ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИИ
ПИСЬМО
от 23 января 1998 г. N 27-Т
О СБОРНИКЕ ОТВЕТОВ НА ВОПРОСЫ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ
ИНСПЕКЦИОННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ГУ (НБ) ЦБ РФ,
ПОСТУПИВШИЕ ВО II ПОЛУГОДИИ 1997 ГОДА
Банк России направляет для использования в практической работе Сборник ответов на вопросы территориальных инспекционных подразделений ГУ (НБ) ЦБ РФ, поступившие во II полугодии 1997 года, подготовленный Департаментом инспектирования кредитных организаций на основании материалов структурных подразделений ЦБ РФ.
Указанный сборник подготовлен с учетом Плана счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях Российской Федерации, утвержденного письмом Госбанка СССР N 254 от 21.12.89 с учетом изменений и дополнений, и может быть использован при организации проверок деятельности кредитных организаций за период по 1997 год включительно.
Заместитель Председателя
Д.А.КИСЕЛЕВ
Приложение
к письму Банка России
от 23 января 1998 г. N 27-Т
СБОРНИК ОТВЕТОВ НА ВОПРОСЫ
ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ИНСПЕКЦИОННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ГУ (НБ)
ЦБ РФ, ПОСТУПИВШИХ ВО II ПОЛУГОДИИ 1997 Г.
┌───┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────┐ │ N │ Содержание вопросов │ Ответы на вопросы │ │п/п│ │ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├───┴──────────────────────────────┴─────────────────────────────┤ │ I. Об операциях с уставным капиталом │ ├───┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │ 1 │ Правомерно ли использова-│ Уставный капитал кредит-│ │ │ние средств уставного капитала│ной организации не может яв-│ │ │для приобретения основных│ляться источником покрытия│ │ │средств? │приобретаемых основных фон-│ │ │ │дов, что вытекает из указаний│ │ │ │статьи 11 Закона "О банках и│ │ │ │банковской деятельности от│ │ │ │03.02.96 N 17-ФЗ. │ │ │ │ Порядок приобретения ос-│ │ │ │новных фондов приведен в│ │ │ │письме Госбанка СССР от│ │ │ │10.09.91 N 364 │ ├───┴──────────────────────────────┴─────────────────────────────┤ │ II. Об учредительных документах │ ├───┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────┤ │ │ │ Юридический департамент │ │ │ │ │ │ 2 │ С какого момента вступает│ Порядок внесения измене-│ │ │в законную силу новая редакция│ний в учредительные документы│ │ │устава банка - с момента ре-│юридических лиц установлен│ │ │гистрации в ЦБ РФ или с момен-│пунктом 3 ст. 52 ГК РФ. В со-│ │ │та утверждения общим собранием│ответствии с указанной нормой│ │ │акционеров? │изменения приобретают юриди-│ │ │ │ческую силу для третьего лица│ │ │ │с момента их государственной│ │ │ │регистрации, а при наличии│ │ │ │специальных указаний в Зако-│ │ │ │не - с момента уведомления│ │ │ │органа, осуществляющего госу-│ │ │ │дарственную регистрацию юри-│ │ │ │дических лиц. В целях защиты│ │ │ │интересов третьих лиц уста-│ │ │ │новлено, что, если они дейс-│ │ │ │твовали с учетом фактически│ │ │ │совершенных изменений в учре-│ │ │ │дительных документах органи-│ │ │ │зации, она, равно как и ее│ │ │ │учредители (участники), не│ │ │ │вправе отказаться от исполне-│ │ │ │ния возникшего обязательства,│ │ │ │ссылаясь на отсутствие ре-│ │ │ │гистрации таких изменений. │ │ │ │ Таким образом, для юриди-│ │ │ │ческого лица и его учредите-│ │ │ │лей (участников) изменения│ │ │ │учредительных документов обя-│ │ │ │зательны уже с момента их│ │ │ │внесения в учредительные до-│ │ │ │кументы (а не с момента ре-│ │ │ │гистрации) │ ├───┴──────────────────────────────┴─────────────────────────────┤ │ III. О расчетных операциях │ ├───┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент методологии и│ │ │ │организации расчетов │ │ │ │ │ │ 3 │ Какой порядок проведения│ В соответствии с Положе-│ │ │расчетов, основанных на зачете│нием о безналичных расчетах в│ │ │взаимных требований между юри-│Российской Федерации от│ │ │дическими лицами? │09.07.92 N 14 (п. 1.4) зачеты│ │ │ │взаимной задолженности могут│ │ │ │проводиться по согласованию│ │ │ │между предприятиями, минуя│ │ │ │банки. В этом случае в банк│ │ │ │представляется платежное по-│ │ │ │ручение на незачтенную сумму.│ │ │ │ Кроме того, в соответс-│ │ │ │твии с Положением о пруденци-│ │ │ │альном регулировании деятель-│ │ │ │ности небанковских кредитных│ │ │ │организаций, осуществляющих│ │ │ │операции по расчетам, и орга-│ │ │ │низаций инкассации от│ │ │ │08.09.97 N 516, утвержденное│ │ │ │Приказом Банка России от│ │ │ │08.09.97 N 02-390, юридичес-│ │ │ │кие лица могут быть участни-│ │ │ │ками расчетов на основе заче-│ │ │ │тов встречных требований│ │ │ │(клиринговых расчетов) в не-│ │ │ │банковских кредитных органи-│ │ │ │зациях, выполняющих функции│ │ │ │расчетных, клиринговых палат│ │ │ │(расчетных НКО) │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │ 4 │ Какой порядок организации│ Порядок расчетов между│ │ │расчетов между учреждениями│учреждениями одного банка оп-│ │ │одного банка? │ределяет непосредственно сам│ │ │ │банк. При этом обязательные│ │ │ │для применения всеми кредит-│ │ │ │ными организациями правила│ │ │ │расчетов между учреждениями│ │ │ │одного банка определены пись-│ │ │ │мом Банка России от│ │ │ │25.01.96 N 226 и разъяснения-│ │ │ │ми к нему от 25.04.96│ │ │ │N 18-2-1-2/253 (до применения│ │ │ │Положения "О проведении без-│ │ │ │наличных расчетов кредитными│ │ │ │организациями в Российской│ │ │ │Федерации" от 25.11.97 N 5-п)│ ├───┴──────────────────────────────┴─────────────────────────────┤ │ IV. Об операциях с фондами │ ├───┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │ 5 │ Правомерно ли погашение│ Временная финансовая по-│ │ │банком убытков прошлых лет из│мощь, учитываемая на балансо-│ │ │средств фонда развития произ-│вом счете 904 "Прочие дебито-│ │ │водства (б/сч. 016 "Фонды эко-│ры и кредиторы" (План счетов│ │ │номического стимулирования"),│бухгалтерского учета в банках│ │ │который был сформирован за│и кредитных учреждениях РФ,│ │ │счет временной финансовой по-│утв. письмом Госбанка СССР от│ │ │мощи участников банка? │21.12.89 N 254), согласно те-│ │ │ │леграмме Банка России от│ │ │ │14.03.97 N 425, до 1 июля│ │ │ │1997 года должна быть перео-│ │ │ │формлена с использованием│ │ │ │форм, предусмотренных дейс-│ │ │ │твующим Гражданским кодексом│ │ │ │РФ (кредит, заем, депозит) с│ │ │ │перенесением на соответствую-│ │ │ │щие балансовые счета, либо│ │ │ │должна быть возвращена. Если│ │ │ │временная финансовая помощь│ │ │ │не была переоформлена или│ │ │ │возвращена, то ее следует от-│ │ │ │нести на доходы кредитной ор-│ │ │ │ганизации. │ │ │ │ Иное использование финан-│ │ │ │совой помощи не предусмотре-│ │ │ │но │ ├───┴──────────────────────────────┴─────────────────────────────┤ │ V. О кредитных операциях │ ├───┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │ 6 │ Какой порядок начисления│ Порядок начисления и уп-│ │ │процентов (ежеквартально или в│латы процентов по кредиту оп-│ │ │момент погашения ссуды) по│ределяется в договоре кредит-│ │ │ссудам, выданным физическим│ной организации и заемщика.│ │ │лицам, в случае погашения ссу-│При этом, в соответствии с│ │ │ды одним платежом через 5 -│п. 2.1 письма Госбанка СССР│ │ │10 лет? │от 22.01.91 N 338, проценты│ │ │ │начисляются не реже одного│ │ │ │раза в квартал. │ │ │ │ В настоящее время Банком│ │ │ │России ведется работа по пе-│ │ │ │ресмотру Положения о порядке│ │ │ │начисления и уплаты процен-│ │ │ │тов, в котором найдет отраже-│ │ │ │ние поставленный вопрос │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │ 7 │ Должен ли банк при наличии│ Порядок начисления и уп-│ │ │дополнительного соглашения об│латы процентов по кредиту оп-│ │ │отсрочке уплаты начисленных│ределяется двухсторонним до-│ │ │процентов отразить сумму неуп-│говором между кредитором и│ │ │лаченных процентов на балансо-│заемщиком. В данном случае по│ │ │вом счете 626 "Просроченные│Плану счетов бухгалтерского│ │ │проценты по краткосрочным ссу-│учета в банках и кредитных│ │ │дам клиентов" с отнесением│учреждениях РФ, утвержденному│ │ │этой суммы в доходы будущих│письмом Госбанка СССР от│ │ │периодов (счет 943 "Доходы бу-│21.12.89 N 254, совершались│ │ │дущих периодов")? │следующие бухгалтерские про-│ │ │ │водки: │ │ │ │ Ежемесячное начисление│ │ │ │процентов - │ │ │ │ Дт 904 "Прочие дебиторы и│ │ │ │кредиторы" │ │ │ │ Кт 943 "Доходы будущих│ │ │ │периодов" │ │ │ │ Получение процентов - │ │ │ │ Дт 161 "Корреспондентские│ │ │ │счета в рублях российских│ │ │ │коммерческих банков и других│ │ │ │кредитных учреждений Цент-│ │ │ │рального банка Российской Фе-│ │ │ │дерации" │ │ │ │ Кт 904 "Прочие дебиторы и│ │ │ │кредиторы", одновременно - │ │ │ │ Дт 943 "Доходы будущих│ │ │ │периодов" │ │ │ │ Кт 960 "Операционные и│ │ │ │разные доходы". │ │ │ │ В случае если ссудозаем-│ │ │ │щик являлся клиентом банка,│ │ │ │операция отражалась провод-│ │ │ │кой: │ │ │ │ Дт счета клиента │ │ │ │ Кт 960 "Операционные и│ │ │ │разные доходы". │ │ │ │ Условие о новом сроке по-│ │ │ │гашения процентов, предусмот-│ │ │ │ренное дополнительным согла-│ │ │ │шением к кредитному договору,│ │ │ │не является основанием для│ │ │ │отражения указанной задолжен-│ │ │ │ности на счетах учета просро-│ │ │ │ченной задолженности │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Сводный экономический де-│ │ │ │партамент │ │ │ │ │ │ 8 │ Какой порядок погашения│ В случае погашения треть-│ │ │кредитов и процентов по ним│им лицом, на основании выдан-│ │ │гарантами и поручителями при│ного поручительства (банковс-│ │ │наличии претензий к расчетному│кой гарантии), ссудной задол-│ │ │счету ссудозаемщика? │женности предприятия - заем-│ │ │ │щика, к расчетному счету ко-│ │ │ │торого имеются неудовлетво-│ │ │ │ренные претензии, денежные│ │ │ │средства поручителя (гаранта)│ │ │ │подлежат зачислению на счет│ │ │ │кредитора как стороны по до-│ │ │ │говору поручительства (бан-│ │ │ │ковской гарантии). Эти денеж-│ │ │ │ные средства не могут быть│ │ │ │зачислены на счет предприя-│ │ │ │тия - заемщика, поскольку│ │ │ │последний не является сторо-│ │ │ │ной в договоре поручительства│ │ │ │(банковской гарантии), на ос-│ │ │ │новании которого поручитель│ │ │ │(гарант) совершает платеж │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │ 9 │ Правомерна ли выплата бан-│ При наличии картотеки к│ │ │ком наличных денег юридическо-│расчетному столу с группами│ │ │му лицу непосредственно со│очередности более ранними,│ │ │ссудного счета на выдачу зара-│чем выдача заработной платы,│ │ │ботной платы? │валюта ссуды должны быть нап-│ │ │ │равлена на расчетный счет в│ │ │ │соответствии с совместным│ │ │ │письмом Минфина РФ от│ │ │ │02.06.95 N 46, Госналогслужбы│ │ │ │РФ от 02.06.95 N ВГ-4-13/23н│ │ │ │и Банка России от 05.06.95│ │ │ │N 171 │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │10 │ Правомерно ли учитывать│ По Плану счетов бухгал-│ │ │выделенные ссуды на балансовом│терского учета в банках и│ │ │счете 619 "Ссудные счета│кредитных учреждениях РФ, ут-│ │ │предприятий и организаций про-│вержденному письмом Госбанка│ │ │чих министерств и ведомств со-│СССР от 21.12.89 N 254, опе-│ │ │юзных республик" при кредито-│рации по кредитованию общест-│ │ │вании коммерческими банками│венных организаций в учете│ │ │общественных организаций, име-│кредитной организации отража-│ │ │ющих текущий счет на балансо-│лись на балансовом счете 619│ │ │вом счете 700 "Текущие счета│"Ссудные счета предприятий и│ │ │общественных организаций"? │организаций прочих министерс-│ │ │ │тв и ведомств союзных респуб-│ │ │ │лик" │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │11 │ Как отражается в бухгал-│ По Плану счетов бухгал-│ │ │терском учете выдача ссуд ра-│терского учета в банках и│ │ │ботникам кредитных организа-│кредитных учреждениях РФ, ут-│ │ │ций? │вержденному письмом Госбанка│ │ │ │СССР от 21.12.89 N 254, опе-│ │ │ │рации по кредитованию работ-│ │ │ │ников кредитной организации│ │ │ │отражались следующей провод-│ │ │ │кой: │ │ │ │ Дт 716 "Кредиты гражданам│ │ │ │на потребительские цели" │ │ │ │ Кт 031 "Касса коммерчес-│ │ │ │кого, кооперативного банка" │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент пруденциаль-│ │ │ │ного банковского надзора │ │ │ │ │ │12 │ При расчете какого норма-│ В рассматриваемой ситуа-│ │ │тива необходимо учитывать кре-│ции заемщики не являются ак-│ │ │диты, выданные предприятиям,│ционерами банка, поэтому в│ │ │контролируемым группой одних и│отношении обязательств перед│ │ │тех же физических лиц, являю-│банком по данным заемщикам│ │ │щихся акционерами банка, (сами│следует рассчитывать макси-│ │ │физические лица ссуд в банке│мальный размер риска на одно-│ │ │не получали); Н6 (максимальный│го или группу связанных заем-│ │ │размер риска на одного заемщи-│щиков (Н6) │ │ │ка) или Н9 (максимальный раз-│ │ │ │мер риска на одного заемщика -│ │ │ │акционера)? │ │ ├───┴──────────────────────────────┴─────────────────────────────┤ │ VI. Об операциях с ценными бумагами │ ├───┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент пруденциаль-│ │ │ │ного банковского надзора │ │ │ │ │ │13 │ В какие корректировки│ Наращенные доходы от вло-│ │ │включаются наращенные доходы│жений в государственные дол-│ │ │от владения ОГСЗ и расходы по│говые обязательства в настоя-│ │ │собственным векселям банка при│щий момент не подлежат вклю-│ │ │составлении общей финансовой│чению при определении этих│ │ │отчетности за 1997 год? │корректировок. │ │ │ │ В соответствии с п. 7.3│ │ │ │Дополнения N 2 к действующей│ │ │ │до 01.01.98 Временной инс-│ │ │ │трукции Банка России от│ │ │ │24.08.93 N 17 (письмо Банка│ │ │ │России от 30.09.94 N 114)│ │ │ │расходы банка наращиваются│ │ │ │без ограничений, т.е. незави-│ │ │ │симо от того, являются ли эти│ │ │ │обязательства банка просро-│ │ │ │ченными или нет, а также не-│ │ │ │зависимо от характера опера-│ │ │ │ций, по которым производится│ │ │ │расчет наращенных процентов к│ │ │ │уплате. Таким образом, расхо-│ │ │ │ды по собственным векселям│ │ │ │подлежат включению в коррек-│ │ │ │тировки, как расходы по выпу-│ │ │ │щенным кредитными организаци-│ │ │ │ями долговым обязательствам и│ │ │ │отражаются в корректировках:│ │ │ │А7, А8, А9, А10 │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент контроля за│ │ │ │деятельностью кредитных орга-│ │ │ │низаций на финансовых рынках │ │ │ │ │ │14 │ На каком балансовом счете│ В соответствии с Приказом│ │ │должны учитываться денежные│Банка России от 06.05.93│ │ │средства, поступившие в оплату│N 20-78 средства клиентов по│ │ │векселей администрации субъек-│брокерским операциям со всеми│ │ │та Российской Федерации? │видами ценных бумаг учитыва-│ │ │ │ются на балансовом счете 812│ │ │ │"Средства клиентов по бро-│ │ │ │керским операциям с ценными│ │ │ │бумагами" (по Плану счетов│ │ │ │бухгалтерского учета в банках│ │ │ │и кредитных учреждениях РФ,│ │ │ │утвержденному письмом Госбан-│ │ │ │ка СССР от 21.12.89 N 254).│ │ │ │Средства от продажи ценных│ │ │ │бумаг в обязательном порядке│ │ │ │должны зачисляться на расчет-│ │ │ │ный (текущий) счет клиента в│ │ │ │соответствии с совместным│ │ │ │письмом от 05.05.96 Минис-│ │ │ │терства финансов России N 45│ │ │ │и Госналогслужбы России│ │ │ │N ВГ-6-09/301. │ │ │ │ Необходимо учитывать, что│ │ │ │согласно ст. 2 Федерального│ │ │ │закона "О переводном и прос-│ │ │ │том векселе" от 11.03.97│ │ │ │N 48-ФЗ субъекты Российской│ │ │ │Федерации могут выпускать│ │ │ │собственные векселя только в│ │ │ │случаях, специально предус-│ │ │ │мотренных федеральными зако-│ │ │ │нами │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент контроля за│ │ │ │деятельностью кредитных орга-│ │ │ │низаций на финансовых рынках │ │ │ │ │ │15 │ Правомерен ли обмен банка-│ Согласно ст. 128 части 1│ │ │ми векселей других юридических│ГК РФ, вексель, как любая│ │ │лиц на собственные векселя.│другая ценная бумага, являет-│ │ │Какие нормативные документы│ся вещью, поэтому он может│ │ │регламентируют данную опера-│выступать предметом договора│ │ │цию? Каким образом она должна│мены. По договору мены между│ │ │быть оформлена юридически? Ка-│сторонами производится обмен│ │ │кой порядок отражения указан-│одного имущества на другое│ │ │ной операции в бухгалтерском│(п. 1 ст. 567 Часть вторая ГК│ │ │учете? │РФ). В соответствии с│ │ │ │частью 2 ст. 567 ГК РФ к до-│ │ │ │говору мены могут применяться│ │ │ │правила о купле - продаже, в│ │ │ │частности, нормы, касающиеся│ │ │ │определения товара.│ │ │ │Статья 455 ГК РФ указывает,│ │ │ │что товаром могут быть любые│ │ │ │допущенные к обороту вещи. │ │ │ │ Приобретение банком век-│ │ │ │селей клиента и одновременное│ │ │ │оформление собственными век-│ │ │ │селями своих обязательств пе-│ │ │ │ред ним следует рассматривать│ │ │ │именно как договор мены. При│ │ │ │этом указанная статья подра-│ │ │ │зумевает, что вещи, выступаю-│ │ │ │щие предметом договора мены,│ │ │ │являются равноценными. │ │ │ │ В таком случае по Плану│ │ │ │счетов бухгалтерского учета в│ │ │ │банках и кредитных учреждени-│ │ │ │ях РФ, утвержденному письмом│ │ │ │Госбанка СССР от 21.11.89│ │ │ │N 254, совершались следующие│ │ │ │бухгалтерские проводки: │ │ │ │а) Дт 904 "Прочие дебиторы и│ │ │ │кредиторы" │ │ │ │Кт 196 "Банковские акцепты и│ │ │ │собственные векселя"; │ │ │ │б) Дт 195 "Учтенные банками│ │ │ │векселя в портфеле банка" │ │ │ │Кт 904 "Прочие дебиторы и│ │ │ │кредиторы" │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент операций на│ │ │ │открытом рынке │ │ │ │ │ │16 │ На каком балансовом счете│ Денежные средства, пере-│ │ │должны учитываться денежные│численные инвестором на счет│ │ │средства, направленные на по-│дилера, учитываются у инвес-│ │ │купку ГКО, в филиалах коммер-│тора на балансовом счете 904│ │ │ческих банков, не являющихся│"Прочие дебиторы и кредиторы"│ │ │официальными дилерами? │(План счетов бухгалтерского│ │ │ │учета в банках и кредитных│ │ │ │учреждениях РФ, утв. письмом│ │ │ │Госбанка СССР от 21.12.89│ │ │ │N 254). │ │ │ │ Инвестиционные операции│ │ │ │кредитной организации (дилера│ │ │ │и инвестора) с ценными бума-│ │ │ │гами, обращающимися на ОРЦБ,│ │ │ │осуществляется в соответствии│ │ │ │с Временным порядком бухгал-│ │ │ │терского учета по операциям с│ │ │ │государственными краткосроч-│ │ │ │ными бескупонными облигациями│ │ │ │в коммерческих банках, ут-│ │ │ │вержденным Приказом Банка│ │ │ │России от 06.05.93 N 02-78 │ │ │ │ │ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │ │ │ Порядок учета инвестици-│ │ │ │онных и брокерских операций│ │ │ │на ОРЦБ, проводимых филиалами│ │ │ │банка, изложен в письме Банка│ │ │ │России от 28.12.95 N 220 │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент операций на│ │ │ │открытом рынке │ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │17 │ Относится ли порядок отра-│ Письмо ЦБ РФ от 28.12.95│ │ │жения операций в балансе бан-│N 220 распространяется на все│ │ │ка, изложенный в п. 2 письма│кредитные организации, заре-│ │ │ЦБ РФ от 28.12.95 N 220, толь-│гистрированные на территории│ │ │ко к банкам, являющимся офици-│Российской Федерации в соот-│ │ │альными дилерами на рынке ГКО│ветствии с действующим зако-│ │ │и ОФЗ-ПК, или он распространя-│нодательством, и инвестирую-│ │ │ется на все банки, инвестирую-│щие свои средства в ценные│ │ │щие свои средства в ГКО? │бумаги, обращающиеся на ОРЦБ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент контроля за│ │ │ │деятельностью кредитных орга-│ │ │ │низаций на финансовых рынках │ │ │ │ │ │18 │ Имеет ли право банк│ В соответствии с Инструк-│ │ │производить формирование│цией Банка России от 23.02.95│ │ │доходов (взимание дисконта) по│N 26 и письмом Банка России│ │ │учтенным векселям других лиц│от 21.02.97 N 414, дисконт по│ │ │до их фактического погашения? │учтенному банком векселю дол-│ │ │ │жен быть перенесен на доходы│ │ │ │банка только при погашении│ │ │ │или при перепродаже векселя │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент контроля за│ │ │ │деятельностью кредитных орга-│ │ │ │низаций на финансовых рынках │ │ │ │ │ │19 │ Правомерно ли отражение по│ Выкуп собственных веселей│ │ │балансовому счету 195│до наступления срока платежа,│ │ │"Учтенные банками векселя в│в соответствии с п. 6.2.1 (4)│ │ │портфеле банка" собственных│Инструкции Банка России от│ │ │векселей, выкупленных до срока│23.02.95 N 26, осуществляется│ │ │погашения? │путем дебетования счета 196│ │ │ │"Банковские акцепты и собс-│ │ │ │твенные векселя", при этом│ │ │ │выкупленный вексель приходу-│ │ │ │ется на счет 9978 "Выкуплен-│ │ │ │ные до срока погашения собс-│ │ │ │твенные ценные бумаги" (План│ │ │ │счетов бухгалтерского учета в│ │ │ │банках и кредитных учреждени-│ │ │ │ях РФ, утв. письмом Госбанка│ │ │ │СССР от 21.12.89 N 254) │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │20 │ Распространяется ли Поло-│ Положение "О порядке ве-│ │ │жение ЦБ РФ "О порядке ведения│дения бухгалтерского учета│ │ │бухгалтерского учета сделок│сделок покупки - продажи│ │ │покупки - продажи иностранной│иностранной валюты, драгоцен-│ │ │валюты, драгоценных металлов и│ных металлов и ценных бумаг в│ │ │ценных бумаг в кредитных орга-│кредитных организациях" от│ │ │низациях" от 21.03.97 N 55 на│21.03.97 N 55, введенное При-│ │ │ведение операций по сделкам с│казом ЦБ РФ от 21.03.97│ │ │векселями (пример N 5), или│N 02-97, определяет принципы│ │ │это касается только ценных бу-│ведения бухгалтерского учета│ │ │маг, обращаемых на ОРЦБ (ГКО,│сделок купли - продажи раз-│ │ │ОФЗ-ПК, РАО ВСМ)? │личных финансовых активов, в│ │ │ │том числе векселей, в случае│ │ │ │несовпадения даты заключения│ │ │ │сделки с датой поставки фи-│ │ │ │нансового актива. │ │ │ │ Учет ценных бумаг, не об-│ │ │ │ращающиеся на ОРЦБ, осущест-│ │ │ │вляется в соответствии с по-│ │ │ │рядком, доведенным письмом│ │ │ │Госбанка СССР от 14.03.91│ │ │ │N 341 "Об учете ценных бумаг│ │ │ │и некоторых других операций в│ │ │ │коммерческих банках" (с изме-│ │ │ │нениями и дополнениями). Учет│ │ │ │векселей ведется в соответс-│ │ │ │твии с письмом Банка России│ │ │ │от 23.02.95 N 26 "Об операци-│ │ │ │ях коммерческих банков с век-│ │ │ │селями и изменениях в порядке│ │ │ │бухгалтерского учета банковс-│ │ │ │ких операций с векселями" (с│ │ │ │изменениями и дополнениями) │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │21 │ Когда переносится сальдо│ Сальдо между полученным и│ │ │между полученным и уплаченным│уплаченным накопленным купон-│ │ │купонным доходом по ОФЗ? │ным доходом по каждому от-│ │ │ │дельному выпуску ОФЗ подлежит│ │ │ │переносу на итоговый счет│ │ │ │прибылей и убытков банка в│ │ │ │день погашения купона по дан-│ │ │ │ному выпуску Минфина РФ │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │22 │ Каким документом регламен-│ Отражение в бухгалтерском│ │ │тируется отражение в бухгал-│учете фьючерских сделок по│ │ │терском учете фьючерсных сде-│покупке - продаже ценных бу-│ │ │лок по купле - продаже ценных│маг производится в соответс-│ │ │бумаг? │твии с Положением о порядке│ │ │ │ведения бухгалтерского учета│ │ │ │сделок купли - продажи иност-│ │ │ │ранной валюты, драгоценных│ │ │ │металлов и ценных бумаг в│ │ │ │кредитных организациях от│ │ │ │21.03.97 N 55 │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │23 │ На основании какого норма-│ В соответствии с телег-│ │ │тивного документа и на каких│раммой Банка России от│ │ │счетах отражаются операции по│08.07.96 N 101-96 учет дохо-│ │ │учету доходов и затрат по на-│дов и затрат по накопленному│ │ │копленному купонному доходу по│купонному доходу по вложениям│ │ │вложениям в облигации внутрен-│в облигации внутреннего госу-│ │ │него государственного валютно-│дарственного валютного обли-│ │ │го облигационного займа? │гационного займа осуществля-│ │ │ │ется на отдельных лицевых│ │ │ │счетах балансового счета 076│ │ │ │"Расчеты по прочим иностран-│ │ │ │ным операциям" (План счетов│ │ │ │бухгалтерского учета в банках│ │ │ │и кредитных учреждениях РФ,│ │ │ │утв. письмом Госбанка СССР от│ │ │ │21.12.89 N 254) │ ├───┴──────────────────────────────┴─────────────────────────────┤ │ VII. О депозитных (вкладных операциях) │ ├───┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────┤ │ │ │ Сводный экономический де-│ │ │ │партамент │ │ │ │ │ │24 │ Какой порядок исчисления│ Письмо Госбанка СССР от│ │ │количества дней в году при оп-│22.01.91 N 338 разрабатыва-│ │ │ределении срока хранения│лось имея ввиду начисление│ │ │средств по вкладам (депози-│процентов вручную. Поэтому│ │ │там) - 360 или 365 дней? │для упрощения техники начис-│ │ │ │ления процентов количество│ │ │ │дней в месяце было условно│ │ │ │принято за 30, а в году -│ │ │ │360 │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Юридический департамент │ │ │ │ │ │25 │ Правомерно ли изменение│ В действиях кредитных ор-│ │ │коммерческим банком в односто-│ганизаций, изменяющих в од-│ │ │роннем порядке процентных ста-│ностороннем порядке процент-│ │ │вок по срочным договорам бан-│ные ставки по договорам бан-│ │ │ковского вклада с физическими│ковского вклада, в том числе│ │ │лицами, если это оговорено до-│и по срочным вкладам, на ос-│ │ │говором? │новании заключенных догово-│ │ │ Не противоречит ли это│ров, нарушений действующего│ │ │п. 3 ст. 838 ГК РФ? │законодательства не усматри-│ │ │ │вается. │ │ │ │ Формулировка нормы п. 3│ │ │ │ст. 838 ГК РФ не является им-│ │ │ │перативной и предусматривает│ │ │ │возможность изъятия из содер-│ │ │ │жащихся в ней требований в│ │ │ │случаях, предусмотренных за-│ │ │ │коном. Такое изъятие содер-│ │ │ │жится в ст. 29 Федерального│ │ │ │закона "О банках и банковской│ │ │ │деятельности", по смыслу ко-│ │ │ │торого кредитная организация│ │ │ │вправе в одностороннем поряд-│ │ │ │ке изменить процентные ставки│ │ │ │по кредитам, вкладам (депози-│ │ │ │там), комиссионное вознаграж-│ │ │ │дение и сроки действия этих│ │ │ │договоров с клиентами, если│ │ │ │это предусмотрено Федеральным│ │ │ │законом или договором с кли-│ │ │ │ентом │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Юридический департамент │ │ │ │ │ │26 │ Правомерно ли заключение│ В соответствии со ст. 834│ │ │договора банковского вклада на│ГК РФ к отношениям банкам и│ │ │предъявителя? │вкладчика по счету, на кото-│ │ │ │рый внесен вклад, применяются│ │ │ │правила о договоре банковско-│ │ │ │го счета (гл. 45 ГК РФ), если│ │ │ │иное не предусмотрено прави-│ │ │ │лами главы 4 ГК РФ или не вы-│ │ │ │текает из существа договора│ │ │ │банковского вклада. Согласно│ │ │ │ст. 845 ГК РФ, по договору│ │ │ │банковского счета банк обязу-│ │ │ │ется принимать и зачислять│ │ │ │поступающие денежные средс-│ │ │ │тва, выполнять иные операции│ │ │ │по счету, открытому на имя│ │ │ │клиента (владельцу счета). На│ │ │ │основании статьи 842. ГК РФ,│ │ │ │вклад может быть внесен в│ │ │ │банк на имя определенного│ │ │ │третьего лица. Если иное не│ │ │ │предусмотрено договором бан-│ │ │ │ковского вклада, такое лицо│ │ │ │приобретает права вкладчика с│ │ │ │момента предъявления им к│ │ │ │банку первого требования, ос-│ │ │ │нованного на этих правах. │ │ │ │ В соответствии со ст. 834│ │ │ │ГК РФ заключение договора│ │ │ │банковского вклада с гражда-│ │ │ │нином и внесение денежных│ │ │ │средств на его счет по вкладу│ │ │ │удостоверяются сберегательной│ │ │ │книжкой. Договором банковско-│ │ │ │го вклада может быть предус-│ │ │ │мотрена выдача именной сбере-│ │ │ │гательной книжки или сберега-│ │ │ │тельной книжки на предъявите-│ │ │ │ля. Сберегательная книжка на│ │ │ │предъявителя является ценной│ │ │ │бумагой │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Юридический департамент │ │ │ │ │ │27 │ Какой порядок учета депо-│ В соответствии со ст. 452│ │ │зитов предприятий и организа-│ГК РФ соглашение об изменении│ │ │ций на балансовых счетах 713│или расторжении договора со-│ │ │"Вклады и депозиты государс-│вершается в той же форме, что│ │ │твенных предприятий, организа-│и договор, и является неотъ-│ │ │ций до востребования и сроком│емлемой частью последнего.│ │ │до 30 дней", 736 "Вклады и де-│Продление срока депозита яв-│ │ │позиты государственных предп-│ляется изменением одного из│ │ │риятий, организаций с 31 до│существующих условий догово-│ │ │90 дней", 737 "Вклады и депо-│ра, а именно - срока действия│ │ │зиты государственных предприя-│договора банковского вклада.│ │ │тий, организаций сроком свыше│Указанное обстоятельство, а│ │ │90 дней" при заключении ими│также тот факт, что в соот-│ │ │дополнительного соглашения на│ветствии с действующим зако-│ │ │продление срока депозита? │нодательством окончание срока│ │ │ │действия договора не освобож-│ │ │ │дает стороны от ответствен-│ │ │ │ности за его нарушение (обя-│ │ │ │зательство прекращается над-│ │ │ │лежащим его исполнением),│ │ │ │позволяют определить течение│ │ │ │срока договора банковского│ │ │ │вклада, исходя из первона-│ │ │ │чального срока, указанного в│ │ │ │договоре, с учетом срока│ │ │ │окончания, определенного до-│ │ │ │полнительным соглашением сто-│ │ │ │рон │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Юридический департамент │ │ │ │ │ │28 │ К какому типу вклада ("до│ В соответствии со ст. 837│ │ │востребования" или "срочный")│ГК РФ вклады бывают бессроч-│ │ │можно отнести депозит юриди-│ные (до востребования), сроч-│ │ │ческого лица, если депозитный│ные и условные. │ │ │договор составлен сроком на│ Под "вкладом до востребо-│ │ │три года, но предусмотрена│вания" понимается договор│ │ │возможность снятия или внесе-│банковского вклада, заключен-│ │ │ния средств по односторонней│ный на условиях выдачи вклада│ │ │инициативе вкладчика без сох-│по первому требованию, в то│ │ │ранения оговоренной договором│время как по "срочному вкла-│ │ │суммы (неснижаемого остатка)? │ду" договор заключается на│ │ │ │условиях возврата денежных│ │ │ │средств в обусловленный дого-│ │ │ │вором срок. При "условных│ │ │ │вкладах" вклад возвращается│ │ │ │при наступлении определенных│ │ │ │условий. │ │ │ │ Вместе с тем, независимо│ │ │ │от условий возврата (при│ │ │ │срочных и условных вкладах)│ │ │ │банк обязан выдать сумму│ │ │ │вклада или ее часть по перво-│ │ │ │му требованию вкладчика, за│ │ │ │исключением вкладов, внесен-│ │ │ │ных юридическими лицами на│ │ │ │иных условиях возврата, пре-│ │ │ │дусмотренных договором (п. 2│ │ │ │ст. 837 ГК РФ). В этом случае│ │ │ │вкладчик рискует утратить│ │ │ │право на получение процентов│ │ │ │по вкладу в размере, опреде-│ │ │ │ленном договором банковского│ │ │ │вклада, т.к. в силу п. 3│ │ │ │ст. 837 ГК РФ, в случае воз-│ │ │ │врата вклада до истечения│ │ │ │срока либо наступления иных│ │ │ │обстоятельств, указанных в│ │ │ │договоре банковского вклада,│ │ │ │проценты по вкладу выплачива-│ │ │ │ются в размере, соответствую-│ │ │ │щем размеру процентов, выпла-│ │ │ │чиваемых банком по вкладам до│ │ │ │востребования, если договором│ │ │ │не предусмотрен иной размер│ │ │ │процентов. │ │ │ │ На основании вышеизложен-│ │ │ │ного, к договорам срочного│ │ │ │банковского (депозита) счита-│ │ │ │ли бы возможным отнести дого-│ │ │ │воры, условиями которых пре-│ │ │ │дусматривается сохранение│ │ │ │оговоренной договором суммы│ │ │ │(неснижаемого остатка) в те-│ │ │ │чение определенного договором│ │ │ │срока. │ │ │ │ Осуществление приходно -│ │ │ │расходных операций по догово-│ │ │ │ру банковского вклада возмож-│ │ │ │но при наличии соответствую-│ │ │ │щих условий в таком договоре │ ├───┴──────────────────────────────┴─────────────────────────────┤ │ VIII. О валютных операциях │ ├───┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент валютного ре-│ │ │ │гулирования и валютного конт-│ │ │ │роля │ │ │ │ │ │29 │ Правомерна ли передача│ В соответствии с п. 1.14│ │ │требования по экспортным конт-│Положения Банка России от│ │ │рактам уполномоченному банку│24.04.96 N 39 "Об изменении│ │ │без специального разрешения│порядка проведения в Российс-│ │ │Банка России? │кой Федерации некоторых видов│ │ │ Возможно ли зачисление│валютных операций", права│ │ │экспортной выручки, минуя│требования, возникающие по│ │ │транзитный счет экспортера,│разрешенным законодательством│ │ │сразу на счет банка? Подлежит│(в т.ч. валютным) основаниям,│ │ │ли экспортная выручка обяза-│по выплате средств в иност-│ │ │тельной продаже? Кто должен│ранной валюте, могут быть пе-│ │ │осуществлять продажу выручки:│реданы уполномоченному банку,│ │ │банк или экспортер? │если иное не установлено за-│ │ │ │конодательством РФ. Денежные│ │ │ │обязательства, возникающие│ │ │ │при передаче указанных прав│ │ │ │требования уполномоченному│ │ │ │банку, могут быть оплачены│ │ │ │как в рублях, так и в иност-│ │ │ │ранной валюте. │ │ │ │ В связи с тем, что│ │ │ │п. 1.14 Положения Банка Рос-│ │ │ │сии N 39 в настоящее время не│ │ │ │введен в действие, для осу-│ │ │ │ществления валютных операций,│ │ │ │связанных с переуступкой│ │ │ │уполномоченному банку права│ │ │ │требования, возникшего по│ │ │ │разрешенным законодательством│ │ │ │(в т.ч. валютным) основаниям,│ │ │ │по выплате средств в иност-│ │ │ │ранной валюте, необходимо по-│ │ │ │лучить разрешение Банка Рос-│ │ │ │сии. │ │ │ │ Указанное разрешение│ │ │ │должно быть выдано юридичес-│ │ │ │кому лицу, передающему права│ │ │ │требования по экспортному│ │ │ │контракту. │ │ │ │ Порядок осуществления│ │ │ │обязательной продажи части│ │ │ │валютной выручки и валютного│ │ │ │контроля при передаче права│ │ │ │требования по экспортному│ │ │ │контракту юридическим лицом│ │ │ │уполномоченному банку уста-│ │ │ │навливается в каждом отдель-│ │ │ │ном случае и указывается в│ │ │ │разрешении Банка России. Для│ │ │ │выдачи разрешения в Банк Рос-│ │ │ │сии должна быть представлены│ │ │ │информация о том, кто будет│ │ │ │нести ответственность за не-│ │ │ │репатриацию валютной выручки│ │ │ │от экспорта товаров по конт-│ │ │ │ракту, и документы, перечень│ │ │ │которых предусмотрен письмом│ │ │ │Банка России от 06.10.95│ │ │ │N 12-524. │ │ │ │ Указанный порядок не│ │ │ │распространяется на договоры│ │ │ │поручительства │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │30 │ Правомерен ли обмен иност-│ Согласно действующему за-│ │ │ранной валюты на безналичные│конодательству Российской Фе-│ │ │рубли внутри одного юридичес-│дерации (ст. 55 ГК РФ; ст. 22│ │ │кого лица? │Федерального закона РФ "О│ │ │ │банках и банковской деятель-│ │ │ │ности"), головной банк и его│ │ │ │филиалы являются одним юриди-│ │ │ │ческим лицом. │ │ │ │ Между ними, а также между│ │ │ │структурными подразделениями│ │ │ │(филиалами) в пределах одного│ │ │ │юридического лица не могут│ │ │ │заключаться и совершаться│ │ │ │сделки по покупке / продаже│ │ │ │иностранной валюты. Между уч-│ │ │ │реждениями одного банка могут│ │ │ │совершаться операции по подк-│ │ │ │реплению рублями или иност-│ │ │ │ранной валютой в порядке пе-│ │ │ │рераспределения активов. По│ │ │ │Плану счетов бухгалтерского│ │ │ │учета в банках и кредитных│ │ │ │учреждениях РФ, утвержденному│ │ │ │письмом Госбанка СССР от│ │ │ │21.12.89 N 254, совершались│ │ │ │следующие бухгалтерские про-│ │ │ │водки: │ │ │ │ подкрепление наличной│ │ │ │иностранной валютой - │ │ │ │ головной банк (филиал 1) │ │ │ │ Дт 089 "Расчеты между уч-│ │ │ │реждениями одного банка" │ │ │ │ Кт 060 "Наличная иност-│ │ │ │ранная валюта и платежные до-│ │ │ │кументы в иностранной валюте"│ │ │ │ филиал 2 │ │ │ │ Дт 060 "Наличная иност-│ │ │ │ранная валюта и платежные до-│ │ │ │кументы в иностранной валюте"│ │ │ │ Кт 089 "Расчеты между уч-│ │ │ │реждениями одного банка" │ │ │ │ возмещение рублей - │ │ │ │ головной банк (филиал 1) │ │ │ │ Дт 161 "Корреспондентские│ │ │ │счета в рублях российских│ │ │ │коммерческих банков и других│ │ │ │кредитных учреждений в учреж-│ │ │ │дениях Центрального банка РФ"│ │ │ │ Кт 890 "Расчеты между уч-│ │ │ │реждениями одного банка" │ │ │ │ филиал 2 │ │ │ │ Дт 890 "Расчеты между уч-│ │ │ │реждениями одного банка" │ │ │ │ Кт 161 "Корреспондентские│ │ │ │счета в рублях российских│ │ │ │коммерческих банков и других│ │ │ │кредитных учреждений в учреж-│ │ │ │дениях Центрального банка│ │ │ │РФ". │ │ │ │ При проведении взаимоза-│ │ │ │чета по указанным перечисле-│ │ │ │ниям возможно возникновение│ │ │ │курсовой разницы (при отличии│ │ │ │курса, по которому произведен│ │ │ │взаимозачет, от официального│ │ │ │курса Банка России), которая│ │ │ │относится на б/сч. 019 "Пере-│ │ │ │оценка валютных средств". В│ │ │ │бухгалтерском учете осущест-│ │ │ │вляются следующие проводки: │ │ │ │ головной банк (филиал 1) │ │ │ │ Дт 890 "Расчеты между уч-│ │ │ │реждениями одного банка"│ │ │ │(взаимные межфилиальные рас-│ │ │ │четы) │ │ │ │ Кт 089 "Расчеты между уч-│ │ │ │реждениями одного банка"│ │ │ │(иностранная валюта и расчеты│ │ │ │по иностранным операциям) │ │ │ │ Дт / Кт 019 "Переоценка│ │ │ │валютных средств" │ │ │ │ филиал 2 │ │ │ │ Дт 089 "Расчеты между уч-│ │ │ │реждениями одного банка" │ │ │ │ Кт 890 "Расчеты между уч-│ │ │ │реждениями одного банка" │ │ │ │ Дт / Кт 019 "Переоценка│ │ │ │валютных средств" │ ├───┴──────────────────────────────┴─────────────────────────────┤ │ IX. Об операциях по основным средствам и │ │ хозяйственным затратам кредитных организаций │ ├───┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │31 │ Правомерно ли отнесение на│ Суммы расходов на рекла-│ │ │балансовые счета 970 "Операци-│му, на подготовку кадров, ко-│ │ │онные и разные расходы" и 971│мандировочные и представи-│ │ │"Расходы на содержание аппара-│тельские расходы полностью│ │ │та управления" сумм расходов│относятся на балансовый│ │ │на рекламу, командировочные и│счет 970 "Операционные и раз-│ │ │представительские расходы, а│ные расходы" (План счетов│ │ │также по подготовке кадров и│бухгалтерского учета в банках│ │ │повышению квалификации работ-│и кредитных учреждениях РФ,│ │ │ников банка сверх установлен-│утв. письмом Госбанка СССР от│ │ │ных в соответствии с действую-│21.12.89 N 254). При расчете│ │ │щим законодательством норм и│налога на прибыль суммы дан-│ │ │нормативов? │ных затрат, произведенные│ │ │ │сверх установленных нормати-│ │ │ │вов, не уменьшают налогообла-│ │ │ │гаемую базу │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │32 │ Какой порядок применения в│ В соответствии с п. 234│ │ │кредитных организациях п. 234│указаний Госбанка СССР от│ │ │указаний Госбанка СССР от│18.11.87 N 1027, принадлежа-│ │ │18.11.87 N 1027 в части учета│щее банку оружие относится к│ │ │оружия, принадлежащего банку,│основным средствам и учитыва-│ │ │независимо от его стоимости? │ется на балансовом счете 921│ │ │ │"Хозяйственный инвентарь"│ │ │ │(План счетов бухгалтерского│ │ │ │учета в банках и кредитных│ │ │ │учреждениях РФ, утв. письмом│ │ │ │Госбанка СССР от 21.12.89│ │ │ │N 254) │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент пруденциаль-│ │ │ │ного банковского надзора. │ │ │ │ Департамент бухгалтерско-│ │ │ │го учета и отчетности │ │ │ │ │ │33 │ Какой порядок бухгалтерс-│ До введения в действие│ │ │кого учета арендатором - бан-│нового Плана счетов с│ │ │ком капитальных затрат и пок-│01.01.98 на списание капи-│ │ │рытия указанных затрат после│тальных затрат арендатора│ │ │окончания срока аренды? │распространялся порядок, ус-│ │ │ │тановленный п. 2 письма Банка│ │ │ │России от 14.10.96 N 342 "Об│ │ │ │учете отдельных операций". По│ │ │ │окончании срока аренды арен-│ │ │ │датор отражал списание капи-│ │ │ │тальных затрат в балансе бан-│ │ │ │ка следующими проводками: │ │ │ │ 1. На сумму балансовой│ │ │ │стоимости - │ │ │ │ Дт 904 "Прочие дебиторы и│ │ │ │кредиторы" по лицевому счету│ │ │ │"Реализация (выбытие) основ-│ │ │ │ных средств" │ │ │ │ Кт 923 "Капитальные зат-│ │ │ │раты по арендованным банком│ │ │ │зданиям" │ │ │ │ 2. На сумму износа - │ │ │ │ Дт 015 "Износ основных│ │ │ │средств" │ │ │ │ Кт 904 "Прочие дебиторы и│ │ │ │кредиторы" по лицевому счету│ │ │ │"Реализация (выбытие) основ-│ │ │ │ных средств". │ │ │ │ 3. Если производилась пе-│ │ │ │реоценка стоимости произве-│ │ │ │денных капитальных затрат - │ │ │ │ Дт 012 "Специальные фон-│ │ │ │ды" │ │ │ │ Кт 904 "Прочие дебиторы и│ │ │ │кредиторы" по лицевому счету│ │ │ │"Реализация (выбытие) основ-│ │ │ │ных средств". │ │ │ │ 4. Оставшаяся сумма на│ │ │ │счете Кт 904 "Реализация (вы-│ │ │ │бытие) основных средств"│ │ │ │должна быть отражена в учете│ │ │ │как расходы: │ │ │ │ Дт 970 "Операционные и│ │ │ │разные расходы" │ │ │ │ Кт 904 "Прочие дебиторы и│ │ │ │кредиторы" │ ├───┼──────────────────────────────┼─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент пруденциаль-│ │ │ │ного банковского надзора │ │ │ │ │ │34 │ Что понимать под определе-│ Под сроком аренды следует│ │ │нием "срок аренды"? │понимать срок, зафиксирован-│ │ │ │ный в договоре об аренде, не-│ │ │ │зависимо от срока фактическо-│ │ │ │го нахождения арендатора в│ │ │ │арендуемом здании. В случае│ │ │ │если в целях пролонгации│ │ │ │аренды последовательно заклю-│ │ │ │чалось несколько договоров,│ │ │ │то срок аренды определяется│ │ │ │по каждому договору отдельно │ ├───┴──────────────────────────────┴─────────────────────────────┤ │ X. О кассовых операциях │ ├───┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент эмиссинно -│ │ │ │кассовых операций │ │ │ │ │ │35 │ Следует ли требовать от│ При организации кассовой│ │ │подразделений Сберегательного│работы кредитные организации│ │ │банка выполнения Положения│руководствуются требованиями│ │ │Банка России от 25.03.97 N 56│Положения Банка России "О по-│ │ │или по отдельным вопросам до-│рядке ведения кассовых опера-│ │ │пустимо исполнение инструкций│ций в кредитных организациях│ │ │Сбербанка РФ? │на территории РФ" от 25.03.97│ │ │ │N 56. │ │ │ │ В настоящее время Банком│ │ │ │России рассматривается вопрос│ │ │ │о возможности применения нор-│ │ │ │мативных актов, разработанных│ │ │ │Сберегательным банком РФ, при│ │ │ │организации кассовой работы в│ │ │ │его учреждениях │ ├───┴──────────────────────────────┴─────────────────────────────┤ │ XI. Другие вопросы │ ├───┬──────────────────────────────┬─────────────────────────────┤ │ │ │ Департамент инспектирова-│ │ │ │ния кредитных организаций │ │ │ │ │ │36 │ Что понимать под проверкой│ Под проверкой достовер-│ │ │достоверности отчетности? │ности отчетности следует по-│ │ │ │нимать: │ │ │ │ - правомерное использова-│ │ │ │ние счетов действующего Плана│ │ │ │счетов бухгалтерского учета в│ │ │ │кредитных организациях; │ │ │ │ - соответствие аналити-│ │ │ │ческого учета синтетическому;│ │ │ │ - правомерное формирова-│ │ │ │ние уставного фонда; │ │ │ │ - реальное отражение до-│ │ │ │ходов и расходов; │ │ │ │ - правильный расчет рас-│ │ │ │шифровок отдельных балансовых│ │ │ │счетов для расчета экономи-│ │ │ │ческих нормативов в соответс-│ │ │ │твии с Инструкцией ЦБ РФ от│ │ │ │01.10.97 N 1; │ │ │ │ - соответствие расчетного│ │ │ │и фактического резерва на│ │ │ │возможные потери по ссудам│ │ │ │кредитному портфелю; │ │ │ │ - своевременное и в пол-│ │ │ │ном объеме отнесение на соот-│ │ │ │ветствующие счета просрочен-│ │ │ │ных кредитов и просроченных│ │ │ │процентов; │ │ │ │ - правомерное начисление│ │ │ │и уплату (получение) процен-│ │ │ │тов по активным и пассивным│ │ │ │счетам; │ │ │ │ - правомерное списание│ │ │ │материальных ценностей, деби-│ │ │ │торской и кредиторской задол-│ │ │ │женности; │ │ │ │ - своевременное и право-│ │ │ │мерное списание просроченной│ │ │ │ссудной задолженности и прос-│ │ │ │роченных процентов; │ │ │ │ - соблюдение правил веде-│ │ │ │ния бухгалтерского учета и│ │ │ │составления отчетности по│ │ │ │другим операциям кредитных│ │ │ │организаций │ └───┴──────────────────────────────┴─────────────────────────────┘Департамент инспектирования
кредитных организаций