ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 7 августа 1997 г. N 03/25-1-642
О ПОДХОДАХ К ОПРЕДЕЛЕНИЮ НАРУШЕНИЙ, ВЫЯВЛЕННЫХ
ПРИ ПРОВЕРКАХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Представляемые территориальными учреждениями Банка России материалы инспекционных проверок показывают, что их общее оформление нуждается в совершенствовании и, в частности, в соответствующем законодательству РФ и нормативным актам Банка России определении нарушений, выявленных при проверках кредитных организаций.
На основе анализа представленных актов проверок отраженные в них нарушения, допущенные кредитными организациями, классифицированы в привязке к структуре действующего Плана счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях и оформлены в виде Примерного перечня нарушений (далее по тексту - Перечень). При подготовке данного Перечня сделана попытка классификации встречающихся нарушений в деятельности кредитных организаций применительно к конкретным нормам действующего законодательства РФ и нормативным актам Банка России.
Подготовленный Перечень можно рассматривать как методическую разработку для сотрудников инспекционных подразделений территориальных учреждений Банка России при осуществлении ими проверок кредитных организаций и оформлении соответствующих итоговых документов по результатам проверок (актов, отчетов, служебных записок и т.д.). В данный Перечень не включены действия кредитной организации, которые, формально не являясь нарушениями законодательства РФ и нормативных актов Банка России, отрицательно влияют на ее финансовую устойчивость.
По мере создания единой информационно - вычислительной системы ЦБ РФ и необходимости в связи с этим унификации первичных документов Перечень может стать основой для формирования централизованной базы данных. Это позволит с помощью специальных методов обработки накапливаемых сведений осуществлять системный анализ нарушений, допускаемых кредитными организациями, обобщать практику применения к ним мер воздействия и на этой основе вносить предложения по улучшению функционирования банковской системы и совершенствованию законодательства РФ по вопросам банковской деятельности.
С целью доработки указанного Перечня предлагаем направить в адрес Банка России (Департамент инспектирования кредитных организаций) возможные предложения.
Первый заместитель Председателя
А.А.ХАНДРУЕВ
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
НАРУШЕНИЙ, ВЫЯВЛЕННЫХ ПРИ ПРОВЕРКАХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
┌────────────────────────────────┬───────────────────────────────┐ │ Содержание нарушения │ Название законодательных │ │ │ и нормативных документов, │ │ │ нарушение которых допущено │ ├────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ ├────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤ │1. Нарушения порядка │ │ │ формирования денежного │ │ │ капитала: │ │ │ │ │ │1.1. превышение установленной │Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 │ │ нормы неденежной │N 49 "О порядке регистрации │ │ части уставного │кредитных организаций и │ │ капитала; │лицензирования банковской │ │ │деятельности", п. 8 │ │ │ │ │1.2. формирование уставного │ФЗ "О банках и банковской │ │ капитала банка за счет │деятельности" от 03.02.96 │ │ привлеченных средств; │N 17-ФЗ, ст. 11; │ │ │ │ │ │Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 │ │ │N 49 "О порядке регистрации │ │ │кредитных организаций и │ │ │лицензирования банковской │ │ │деятельности", п. 7 │ │ │ │ │1.3. отсутствие в аналитическом │письмо ГБ СССР от 16.02.90 │ │ учете по б/с N 010 │N 270; │ │ "Уставный фонд" лицевых │ │ │ счетов в разрезе │письмо ГБ СССР от 14.03.91 │ │ участников банка; │N 341, п. 1.2 (с из. и доп. │ │ │от 19.06.91, 10.09.91, │ │ │09.10.91, 06.01.93, 12.01.93, │ │ │08.12.94) │ │ │ │ │1.4. завышение размера │Инструкция ЦБ РФ от 30.01.96 │ │ собственных средств │N 1 "О порядке регулирования │ │ (капитала) кредитных │деятельности кредитных орга- │ │ организаций, образованных │низаций" (с из. и доп. от │ │ на паевой основе; │28.03.96 N 263, от 30.07.96 │ │ │N 310, от 20.08.96 N 315, от │ │ │31.01.97 N 402), п. 2 │ │ │ │ │1.5. отражение начисленных │письмо ГБ СССР от 14.03.91 │ │ дивидендов по отдельным │N 341 (с из. и доп. от │ │ лицевым счетам б/с N 016 │19.06.91, 10.09.91, 09.10.91, │ │ "Фонды экономического │06.01.93, 12.01.93, 08.12 94) │ │ стимулирования" │ │ │ вместо б/с N 904 "Прочие │ │ │ дебиторы и кредиторы" │ │ │ │ │ │ │ │ │2. Осуществление операций, не │ФЗ "О банках и банковской │ │ предусмотренных лицензией │деятельности" от 03.02.96 │ │ │N 17-ФЗ, ст. 13; │ │ │ │ │ │Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 │ │ │N 49 "О порядке регистрации │ │ │кредитных организаций и │ │ │лицензирования банковской │ │ │деятельности", п. 35 │ │ │ │ │3. Несоблюдение обязательных │ │ │ резервных требований: │ │ │ │ │ │3.1. занижение размера фонда │ФЗ "О Центральном банке РФ" │ │ обязательных резервов │от 26.04.95 N 65-ФЗ, ст. 38; │ │ в связи с неправильным │ │ │ отражением привлеченных │Положение об обязательных │ │ средств по счетам баланса │резервах кредитных организаций,│ │ │депонируемых в ЦБ РФ от │ │ │30.03.96 N 37 (с из. и доп. │ │ │от 26.04.96 N 241, 04.11.96 │ │ │N 51, 25.04.97 N 440) │ │ │ │ │4. Несоблюдение установленных │Инструкция ЦБ РФ от 30.01.96 │ │ экономических нормативов │N 1 "О порядке регулирования │ │ (одного или нескольких): │деятельности кредитных орга- │ │ │низаций" (с из. и доп. от │ │ │28.03.96 N 263, от 30.07.96 │ │ │N 310, от 20.08.96 N 315, │ │ │от 31.01.97 N 402) │ │ │ │ │4.1. норматива достаточности │п. 3.2 │ │ капитала (Н1); │ │ │ │ │ │4.2. норматива текущей │п. 4.1 │ │ ликвидности (Н2); │ │ │ │ │ │4.3. норматива мгновенной │п. 4.2 │ │ ликвидности (Н3); │ │ │ │ │ │4.4. норматива долгосрочной │п. 4.3 │ │ ликвидности (Н4); │ │ │ │ │ │4.5. соотношения ликвидных │п. 4.4 │ │ активов и суммарных │ │ │ активов (Н5); │ │ │ │ │ │4.6. максимального размера │п. 5 │ │ риска на одного заемщика │ │ │ или группу связанных │ │ │ заемщиков (Н6); │ │ │ │ │ │4.7. максимального размера │п. 6 │ │ крупных кредитных │ │ │ рисков (Н7); │ │ │ │ │ │4.8. максимального размера │п. 7 │ │ риска на одного кредитора │ │ │ (вкладчика) (Н8); │ │ │ │ │ │4.9. максимального размера │п. 8.1 │ │ риска на одного заемщика - │ │ │ акционера (пайщика) │ │ │ банка (Н9); │ │ │ │ │ │4.10. максимального размера │п. 8.2 │ │ кредитов, гарантий и │ │ │ поручительств, предостав- │ │ │ ленных кредитной │ │ │ организацией своим │ │ │ инсайдерам (Н10); │ │ │ │ │ │4.11. максимального размера │п. 9 │ │ привлеченных денежных │ │ │ вкладов (депозитов) │ │ │ населения (Н11); │ │ │ │ │ │4.12. норматива использования │п. 10 │ │ собственных средств │ │ │ кредитных организаций │ │ │ для приобретения │ │ │ долей (акций) других │ │ │ юридических лиц (Н12); │ │ │ │ │ │4.13. норматива риска │п. 10.1 │ │ собственных вексельных │ │ │ обязательств (Н13); │ │ │ │ │ │4.14. норматива ликвидности по │п. 4.5 │ │ операциям с драгоценными │ │ │ металлами (Н14) │ │ │ │ │ │5. Проведение кредитной │ │ │ политики с высокой │ │ │ степенью риска: │ │ │ │ │ │5.1. Нарушения при выдаче ссуд: │ │ │ │ │ │5.1.1. несоблюдение письменной │ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 │ │ формы кредитного │N 14-ФЗ (из. и доп. от │ │ договора; │12.08.96 N 110-ФЗ), ст. 820 │ │ │ │ │ │ │ │5.1.2. включение в кредитный │письмо ГНС РФ N ВГ-6-09/301 │ │ договор условий │и Минфина N 45 от 05.05.96 │ │ погашения кредита и │(согласовано с ЦБ РФ) │ │ процентов по нему путем │ │ │ зачисления наличных и │ │ │ безналичных средств на │ │ │ ссудный счет, минуя │ │ │ расчетный (текущий) │ │ │ │ │ │5.2. Нарушения при оформлении │ │ │ обеспечения кредита │ │ │ залогом: │ │ │ │ │ │5.2.1. завышение оценки │ч. 1 ГК РФ от 21.10.94 N 51-ФЗ │ │ заложенного имущества; │(с из. и доп. от 20.02.96, │ │ │12.08.96), ст. 337, 342, 344, │ │ │345; │ │ │ │ │ │письмо ЦБ РФ от 20.12.94 │ │ │N 130а (с из. и доп.) │ │ │ │ │5.2.2. выдача ссуд с │ч. 1 ГК РФ от 21.10.94 N 51-ФЗ │ │ последующим оформлением │(с из. и доп. от 20.02.96, │ │ договора залога; │12.08.96), ст. 341 │ │ │ │ │ │ │ │5.2.3. отсутствие свидетельства │Закон РФ "О залоге" от │ │ о регистрации залога │29.05.92 N 2872-1, ст. 40, │ │ автотранспортных средств │п. 2; │ │ в органах ГАИ; │ │ │ │Постановление Правительства │ │ │РФ от 29.01.92 N 50; │ │ │ │ │ │Постановление Правительства │ │ │РФ от 30.12.93 N 1354 │ │ │ │ │5.3. Другие нарушения порядка │ │ │ выдачи и погашения │ │ │ кредитов: │ │ │ │ │ │5.3.1. концентрация ссудной │Инструкция ЦБ РФ от 30.01.96 │ │ задолженности у │N 1 "О порядке регулирования │ │ ограниченного числа │деятельности кредитных │ │ заемщиков (отсутствие │организаций" (с из. и доп.) │ │ диверсификации); │ │ │ │ │ │5.3.2. выдача ссуд участникам │ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 N 14-ФЗ │ │ банка без обеспечения │(с из. и доп.), ст. 808, 819; │ │ и соответствующего │ │ │ пакета документов; │ФЗ "О банках и банковской │ │ │деятельности", ст. 33 │ │ │ │ │5.3.3. учет нескольких │План счетов бухгалтерского │ │ потребительских ссуд на │учета в банках и кредитных │ │ одном лицевом счете б/с │учреждениях РФ (письмо ЦБ РФ │ │ N 716 "Кредиты гражданам │от 21.11.95 N 123-95) │ │ на потребительские цели";│ │ │ │ │ │5.3.4. учет в составе срочной │План счетов бухгалтерского │ │ задолженности │учета в банках и кредитных │ │ просроченных кредитов; │учреждениях РФ (письмо ЦБ РФ │ │ │от 21.11.95 N 123-95) │ │ │ │ │5.4. Начисление и учет процентов│ │ │ по ссуде: │ │ │ │ │ │5.4.1. неначисление и │Положение о порядке начис- │ │ несвоевременное │ления процентов и отражения │ │ отнесение начисленных, │их по счетам бухгалтерского │ │ но не уплаченных │учета в учреждениях банков │ │ клиентам процентов │(письмо ГБ СССР от 22.01.91 │ │ на соответствующие │N 338) │ │ счета баланса; │ │ │ │ │ │5.4.2. неправомерное взыскание │Положение о порядке начис- │ │ процентов по ссудам │ления процентов и отражения │ │ авансом и зачисление │их по счетам бухгалтерского │ │ на б/с N 904 │учета в учреждениях банков │ │ "Прочие дебиторы и │(письмо ГБ СССР от 22.01.91 │ │ кредиторы" │N 338) │ │ │ │ │5.4.3. прекращение начисления │письмо ЦБ РФ от 20.12.94 │ │ процентов по ссудам без │N 130а (с из. и доп.) │ │ соответствующего │ │ │ разрешения; │ │ │ │ │ │5.4.4. формирование доходов │Положение о порядке начис- │ │ банка путем списания с │ления процентов и отражения │ │ расчетных счетов клиентов│их по счетам бухгалтерского │ │ средств в счет погашения │учета в учреждениях банков │ │ просроченных процентов │(письмо ГБ СССР от 22.01.91 │ │ без фактического │N 338) │ │ уменьшения сумм │ │ │ начисленных процентов; │ │ │ │ │ │5.4.5. отсутствие в балансе │телеграмма ЦБ РФ от 17.07.96 │ │ данных по не уплаченным │N 306 │ │ банком процентам │ │ │ по межбанковским │ │ │ кредитам (б/с N 660 │ │ │ "Расходы будущих периодов│ │ │ по начисленным, но не │ │ │ уплаченным процентам") │ │ │ │ │ │6. Нарушения порядка │ │ │ формирования │ │ │ резерва на возможные │ │ │ потери по ссудам: │ │ │ │ │ │6.1. занижение размера резерва в│письмо ЦБ РФ от 20.12.94 │ │ результате неправильного │N 130а (с из. и доп.), п. 13 │ │ отнесения ссудной │ │ │ задолженности по группам │ │ │ риска; │ │ │ │ │ │6.2. сумма созданного резерва │письмо ЦБ РФ от 20.12.94 │ │ по ссудам заемщиков │N 130а (с из. и доп.), п. 12 │ │ учитывается на одном │ │ │ лицевом счете б/с N 945 │ │ │ "Резерв на возможные │ │ │ потери по ссудам"; │ │ │ │ │ │6.3. корректировка резерва путем│письмо ЦБ РФ от 20.12.94 │ │ неправомерных списаний │N 130а (с из. и доп.) │ │ с б/с N 948 "Возмещение │ │ │ разницы между расчетным │ │ │ и созданным резервом │ │ │ на возможные потери │ │ │ по ссудам в 1994 году"; │ │ │ │ │ │6.4. отчисление в резерв на │письмо ЦБ РФ от 04.11.95 │ │ возможные потери по ссудам,│N 204 │ │ выданным в иностранной │ │ │ валюте, производилось не │ │ │ в рублях, а в иностранной │ │ │ валюте; │ │ │ │ │ │6.5. отсутствие корректировки │письмо ЦБ РФ от 04.11.95 │ │ размера отчислений │N 204п │ │ в резерв на возможные │ │ │ потери по ссудам, выданным │ │ │ в иностранной валюте, │ │ │ в связи с изменением │ │ │ курса валют, в которых │ │ │ предоставлены кредиты │ │ │ │ │ │7. Нарушения при операциях │ │ │ с ценным бумагами: │ │ │ │ │ │7.1. переоформление ссудной │письмо ЦБ РФ от 23.02.95 │ │ задолженности векселями │N 26; │ │ заемщика или третьих лиц │ │ │ и отнесение процентов за │письмо ЦБ РФ от 15.07.96 │ │ кредит в доходы банка; │N 34-3-4-3/1083 │ │ │ │ │7.2. оплата приобретенных акций │письмо Госбанка СССР от │ │ банка (при формировании │14.03.91 N 341 │ │ или увеличении уставного │ │ │ капитала) с депозитных │ │ │ счетов, минуя расчетные │ │ │ счета юридических лиц │ │ │ │ │ │7.3. выплата предприятиям │Указ Президента РФ от │ │ наличных денежных средств │18.08.96 N 1212; │ │ по операциям с векселями │ │ │ (без предварительного │указание ЦБ РФ от 12.11.96 │ │ зачисления │N 360 │ │ на расчетный счет); │ │ │ │ │ │7.4. учтенные банком векселя, │письмо ЦБ РФ от 23.02.95 │ │ не оплаченные в срок, │N 26 │ │ не относятся на б/с │ │ │ N 197 "Учтенные банком │ │ │ векселя, не оплаченные │ │ │ в срок" или б/с N 086 │ │ │ "Учтенные банком векселя │ │ │ в иностранной валюте, │ │ │ не оплаченные в срок" │ │ │ │ │ │8. Нарушения порядка создания │письмо ЦБ РФ от 08.12.94 │ │ резервов под обесценение │N 127; │ │ ценных бумаг │ │ │ │телеграмма ЦБ РФ от │ │ │04.09.95 N 189-95. │ │ │ │ │9. Нарушения при проведении │ │ │ депозитных (вкладных) │ │ │ операций: │ │ │ │ │ │9.1. перечисление в депозиты │ФЗ от 26.02.97 "О феде- │ │ целевых бюджетных средств; │ральном бюджете на 1997 год", │ │ │ст. 38; │ │ │ │ │ │Указ Президента РФ от │ │ │12.05.97 N 477 │ │ │ │ │9.2. использование депозитных │письмо ГНС РФ N ВГ-4-13/9411, │ │ счетов в режиме расчетных; │МФ РФ N 104, ЦБ РФ N 104 от │ │ │13.08.94 │ │ │ │ │9.3. погашение ссудной │письмо ГНС РФ N ВГ-6-09/301 │ │ задолженности с депозитных │и МФ РФ N 45 от 05.05.96 │ │ счетов, минуя расчетные; │ │ │ │ │ │ │ │ │9.4. возврат юридическим лицам │письмо ГНС РФ N ВГ-6-09/301 │ │ средств с депозитных │и МФ РФ N 45 от 05.05.96 │ │ счетов, минуя │ │ │ расчетный счет; │ │ │ │ │ │9.5. учет операций по депозитам │План счетов бухгалтерского │ │ на балансовых счетах, │учета в банках и кредитных │ │ не соответствующих │учреждениях РФ (письмо ЦБ РФ │ │ срокам действия договоров; │от 21.11.95 N 123-95) │ │ │ │ │9.6. учет на одном лицевом счете│письмо ГБ СССР от 16.02.90 │ │ депозитных вкладов │N 270 │ │ по разным договорам │ │ │ и клиентам │ │ │ │ │ │10. Нарушения при проведении │ │ │ операций в иностранной │ │ │ валюте: │ │ │ │ │ │10.1. нарушение установленных │Инструкция ЦБ РФ от 22.05.96 │ │ лимитов (сублимитов) │N 41 │ │ открытых валютных позиций;│ │ │ │ │ │10.2. открытие текущего │письмо ГНС РФ N ВГ-4-13/94Н, │ │ валютного счета без пред- │МФ РФ N 104 и ЦБ РФ N 104 от │ │ ставления клиентом справ- │16.08.94, п. 1.5 │ │ ки, удостоверяющей факт │(с из. и доп.) │ │ уведомления налогового │ │ │ органа о намерении │ │ │ налогового плательщика │ │ │ открыть в банке │ │ │ текущий счет в иностранной│ │ │ валюте; │ │ │ │ │ │10.3. необоснованное открытие │письмо ЦБ РФ от 15.01.96 │ │ транзитных счетов клиентам│N 226, п. 2.10 (с из. и доп. │ │ на б/с N 076 "Расчеты по │от 25.04.96 N 18-2-1-2/253, │ │ прочим иностранным │от 21.01.97 N 397) │ │ операциям" вместо б/н N 70│ │ │ "Текущие счета в │ │ │ иностранной валюте"; │ │ │ │ │ │10.4. при закрытии б/с N 076 │письмо ГУВР и ВК ЦБ РФ │ │ "Расчеты по прочим │от 14.11.95 N 12-607, р. 3, │ │ иностранным операциям" и │п. 2 │ │ N 904 "Прочие дебиторы и │ │ │ кредиторы" сумма │ │ │ нереализованных курсовых │ │ │ разниц необоснованно │ │ │ относится на доходы банка │ │ │ б/с N 960 "Операционные и │ │ │ разные доходы" вместо б/с │ │ │ N 019 "Переоценка валютных│ │ │ средств"; │ │ │ │ │ │10.5. непредставление в ЦБ РФ │Инструкция ЦБ РФ от 16.07.93 │ │ отчетности о движении │N 16 (с из. и доп.) р. VIII, │ │ средств по рублевому │п. 1 │ │ счету нерезидента; │ │ │ │ │ │10.6. аналитический учет │письмо ГБ СССР от 06.12.91 │ │ операций в иностранной │N 368 (с из. и доп.); │ │ валюте не в двойной │ │ │ оценке, а только в рублях;│Положение ЦБ РФ от 10.06.96 │ │ │N 290 │ │ │ │ │10.7. учет на одном лицевом │письмо ГБ СССР от 06.12.91 │ │ счете б/с N 076 │N 368; │ │ "Расчеты по прочим │ │ │ иностранным операциям" │Положение ЦБ РФ от 10.06.96 │ │ операций в иностранной │N 290 │ │ валюте и рублях; │ │ │ │ │ │10.8. учет средств на корсчетах │письмо ГБ СССР от 06.12.91 │ │ у банков - нерезидентов в │N 368 │ │ иностранной валюте │ │ │ "Ностро" в различных │ │ │ банках на одном │ │ │ лицевом счете; │ │ │ │ │ │10.9. нарушение порядка закрытия│Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 │ │ в конце операционного дня │N 27 (с из. и доп.), раздел II.│ │ б/с N 035 "Касса обменного│ │ │ пункта", N 062 "Наличная │ │ │ иностранная валюта │ │ │ и платежные документы │ │ │ в иностранной валюте в │ │ │ обменном пункте"; │ │ │ │ │ │10.10. поручение обязанностей │Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 │ │ кассира обменного │N 27, п. 2.8 │ │ пункта другому лицу; │ │ │ │ │ │10.11. совершение обменным │Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 │ │ пунктом операций, │N 28, п.п. 1.6, 1.13 │ │ не предусмотренных │ │ │ нормативными актами │ │ │ ЦБ РФ; │ │ │ │ │ │10.12. нарушения правил │Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 │ │ оформления справок │N 27, раздел II │ │ ф. 0406007 и других │ │ │ документов (реестров │ │ │ выданной и принятой │ │ │ наличной иностранной │ │ │ валюты и т.д.) │ │ │ │ │ │11. Предоставление недостоверной│ФЗ "О Центральном банке РФ │ │ отчетности │(Банке России)" от 26.04.95 │ │ │N 65-ФЗ, ст. 56; │ │ │ │ │ │ФЗ "О банках и банковской │ │ │деятельности" от 03.02.96 │ │ │N 17-ФЗ, ст. 43 │ │ │ │ │12. Нарушение сроков │ФЗ "О Центральном банке РФ │ │ предоставления бухгалтерской│(Банке России)" от 26.04.95 │ │ и статистической отчетности │N 65-ФЗ, ст. 56; │ │ │ │ │ │ФЗ "О банках и банковской │ │ │деятельности" от 03.02.96 │ │ │N 17-ФЗ, ст. 43 │ │ │ │ │13. Отсутствие ежедневного свод-│ФЗ "О Центральном банке РФ │ │ ного баланса кредитной орга-│(Банке России)" от 26.04.95 │ │ низации с учетом деятель- │N 65-ФЗ; │ │ ности всех подведомственных │ │ │ филиалов │ФЗ "О банках и банковской │ │ │деятельности" от 03.02.96 │ │ │N 17-ФЗ │ │ │ │ │14. Нарушения правил совершения │ │ │ расчетных операций: │ │ │ │ │ │14.1. несвоевременное пере- │ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 │ │ числение средств клиента │N 14-ФЗ (из. и доп. от │ │ и зачисление средств │12.08.96 N 110-ФЗ), ст. 849; │ │ на его счет; │ │ │ │ФЗ "О банках и банковской │ │ │деятельности" от 03.02.96 │ │ │N 17-ФЗ, ст. 31 │ │ │ │ │14.2. задержка зачисления на │Положение о порядке проведения │ │ соответствующие счета │операций по списанию средств с │ │ клиентов средств, посту- │корреспондентских счетов │ │ пивших на корсчет банка │(субсчетов) кредитных │ │ (задержка исполнения │организаций ЦБ РФ от │ │ документов, предъявлен- │01.03.96 N 244, п. 9 │ │ ных к корреспондентскому │(с из. и доп.); │ │ счету кредитной органи- │ │ │ зации, при наличии на │Указ Президента РФ │ │ нем средств); │от 21.11.95 N 1166 │ │ │ │ │ │ │ │14.3. суммы, списанные с │Положение ЦБ РФ от │ │ расчетных (текущих) счетов│01.03.96 N 244 (с из. и │ │ клиентов, при отсутствии │доп.); │ │ или недостаточности │ │ │ средств на корреспондент- │письмо ЦБ РФ от 14.03.96 │ │ ском счете кредитной │N 250 │ │ организации, не учитывают-│ │ │ ся на б/с N 915 │ │ │ "Документы, списанные со │ │ │ счетов клиентов, но не │ │ │ проведенные по корреспон- │ │ │ дентскому счету кредитной │ │ │ организации" и не прихо- │ │ │ дуются на внебалансовые │ │ │ счета N 9919 "Неоплаченные│ │ │ расчетные документы │ │ │ клиентов из-за отсутствия │ │ │ средств на корреспондентс-│ │ │ ком счете кредитной │ │ │ организации" и │ │ │ N 9920 "Исполнительные │ │ │ документы, предъявленные │ │ │ кредитным организациям │ │ │ из-за отсутствия средств │ │ │ на корсчете"; │ │ │ │ │ │14.4. задержка перечисления │Указ Президента РФ от │ │ платежей в бюджет и │18.08.96 N 1212 │ │ внебюджетные фонды; │(с из. и доп.) │ │ │ │ │14.5. искажение данных б/с N 915│Положение ЦБ РФ от 01.03.96 │ │ "Документы, списанные со │N 244 (с из. и доп.) │ │ счетов клиентов, но не │ │ │ проведенные по коррес- │ │ │ пондентскому счету │ │ │ кредитной организации" │ │ │ за счет учета собственных │ │ │ платежей банка, сумм │ │ │ по предъявленным исковым │ │ │ документам по возврату │ │ │ средств вкладчикам, │ │ │ невыясненных поступлений; │ │ │ │ │ │14.6. списание средств со счетов│ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 │ │ клиентов осуществлялось на│N 14-ФЗ (из. и доп. от │ │ основании мемориальных ор-│12.08.96 N 110-ФЗ), ст. 854; │ │ деров банка вместо платеж-│ │ │ ных поручений клиентов; │Положение ЦБ РФ от 01.03.96 │ │ │N 244 (с из. и доп.) │ │ │ │ │14.7. нарушение календарной │ч. 2 ГК РФ от 26.01.96 │ │ очередности платежей по │N 14-ФЗ (из. и доп. от │ │ корсчетам б/с N 167 │12.08.96 N 110-ФЗ), ст. 855; │ │ "Корреспондентские счета в│ │ │ рублях для коммерческих │Положение ЦБ РФ от 01.03.96 │ │ банков - резидентов │N 244 (с из. и доп.) │ │ "Ностро", │ │ │ 162 "Корреспондентские │ │ │ счета центров взаимных │ │ │ банковских расчетов" │ │ │ │ │ │15. Нарушения порядка ведения │ │ │ кассовых операций: │ │ │ │ │ │15.1. Нарушения порядка хранения│ │ │ денежной наличности и │ │ │ других ценностей: │ │ │ │ │ │15.1.1. несоблюдение порядка │Положение "О порядке ведения │ │ сдачи дубликатов ключей │кассовых операций в кредит- │ │ от хранилища ценностей │ных организациях на террито- │ │ на хранение в один из │рии РФ" от 25.03.97 N 56, │ │ ближайших филиалов │п. 7.4 │ │ кредитной организации │ │ │ или в другую кредитную │ │ │ организацию; │ │ │ │ │ │15.1.2. оприходование квитанций │Положение "О порядке ведения │ │ о сдаче дубликатов │кассовых операций в кредит- │ │ ключей от денежного │ных организациях на террито- │ │ хранилища в другой банк │рии РФ" от 25.03.97 N 56, │ │ на сч. N 9960 "Разные │п. 7.4; │ │ ценности и документы", │ │ │ вместо сч. N 9961 │Указания по применению Плана │ │ "Разные ценности и доку-│счетов бухгалтерского учета │ │ менты, отосланные и вы- │в банках СССР от 18.11.87 │ │ данные под отчет" │N 1027, п. 329; │ │ │ │ │ │Правила ведения бухгалтерс- │ │ │кого учета и отчетности в │ │ │учреждениях банков СССР от │ │ │30.09.87 N 7 │ │ │ │ │15.2. Нарушения порядка форми- │ │ │ рования и упаковки │ │ │ банкнот и монет: │ │ │ │ │ │15.2.1. корешки банкнот не │Положение "О порядке ведения │ │ сформированы в пачки, │кассовых операций в кредит- │ │ пачки денежных билетов │ных организациях на террито- │ │ не снабжены верхними и │рии РФ" от 25.03.97 N 56, │ │ нижними накладками, │раздел 4 │ │ не накладываются │ │ │ пломбы (кроме случаев, │ │ │ предусмотренных дейст- │ │ │ вующим Положением) │ │ │ │ │ │15.3. Нарушения порядка работы с│ │ │ денежной наличностью по │ │ │ обслуживанию населения: │ │ │ │ │ │15.3.1. прием денежной │Положение "О порядке ведения │ │ наличности граждан, а │кассовых операций в кредит- │ │ также сотрудников │ных организациях на террито- │ │ кредитной организации │рии РФ" от 25.03.97 N 56, │ │ производится по объяв- │п. 2.6 │ │ лениям на взнос │ │ │ наличными вместо │ │ │ приходных кассовых │ │ │ ордеров │ │ │ │ │ │15.4. Нарушения порядка выдачи │ │ │ денежной наличности орга- │ │ │ низациям: │ │ │ │ │ │15.4.1. выдача денег по чеку на │Правила ведения бухгалтерс- │ │ имя лица, подписавшего │кого учета и отчетности в │ │ чек второй подписью, без│учреждениях банков СССР от │ │ соответствующей отметки │30.09.87 N 7 (с из. и доп.) │ │ в карточке образцов │ │ │ подписей (кроме случаев,│ │ │ предусмотренных дейст- │ │ │ вующими правилами) │ │ │ │ │ │15.5. Нарушения при оформлении │ │ │ кассовых документов и │ │ │ журналов: │ │ │ │ │ │15.5.1. отсутствие записи в кас-│Правила ведения бухгалтерс- │ │ совых журналах │кого учета и отчетности в │ │ ф. 0482054 или │учреждениях банков СССР от │ │ ф. 0482056 об оборотах │30.09.87 N 7 (с из. и доп.). │ │ по операциям с вкладами │ │ │ физических лиц; │ │ │ │ │ │15.5.2. нарушения в оформлении │Положение "О порядке ведения │ │ приходных и расходных │кассовых операций в кредит- │ │ кассовых документов в │ных организациях на террито- │ │ части несоответствия │рии РФ" от 25.03.97 N 56 │ │ сумм, указанных цифрами │ │ │ и прописью; отсутствие │ │ │ подписей клиентов, │ │ │ операционного работника,│ │ │ кассового работника; │ │ │ отсутствие даты соверше-│ │ │ ния операций; │ │ │ │ │ │15.5.3. отсутствие регистрации │Правила ведения бухгалтерс- │ │ выданных чековых книжек │кого учета и отчетности в │ │ в карточках образцов │учреждениях банков СССР от │ │ подписей и оттиска │30.09.87 N 7 (с из. и доп.), │ │ печати; │п. 91 │ │ │ │ │15.5.4. не подшиваются в отдель-│Правила ведения бухгалтерс- │ │ ные сшивы (папки) кас- │кого учета и отчетности в │ │ совые документы, доку- │учреждениях банков СССР от │ │ менты по вкладам граждан│30.09.87 N 7 (с из. и доп.), │ │ и операциям с инвалютой;│п. 112 │ │ │ │ │15.5.5. несоответствие данных на│Положение "О порядке ведения │ │ ленте подсчета сброшюро-│кассовых операций в кредит- │ │ ванных кассовых докумен-│ных организациях на террито- │ │ тов за день сумме │рии РФ" от 25.03.97 N 56, │ │ приходных и расходных │п. 3.5 │ │ внебалансовых ордеров │ │ │ │ │ │15.6. Нарушения ревизии │ │ │ ценностей: │ │ │ │ │ │15.6.1. не проводятся ежеквар- │Положение "О порядке ведения │ │ тальные ревизии │кассовых операций в кредит- │ │ банкнот, монеты │ных организациях на террито- │ │ и других ценностей, │рии РФ" от 25.03.97 N 56, │ │ находящихся в кассах, │п. 8.1 │ │ банкоматах и операцион- │ │ │ ных кассах вне кассового│ │ │ узла, и проверки │ │ │ порядка хранения; │ │ │ │ │ │15.6.2. включаются в состав │Положение "О порядке ведения │ │ комиссии, проводящей │кассовых операций в кредит- │ │ ревизию, работники, │ных организациях на террито- │ │ связанные с выполнением │рии РФ" от 25.03.97 N 56, │ │ операций с ценностями │п. 8.3 │ │ │ │ │15.7. Недостаточный контроль за │Порядок ведения кассовых │ │ соблюдением обслуживаемы- │операций в Российской Феде- │ │ ми клиентами (юридически- │рации (письмо ЦБ РФ от │ │ ми лицами) правил работы │04.10.93 N 18); │ │ с денежной наличностью: │ │ │ │Порядок применения положений │ │ │Указа Президента РФ от │ │ │23.05.94 N 1006 "Об осуществ- │ │ │лении комплексных мер по │ │ │своевременному и полному вне- │ │ │сению в бюджет налогов и иных │ │ │обязательных платежей"; │ │ │ │ │ │письмо ЦБ РФ от 30.09.94 │ │ │N 113; │ │ │ │ │ │Указания ЦБ РФ от 12.11.96 │ │ │N 360 "О первоочередных мерах │ │ │по выполнению Указа Президен- │ │ │та РФ от 18.08.96 N 1212 │ │ │"О мерах по повышению собира- │ │ │емости налогов и других обяза- │ │ │тельных платежей и упорядоче- │ │ │нию наличного и безналичного │ │ │обращения" │ │ │ │ │15.7.1. не проводится работа по │ - " - │ │ установлению клиентам │ │ │ лимитов остатков кассы; │ │ │ │ │ │15.7.2. установленные клиентам │ - " - │ │ лимиты кассы не пере- │ │ │ сматриваются; │ │ │ │ │ │15.7.3. отсутствие контроля за │ - " - │ │ полнотой сдачи клиентами│ │ │ выручки, сроками и спо- │ │ │ собами сдачи, особенно │ │ │ по предприятиям - │ │ │ недоимщикам; │ │ │ │ │ │15.7.4. не представляются справ-│ - " - │ │ ки о результатах провер-│ │ │ ки соблюдения предприя- │ │ │ тиями порядка работы │ │ │ с денежной наличностью │ │ │ (ф. N 0488028) │ │ │ органам ГНС РФ │ │ │ │ │ │16. Нарушения правил ведения │ │ │ бухгалтерского учета │ │ │ внутрибанковских операций: │ │ │ │ │ │16.1. Нарушения, допущенные при │ │ │ учете капитальных │ │ │ вложений: │ │ │ │ │ │16.1.1. отражение стоимости │Указания по применению │ │ выполненных работ по │Плана счетов бухгалтерского │ │ строительству собствен- │учета в банках СССР от │ │ ных объектов по б/с │18.11.87 N 1027 (с из. и доп.);│ │ N 932 "Дебиторы и креди-│ │ │ торы по капитальным │письмо ГБ СССР от 14.03.91 │ │ вложениям" и б/с N 016 │N 341 (с из. и доп.) │ │ "Фонды экономического │ │ │ стимулирования" без │ │ │ отражения по б/с N 018 │ │ │ "Фонды экономичес- │ │ │ кого стимулирования, │ │ │ направленные на произ- │ │ │ водственное и социальное│ │ │ развитие"; │ │ │ │ │ │16.1.2. отражение на б/с N 932 │ - " - │ │ "Дебиторы и кредиторы по│ │ │ капитальным вложениям" │ │ │ затрат по незавершенному│ │ │ строительству, не обес- │ │ │ печенных соответствующи-│ │ │ ми источниками, вместо │ │ │ б/с N 930 "Капитальные │ │ │ вложения, │ │ │ предусмотренные по │ │ │ государственному плану";│ │ │ │ │ │16.1.3. отражение стоимости │ - " - │ │ присужденного банку │ │ │ судом имущества должника│ │ │ в виде незавершенного │ │ │ строительства на б/с │ │ │ N 932 "Дебиторы и │ │ │ кредиторы по │ │ │ капитальным вложениям", │ │ │ вместо б/с N 930 "Капи- │ │ │ тальные вложения, пре- │ │ │ дусмотренные по государ-│ │ │ ственному плану" │ │ │ │ │ │16.2. Нарушения, допущенные при │ │ │ учете операций по б/с │ │ │ N 904 "Прочие дебиторы │ │ │ и кредиторы": │ │ │ │ │ │16.2.1. несвоевременное │Указания по применению │ │ представление отчетов │Плана счетов бухгалтерс- │ │ работниками банка об │кого учета в банках СССР │ │ израсходовании авансов │от 18.11.87 N 1027 │ │ на командировки, │(с из. и доп.) │ │ хозяйственные и другие │ │ │ расходы; │ │ │ │ │ │16.2.2. недостоверный учет │ - " - │ │ неурегулированных сумм, │ │ │ числящихся на б/с N 904 │ │ │ "Прочие дебиторы и │ │ │ кредиторы" │ │ │ │ │ │16.3. Нарушения, допущенные при │ │ │ учете нематериальных ак- │ │ │ тивов: │ │ │ │ │ │16.3.1. неправомерное отражение │письмо ЦБ РФ от 20.11.95 │ │ стоимости нематериальных│N 209 │ │ активов на б/с N 016 │ │ │ "Фонды экономического │ │ │ стимулирования", │ │ │ 018 "Фонды экономичес- │ │ │ кого стимулирования, │ │ │ направленные на произ- │ │ │ водственное и │ │ │ социальное развитие", │ │ │ 930 "Капитальные вложе- │ │ │ ния, предусмотренные по │ │ │ государственному плану" │ │ │ вместо б/с N 925 "Нема- │ │ │ териальные активы" │ │ │ │ │ │17. Нарушения при открытии и │ │ │ закрытии счетов клиентов: │ │ │ │ │ │17.1. отсутствие в делах по │Закон РФ "Об основах нало- │ │ оформлению счетов клиентов│говой системы" от 27.12.91 │ │ справок, подтверждающих │N 2118-1, ст. 4 (с из. и доп.);│ │ постановку на учет в │ │ органах ГНС, Пенсионного │Указ Президента РФ от │ фонда; │23.05.94 N 1006; │ │ │ │ │ │Указ Президента РФ от │ │ │18.08.96 N 1212, п. 7 │ │ │ │ │17.2. открытие счетов клиентов │План счетов бухгалтерского │ │ на балансовых счетах, не │учета в банках и кредитных │ │ соответствующих характеру │учреждениях РФ (письмо от │ │ деятельности; │21.11.95 N 123-95), раздел X │ │ │ │ │17.3. отсутствие в делах на отк-│Инструкция ГБ СССР от │ │ рытие счетов клиентов │30.10.86 N 28 │ │ надлежащим образом оформ- │ │ │ ленных документов: заяв- │ │ │ ления на открытие счета, │ │ │ документа о государствен- │ │ │ ной регистрации, копии │ │ │ утвержденного устава │ │ │ (положения), карточки с │ │ │ образцами подписей и │ │ │ оттиска печати; │ │ │ │ │ │17.4. не вносятся изменения в │Инструкция ГБ СССР от │ │ дела по оформлению счетов │30.10.86 N 28 (с из. и доп.), │ │ клиентов при смене орга- │раздел 5 │ │ низационно - правовой │ │ │ формы предприятия; │ │ │ │ │ │17.5. отсутствие оригиналов │Инструкция ГБ СССР от │ │ карточек с образцами под- │30.10.86 N 28 (с из. и доп.), │ │ писей и оттиском печати │раздел 3, п. 3.6 │ │ │ │ │18. Нарушения требований при │Инструкция ЦБ РФ от 27.09.96 │ │ регистрации, лицензировании │N 49 "О порядке регистрации │ │ и расширении деятельности │кредитных организаций и │ │ кредитной организации │лицензирования банковской │ │ │деятельности" │ └────────────────────────────────┴───────────────────────────────┘Департамент инспектирования
кредитных организаций