ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 8 сентября 1997 г. N 513
О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ
О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ФИНАНСОВОМУ ОЗДОРОВЛЕНИЮ
(ПЛАНОВ САНАЦИИ) КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Банк России направляет "Методические рекомендации о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации) кредитной организации", подготовленные Департаментом по организации банковского санирования совместно с другими подразделениями Банка России и одобренные Комитетом банковского надзора.
Указанные методические рекомендации имеют целью оказать помощь учреждениям Банка России в их работе по рассмотрению мероприятий по финансовому оздоровлению кредитных организаций, которые разрабатываются этими кредитными организациями в соответствии с указаниями Банка России от 22.11.96 N 363.
А.А.ХАНДРУЕВ
Приложение
к письму Банка России
от 08.09.97 N 513
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
О ПОРЯДКЕ ОЦЕНКИ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ФИНАНСОВОМУ ОЗДОРОВЛЕНИЮ
(ПЛАНОВ САНАЦИИ) КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Мероприятия по финансовому оздоровлению кредитной организации (планы санации), которые разрабатываются в соответствии с требованиями, предусмотренными указаниями Банка России от 22.11.96 N 363 "О планах санации кредитных организаций" и письмами Банка России от 30.04.97 N 443 "О методических рекомендациях по составлению планов санации кредитными организациями", от 28.05.97 N 457 "О критериях определения финансового состояния банков", рекомендуется оценивать Главным управлениям (Национальным банкам) Банка России (далее - учреждения Банка России) в следующем порядке.
1. Устанавливается реальное финансовое положение кредитной организации, оценивается реальность мероприятий, предусмотренных планом санации, и на этой основе определяется возможность восстановления платежеспособности, ликвидности и дальнейшего развития кредитной организации в результате выполнения мероприятий по ее финансовому оздоровлению.
2. Для установления реального финансового положения кредитной организации выясняется, имеется ли у нее недостаток собственных средств (капитала) и ликвидных активов, а также определяется их размер.
В этих целях показатели баланса кредитной организации группируются по форме согласно Приложению 1 "Показатели деятельности кредитной организации на рассматриваемую дату" с отражением результатов оценки активов и пассивов.
3. Для определения недостатка собственных средств (капитала) рассчитывается прежде всего сумма, необходимая для покрытия возможных и имеющихся потерь (обесценения) активов, и устанавливается сумма обязательств, которая не была учтена в балансе (не начисленная задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами, кредиторами и вкладчиками, в том числе по процентам, штрафам, пеням и неустойкам), а также сумма внебалансовых обязательств (гарантии, поручительства), по которым наступил момент платежа, но он не был совершен из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации.
Примечание. Не учтенные штрафы, пени и неустойки могут определяться, в частности, по данным баланса кредитной организации и картотеки к внебалансовому счету 9920.
4. Сумма, которая требуется для покрытия возможных и имеющихся потерь (обесценения) активов, определяется путем оценки стоимости всех активов кредитной организации в порядке согласно Приложению 2 "Оценка стоимости активов кредитной организации".
Если в результате оценки будет установлено, что стоимость актива меньше его балансовой стоимости, то в расчетном балансе стоимость данного актива и сумма прибыли кредитной организации уменьшаются и наоборот, если стоимость актива больше его балансовой стоимости, то в расчетном балансе стоимость данного актива и сумма прибыли увеличиваются (на сумму разницы между балансовой и расчетной стоимостью актива).
5. В случае, если будет установлено, что у кредитной организации имеются неучтенные в балансе обязательства, а также внебалансовые обязательства, по которым наступил момент платежа, но он не был осуществлен из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации, то в расчетном балансе сумма обязательств кредитной организации увеличивается на сумму указанных неучтенных и внебалансовых обязательств. При этом прибыль в расчетном балансе должна быть уменьшена на ту же сумму.
6. Недостаток капитала определяется как разница между суммой собственных средств (капитала), которая минимально необходима для выполнения экономических нормативов, пересчитанных на основе показателей расчетного баланса, и суммой собственных средств (капитала), имеющейся у кредитной организации согласно расчетному балансу.
Примечание. Расчет недостатка капитала указан в разделе 1 примера, приведенного в Приложении 3.
7. Для определения недостатка у кредитной организации ликвидных средств следует на основе показателей расчетного баланса оценить разницу между обязательствами до востребования и на срок до 30 дней и ликвидными активами.
Примечание. Под указанными обязательствами в целях настоящих рекомендаций принимается значение символа Овт, используемого при расчете экономического норматива Н2 согласно Инструкции Банка России от 30.01.96 N 1. К этому значению прибавляется сумма недовзноса депонируемых в Банке России обязательных резервов и сумма обязательств, не учтенных в балансе, и внебалансовых обязательств, момент платежа по которым наступил (п. 3 настоящих Рекомендаций). В качестве ликвидных активов используются данные символа - ЛАТ, который рассчитывается при определении экономического норматива Н2 (Инструкция Банка России от 30.01.96 N 1).
8. При оценке возможности восстановления платежеспособности и ликвидности кредитной организации в результате выполнения мероприятий по ее финансовому оздоровлению (плана санации) проверяется прежде всего соответствие этих мероприятий требованиям действующего законодательства и нормативных активов Банка России. Затем мероприятия оцениваются с точки зрения сроков их выполнения и способности реально обеспечить восстановление платежеспособности и ликвидности кредитной организации.
9. При оценке мер, принимаемых учредителями (участниками), кредиторами и третьими лицами, выясняется, имеются ли у кредитной организации надлежащим образом оформленные договора и иные документы, подтверждающие реальность намерений указанных лиц.
Если планом санации предусмотрено внесение этими лицами денежных средств в уставный капитал или оказание финансовой помощи кредитной организации, то в обязательном порядке анализируется финансовое положение потенциальных инвесторов (санаторов), в частности, определяется наличие достаточной суммы чистых активов, а также достаточность остатков на расчетных, текущих, корреспондентских счетах потенциального инвестора, открытых в санируемой кредитной организации, в случае, если эти средства планируется направить на увеличение уставного капитала.
Примечание. Расчет суммы чистых активов для кредитных организаций осуществляется с учетом требований письма Банка России от 28.10.96 N 350, для прочих организаций - на основе Приказа Минфина РФ и Федеральной Комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N N 71, 149.
В случае, если потенциальный инвестор в рамках плана санации принимает на себя обязательства не отзывать (в течение определенного времени) со своих счетов, открытых в данной кредитной организации, денежные средства и (или) разместить у нее в виде депозита определенную (неснижаемую) сумму денежных средств, то следует по его балансу выяснить, имеются ли у него ликвидные средства, и какова их динамика изменения. По результатам такого анализа определяется возможность инвестора вывести на определенный срок (например, на срок размещения депозита) из своего оборота эти денежные средства.
Анализ финансового положения учредителей (участников), кредиторов и других потенциальных инвесторов (санаторов) целесообразно осуществлять за период не менее двух лет.
10. При оценке мероприятий по сокращению административно - хозяйственных расходов кредитной организации выясняется, насколько они будут обеспечивать нормальное ее функционирование и выполнение ею намеченных мероприятий по финансовому оздоровлению при снижении расходов. Для этого следует, в частности, сравнить по структуре и динамике планируемые и ранее произведенные расходы. Это позволит определить реальность планируемого снижения тех или иных расходов.
11. При оценке реальности мероприятий, предусматривающих повышение доходности операций кредитной организации, определяется, в какой степени кредитная организация имеет технические и финансовые возможности развивать операции, которые могут принести доход, и позволяет ли ситуация на финансовых и других рынках развивать эти направления бизнеса, возможности направлять свободные денежные средства в какие-либо активные рентабельные операции. В этих случаях следует учитывать способность кредитной организации восстановить осуществление своевременных расчетов через свои корреспондентские счета.
В целях оценки эффективности активных операций необходимо проводить анализ их доходности в сравнении со средней доходностью подобного рода операций в данном регионе (экономическом районе) или стране в целом.
12. При оценке реальности реализации активов кредитной организации прежде всего определяется возможность реализации данного актива вообще, а затем - возможность его реализации по планируемой цене и в установленные планом сроки.
13. При оценке мероприятий по взысканию дебиторской задолженности следует учитывать: имеются ли судебные решения и вступили ли они в законную силу, какова вероятность исполнения судебных решений с учетом имущественного положения дебиторов.
14. Признанные реальными мероприятия следует оценивать с точки зрения их влияния на финансовое оздоровление кредитной организации, имея в виду, что выполнение всех этих мероприятий должно обеспечить восстановление платежеспособности и ликвидности, то есть покрыть недостаток капитала и ликвидных средств.
В этих целях мероприятия, направленные на восстановление ликвидности кредитной организации, анализируются в первую очередь, так как обеспечение своевременных расчетов по текущим обязательствам является одним из основных условий выполнения данной кредитной организацией мероприятий по финансовому оздоровлению.
Все мероприятия по финансовому оздоровлению (включая меры по поддержанию функционирования) кредитной организации оцениваются сначала по отдельности, а затем в комплексе. На этой основе рассчитываются ориентировочные показатели деятельности кредитной организации на период проведения санации, которые сравниваются с показателями, предусмотренными утвержденным планом санации.
При оценке влияния указанных мероприятий на восстановление платежеспособности и ликвидности кредитной организации следует исходить из того, что кредитная организация будет осуществлять в период проведения санационных мероприятий все присущие ей операции, в том числе формирование различных резервов, включая резервы под возможные потери стоимости активов, обязательные резервы, депонируемые в Банке России, и резервный фонд.
15. В случае, если анализ мероприятий, предусмотренных планом санации, свидетельствует о возможности восстановления платежеспособности и ликвидности кредитной организации, необходимо оценить возможность ее устойчивого развития на перспективу. При этом учитываются, в частности, следующие факторы:
конкурентоспособность кредитной организации с точки зрения квалификации ее персонала, объема и качества предлагаемых услуг, уровня банковских технологий и сервиса;
наличие устойчивых источников доходов;
перспективы выполнения пруденциальных норм деятельности;
наличие устойчивой клиентской базы;
заинтересованность собственников кредитной организации в ее развитии.
16. В зависимости от результатов оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации) кредитной организации учреждение Банка России должно сделать соответствующие выводы и принять решение либо о продолжении проведения санации данной кредитной организации, либо о применении к ней мер надзорного реагирования, вплоть до направления в Банк России ходатайства об отзыве у данной кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций.
Приложение 1
К Методическим рекомендациям
"О порядке оценки мероприятий
по финансовому оздоровлению
(планов санации) кредитной
организации"
ПОКАЗАТЕЛИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
НА РАССМАТРИВАЕМУЮ ДАТУ
┌───┬─────────────────┬────────────────────┬────┬─────────┬──────┐ │ N │Показатели дея- │Номера балансовых │Ба- │Корректи-│Скор- │ │п/п│тельности кред. │счетов, исполь- │лан-│ровка │рек- │ │ │организации │зуемых при расче- │со- ├────┬────┤тиро- │ │ │ │те показателей │вые │сум-│N │ванное│ │ │ │деятельности │дан-│ма │при-│сальдо│ │ │ │кредитной │ные │ │ме- │ │ │ │ │организации │ │ │ра │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───┴─────────────────┴────────────────────┴────┴────┴────┴──────┤ │ Активы │ │ (размещение ресурсов) │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ I. Дебиторы │ ├───┬─────────────────┬────────────────────┬────┬────┬────┬──────┤ │1 │Денежные средства│031; 032; 033; 035;│ │ │ │ │ │ │в кассах банка │729(А); 036; 06 │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │2 │Драгоценные │046; 047; 049; 050 │ │ │ │ │ │ │металлы │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │3 │Корр. счет в ЦБ │161; 678 │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │4 │Корр. счета в др.│072; 080; 082;│ │ │ │ │ │ │банках │160(А); 162(А);│ │ │ │ │ │ │ │163(А); 164(А);│ │ │ │ │ │ │ │165(А); 167; 411(А);│ │ │ │ │ │ │ │412(А) │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │5 │Государственные │194, часть 083 │ │ │ │ │ │ │ценные бумаги │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │6 │Обязательные │681; 816 │ │ │ │ │ │ │резервы в ЦБ РФ │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │7 │Ценные бумаги │часть 083; 191 (для│ │ │ │ │ │ │ │перепродажи, с│ │ │ │ │ │ │ │нахождением на│ │ │ │ │ │ │ │балансе до 3│ │ │ │ │ │ │ │мес.); 192; 193 │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │8 │Ссуды │Раздел баланса Х(А)│ │ │ │ │ │ │предприятиям │за искл. 411, 412,│ │ │ │ │ │ │ │626, 627, 628;│ │ │ │ │ │ │ │XV(А); за искл. 781;│ │ │ │ │ │ │ │806; часть 055;│ │ │ │ │ │ │ │часть 074; 907(А) │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │9 │Ссуды населению │часть 055; часть│ │ │ │ │ │ │ │074; 630; 712; 716;│ │ │ │ │ │ │ │820 │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │10 │Кредиты банкам │054; 056; 075(А);│ │ │ │ │ │ │ │615; 627; 822 │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │11 │Учтенные векселя │085; 086; 195; 197 │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │12 │Прочие дебиторы │076(А); 077; 079(А);│ │ │ │ │ │ │ │655; 685; XI(А);│ │ │ │ │ │ │ │871(А); 874(А);│ │ │ │ │ │ │ │904(А); общее Дт│ │ │ │ │ │ │ │сальдо по 089, 890,│ │ │ │ │ │ │ │893; 917 │ │ │ │ │ ├───┴─────────────────┴────────────────────┴────┴────┴────┴──────┤ │ Итого по разделу I: │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ II. Основные и другие средства банков │ ├───┬─────────────────┬────────────────────┬────┬────┬────┬──────┤ │1 │Основные средства│92; 93(А); 940; 942;│ │ │ │ │ │ │и хозяйственные│за минусом б/с 015 и│ │ │ │ │ │ │затраты │012 (переоценка│ │ │ │ │ │ │ │основных средств,│ │ │ │ │ │ │ │износ МБП) │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │2 │Другие средства│042; 043; 059; 191│ │ │ │ │ │ │банка │(инвестиционные с│ │ │ │ │ │ │ │нахождением на│ │ │ │ │ │ │ │балансе свыше 3│ │ │ │ │ │ │ │мес.); 825; 901;│ │ │ │ │ │ │ │905(А) │ │ │ │ │ ├───┴─────────────────┴────────────────────┴────┴────┴────┴──────┤ │ Итого по разделу II: │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ Баланс: │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ Пассивы │ │ (источники ресурсов) │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ I. Кредиторы │ ├───┬─────────────────┬────────────────────┬────┬────┬────┬──────┤ │1 │Вклады граждан │605; 710; 711; 715;│ │ │ │ │ │ │ │718; 732 - 735; из│ │ │ │ │ │ │ │б/с 070 │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │2 │Средства │070 (без вкладов│ │ │ │ │ │ │предприятий │граждан); 071; 078;│ │ │ │ │ │ │ │079(П); раздел│ │ │ │ │ │ │ │баланса X(П) за│ │ │ │ │ │ │ │исключением 411,│ │ │ │ │ │ │ │412, 624 VI(П-А);│ │ │ │ │ │ │ │VIII(П-А); XI(П);│ │ │ │ │ │ │ │XIII(П); XV(П); 713;│ │ │ │ │ │ │ │714; 717; 736 - 739;│ │ │ │ │ │ │ │807; 810; 811; 818;│ │ │ │ │ │ │ │819; 907 │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │3 │Средства банков │054(П); 073; 075(П);│ │ │ │ │ │ │ │081; 087; 160(П);│ │ │ │ │ │ │ │162(П); 164(П);│ │ │ │ │ │ │ │165(П); 168; 411(П);│ │ │ │ │ │ │ │412(П); 604; 623;│ │ │ │ │ │ │ │632; 823; 824 │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │4 │Собственные │084; 088; 196; 199;│ │ │ │ │ │ │долговые │730; 731 │ │ │ │ │ │ │обязательства, в│ │ │ │ │ │ │ │том числе векселя│ │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │5 │Документы, │915 │ │ │ │ │ │ │списанные со│ │ │ │ │ │ │ │счетов клиентов,│ │ │ │ │ │ │ │но не проведенные│ │ │ │ │ │ │ │по │ │ │ │ │ │ │ │корреспондентско-│ │ │ │ │ │ │ │му счету│ │ │ │ │ │ │ │кредитной │ │ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │6 │Прочие кредиторы │076(П); 686; 871(П);│ │ │ │ │ │ │ │874(П); 904(П); 918;│ │ │ │ │ │ │ │93(П); общее Кт│ │ │ │ │ │ │ │сальдо 089, 890, 893│ │ │ │ │ ├───┴─────────────────┴────────────────────┴────┴────┴────┴──────┤ │ Итого по разделу I: │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ II. Средства банков │ ├───┬─────────────────┬────────────────────┬────┬────┬────┬──────┤ │1 │Уставной капитал │010 │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │2 │Собственные │034 (остаток по│ │ │ │ │ │ │акции, │данному счету│ │ │ │ │ │ │выкупленные у│указывается со│ │ │ │ │ │ │акционеров │знаком минус) │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │3 │Резервный фонд │011 │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │4 │Другие фонды │012 (в части│ │ │ │ │ │ │ │эмиссионных разниц);│ │ │ │ │ │ │ │016; 018 │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │5 │Прибыль, ресурсы│014; 019; 057; 058;│ │ │ │ │ │ │и другие средства│065; 066; 624; 626;│ │ │ │ │ │ │банка │628; 660; 662; 682;│ │ │ │ │ │ │ │781; 941; 943; 947;│ │ │ │ │ │ │ │948; 949; 95; 96;│ │ │ │ │ │ │ │97; 98 (Кт остатки│ │ │ │ │ │ │ │минус Дт остатки.│ │ │ │ │ │ │ │При Дт сальдо│ │ │ │ │ │ │ │указывается знак│ │ │ │ │ │ │ │минус) │ │ │ │ │ ├───┴─────────────────┴────────────────────┴────┴────┴────┴──────┤ │ Итого по разделу II: │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ III. Резервы, созданные банком │ ├───┬─────────────────┬────────────────────┬────┬────┬────┬──────┤ │1 │Резерв под│944 │ │ │ │ │ │ │обесценение │ │ │ │ │ │ │ │вложений в ценные│ │ │ │ │ │ │ │бумаги │ │ │ │ │ │ ├───┼─────────────────┼────────────────────┼────┼────┼────┼──────┤ │2 │Резерв под│945 │ │ │ │ │ │ │возможные потери│ │ │ │ │ │ │ │по ссудам │ │ │ │ │ │ ├───┴─────────────────┴────────────────────┴────┴────┴────┴──────┤ │ Итого по разделу III: │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ Баланс: │ └────────────────────────────────────────────────────────────────┘Примечание. При внесении изменений в план счетов бухгалтерского учета следует внести соответствующие изменения в таблицу исходя из экономического содержания балансовых счетов.
Приложение 2
К Методическим рекомендациям
"О порядке оценки мероприятий
по финансовому оздоровлению
(планов санации) кредитной
организации"
ОЦЕНКА
СТОИМОСТИ АКТИВОВ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Определение реальной стоимости активов кредитной организации осуществляется на основе оценки их рыночной стоимости в случае их обращения на вторичных финансовых и иных рынках, а при отсутствии таковой - расчетным способом.
При невозможности осуществить сплошную оценку качества активов проводится их выборочная оценка. На основе выборочной оценки качества однородных активов по форме средневзвешенных величин определяется качество всех активов кредитной организации.
Под однородными активами понимаются активы, имеющие общую экономическую сущность (учтенные векселя, кредиты, направленные в определенную отрасль экономики, остатки по корреспондентским счетам и т.п.).
Выборочная проверка может осуществляться путем охвата не менее 30% активов как от общей их стоимости, так и от их общего количества.
Общая сумма корректировки стоимости активов оценивается исходя из следующего:
1) денежные средства в кассах банка оцениваются по их балансовой стоимости;
2) драгоценные металлы должны быть оценены в соответствии с Положением "О совершенствовании операций с драгоценными металлами" Банка России от 01.11.96 N 50 по специально установленному курсу Банка России. В случае их недооценки или переоценки эта разница корреспондируется с балансовым счетом 014;
3) корреспондентский счет в Банке России оценивается по балансовой стоимости;
4) корреспондентские счета типа "Ностро" в других кредитных организациях оцениваются исходя из следующих принципов:
- стоимость денежных средств, размещенных в кредитных организациях, у которых отозвана лицензия на осуществление банковских операций, принимается равной нулю;
- при имеющихся задержках в выполнении поручений со стороны кредитной организации в течение одного месяца сумма стоимости принимается равной нулю, 10 дней - 40%, 3 дней - 85%;
5) государственные ценные бумаги учитываются по рыночной стоимости в соответствии с "Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках", утвержденными Приказом по Банку России от 6 мая 1993 г. N 02-78;
6) обязательные резервы, депонированные в ЦБ РФ, учитываются по их балансовой стоимости;
7) ценные бумаги учитываются по цене их покупки на вторичном рынке, если они на нем обращаются. При отсутствии котировки ценных бумаг их оценочная стоимость принимается равной 40% от балансовой стоимости.
На сумму перекрестного участия уменьшаются остатки по ценным бумагам и соответственно величина уставного фонда. Кроме того, если при анализе баланса дочерней компании выяснится, что ее чистые активы имеют отрицательное значение, то оценочная стоимость вложений в ценные бумаги этого эмитента принимается равной нулю;
8) оценочная стоимость ссудного портфеля определяется как разница между его балансовой стоимостью и суммой резерва под возможные потери по ссудам (независимо от того, начислен он фактически или нет), который рассчитывается в соответствии с письмом Банка России от 20.12.94 N 130а.
Дополнительно рекомендуется учитывать следующие факторы.
По кредитам, предоставленным своим дочерним организациям и инсайдерам, при отсутствии последнего баланса этих юридических лиц, резерв принимается в размере 100%.
При наличии последнего баланса этих организаций в первую очередь должны быть проанализированы размер их чистых активов и размещение денежных средств дочерними организациями и инсайдерами. Зачастую кредиты таким организациям предоставляются на так называемые "технологические" цели: для строительства, покупки недвижимости, обеспечения деятельности кредитной организации, а иногда и как закамуфлированные затраты. В этом случае указанные активы в расчетном балансе кредитной организации корректируются исходя из возможности востребования этих кредитов;
9) под кредиты населению без обеспечения рекомендуется принимать резерв в размере 100%. Под кредиты сотрудникам банка без обеспечения создается резерв в соответствии с письмом Банка России от 20.12.94 N 130а;
10) оценка стоимости учтенных банком векселей, которые были переоформлены из ссудной задолженности, осуществляется идентично расчету оценочной стоимости ссудного портфеля. При наличии на балансе данного векселя свыше шести месяцев по нему рекомендуется принимать резерв в размере 100%.
По учтенным банком векселям организаций, имеющим неизвестную платежеспособность, и при отсутствии их балансов за последние три месяца принимается резерв в размере 100%. При наличии рыночных котировок векселей оценочная стоимость определяется исходя из их цены покупки на вторичном рынке;
11) прочие дебиторы оцениваются на предмет возможности взыскания этой задолженности. При невозможности взимания задолженности их оценочная стоимость принимается равной нулю;
12) имущество банка оценивается исходя из независимой оценки специалистов риэлтеров. При ее отсутствии оно оценивается за исключением переоценки и износа имущества;
13) другие средства банка оцениваются исходя из их известной рыночной стоимости. При ее отсутствии их оценочная стоимость принимается равной 30% балансовой стоимости.
При наличии актов инспекционных проверок оценку качества активов рекомендуется производить, основываясь на их данных.
Приложение 3
К Методическим рекомендациям
"О порядке оценки мероприятий
по финансовому оздоровлению
(планов санации) кредитной
организации"
ПРИМЕР
ОЦЕНКИ РЕАЛЬНОСТИ МЕРОПРИЯТИЙ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПЛАНОМ
САНАЦИИ КБ "ПРИМЕР"
1. Оценка реального финансового положения
По данным финансовой отчетности на последнюю отчетную дату капитал банка составляет 3,5 млрд. рублей, норматив достаточности капитала Н1 = 6,4%. Не выполнены экономические нормативы Н2, Н3, Н6, Н7, Н8, Н10. Недостаток ликвидных средств составляет 29,12 млрд. рублей. Финансовый результат деятельности банка за отчетный период положительный (прилагается бухгалтерский баланс банка и расчетный баланс).
В ходе экспертной оценки активов и пассивов выявлено следующее:
1) у двух банков - корреспондентов отозваны лицензии на осуществление банковских операций. Остатки на счетах в этих банках составляют 460 млн. рублей. Корректировка (- 460);
2) государственные ценные бумаги N-го выпуска, отраженные по балансовой стоимости 500 млн. рублей, не переоценивались. На дату проверки их курс упал на 6%. Корректировка (- 30);
3) облигации Внешэкономбанка N-го транша учитываются по номинальной стоимости (150 млн. рублей). На момент проверки рыночная котировка этих облигаций составляет 33% от номинальной стоимости. Корректировка (- 100);
4) банк имеет акции своего акционера (на сумму 50 млн. рублей), который в свою очередь владеет акциями самого банка на сумму 100 млн. рублей. Корректировка (- 50);
5) банк имеет акции своей дочерней компании (100%-е участие) на сумму 100 млн. рублей. При анализе ее баланса выяснилось, что чистые активы имеют отрицательное значение. Корректировка (- 100);
6) при анализе ссудного портфеля (по кредитам, выданным предприятиям) установлено, что большинство наиболее крупных кредитов, выданных банком, и при их классификации неправомерно были отнесены ко 2-ой группе. Резерв на потери по ссудам недосоздан в размере 6 млрд. рублей (при фактически созданном резерве - 2,58 млрд. рублей). При проведении оценки ссудная задолженность уменьшена на величину расчетного резерва - 8,58 млрд. рублей (6 млрд. рублей + 2,58 млрд. рублей). Оставшаяся ссудная задолженность в размере 17 млрд. рублей признана реальной ко взысканию, в том числе 9 млрд. рублей - сроком погашения до 1 месяца и 8 млрд. рублей - сроком погашения до 6 месяцев. Корректировка (- 2580) (- 6000). Кроме того, по ссудной задолженности сроком погашения до 6 месяцев планируется получить процентный доход из расчета около 20% годовых;
7) при анализе документов, предъявленных к корреспондентскому счету банка и находящихся в картотеке к внебалансовому счету 9920, установлено, что сумма штрафов, пеней, неустоек составляет 650 млн. рублей. Корректировка (- 650);
8) по оценке независимых экспертов балансовая стоимость основных средств и хозяйственных затрат - 2,925 млрд. рублей, является завышенной примерно на 1,425 млрд. рублей, т.е. фактически составляет 1,5 млрд. рублей. При проведении оценки в расчетном балансе стоимость этого имущества с учетом исключения переоценки и износа (лицевой счет балансового счета 012 и 015 - 2,01 млрд. рублей) составила 915 млн. рублей. Соответственно, сумма корректировки по этому показателю составит:
1500 - 915 = (+ 585) млн. рублей;
9) при анализе вексельного портфеля банка установлено, что на бал. счете 195 "Учтенные банком векселя" числятся безнадежные к погашению ссуды в сумме 1,5 млрд. рублей, которые были переоформлены в векселя. Корректировка (- 1500);
10) установлено, что неоплаченные банком из-за отсутствия средств на корреспондентском счете платежные документы клиентов в сумме 5 млрд. рублей, отражались не на б/сч. 915, а на б/сч. 904. Кроме того, филиалами банка направлялись платежные поручения на перевод денежных средств клиентов через головной офис банка. Однако из-за отсутствия средств на корреспондентском счете указанные операции не проводились. Списанные со счетов средства клиентов филиалов банка отражались на балансовом счете 890, в результате чего образовалось кредитовое сальдо в сумме 1,3 млрд. рублей. В связи с вышеуказанными нарушениями недосозданы обязательные резервы, депонированные в ЦБ РФ, на 880 млн. рублей ((5 + 1,3) x 14%). Таким образом, недостаток ликвидности у банка составляет 30 млрд. рублей. Корректировка (5000) (1300);
11) являются фактически безнадежными ко взысканию межбанковские кредиты по двум банкам - дебиторам на сумму 2,7 млрд. рублей в связи с отзывом у них лицензий. Корректировка (- 2700);
12) при анализе состава прочей дебиторской задолженности установлено, что нереальной ко взысканию является задолженность в размере 2,1 млрд. рублей. Корректировка (- 2100).
С учетом вышеизложенных корректировок значение капитала банка следует уменьшить на 13,1 млрд. рублей (см. пример составления расчетного баланса). Таким образом, реальное значение капитала банка Кс = 3,5 - 13,1 = (-) 9,6 млрд. рублей.
При условии одновременного выполнения всех нормативов на минимальном уровне требуемое значение капитала составляет 4,8 млрд. рублей (Кн). При этом недостаток собственных средств составит:
Кн - Кс = 4,8 - (-) 9,6 = 14,4 млрд. рублей.
2. Определение реальности мероприятий
по финансовому оздоровлению и оценка их влияния
на восстановление платежеспособности и ликвидности
кредитной организации
Банк представил на рассмотрение план санации, основными мероприятиями которого являются:
1) увеличение уставного капитала за счет взносов новых участников на сумму 25 млрд. рублей;
2) внесение кредиторами денежных средств в сумме 4 млрд. рублей в уставный фонд со своих счетов, открытых в банке в соответствии с представленными соглашениями;
3) взыскание безнадежной дебиторской задолженности (возврат выданных кредитов) в сумме 3 млрд. рублей;
4) отсрочка погашения обязательств в размере 14 млрд. рублей на срок 12 месяцев в соответствии с мировыми соглашениями, заключенными с кредиторами банка с уплатой 5% годовых;
5) сокращение административно - хозяйственных расходов с доведением их до минимального уровня (80 млн. рублей ежемесячно).
При этом банк планирует использовать свободные денежные средства следующим образом:
- 70% средств будут размещены в безрисковые кредитные операции из расчета 35% годовых;
- 30% средств будут размещены в Государственные ценные бумаги из расчета 28% годовых.
При оценке мероприятий, предусмотренных планом санации, установлено следующее.
В соответствии с данными балансов, представленных потенциальными участниками банка, только два предприятия обладают чистыми активами, достаточными для выполнения своих обязательств по увеличению уставного капитала банка на сумму 7 млрд. рублей (единовременные поступления).
Предусмотренный планом санации возврат безнадежной ссудной задолженности в полной сумме и в установленные сроки представляется весьма проблематичным, так как ряд дебиторов находится в тяжелом финансовом положении (в частности, у двух банков, получивших межбанковский кредит, отозвана лицензия). На основании подтверждающих документов (решения арбитражных органов) относительно реальным можно считать взыскание дебиторской задолженности в сумме 2 млрд. рублей (не ранее, чем через 6 месяцев).
Таким образом, с учетом капитализации части кредиторской задолженности и взыскания части безнадежной ссудной задолженности реальный недостаток собственных средств (капитала) уменьшится и составит 14,4 - 4 - 2 = 8,4 млрд. рублей.
При выполнении мероприятий по восстановлению ликвидности банк может реально ожидать поступления денежных средств в размере 4 млрд. рублей. Недостаток ликвидных средств (30) с учетом отсрочки платежей (14) и капитализации части кредиторской задолженности (4) составляет 30 - 14 - 4 = 12 млрд. рублей, реальные поступления денежных средств (единовременные взносы участников в уставный капитал (7) и ожидаемый в течение месяца возврат кредитов (9)) составляют 7 + 9 = 16 млрд. рублей.
С учетом планируемых банком поступлений денежных средств от размещения в доходные операции, платы за отсрочку платежей и административно - хозяйственных расходов прибыль (без учета налогов) составит:
1. В течение первых 6 месяцев:
((8 x 20%) + (4 x 70% x 35%) + (4 x 30% x 28%) - (14 x 5%) - (0,08 x 12)) / 2 = (0,8 + 0,98 + 0,34 - 0,7 - 0,96) / 2 = 0,64 млрд. рублей.
2. В течение второго полугодия:
((4 + 8) x 70% x 35%) + ((4 + 8) x 30% x 28%) - (14 x 5%) - (0,08 x 12)) / 2 = (2,94 + 1,02 - 0,7 - 0,96) / 2 = 2,3 млрд. рублей.
Итого за год прибыль составит 2,94 млрд. рублей.
При расчете были сделаны допуски на отсутствие у банка иных активов, приносящих доход, отсутствие в будущем расходов, учитываемых на бал. счете 970, неизменность уровня административно - хозяйственных расходов и процентных ставок, а также не направление полученной в течение года прибыли в активные операции.
Таким образом, даже при условии выполнения в полном объеме и в запланированные сроки мероприятий по размещению свободных денежных средств для полного восстановления платежеспособности при имеющемся недостатке собственных средств (капитала) в размере 8,4 млрд. рублей банку потребуется около 2,5 лет.
Учитывая, что мировые соглашения об отсрочке платежей заключены на 12 месяцев, указанный план санации не может быть признан реальным, и учреждению Банка России следует либо возвратить указанный план санации на доработку, либо применить к банку санкции, предусмотренные ст. 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации", вплоть до подготовки ходатайства об отзыве у него лицензии на осуществление банковских операций.
К Приложению 3
ОЦЕНОЧНЫЙ БАЛАНС КБ "ПРИМЕР"
┌───┬──────────┬─────────┬────────┬──────────┬─────────┬─────────┐ │ N │Содержание│ Статьи │Расчет в│Суммы кор-│N примера│Расчет с │ │п/п│ │ баланса │соотв. с│ректировок│корректи-│учетом │ │ │ │ │данными │ │ровки │произве- │ │ │ │ │баланса │ │ │денных │ │ │ │ │ │ │ │корректи-│ │ │ │ │ │ │ │ровок │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ ├───┴──────────┴─────────┴────────┴──────────┴─────────┴─────────┤ │ Активы │ │ (размещение ресурсов) │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ I. Дебиторы │ ├───┬──────────┬─────────┬────────┬──────────┬─────────┬─────────┤ │ 1 │Денежные │031; 032;│ 125 │ │ │ 125 │ │ │средства в│033; 035;│ │ │ │ │ │ │кассах │729(А); │ │ │ │ │ │ │банка │036; 06 │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 2 │Драгоцен- │046; 047;│ 0 │ │ │ 0 │ │ │ные метал-│049; 050 │ │ │ │ │ │ │лы │ │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 3 │Корр. сче-│161; 678 │ 45 │ │ │ 45 │ │ │та в ЦБ │ │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 4 │Корр. сче-│072; 080;│ 3540 │ - 460 │ 1 │ 3080 │ │ │та в др. │082; │ │ │ │ │ │ │банках │160(А); │ │ │ │ │ │ │ │162(А); │ │ │ │ │ │ │ │163(А); │ │ │ │ │ │ │ │164(А); │ │ │ │ │ │ │ │165(А); │ │ │ │ │ │ │ │167; │ │ │ │ │ │ │ │411(А); │ │ │ │ │ │ │ │412(А) │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 5 │Государс- │194, │ 1680 │ - 30 │ 2 │ 1650 │ │ │твенные │часть 083│ 150 │ - 100 │ 3 │ 50 │ │ │ценные бу-│ │ │ │ │ │ │ │маги │ │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 6 │Обязатель-│681; 816 │ 1455 │ │ │ 1455 │ │ │ные резер-│ │ │ │ │ │ │ │вы в ЦБ РФ│ │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 7 │Ценные бу-│часть │ 325 │ │ │ 325 │ │ │маги │083; 191 │ │ │ │ │ │ │ │(для │ │ │ │ │ │ │ │перепрод-│ │ │ │ │ │ │ │ажи с │ │ │ │ │ │ │ │нахожден-│ │ │ │ │ │ │ │ием на │ │ │ │ │ │ │ │балансе │ │ │ │ │ │ │ │до 3 │ │ │ │ │ │ │ │мес.); │ │ │ │ │ │ │ │192; 193 │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 8 │Ссуды │Раздел │ 25720 │ - 2580 │ 6 │ 17140 │ │ │предприя- │баланса │ │ - 6000 │ 6 │ │ │ │тиям │Х(А) за │ │ │ │ │ │ │ │искл. │ │ │ │ │ │ │ │411, 412,│ │ │ │ │ │ │ │626, 627,│ │ │ │ │ │ │ │628; │ │ │ │ │ │ │ │XV(А); за│ │ │ │ │ │ │ │искл. │ │ │ │ │ │ │ │781; 806;│ │ │ │ │ │ │ │часть │ │ │ │ │ │ │ │055; │ │ │ │ │ │ │ │часть │ │ │ │ │ │ │ │074; │ │ │ │ │ │ │ │907(А) │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 9 │Ссуды на- │часть │ 195 │ │ │ 195 │ │ │селению │055; │ │ │ │ │ │ │ │часть │ │ │ │ │ │ │ │074; 630;│ │ │ │ │ │ │ │712; 716;│ │ │ │ │ │ │ │820 │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 10│Кредиты │054; 056;│ 3710 │ - 2700 │ 11 │ 1010 │ │ │банкам │075(А); │ │ │ │ │ │ │ │615; 627;│ │ │ │ │ │ │ │822 │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 11│Учтенные │085; 086;│ 1800 │ - 1500 │ 9 │ 300 │ │ │векселя │195; 197 │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 12│Прочие де-│076(А); │ 2930 │ - 2100 │ 12 │ 830 │ │ │биторы │077; │ │ │ │ │ │ │ │079(А); │ │ │ │ │ │ │ │655; 685;│ │ │ │ │ │ │ │XI(А); │ │ │ │ │ │ │ │871(А); │ │ │ │ │ │ │ │874(А); │ │ │ │ │ │ │ │904(А); │ │ │ │ │ │ │ │общее Дт │ │ │ │ │ │ │ │сальдо по│ │ │ │ │ │ │ │089, 890,│ │ │ │ │ │ │ │893; 917 │ │ │ │ │ ├───┴──────────┴─────────┴────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ Итого по разделу I: 41675 │ - 15470 │ │ 26205 │ ├─────────────────────────────────┴──────────┴─────────┴─────────┤ │ II. Основные и другие средства банков │ ├───┬──────────┬─────────┬────────┬──────────┬─────────┬─────────┤ │ 1 │Основные │92; │ 915 │ + 585 │ 8 │ 1500 │ │ │средства и│93(А); │ │ │ │ │ │ │хозяй- │940; 942;│ │ │ │ │ │ │ственные │за │ │ │ │ │ │ │затраты │минусом │ │ │ │ │ │ │ │б/с 015 и│ │ │ │ │ │ │ │012 │ │ │ │ │ │ │ │(переоце-│ │ │ │ │ │ │ │нка │ │ │ │ │ │ │ │основных │ │ │ │ │ │ │ │средств, │ │ │ │ │ │ │ │износ │ │ │ │ │ │ │ │МБП) │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 2 │Другие │042; 043;│ 675 │ - 50 │ 4 │ 525 │ │ │средства │059; 191 │ │ - 100 │ 5 │ │ │ │банка │(инвести-│ │ │ │ │ │ │ │ционные, │ │ │ │ │ │ │ │с нахож- │ │ │ │ │ │ │ │дением на│ │ │ │ │ │ │ │балансе │ │ │ │ │ │ │ │свыше 3 │ │ │ │ │ │ │ │мес.); │ │ │ │ │ │ │ │825; 901;│ │ │ │ │ │ │ │905(А) │ │ │ │ │ ├───┴──────────┴─────────┴────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ Итого по разделу II: 1590 │ + 435 │ │ 2025 │ ├─────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ Баланс: 43265 │ - 15035 │ │ 28230 │ ├─────────────────────────────────┴──────────┴─────────┴─────────┤ │ Пассивы │ │ (источники ресурсов) │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ I. Кредиторы │ ├───┬──────────┬─────────┬────────┬──────────┬─────────┬─────────┤ │ 1 │Вклады │605; 710;│ 800 │ │ │ 800 │ │ │граждан │711; 715;│ │ │ │ │ │ │ │718; 732│ │ │ │ │ │ │ │- 735; из│ │ │ │ │ │ │ │б/с 070 │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 2 │Средства │070 (без│ 6845 │ │ │ 6845 │ │ │предприя- │вкладов │ │ │ │ │ │ │тий │граждан);│ │ │ │ │ │ │ │071; 078;│ │ │ │ │ │ │ │079(П); │ │ │ │ │ │ │ │раздел │ │ │ │ │ │ │ │баланса │ │ │ │ │ │ │ │X(П) за│ │ │ │ │ │ │ │исключен-│ │ │ │ │ │ │ │ием 411,│ │ │ │ │ │ │ │412, 624│ │ │ │ │ │ │ │VI(П-А); │ │ │ │ │ │ │ │VIII │ │ │ │ │ │ │ │(П-А); │ │ │ │ │ │ │ │XI(П); │ │ │ │ │ │ │ │XIII(П); │ │ │ │ │ │ │ │XV(П); │ │ │ │ │ │ │ │713; 714;│ │ │ │ │ │ │ │717; 736│ │ │ │ │ │ │ │- 739;│ │ │ │ │ │ │ │807; 810;│ │ │ │ │ │ │ │811; 818;│ │ │ │ │ │ │ │819; 907 │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 3 │Средства │054(П); │ 17590 │ │ │ 17590 │ │ │банков │073; │ │ │ │ │ │ │ │075(П); │ │ │ │ │ │ │ │081; 087;│ │ │ │ │ │ │ │160(П); │ │ │ │ │ │ │ │162(П); │ │ │ │ │ │ │ │164(П); │ │ │ │ │ │ │ │165(П); │ │ │ │ │ │ │ │168; │ │ │ │ │ │ │ │411(П); │ │ │ │ │ │ │ │412(П); │ │ │ │ │ │ │ │604; 623;│ │ │ │ │ │ │ │632; 823;│ │ │ │ │ │ │ │824 │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 4 │Векселя, │084; 088;│ 820 │ │ │ 820 │ │ │ценные │196; 199;│ │ │ │ │ │ │бумаги │730; 731 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 5 │Документы,│915 │ 380 │ + 6300 │ 10 │ 6680 │ │ │списанные │ │ │ │ │ │ │ │со счетов │ │ │ │ │ │ │ │клиентов, │ │ │ │ │ │ │ │но не про-│ │ │ │ │ │ │ │веденные │ │ │ │ │ │ │ │по коррес-│ │ │ │ │ │ │ │пондент- │ │ │ │ │ │ │ │скому сче-│ │ │ │ │ │ │ │ту кредит-│ │ │ │ │ │ │ │ной орга- │ │ │ │ │ │ │ │низации │ │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 6 │Прочие │076(П); │ 9855 │ - 5000 │ 10 │ 4205 │ │ │кредиторы │686; │ │ - 1300 │ 10 │ │ │ │ │871(П); │ │ + 650 │ 7 │ │ │ │ │874(П); │ │ │ │ │ │ │ │904(П); │ │ │ │ │ │ │ │918; │ │ │ │ │ │ │ │93(П); │ │ │ │ │ │ │ │общее Кт│ │ │ │ │ │ │ │сальдо │ │ │ │ │ │ │ │089, 890,│ │ │ │ │ │ │ │893 │ │ │ │ │ ├───┴──────────┴─────────┴────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ Итого по разделу I: 36290 │ 650 │ │ 36940 │ ├─────────────────────────────────┴──────────┴─────────┴─────────┤ │ II. Средства банков │ ├───┬──────────┬─────────┬────────┬──────────┬─────────┬─────────┤ │ 1 │Уставной │010 │ 3820 │ - 50 │ 4 │ 3770 │ │ │фонд │ │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 2 │Собствен- │034 │ 0 │ │ │ 0 │ │ │ные акции,│(остаток │ │ │ │ │ │ │выкуплен- │по │ │ │ │ │ │ │ные у ак- │данному │ │ │ │ │ │ │ционеров │счету │ │ │ │ │ │ │ │указывае-│ │ │ │ │ │ │ │тся со│ │ │ │ │ │ │ │знаком │ │ │ │ │ │ │ │минус) │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 3 │Резервный │011 │ 200 │ │ │ 200 │ │ │фонд │ │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 4 │Другие │012 (в│ 175 │ │ │ 175 │ │ │фонды │части │ │ │ │ │ │ │ │эмиссион-│ │ │ │ │ │ │ │ных │ │ │ │ │ │ │ │разниц); │ │ │ │ │ │ │ │016; 018 │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ 5 │Прибыль, │014; 019;│ 200 │ - 460 │ 1 │ - 12855 │ │ │ресурсы и │057; 058;│ │ - 30 │ 2 │ │ │ │другие │065; 066;│ │ - 100 │ 3 │ │ │ │средства │624; 626;│ │ - 100 │ 5 │ │ │ │банка │628; 660;│ │ - 6000 │ 6 │ │ │ │ │662; 682;│ │ - 650 │ 7 │ │ │ │ │781; 941;│ │ + 585 │ 8 │ │ │ │ │943; 947;│ │ - 1500 │ 9 │ │ │ │ │948; 949;│ │ - 2700 │ 11 │ │ │ │ │95; 96;│ │ - 2100 │ 12 │ │ │ │ │97; 98│ │ │ │ │ │ │ │(Кт │ │ │ │ │ │ │ │остатки │ │ │ │ │ │ │ │минус Дт│ │ │ │ │ │ │ │остатки. │ │ │ │ │ │ │ │При Дт│ │ │ │ │ │ │ │сальдо │ │ │ │ │ │ │ │указыва- │ │ │ │ │ │ │ │ется знак│ │ │ │ │ │ │ │минус) │ │ │ │ │ └───┴──────────┴─────────┴────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ Итого по разделу II: 4395 │ - 13105 │ │ - 8710 │ ├─────────────────────────────────┴──────────┴─────────┴─────────┤ │ III. Резервы, созданные банком │ ├───┬──────────┬─────────┬────────┬──────────┬─────────┬─────────┤ │1 │Резерв под│944 │ 0 │ │ │ 0 │ │ │обесцене- │ │ │ │ │ │ │ │ние вложе-│ │ │ │ │ │ │ │ний в цен-│ │ │ │ │ │ │ │ные бумаги│ │ │ │ │ │ ├───┼──────────┼─────────┼────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │2 │Резерв под│945 │ 2580 │ - 2580 │ 6 │ 0 │ │ │возможные │ │ │ │ │ │ │ │потери по │ │ │ │ │ │ │ │ссудам │ │ │ │ │ │ ├───┴──────────┴─────────┴────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ Итого по разделу III: 2580 │ - 2580 │ │ 0 │ ├─────────────────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────┤ │ Баланс: 43265 │ - 15035 │ │ 28230 │ └─────────────────────────────────┴──────────┴─────────┴─────────┘БАЛАНС КБ "ПРИМЕР"
┌──────┬─────────────┬──────────────┐ │ │ Актив │ Пассив │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 10 │ │ 3820 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 11 │ │ 200 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 12 │ │ 2005 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 15 │ │ 5 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 16 │ │ 175 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 19 │ │ 520 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 31 │ 25 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 35 │ 10 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 60 │ 80 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 62 │ 10 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 70 │ │ 4005 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 72 │ 1590 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 73 │ │ 800 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 74 │ 8360 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 75 │ 2210 │ 630 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 76 │ 2380 │ 900 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 80 │ 600 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 81 │ │ 260 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 83 │ 350 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 84 │ │ 620 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 161 │ 45 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 167 │ 1350 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 168 │ │ 700 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 191 │ 450 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 194 │ 1680 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 195 │ 1800 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 196 │ │ 200 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 345 │ │ 415 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 355 │ 5960 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 461 │ │ 120 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 467 │ │ 1280 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 477 │ 8830 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 620 │ 2420 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 681 │ 255 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 700 │ │ 600 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 701 │ │ 360 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 711 │ │ 280 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 716 │ 195 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 735 │ │ 520 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 737 │ │ 65 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 770 │ 150 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 816 │ 1200 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 822 │ 1500 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 823 │ │ 15200 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 825 │ 350 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 890 │ 11500 │ 17800 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 904 │ 550 │ 2655 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 915 │ │ 380 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 920 │ 2300 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 921 │ 20 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 925 │ 85 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 930 │ 290 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 932 │ 160 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 940 │ 45 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 942 │ 25 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 945 │ │ 2580 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 950 │ 120 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 960 │ │ 980 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 970 │ 720 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 971 │ 95 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 979 │ 55 │ │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │ 980 │ │ 210 │ ├──────┼─────────────┼──────────────┤ │981 │ 520 │ │ ├──────┴─────────────┴──────────────┤ │Баланс │ ├────────────────────┬──────────────┤ │ 58285 │ 58285 │ └────────────────────┴──────────────┘