на основе Примечаний:
определяются методы оценки (раздел Примечаний "Принципы учетной политики"), используемые кредитными организациями (головными кредитными организациями) банковских (консолидированных) групп, для отражения в отчетности активов и обязательств;
запрашиваются у кредитных организаций ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, задокументированные профессиональные суждения, оценки влияния применения подходов МСФО на величину собственных средств (капитала) и их (его) достаточности, а также другая информация, относящаяся к составлению МСФО-отчетности;
рассматривается содержащаяся в Примечаниях информация о финансовых рисках (кредитном, рыночном, риске ликвидности и др.), о структуре собственности и об операциях со связанными сторонами. Сопоставляется информация об этих рисках и об управлении ими, представленная в МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности, а также в отчетности, представляемой для целей банковского надзора. При выявлении значительных расхождений определяется степень влияния на них подходов, предусмотренных МСФО.
2. В целях определения влияния подходов, предусмотренных МСФО, на величину собственных средств (капитала), их (его) элементов и достаточность капитала указанные показатели рассчитываются на основе соответствующих данных МСФО-отчетности с учетом норм Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года N 4269, 17 июля 2006 года N 8091, 7 марта 2007 года 9072 ("Вестник Банка России" от 20 марта 2003 года N 15, 26 июля 2006 года N 41, 14 марта 2007 года N 14) (далее - Положение Банка России N 215-П), Инструкции Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об обязательных нормативах банков", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2004 года N 5529, 27 августа 2004 года N 5997, 14 марта 2005 года N 6391, 28 июля 2005 года N 6833, 19 августа 2005 года N 6926, 25 апреля 2006 года N 7740 ("Вестник Банка России" от 11 февраля 2004 года N 11, от 8 сентября 2004 года N 53, 13 апреля 2005 года N 19, 10 августа 2005 года N 40, 31 августа 2005 года N 46, 4 мая 2006 года N 26) (далее - Инструкция Банка России N 110-И), Указания Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в редакции Указания Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У), зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488, 23 марта 2006 года N 7613; 18 декабря 2006 года N 8630, 29 марта 2007 года N 9168 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года N 12-13, от 30 марта 2006 года N 19-20; от 21 декабря 2006 года N 71, от 30 марта 2007 года N 17) (далее - Указание Банка России N 1376-У) (в части расчета величины собственных средств (капитала) на консолидированной основе (форма 0409805), и Указания Банка России от 17 декабря 2004 года N 1530-У "О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 21 декабря 2004 года N 6215 ("Вестник Банка России" от 23 декабря 2004 года N 73) (далее - Указание Банка России N 1530-У). Рекомендации по расчету указанных показателей приведены в приложении 5 к настоящему письму Банка России.
Для анализа, например, кредитного риска сопоставляются данные о величине кредитного портфеля, его качестве, величине сформированных резервов на возможные потери, структуре задолженности (по секторам экономики, видам заемщиков), концентрации кредитного риска. В целях анализа риска ликвидности сопоставляются данные о дефиците (избытке) ликвидности у кредитных организаций по соответствующим срокам востребования (погашения).
3. В качестве базы для сравнительного анализа в части РПБУ-отчетности рекомендуем использовать следующие формы отчетности:
0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" < * > (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций);
< * > Формы отчетности, приведенные по всему тексту настоящих методических рекомендаций и приложений к нему, установлены Указанием Банка России N 1376-У.
0409115 "Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности" (для определения влияния МСФО на величину резервов на возможные потери кредитной организации);
0409118 "Данные о крупных кредитах" (для анализа кредитного риска);
0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения" (для анализа риска ликвидности);
0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" (для оценки величины собственных средств (капитала), его элементов и достаточности);
0409135 "Информация об обязательных нормативах" (для оценки достаточности собственных средств (капитала));
0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска" (для анализа рыночного риска);
0409155 "Сведения о резервах на возможные потери" (для определения влияния МСФО на величину резервов на возможные потери кредитной организации);
0409302 "Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов" (для сопоставления данных о структуре задолженности по секторам экономики и видам заемщиков);
0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях" (раздел 5) (для анализа валютного риска и сопоставления данных о структуре требований и обязательств кредитной организации по видам валют и дебиторов (кредиторов));
0409634 "Отчет об открытых валютных позициях" (для анализа валютного риска);
0409639 "Справка о внутреннем контроле в кредитной организации" (для оценки внутреннего контроля и системы управления рисками);
0409801 "Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы" (для определения расхождений в составе участников группы, подлежащих консолидации);
0409802 "Консолидированный балансовый отчет" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских (консолидированных) групп);
0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских (консолидированных) групп);
0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы" (для оценки величины собственных средств (капитала), его элементов и достаточности);
0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций);
0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций);
0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (для определения влияния МСФО на собственные средства (капитал) и его достаточность, а также величину резервов на возможные потери кредитной организации);
0409812 "Сведения о составе участников банковской (консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и величине сформированных резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (для определения влияния МСФО на величину резервов на возможные потери банковской (консолидированной) группы).
4. Территориальные учреждения Банка России оценивают также соответствие аудиторской организации, осуществившей аудит МСФО-отчетности, положениям приложения 5 "Рекомендации по отбору аудиторской организации для проведения аудита финансовой отчетности кредитной организации" к Методическим рекомендациям "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" (Письмо Банка России от 10 февраля 2006 года N 19-Т) ("Вестник Банка России" от 22 февраля 2006 года N 12-13) (далее - Письмо Банка России N 19-Т).
5. Результаты анализа используются в целях банковского надзора дополнительная информация, в том числе:
для составления более полного представления об организации управления финансовыми и нефинансовыми рисками в кредитной организации, структуре собственности, операциях со связанными сторонами и других аспектах деятельности кредитной организации;
для проведения консультаций и деловых встреч с руководством и сотрудниками кредитной организации, в ходе которых обсуждаются вопросы деятельности и финансового положения кредитной организации с детализацией недостатков и возможных проблем. Например, в случае наличия значительных расхождений между сравниваемыми показателями РПБУ-отчетности и МСФО-отчетности рекомендуется выяснить, какие мероприятия осуществляются кредитной организацией для предотвращения последствий изменения методов оценки активов, обязательств, собственных средств (капитала), обусловленных переходом на МСФО, которые могут привести к изменению (ухудшению) оценки финансовой устойчивости кредитной организации.
6. Территориальные учреждения Банка России по результатам проведенного анализа в срок до 1 сентября года, следующего за отчетным, направляют в Главный центр информатизации Банка России информацию по форме приложений к настоящему письму Банка России, в Департамент банковского регулирования и надзора - пояснительную записку о результатах анализа МСФО-отчетности.
В пояснительной записке раскрывается информация о результатах анализа МСФО-отчетности, включая случаи:
- представления кредитными организациями в территориальное учреждение Банка России отчетности (неконсолидированной и консолидированной), не подтвержденной аудиторской организацией, с раскрытием причин отсутствия подтверждения аудиторской организацией достоверности отчетности;
- составления МСФО-отчетности с отступлением от положений отдельных стандартов и (или) их неправильного толкования;
- изменения кредитными организациями учетной политики с изложением причин и характера такого изменения, а также выявленных ошибках и неточностях при применении учетной политики, приведших к недооценке (переоценке) активов и изменению характера такой оценки;
- признания в МСФО-отчетности нематериальных активов, не являющихся таковыми по РПБУ, с указанием их наименования и стоимости;
- изменений в финансовых показателях деятельности кредитной организации за текущий отчетный период;
а также о:
- составе иных факторов, вызвавших изменение величины собственных средств (капитала) и прибыли (убытка) вследствие применения МСФО, в случае, если величина данного фактора превышает 10 процентов величины абсолютного значения собственных средств (капитала) и (или) прибыли (убытка), рассчитанных по РПБУ-отчетности;
- динамике изменения элементов, составляющих собственные средства (капитал), и достаточности собственных средств (капитала) по МСФО-отчетности за отчетный и предыдущий периоды;
- различиях в составе участников банковской (консолидированной) группы по МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности (например, в связи с различиями определений контроля и существенного влияния, закрепленных в МСФО и РПБУ);
- воздействии переоценки активов и обязательств дочерних и зависимых организаций на величину собственных средств (капитала), прибыли (убытка) и гудвила.
В целях анализа влияния применения МСФО на оценку финансового состояния кредитных организаций в пояснительную записку включается информация о факторах, вызвавших значительные изменения показателей собственных средств (капитала) и прибыли (убытка) кредитных организаций. При этом в пояснительной записке раскрывается информация о причинах, которые привели к изменению величины собственных средств (капитала) и прибыли (убытка) кредитной организации банковской (консолидированной) группе, включая сведения о размерах процентных ставок (дисконтов), используемых кредитными организациями для переоценки активов и обязательств, об изменении стоимости основных средств и т.п. Для установления факторов, влияющих на изменение величины собственных средств (капитала) и прибыли (убытка) кредитной организации (группы) в результате применения МСФО, рекомендуется использовать ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Кроме того, в пояснительную записку включается информация о кредитных организациях, не представивших в территориальные учреждения Банка России МСФО-отчетность (неконсолидированную или консолидированную) или консолидированную РПБУ-отчетность (в случае если по банковской (консолидированной) группе представлена консолидированная МСФО-отчетность), а также о действиях территориального учреждения в данной ситуации, включая применение при необходимости мер воздействия.
Г.Г.МЕЛИКЬЯН
Приложение 1
к Письму Банка России
от 06.07.2007 N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности (неконсолидированной и консолидированной) за 31 декабря 200_ г. Наименование территориального учреждения Банка России ____________ ┌───┬───────────────┬────────┬────┬────────┬────────┬─────────────────────────┬──────────┬───────┬──────┬────────┐ │Но-│Наименование │Регист- │Вид │Номер │Наимено-│Соответствие аудиторской │Сколько │Резуль-│Рас- │Причины │ │мер│кредитной орга-│рацион- │от- │лицензии│вание │организации рекомендациям│лет подряд│тат │крытие│непред- │ │п/п│низации, голов-│ный но- │чет-│аудитор-│аудитор-│ Приложения 5 к Письму │кредитной │прове- │инфор-│ставле- │ │ │ной кредитной │мер кре-│но- │ской ор-│ской ор-│ Банка России N 19-Т │организа- │денного│мации │ния ау- │ │ │организации │дитной │сти │ганиза- │ганиза- ├─────┬──────┬──────┬─────┤цией про- │аудита │ │дитор- │ │ │банковской │органи- │ │ции │ции │кри- │крите-│крите-│кри- │водится │ │ │ского │ │ │(консолидиро- │зации │ │ │ │терий│рий │рий │терий│аудит │ │ │заключе-│ │ │ванной) группы │ │ │ │ │1 │2 │3 │4 │МСФО-от- │ │ │ния │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │четности │ │ │ │ ├───┼───────────────┼────────┼────┼────────┼────────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼───────┼──────┼────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ ├───┼───────────────┼────────┼────┼────────┼────────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼───────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────────────┼────────┼────┼────────┼────────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼───────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼───────────────┼────────┼────┼────────┼────────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────────┼───────┼──────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───┴───────────────┴────────┴────┴────────┴────────┴─────┴──────┴──────┴─────┴──────────┴───────┴──────┴────────┘Порядок
заполнения приложения 1 "Общие сведения о проведенном
аудите МСФО-отчетности (неконсолидированной
и консолидированной)"
1. Таблица "Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности (неконсолидированной и консолидированной)" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе информации, предоставленной кредитными организациями в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У и Методическими рекомендациями Банка России N 19-Т.
2. В графе 2 в каждой строке, содержащей сведения об аудите отчетности, указывается сокращенное наименование кредитной организации (головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы) в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций.
3. В графе 3 указывается регистрационный номер кредитной организации (головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы), присвоенный Банком России и содержащийся в Книге государственной регистрации кредитных организаций.
4. Графа 4 заполняется с использованием следующих кодов, соответствующих виду аудируемой отчетности: 1 - неконсолидированная отчетность, 2 - консолидированная отчетность.
В случае если консолидированная МСФО-отчетность не составляется в силу несущественности влияния отчетных данных участников банковской (консолидированной) группы на финансовое положение головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы, территориальное учреждение Банка России должно убедиться, что данный факт отражен в примечаниях к неконсолидированной МСФО-отчетности, подтвержденной аудиторской организацией (факт наличия группы также должен быть подтвержден аудитором). При этом в Приложении 1 по строке, содержащей информацию о проведенном аудите консолидированной МСФО-отчетности, заполняются графы 5 - 11 по аналогии со сведениями об аудите неконсолидированной МСФО-отчетности.
5. Графы 5 и 6 заполняются с использованием Справочника "Аудиторские организации (индивидуальные аудиторы), получившие лицензии на осуществление аудиторской деятельности, и аудиторы, получившие квалификационные аттестаты на право осуществления банковского аудита".
6. Графы 7 - 10 заполняются в соответствии с приложением 5 к Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т при наличии у аудиторской организации специалистов, обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и аудиторских организаций, путем проставления знака "+" или "-" ("+" - соответствует критерию, "-" - не соответствует критерию) с использованием следующих критериев:
критерий 1 - если руководитель аудиторской организации является ее совладельцем;
критерий 2 - если заместитель руководителя аудиторской организации является ее совладельцем;
критерий 3 - если в аудиторской организации имеется специалист, ответственный за управление рисками;
критерий 4 - если в аудиторской организации имеется специалист, ответственный за контроль качества выполнения аудиторской проверки и подготовки аудиторского заключения.
В случае отсутствия у аудиторской организации специалистов, обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и аудиторских организаций, графы 7 - 10 не заполняются.
7. Графа 12 заполняется с использованием следующих кодов:
1 - безоговорочно положительное мнение;
2 - модифицированное аудиторское заключение в части, касающегося допущения о непрерывности деятельности кредитной организации, в том числе на консолидированной основе;
3 - модифицированное аудиторское заключение в части, указывающей на значительную неопределенность, прояснение которой зависит от будущих событий и которая может оказать влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность;
4 - аудиторское мнение с оговоркой;
5 - отказ от выражения мнения;
6 - отрицательное мнение заключение;
7 - модифицированное аудиторское заключение мнение по другим причинам.
8. Графа 13 заполняется с использованием следующих кодов раскрытия информации:
01 - информация раскрыта на официальном web-сайте кредитной организации (если на ином web-сайте, то указать каком);
02 - информация раскрыта в печатном органе (указать каком);
03 - информация не раскрыта.
9. Графа 14 заполняется с использованием следующих кодов:
О - отзыв банковской лицензии, дата отзыва (дд.мм.гггг);
П - присоединение (слияние), дата (дд.мм.гггг), с которой реорганизованной кредитной организацией отчетность не составляется);
И - иные причины непредставления аудиторского заключения (указать какие).
В случае заполнения графы 14 графы 5 - 13 не заполняются. Более подробная информация, при необходимости, приводится в пояснительной записке территориальных учреждений Банка России по результатам анализа МСФО-отчетности.
Приложение 2
к Письму Банка России
от 06.07.2007 N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Влияние МСФО на определение состава банковской (консолидированной) группы за 31 декабря 200_ г. Наименование головной кредитной организации ______________________ ┌───┬──────────┬───────────┬─────────┬──────────────────┬────────┐ │Но-│Наименова-│Тип взаи- │Включение│Включение отчетных│Причины │ │мер│ние участ-│моотноше- │участника│данных участника в│откло- │ │п/п│ника бан- │ний с го- │в состав │консолидированную │нений │ │ │ковской │ловной │группы │отчетность, со- │ │ │ │(консоли- │кредитной │по: │ставленную по: │ │ │ │дирован- │организа- ├────┬────┼───────┬──────────┤ │ │ │ной) груп-│цией груп- │РПБУ│МСФО│ РПБУ │ МСФО │ │ │ │пы │пы │ │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼───────────┼────┼────┼───────┼──────────┼────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ ├───┼──────────┼───────────┼────┼────┼───────┼──────────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼───────────┼────┼────┼───────┼──────────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼───────────┼────┼────┼───────┼──────────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───┴──────────┴───────────┴────┴────┴───────┴──────────┴────────┘Порядок
заполнения приложения 2 "Влияние МСФО на определение
состава банковской (консолидированной) группы"
1. Таблица 2 "Влияние МСФО на определение состава банковской (консолидированной) группы" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе консолидированной отчетности, составленной в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок ее составления, а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У.
2. В графе 2 указывается наименование участника банковской (консолидированной) группы в соответствии с порядком, установленным Указанием Банка России N 1376-У для заполнения формы 0409801 "Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы".
3. Для заполнения графы 3 используются следующие коды типов взаимоотношений головной кредитной организации и участника банковской (консолидированной) группы:
код 1 - дочерняя организация;
код 2 - зависимая (ассоциированная) организация;
код 3 - совместная организация;
код 4 - компания специального назначения.
4. Графы 4 и 5 заполняются на основе информации о степени прямого и (или) косвенного влияния головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы на решения органов управления участников банковской (консолидированной) группы с использованием символов "+" и "-" для обозначения включения (невключения) участника в состав группы.
5. Графы 6 и 7 заполняются на основании оценки существенности влияния отчетных данных участника банковской (консолидированной) группы на представление пользователя о финансовом положении банковской (консолидированной) группы с использованием символов "+" и "-" для обозначения включения (невключения) отчетных данных участника в консолидированную отчетность.
6. Графа 8 заполняется в виде краткого текстового сообщения. Более подробная информация раскрывается в пояснительной записке, составляемой территориальными учреждениями Банка России по результатам анализа МСФО-отчетности.
Приложение 3
к Письму Банка России
от 06.07.2007 N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сравнительная характеристика основных показателей деятельности кредитной организации, банковской (консолидированной) группы в результате применения МСФО за 31 декабря 200_ г. Наименование кредитной организации, головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы ____________________________ тыс. руб. ┌─────┬───────────────────────────┬────────┬─────────┬──────────────────────┬──────┐ │Номер│Наименование основных пока-│Значение│Значение │Отклонение показателя │Причи-│ │ п/п │зателей деятельности кре- │показа- │показате-├────────┬─────────────┤ны от-│ │ │дитной организации, банков-│теля по │ля по │абсолют-│в процентах к│клоне-│ │ │ской (консолидированной) │РПБУ-от-│МСФО-от- │ное зна-│показателям │ний │ │ │группы │четности│четности │чение │РПБУ-отчетно-│пока- │ │ │ │ │ │(гр. 4 -│сти (гр. 5 / │зате- │ │ │ │ │ │гр. 3) │гр. 3 x 100) │лей │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │1 │ Активы, всего, │ │ │ │ │ │ │ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │1.1 │ денежные средства и их │ │ │ │ │ │ │ │эквиваленты │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │1.2 │ финансовые активы, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемые по справедливой│ │ │ │ │ │ │ │стоимости через прибыль или│ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │1.3 │ кредиты и дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │1.4 │ средства в других банках │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │1.5 │ финансовые активы, │ │ │ │ │ │ │ │имеющиеся в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │продажи │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │1.5.1│ инвестиции в │ │ │ │ │ │ │ │ассоциированные организации│ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │1.6 │ финансовые активы, │ │ │ │ │ │ │ │удерживаемые до погашения │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │1.7 │ основные средства │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │1.8 │ гудвил, связанный с │ │ │ │ │ │ │ │покупкой дочерних │ │ │ │ │ │ │ │организаций │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │2 │ Обязательства, всего, │ │ │ │ │ │ │ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │2.1 │ Обязательства перед │ │ │ │ │ │ │ │участниками (в случае │ │ │ │ │ │ │ │переклассификации доли │ │ │ │ │ │ │ │участия пайщиков кредитной │ │ │ │ │ │ │ │организации, созданной в │ │ │ │ │ │ │ │форме общества с │ │ │ │ │ │ │ │ограниченной │ │ │ │ │ │ │ │ответственностью, в │ │ │ │ │ │ │ │финансовые обязательства) │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │2.2 │ средства других банков │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │2.3 │ средства клиентов │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │2.4 │ финансовые обязательства, │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемые по справедливой│ │ │ │ │ │ │ │стоимости через прибыль или│ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │2.5 │ выпущенные долговые ценные│ │ │ │ │ │ │ │бумаги │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │2.6 │ прочие заемные средства │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │3 │ Доля меньшинства │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │4 │ Собственный капитал │ │ │ │ │ │ │ │(дефицит собственного │ │ │ │ │ │ │ │капитала) │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │5 │ Чистые процентные доходы │ │ │ │ │ │ │ │(отрицательная процентная │ │ │ │ │ │ │ │маржа) │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │6 │ Чистые процентные доходы │ │ │ │ │ │ │ │(отрицательная процентная │ │ │ │ │ │ │ │маржа) после создания │ │ │ │ │ │ │ │резерва под обесценение │ │ │ │ │ │ │ │кредитного портфеля │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │7 │ Чистые доходы (расходы) │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │8 │ Операционные доходы │ │ │ │ │ │ │ │(расходы) │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼────────┼─────────┼────────┼─────────────┼──────┤ │9 │ Прибыль (убыток) │ │ │ │ │ │ └─────┴───────────────────────────┴────────┴─────────┴────────┴─────────────┴──────┘Порядок
заполнения приложения 3 "Сравнительная характеристика
основных показателей деятельности кредитной организации
в результате применения МСФО"
1. Таблица 3 "Сравнительная характеристика основных показателей деятельности кредитной организации в результате применения МСФО" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе форм отчетности 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)", публикуемых форм 0409802 "Консолидированный балансовый отчет", 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках", а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У.
Наименования основных показателей деятельности кредитной организации, банковской (консолидированной) группы (графа 2), содержащиеся в настоящем приложении, приведены в соответствии с примерными формами консолидированного баланса и отчета о прибылях и убытках, предлагаемыми Методическими рекомендациями Банка России N 19-Т.
2. При составлении территориальными учреждениями Банка России настоящего приложения на основании данных неконсолидированной МСФО-отчетности статьи, относящиеся к консолидированной отчетности (инвестиции в ассоциированные организации, гудвил, доля меньшинства), не заполняются.
3. Для заполнения графы 4 используются данные МСФО-отчетности.
4. Графа 5 определяется как разница между показателями, отраженными в графе 4 и графе 3 по соответствующим позициям.
5. Графа 6 определяется как процентное отношение данных, отраженных в графе 5, и данных по графе 3.
6. В графе 7 приводится текстовая информация о причинах отклонений показателей деятельности кредитной организации, банковской (консолидированной) группы в результате применения МСФО. Обязательному раскрытию подлежат статьи, отклонение по которым превышает 5 процентов значения показателя, а также информация об используемых методах оценки активов, обязательств, собственного капитала и других причинах.
Приложение 4
к Письму Банка России
от 06.07.2007 N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Определение влияния применения МСФО на величину собственного капитала и прибыли (убытка) за 31 декабря 200_ г. Наименование кредитной организации, головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы ____________________________ ┌─────┬──────────────────────────┬─────────────────────┬────────────────┐ │Номер│ Наименование показателей │ Собственный капитал │Прибыль (убыток)│ │ п/п │ │(дефицит собственного│ │ │ │ │ капитала) │ │ │ │ ├──────┬──────────────┼─────┬──────────┤ │ │ │абсо- │в процентах к │абсо-│в процен- │ │ │ │лютное│собственным │лют- │тах к фи- │ │ │ │значе-│средствам ак- │ное │нансовому │ │ │ │ние │ционеров (ка- │зна- │результату│ │ │ │ │питалу) по │чение│по РПБУ- │ │ │ │ │РПБУ-отчетнос-│ │отчетности│ │ │ │ │ти │ │ │ ├─────┼──────────────────────────┼──────┼──────────────┼─────┼──────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├─────┼──────────────────────────┼──────┼──────────────┼─────┼──────────┤ │ I │Значение показателя по │ │ X │ │ X │ │ │РПБУ-отчетности │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────────┼──────┼──────────────┼─────┼──────────┤ │ │Перечень факторов, │ X │ X │ X │ X │ │ │вызывающих изменение │ │ │ │ │ │ │собственного капитала │ │ │ │ │ │ │(дефицита собственного │ │ │ │ │ │ │капитала) и прибыли │ │ │ │ │ │ │(убытка) по РПБУ- │ │ │ │ │ │ │отчетности, в результате │ │ │ │ │ │ │применения МСФО, в том │ │ │ │ │ │ │числе: │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────────┼──────┼──────────────┼─────┼──────────┤ │ 1 │Изменение оценки доли │ │ │ │ │ │ │участия учредителей │ │ │ │ │ │ │кредитной организации, │ │ │ │ │ │ │созданной в форме общества│ │ │ │ │ │ │с ограниченной │ │ │ │ │ │ │ответственностью, в связи │ │ │ │ │ │ │с ее переклассификацией в │ │ │ │ │ │ │финансовые обязательства │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────────┼──────┼──────────────┼─────┼──────────┤ │ 2 │Чистый эффект наращенных │ │ │ │ │ │ │доходов и расходов │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────────┼──────┼──────────────┼─────┼──────────┤ │ 3 │Переоценка финансовых │ │ │ │ │ │ │активов, оцениваемых по │ │ │ │ │ │ │справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────────┼──────┼──────────────┼─────┼──────────┤ │ 4 │Переоценка финансовых │ │ │ │ │ │ │обязательств, оцениваемых │ │ │ │ │ │ │по справедливой стоимости │ │ │ │ │ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────────┼──────┼──────────────┼─────┼──────────┤ │ 5 │Переоценка кредитов и │ │ │ │ │ │ │дебиторской задолженности │ │ │ │ │ │ │по амортизированной │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────────┼──────┼──────────────┼─────┼──────────┤ │ 6 │Дополнительные резервы на │ │ │ │ │ │ │покрытие возможных потерь │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────────┼──────┼──────────────┼─────┼──────────┤ │ 7 │Переоценка по справедливой│ │ │ │ │ │ │стоимости финансовых │ │ │ │ │ │ │активов, имеющихся в │ │ │ │ │ │ │наличии для продажи │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────────┼──────┼──────────────┼─────┼──────────┤ │ 8 │Переоценка основных │ │ │ │ │ │ │средств по справедливой │ │ │ │ │ │ │стоимости │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────────┼──────┼──────────────┼─────┼──────────┤ │ 9 │Инфлирование неденежных │ │ │ │ │ │ │активов и обязательств │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────────┼──────┼──────────────┼─────┼──────────┤ │ 10 │Отложенное налогообложение│ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────────┼──────┼──────────────┼─────┼──────────┤ │ 11 │Иные факторы │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────────┼──────┼──────────────┼─────┼──────────┤ │ II │Значение показателя по │ │ X │ │ X │ │ │МСФО-отчетности │ │ │ │ │ └─────┴──────────────────────────┴──────┴──────────────┴─────┴──────────┘Порядок
заполнения приложения 4 "Определение влияния применения
МСФО на величину собственного капитала и прибыли (убытка)"
1. Таблица 4 "Определение влияния применения МСФО на величину собственного капитала и прибыли (убытка)" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе форм отчетности 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)", публикуемых форм 0409802 "Консолидированный балансовый отчет", 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках", а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У.
2. Для заполнения строк по графе 3 и графе 5 используются цифровые значения отклонений по МСФО-отчетности от РПБУ-отчетности по соответствующим показателям. В целях корректного выявления влияния факторов при анализе МСФО-отчетности на собственный капитал (дефицит собственного капитала) и прибыль (убыток) стоимость активов и пассивов по РПБУ-отчетности следует включать в данное Приложение после их перегруппировки с учетом требований МСФО.
3. По графе 3 и графе 5 строка "Значение показателя по МСФО-отчетности" рассчитывается путем суммирования (вычитания) цифровых значений факторов, вызывающих изменение строки "Значение показателя по РПБУ-отчетности".
4. В составе иных факторов обязательному раскрытию, с добавлением соответствующих строк подлежат факторы, влияние которых на показатели величины собственного капитала (дефицита собственного капитала) и прибыли (убытка) превышает 10 процентов величины абсолютного значения указанных показателей по РПБУ-отчетности. В целях достижения единых подходов к раскрытию информации об имеющихся иных факторах необходимо, чтобы наименования факторов соответствовали перечню корректировок приложения 3 к Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т.
Приложение 5
к Письму Банка России
от 06.07.2007 N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сопоставление величин капитала, элементов, его составляющих, и достаточности капитала за 31 декабря 200_ г. Наименование кредитной организации _______________________________ тыс. рублей ┌─────┬──────────────────────┬─────────┬─────────┬───────────────┐ │Номер│ Показатели │Данные по│Данные по│ Отклонение │ │ п/п │ │РПБУ-от- │МСФО-от- │ показателя │ │ │ │четности │четности │ гр. 4 - гр. 3 │ ├─────┼──────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├─────┼──────────────────────┴─────────┴─────────┴───────────────┤ │1 │ Основной капитал │ ├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │1.1 │ Источники основного капитала │ ├─────┼──────────────────────┬─────────┬─────────┬───────────────┤ │1.1.1│Оплаченный уставный │ │ │ │ │ │капитал │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────┤ │1.1.2│Фонды (за исключением │ │ │ │ │ │фонда переоценки) │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────┤ │1.1.3│ИТОГО ИСТОЧНИКОВ │ │ │ │ │ │ОСНОВНОГО КАПИТАЛА │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────┤ │1.2 │Показатели, │ │ │ │ │ │уменьшающие величину │ │ │ │ │ │основного капитала │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────┤ │1.3 │ИТОГО ОСНОВНОГО │ │ │ │ │ │КАПИТАЛА │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┴─────────┴─────────┴───────────────┤ │2 │ Дополнительный капитал │ ├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │2.1 │ Источники дополнительного капитала, в том числе: │ ├─────┼──────────────────────┬─────────┬─────────┬───────────────┤ │2.1.1│Фонд переоценки │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────┤ │2.1.2│Субординированный │ │ │ │ │ │кредит │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────┤ │2.2 │ИТОГО ИСТОЧНИКОВ │ │ │ │ │ │ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО │ │ │ │ │ │КАПИТАЛА │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────┤ │2.3 │ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ │ │ │ │ │ │КАПИТАЛ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────┤ │3 │Показатели, │ │ │ │ │ │уменьшающие величину │ │ │ │ │ │капитала │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────┤ │4 │ИТОГО КАПИТАЛ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────┤ │5 │Активы, взвешенные с │ │ │ │ │ │учетом риска │ │ │ │ ├─────┼──────────────────────┼─────────┼─────────┼───────────────┤ │6 │Норматив │ │ │ │ │ │достаточности │ │ │ │ │ │капитала │ │ │ │ └─────┴──────────────────────┴─────────┴─────────┴───────────────┘Порядок
заполнения приложения 5 "Сопоставление величин капитала,
элементов, его составляющих, и достаточности капитала"
Таблица "Сопоставление величин капитала, элементов, его составляющих, и достаточности капитала" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе формы 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)", установленной Указанием Банка России N 1376-У, с учетом событий после отчетной даты (далее - СПОД), определенных Указанием Банка России N 1530-У, а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У, и нижеприведенной таблицей:
Разработочная таблица для сопоставления величины капитала,
величины его элементов и достаточности капитала
┌─────┬────────────────┬────────────────────┬────────────────────┐ │Номер│ Показатели │ Данные по │ Данные по │ │ п/п │ │ РПБУ-отчетности │ МСФО-отчетности │ ├─────┼────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├─────┼────────────────┴────────────────────┴────────────────────┤ │ 1 │ Основной капитал │ ├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1.1 │ Источники основного капитала │ ├─────┼────────────────┬────────────────────┬────────────────────┤ │1.1.1│ Оплаченный │ Для акционерных │Отчет об изменениях │ │ │уставный капитал│обществ - строка 101│собственного │ │ │ │ формы 0409134 │капитала за отчетный│ │ │ │ Для обществ с │период: │ │ │ │ ограниченной │Позиция: уставный │ │ │ │ ответственностью - │капитал │ │ │ │ строка 102 формы │Баланс │ │ │ │ 0409134 │Позиция: финансовые │ │ │ │с учетом требований │обязательства │ │ │ │ Положения Банка │перед участниками │ │ │ │ России N 215-П, │(в случае │ │ │ │ в т.ч. требований │переклассификации │ │ │ │ п. 3.6 и п. 3.7 │доли участия │ │ │ │ данного Положения │пайщиков кредитной │ │ │ │ │организации, │ │ │ │ │созданной в форме │ │ │ │ │общества с │ │ │ │ │ограниченной │ │ │ │ │ответственностью, в │ │ │ │ │финансовые │ │ │ │ │обязательства) │ ├─────┼────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │1.1.2│ Фонды (за │ Сумма строк │Отчет об изменениях │ │ │ исключением │ 103 + 104 + 105 + │собственного │ │ │ фонда │ 106 + 107 + 108 + │капитала за │ │ │ переоценки) │109 + 110 + 111 < * > │отчетный период: │ │ │ │ формы 0409134 < ** > │ эмиссионный доход; │ │ │ │ │ нераспределенная │ │ │ │ │ прибыль │ │ │ │ │ (накопленный │ │ │ │ │ дефицит) в части, │ │ │ │ │ подтвержденной │ │ │ │ │ аудиторской │ │ │ │ │ организацией │ ├─────┼────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │1.1.3│ИТОГО ИСТОЧНИКОВ│ Строка 112 формы │ Строки 1.1.1 + │ │ │ ОСНОВНОГО │ 0409134 │ 1.1.2 настоящей │ │ │ КАПИТАЛА │ │ таблицы │ ├─────┼────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │ 1.2 │ Показатели, │ Сумма строк │Финансовые активы, │ │ │ уменьшающие │ 113 + 114 + 115 + │имеющиеся в наличии │ │ │ величину │ 116 + 117 + 118 + │для продажи, - │ │ │ основного │ 119 + 120 формы │строки │ │ │ капитала │ 0409134 │"корпоративные │ │ │ │ │акции" "долевые │ │ │ │ │ценные бумаги" │ │ │ │ │(примечание 9) < *** > │ │ │ │ │в части инвестиций в│ │ │ │ │дочерние и зависимые│ │ │ │ │организации │ ├─────┼────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │ 1.3 │ИТОГО ОСНОВНОГО │ Строка 121 формы │ Строки 1.1.3 - 1.2 │ │ │ КАПИТАЛА │ 0409134 │ настоящей таблицы │ ├─────┼────────────────┴────────────────────┴────────────────────┤ │ 2 │ Дополнительный капитал │ ├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 2.1 │ Источники дополнительного капитала, в том числе: │ ├─────┼────────────────┬────────────────────┬────────────────────┤ │2.1.1│ Фонд переоценки│ Строка 201 формы │Отчет об изменениях │ │ │ │ 0409134 │собственного │ │ │ │ │капитала за отчетный│ │ │ │ │период: │ │ │ │ │ фонд переоценки │ │ │ │ │ основных средств; │ │ │ │ │ фонд переоценки по │ │ │ │ │ справедливой │ │ │ │ │ стоимости │ │ │ │ │ финансовых активов,│ │ │ │ │ имеющихся в наличии│ │ │ │ │ для продажи │ ├─────┼────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │2.1.2│Субординирован- │ Строка 205 формы │Прочие заемные │ │ │ный кредит (по │ 0409134 │средства, срочные │ │ │остаточной │ │заемные средства: │ │ │стоимости) │ │соответствующая │ │ │ │ │позиция (примечание:│ │ │ │ │17, и/или 21, и/или │ │ │ │ │22) < *** > │ ├─────┼────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │ 2.2 │ИТОГО ИСТОЧНИКОВ│ Строка 211 формы │Строки 2.1.1 + 2.1.2│ │ │ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО │ 0409134 │ настоящей таблицы │ │ │ КАПИТАЛА │ │ │ ├─────┼────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │ 2.3 │ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ │ Строка 212 формы │Строка 2.2 настоящей│ │ │ КАПИТАЛ │ 0409134 │таблицы с учетом │ │ │ │ │требований Положения│ │ │ │ │Банка России │ │ │ │ │N 215-П, в т.ч. │ │ │ │ │требований п. 3.11 │ ├─────┼────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │ 3 │ Показатели, │ Сумма строк 301 │Сумма строк 305, 501│ │ │ уменьшающие │ - 305 и 501 - │- 503 формы 0409134 │ │ │ величину │ 503 формы │с учетом переоценки │ │ │ капитала │ 0409134 │показателей по МСФО │ ├─────┼────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │ 4 │ ИТОГО КАПИТАЛ │ Строка 1 графа 3 │Строки 1.3 + 2.2 - 3│ │ │ │ формы 0409808 │ настоящей таблицы │ ├─────┼────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │ 5 │ Активы, │ Сумма активов, │По МСФО-балансу: │ │ │ взвешенные │ взвешенных с │произведение суммы │ │ │ с учетом риска │ учетом риска, и │активов балансовых │ │ │ │ других величин, │на коэффициент │ │ │ │ участвующих в │поправочный, который│ │ │ │ расчете │рассчитывается как │ │ │ │ показателя Н1 │частное от деления │ │ │ │ (данные в │суммы активов, │ │ │ │ соответствии с │взвешенных с учетом │ │ │ │ Инструкцией │риска, и других │ │ │ │ Банка России │величин, по РПБУ │ │ │ │ N 110-И) │(строка 5 графы 3 │ │ │ │ │таблицы) на сумму │ │ │ │ │активов балансовых │ │ │ │ │(строка 11 формы │ │ │ │ │0409806) │ ├─────┼────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │ 6 │ Норматив │ Строка 2 графа 3 │ Частное от деления │ │ │ достаточности │ формы 0409808 │показателя строки 4 │ │ │ капитала │ │настоящей таблицы на│ │ │ │ │показатель строки 5 │ │ │ │ │ настоящей таблицы │ └─────┴────────────────┴────────────────────┴────────────────────┘< * > Здесь и далее данные из формы 0409134 включаются в настоящую разработочную таблицу с учетом СПОД.
< ** > Показатель нераспределенной прибыли (накопленного дефицита) в части, подтвержденной заключением аудиторской организации, включается в основной капитал, в программном комплексе предоставлена возможность корректировки данного показателя территориальными учреждениями вручную.
< *** > Нумерация примечаний в соответствии с Иллюстративной финансовой отчетностью, подготовленной в соответствии с МСФО (приложение 1 к Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т).
Приложение 6
к Письму Банка России
от 06.07.2007 N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сопоставление величин капитала банковской (консолидированной) группы, элементов, его составляющих, и достаточности капитала группы за 31 декабря 200_ г. Наименование головной кредитной организации ______________________ тыс. рублей ┌─────┬──────────────────┬─────────┬─────────┬──────────────────────────┬───────────┐ │Номер│ Показатели │Данные по│Данные по│ Отклонение показателя │ Причины │ │ п/п │ │РПБУ-от- │МСФО-от- ├──────────┬───────────────┤отклонений │ │ │ │четности │четности │абсолютное│ в процентах к │показателей│ │ │ │ │ │значение, │ показателям │ │ │ │ │ │ │тыс. руб. │РПБУ-отчетности│ │ │ │ │ │ │ (гр. 4 - │(гр. 5 / гр. 3 │ │ │ │ │ │ │ гр. 3) │ x 100) │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 1 │Средства │ │ │ │ │ │ │ │акционеров │ │ │ │ │ │ │ │(участников) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 2 │Эмиссионный доход │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 3 │Фонды и │ │ │ │ │ │ │ │нераспределенная │ │ │ │ │ │ │ │прибыль, │ │ │ │ │ │ │ │в т.ч.: │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 3.1 │Отрицательный │ │ │ │ │ │ │ │гудвил от прошлых │ │ │ │ │ │ │ │приобретений │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 4 │Прибыль (убыток) │ │ │ │ │ │ │ │за отчетный │ │ │ │ │ │ │ │период, │ │ │ │ │ │ │ │в т.ч.: │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 4.1 │Отрицательный │ │ │ │ │ │ │ │гудвил │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 5 │Доля меньшинства │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 6 │Статьи, │ │ │ │ │ │ │ │увеличивающие │ │ │ │ │ │ │ │источники │ │ │ │ │ │ │ │собственных │ │ │ │ │ │ │ │средств, в том │ │ │ │ │ │ │ │числе: │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 6.1 │Субординированные │ │ │ │ │ │ │ │кредиты, │ │ │ │ │ │ │ │полученные │ │ │ │ │ │ │ │головной кредитной│ │ │ │ │ │ │ │организацией и │ │ │ │ │ │ │ │(или) участниками │ │ │ │ │ │ │ │группы от │ │ │ │ │ │ │ │юридических лиц, │ │ │ │ │ │ │ │не входящих в │ │ │ │ │ │ │ │группу (по │ │ │ │ │ │ │ │остаточной │ │ │ │ │ │ │ │стоимости) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 7 │Статьи, │ │ │ │ │ │ │ │уменьшающие │ │ │ │ │ │ │ │источники │ │ │ │ │ │ │ │собственных │ │ │ │ │ │ │ │средств, в том │ │ │ │ │ │ │ │числе: │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 7.1 │Положительный │ │ │ │ │ │ │ │гудвил │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 7.2 │Субординированные │ │ │ │ │ │ │ │кредиты, │ │ │ │ │ │ │ │предоставленные │ │ │ │ │ │ │ │головной кредитной│ │ │ │ │ │ │ │организацией и │ │ │ │ │ │ │ │(или) участниками │ │ │ │ │ │ │ │группы юридическим│ │ │ │ │ │ │ │лицам, не входящим│ │ │ │ │ │ │ │в группу (по │ │ │ │ │ │ │ │остаточной │ │ │ │ │ │ │ │стоимости) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 7.3 │Вложения в акции │ │ │ │ │ │ │ │(доли) дочерних и │ │ │ │ │ │ │ │зависимых │ │ │ │ │ │ │ │организаций, │ │ │ │ │ │ │ │отчетные данные │ │ │ │ │ │ │ │которых не │ │ │ │ │ │ │ │включены в │ │ │ │ │ │ │ │консолидированную │ │ │ │ │ │ │ │отчетность │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 8 │Всего собственных │ │ │ │ │ │ │ │средств (стр. 1 + │ │ │ │ │ │ │ │2 + 3 - 3.1 + 4 - │ │ │ │ │ │ │ │4.1 + 5 + 6 - 7) │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 9 │Активы, взвешенные│ │ │ │ │ │ │ │с учетом риска, и │ │ │ │ │ │ │ │другие величины, │ │ │ │ │ │ │ │участвующие в │ │ │ │ │ │ │ │расчете показателя│ │ │ │ │ │ │ │Н1 (данные в │ │ │ │ │ │ │ │соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │Положением Банка │ │ │ │ │ │ │ │России от │ │ │ │ │ │ │ │05.01.2004 N 246-П│ │ │ │ │ │ │ │"О порядке │ │ │ │ │ │ │ │составления │ │ │ │ │ │ │ │головной кредитной│ │ │ │ │ │ │ │организацией │ │ │ │ │ │ │ │банковской/ │ │ │ │ │ │ │ │консолидированной │ │ │ │ │ │ │ │группы │ │ │ │ │ │ │ │консолидированной │ │ │ │ │ │ │ │отчетности") │ │ │ │ │ │ ├─────┼──────────────────┼─────────┼─────────┼──────────┼───────────────┼───────────┤ │ 10 │Норматив │ │ │ │ │ │ │ │достаточности │ │ │ │ │ │ │ │капитала (стр. 8 /│ │ │ │ │ │ │ │стр. 9 x 100%) │ │ │ │ │ │ └─────┴──────────────────┴─────────┴─────────┴──────────┴───────────────┴───────────┘Порядок
заполнения приложения 6 "Сопоставление величин капитала
банковской (консолидированной) группы, элементов,
его составляющих, и достаточности капитала группы"
1. Таблица 6 "Сопоставление величин капитала банковской (консолидированной) группы, элементов, его составляющих, и достаточности капитала группы" заполняется территориальными учреждениями Банка России по банковским (консолидированным) группам с использованием данных МСФО-отчетности, полученной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У, и формы 0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы", установленной Указанием Банка России N 1376-У, с учетом СПОД, определенных Указанием Банка России N 1530-У.
2. Для заполнения графы 4 рекомендуется использовать подходы к заполнению приложения 5 "Сопоставление величин капитала, элементов, его составляющих, и достаточности капитала" (графа 4) настоящего Письма.
3. Графа 7 заполняется в виде краткого текстового сообщения о причинах отклонения соответствующих показателей собственных средств (капитала) банковской (консолидированной) группы. Более подробная информация раскрывается в пояснительной записке, составляемой территориальными учреждениями Банка России по результатам анализа МСФО-отчетности.
Приложение 7
к Письму Банка России
от 06.07.2007 N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Изменение основных показателей деятельности кредитной организации по МСФО-отчетности за отчетный ____ год Наименование кредитной организации, головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы ____________________________ тыс. рублей ┌─────┬───────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────┬───────────────────────┬───┐ │Номер│Наименование основных пока-│Значение │Значение показателя по МСФО-от- │ Отклонение показателя │По-│ │ п/п │зателей деятельности кре- │показателя│четности за предыдущий год │ за отчетный год │яс-│ │ │дитной организации, банков-│по МСФО- ├───────────┬───────────┬────────┼────────────┬──────────┤не-│ │ │ской (консолидированной) │отчетности│полученные │полученные │отклоне-│ абсолютное │в процен- │ния│ │ │группы │за отчет- │из отчетно-│из отчетно-│ние (гр.│ значение │тах (гр. 7│ │ │ │ │ный год │сти за пре-│сти за от- │5 - гр. │ (гр. 3 - │/ гр. 5 x │ │ │ │ │ │дыдущий год│четный год │4) │ гр. 5) │100) │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │1. │ Активы, всего, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │1.1 │ денежные средства и их │ │ │ │ │ │ │ │ │ │эквиваленты │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │1.2 │ финансовые активы, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемые по справедливой│ │ │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через прибыль или│ │ │ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │1.3 │ кредиты и дебиторская │ │ │ │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │1.4 │ средства в других банках │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │1.5 │ финансовые активы, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │имеющиеся в наличии для │ │ │ │ │ │ │ │ │ │продажи │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │1.5.1│ инвестиции в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ассоциированные организации│ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │1.6 │ финансовые активы, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │удерживаемые до погашения │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │1.7 │ основные средства │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │1.8 │ гудвил, связанный с │ │ │ │ │ │ │ │ │ │покупкой дочерних │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организаций │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │2 │ Обязательства, всего, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │2.1 │ Обязательства перед │ │ │ │ │ │ │ │ │ │участниками (в случае │ │ │ │ │ │ │ │ │ │переклассификации доли │ │ │ │ │ │ │ │ │ │участия пайщиков кредитной │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организации, созданной в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │форме общества с │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ограниченной │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ответственностью, в │ │ │ │ │ │ │ │ │ │финансовые обязательства) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │2.2 │ средства других банков │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │2.3 │ средства клиентов │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │2.4 │ финансовые обязательства, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │оцениваемые по справедливой│ │ │ │ │ │ │ │ │ │стоимости через прибыль или│ │ │ │ │ │ │ │ │ │убыток │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │2.5 │ выпущенные долговые ценные│ │ │ │ │ │ │ │ │ │бумаги │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │2.6 │ прочие заемные средства │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │3 │ Доля меньшинства │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │4 │ Собственный капитал │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(дефицит собственного │ │ │ │ │ │ │ │ │ │капитала) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │5 │ Чистые процентные доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(отрицательная процентная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │маржа) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │6 │ Чистые процентные доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(отрицательная процентная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │маржа) после создания │ │ │ │ │ │ │ │ │ │резерва под обесценение │ │ │ │ │ │ │ │ │ │кредитного портфеля │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │7 │ Чистые доходы (расходы) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │8 │ Операционные доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(расходы) │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────┼───────────────────────────┼──────────┼───────────┼───────────┼────────┼────────────┼──────────┼───┤ │9 │ Прибыль (убыток) │ │ │ │ │ │ │ │ └─────┴───────────────────────────┴──────────┴───────────┴───────────┴────────┴────────────┴──────────┴───┘Порядок
заполнения приложения 7 "Изменение основных показателей
деятельности кредитной организации по МСФО-отчетности
за отчетный год"
1. Таблица "Изменение основных показателей деятельности кредитной организации по МСФО-отчетности за отчетный год" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе МСФО-отчетности, составленной кредитной организацией, головной кредитной организацией банковской (консолидированной) группы за текущий и предыдущий отчетные периоды.
В случае если отчетность предыдущего отчетного периода была скорректирована в ходе аудиторской проверки текущего отчетного периода либо в результате изменения методологии расчета показателей, то в целях сопоставимости данных за предыдущий отчетный год вносятся соответствующие изменения.
2. Графа 5 заполняется на основании отчетных данных за предыдущий год, представленных кредитной организацией, головной кредитной организацией банковской (консолидированной) группы в отчетности за текущий год, скорректированных согласно изменениям в расчетных оценках и исправлениям ошибок, допущенных при составлении отчетности.
3. В графе 9 приводится текстовая информация о причинах значительных изменений показателей деятельности кредитной организации по МСФО-отчетности. Обязательному раскрытию подлежат статьи, значение и (или) отклонение по которым превышает 5 процентов значения показателя.