ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 февраля 1994 г. N 78
Центральный Банк Российской Федерации проанализировал общую финансовую отчетность, составленную коммерческими банками по состоянию на 1 октября 1993 года в соответствии с Временной инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 24.08.93 N 17.
По мнению коммерческих банков и Главных Управлений (Национальных Банков) Банка России, составление общей финансовой отчетности позволило наглядно увидеть и оценить качество кредитного портфеля, реальное финансовое состояние банка, его чистую прибыль за минусом резервов под сомнительную и безнадежную задолженность, а также определить конкретные меры по улучшению управления рисками и их контролю.
Вместе с тем, анализ представленных отчетов показал, что рядом коммерческих банков были допущены неточности при заполнении некоторых записок и неувязки этих записок с балансовым отчетом, отчетом о прибылях и убытках, что свидетельствует о необходимости уточнения отдельных положений указанной инструкции.
На основании вышеизложенного, а также с учетом предложений и замечаний, внесенных коммерческими банками и Главными территориальными Управлениями (Национальными Банками) Центрального Банка Российской Федерации, Департамент банковского надзора совместно с Рабочей группой Центрального Банка России по реформе бухгалтерского учета в коммерческих банках разработали Дополнение N 1 к Временной инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 24 августа 1993 г. N 17, содержащее уточненные формы общей финансовой отчетности, а также консультацию по порядку их составления коммерческими банками.
Одновременно сообщаем, что устанавливаются новые сроки представления общей финансовой отчетности на 1 января 1994 года:
коммерческие банки представляют указанную отчетность Главным Управлениям (Национальным банкам) Центрального Банка Российской Федерации до 25 марта текущего года в двух экземплярах;
Главные Управления (Национальные Банки) Банка России представляют указанную отчетность (1 экземпляр) в Департамент банковского надзора к 5 апреля 1994 года.
На последующие (квартальные) даты сохраняется срок представления отчетности, предусмотренный Инструкцией.
Указания Центрального Банка России от 25.01.94 N 15-3-2/15 в части срока представления общей финансовой отчетности по состоянию на 01.01.94 отменяются.
Т.В.ПАРАМОНОВА
ДОПОЛНЕНИЕ N 1
К ВРЕМЕННОЙ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ
ОТ 24 АВГУСТА 1993 ГОДА N 17
(в ред. писем ЦБ РФ от 30.09.94 N 114, от 20.12.94 N 130а,
телеграмм ЦБ РФ от 18.01.95 N 139, от 24.03.95 N 153,
от 28.09.95 N 197, от 02.11.95 N 205, от 09.12.95 N 213;
писем ЦБ РФ от 01.03.96 N 243, от 22.01.97 N 398,
от 11.02.97 N 411)
I. Объем общей финансовой отчетности, обязательной
к представлению Центральному Банку Российской Федерации:
1. Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям балансового отчета (включает предварительный балансовый отчет (БО), журнал корректировок и окончательный балансовый отчет (на отчетную дату) (Приложение 1 к данному письму).
2. Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям отчета о прибылях и убытках (включает в себя предварительный отчет о прибылях и убытках (ОПУ), журнал корректировок и окончательный отчет о прибылях и убытках (на отчетную дату) (Приложение 2 к данному письму).
3. Анализ счета 904.
4. Анализ счета 076.
5. Анализ счета 016.
6. Анализ счета 943.
7. Анализ счета 950.
8. Условный расчет размера резерва кредитного риска (Приложение N 3).
9. Окончательный балансовый отчет (ОБО) (на отчетную и предыдущую отчетную дату) (Приложение 4 к данному письму).
10. Окончательный отчет о прибылях и убытках (ООПУ) (на отчетную и предыдущую отчетную дату) (Приложение 5 к данному письму).
11. Записка 1. Бухгалтерские правила.
12. Записка 2. Изменения в бухгалтерских правилах.
Записки 1 и 2 представляются раз в год, если не было существенных изменений в бухгалтерских правилах.
13. Записка 3. Анализ кредитов (Таблица 1 "Движение кредитов" (Приложение 6 к данному письму); Таблица 2 "Просроченные кредиты" (Приложение 7 к данному письму); Таблица 3 "Переоформленные кредиты" (Приложение N 8 к данному письму)).
14. Записка 4. Резерв под возможные потери по ссудам (Приложение N 9 к данному письму).
15. Записка 5. Наращенные проценты (Приложение N 10 к данному письму).
16. Записка 6. Анализ кредитов по экономическим секторам (Приложение 11 к данному письму).
17. Записка 7. Налоги (Приложение 12 к данному письму).
18. Записка 8. Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения (Приложение 13 к данному письму).
19. Записка 9. Основные средства и нематериальные активы (Приложение 14 к данному письму).
20. Записка 10. Движение собственных средств (Приложение 15 к данному письму).
21. Записка 13. Анализ валютной позиции.
22. Записка 14. Работники банка (Приложение 16 к данному письму).
Представление записок 11, 12 в настоящее время нецелесообразно.
Представление остальных записок обязательно ежеквартально.
II. При составлении финансовой отчетности рекомендуем
коммерческим банкам использовать следующий порядок:
Предыдущей отчетной датой при составлении отчетов на 1 января 1994 года считать 1 января 1993 года, для последующих квартальных отчетов предыдущей отчетной датой считать 1 января текущего года.
Если банк был образован в течение 1993 года, то графа "на предыдущую отчетную дату" не заполняется.
1. Составить Таблицу для анализа кредитного портфеля банка.
2. На основании анализа кредитных договоров с клиентами, гарантий, залоговых обязательств, отчетных данных клиентов рассчитать резерв под возможные потери по ссудам (РВПС) А1, заполнив таблицу "Условный расчет размера резерва кредитного риска" (Приложение 3 к данному письму).
РВПС не создается:
абзац исключен. - Письмо ЦБ РФ от 22.01.97 N 398;
абзац исключен. - Письмо ЦБ РФ от 22.01.97 N 398;
- под проценты.
(в ред. письма ЦБ РФ от 20.12.94 N 130а)
Абзац исключен. - Письмо ЦБ РФ от 22.01.97 N 398.
Сумма РВПС = стр. 8 "Всего" Кол. 11 Таблицы "Условный расчет размера резерва кредитного риска".
Корректировка А1 = стр. 10 "Сумма корректировки" кол. 11 "Всего" Таблицы "Условный расчет размера резерва кредитного риска".
3. Сделать анализ счетов:
3.1. Из балансового счета 010 выделить:
- привилегированные акции (для отражения этой части в статье 23 балансового отчета);
- простые акции (паи) (для статьи 22 балансового отчета);
- фонд основных средств, числящийся на счете 010, но не являющийся частью паевых взносов (бывший 013 б/с) (для статьи 25 балансового отчета).
3.2. Из балансового счета 012 выделить:
- износ малоценного инвентаря (для статьи 12 балансового отчета);
- результат переоценки основных фондов (средств) (для статьи 26 балансового отчета);
- разницу между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью первично размещенных акций банка (для статьи 24 балансового отчета);
- прочие (для статьи 25 балансового отчета).
3.3. Из балансового счета 015 выделить:
- износ машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи в аренду (лизинга) (для статьи 6 балансового отчета);
- прочие (для статьи 9 балансового отчета).
3.4. Дебетовый остаток балансового счета 075 разделить на две части:
- средства в банках и кредитных учреждениях (для статьи 2 балансового отчета);
- кредиты клиентам (для статьи 5 балансового отчета).
Из кредитового остатка балансового счета 075 выделить:
- средства банков и кредитных учреждений (для статьи 15);
- средства клиентов (для статьи 16 балансового отчета).
3.5. Дебетовый остаток балансового счета 076 разделить на три части:
- средства в банках и кредитных учреждениях (для статьи 2 балансового отчета);
- кредиты клиентам и операции, аналогичные кредитам (для статьи 5 балансового отчета);
- прочие (для статьи 12 балансового отчета).
Из кредитового остатка балансового счета 076 выделить:
- средства банков и кредитных учреждений (для статьи 15 балансового отчета);
- средства клиентов в части операций, аналогичных депозитам (для статьи 16 балансового отчета);
- прочие (для статьи 19 балансового отчета).
3.6. Из балансового счета 191 выделить в следующей последовательности:
- вложения в акции, доля которых в уставных капиталах акционерных обществ превышает 25% (для статьи 10 Балансового отчета);
- вложения в акции для перепродажи (т.е. со сроком нахождения на балансе банка менее 6 месяцев) (для статьи 4 Балансового отчета);
- вложения в прочие акции (т.е. со сроком нахождения на балансе банка более 6 месяцев) (для статьи 10 Балансового отчета); (п. 3.6 в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
3.7. Исключен. - Письмо ЦБ РФ от 30.09.94 N 114.
3.7. Из балансовых счетов 192 и 193 выделить в следующей последовательности:
- вложения в ценные бумаги для перепродажи (т.е. со сроком нахождения на балансе банка менее 6 месяцев) (для статьи 4 Балансового отчета);
- вложения в прочие ценные бумаги (т.е. со сроком нахождения на балансе банка более 6 месяцев) (для статьи 10 Балансового отчета).
(п. 3.7 введен письмом ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
3.8. Из актива б/с 904 выделить:
- начисленные, но не взысканные проценты по кредитам, выданным заемщикам, не имеющим расчетного счета в данном учреждении банка (для статьи 5 балансового отчета);
- прочие (для статьи 12 балансового отчета).
3.9. Из балансового счета 074 выделить:
- межбанковские ссуды в иностранной валюте (для статьи 2 Балансового отчета);
- прочее (для статьи 5 Балансового отчета).
(п. 3.9 введен письмом ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
4. Составить Предварительный балансовый отчет коммерческого банка (БО), сгруппировав счета баланса по уточненной таблице соответствия (Приложение 1 к данному письму).
При составлении БО обратить внимание на равенство: ст. 13 "Всего активов" = ст. 29 "Всего заемных и собственных средств".
5. Составить Предварительный отчет о прибылях и убытках (ОПУ), сгруппировав символы отчета о прибылях и убытках по уточненной таблице соответствия (Приложение 2 к данному письму).
6. Сделать анализ счетов:
6.1. Анализ счета 950 "Отвлеченные средства из прибыли" в целях расчета следующих сумм (корректировок):
А12 - сумма налога на доход за отчетный период;
А13 - сумма резерва, созданного в течение отчетного периода под обесценение ценных бумаг;
А14 - сумма прочих фактических расходов, например, затраты на благотворительные цели.
Сумма А12 + А13 + А14 должна быть равна дебетовому обороту счета 950 за отчетный период за минусом сумм, направленных в резервный фонд (б/с 011), фонды экономического стимулирования (б/с 016) и на дивиденды.
(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
6.2. Анализ счета 016 и определение сумм:
А15 - безвозмездная финансовая помощь филиалам;
А16 - премии;
А17 - расходы по обучению персонала;
А18 - социальные затраты;
(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
А19 - НДС на приобретение основных средств;
А20 - представительские расходы (исследования и т.п.);
А21 - прочие фактические расходы.
(строка введена письмом ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
6.3. Анализ счета 943 "Доходы будущих периодов":
А22 - проценты к получению от клиентов, просроченные до 30 дней;
А23 - проценты к получению от банков и других кредитных учреждений, просроченные до 30 дней;
А25 - проценты, просроченные более 30 дней (не должны отражаться в финансовой отчетности, т.к. считаются безнадежными).
7. Рассчитать резерв на покрытие всей безнадежной задолженности А11 (сумма на счетах прочих дебиторов 904, 076, других дебиторских промежуточных счетах, за исключением просроченных процентов к получению, включенных в задолженность по ссудам и резерв по которым включается в сумму А1).
8. Расчет на отчетную дату (в случае необходимости, с помощью выборочного, статистического метода) наращенных (накопленных) процентов по ссудам клиентов - А3 и депозитам в банках и других кредитных учреждениях - А4, которые поступят после отчетной даты.
9. Расчет на отчетную дату наращенных процентов к получению, которые включены по правилам действующего плана счетов в прибыль отчетного периода, но относятся к предыдущему отчетному периоду: наращенных процентов по ссудам А5 и депозитам в банках и других кредитных учреждениях А6.
При составлении отчетности на 1 января 1994 г. по принципу преемственности входящего баланса А5 и А6 следует считать равными нулю. На последующие квартальные даты:
А5 = А3 на предыдущую отчетную дату;
А6 = А4 на предыдущую отчетную дату.
10. Расчет наращенных процентов по вкладам, депозитам клиентов А7, займам и депозитам банков и других кредитных учреждений А8.
11. Расчет наращенных процентов к уплате по депозитам клиентов А9, банков и других кредитных учреждений А10, относящиеся к предыдущему отчетному периоду, но включенные в расходы отчетного периода.
При составлении отчетности на 1 января 1994 г. по принципу преемственности входящего баланса А9 и А10 равны нулю. На последующие квартальные даты:
А9 = А7 на предыдущую отчетную дату;
А10 = А8 на предыдущую отчетную дату.
(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
12. Определение резерва на покрытие рисков А2 - на возможные будущие потери (не такие, как потери по ссудам), появление которых является вероятным после даты отчетности. (А2 определяется на основании экспертной оценки.)
13. Определение суммы А24 - сальдо отдельного лицевого счета "Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции" активно-пассивного балансового счета 019 "Переоценка валютных средств".
14. Заполнение журнала корректировок в таблицах соответствия в приложениях 1, 2 к данному письму.
15. Подготовка окончательного балансового отчета (ОБО) и окончательного отчета о прибылях и убытках (ООПУ) с учетом произведенных корректировок.
Обратить внимание на соблюдение равенств:
1) Всего активов (ст. 13 ОБО) = Всего заемных и собственных средств (ст. 29 ОБО).
2) Чистая прибыль отчетного периода (ст. 27 ОБО) = Чистой прибыли в окончательном ОПУ (ст. 31 ООПУ).
3) Кредиты (ст. 5 ОБО) = Стр. 8 "Всего" Кол. 5 "Всего" Таблицы "Условный расчет размера резерва кредитного риска".
16. Подготовка записок.
Все записки составляются на базе окончательных балансовых отчетов.
16.1. Записка 1. Бухгалтерские правила.
В Записке 1 необходимо отразить:
16.1.1. Правила составления финансовой отчетности: в частности, должно быть указано, что
а) отчеты составлены на базе операций по их фактической стоимости в момент совершения,
б) формы отчетности и содержание статей соответствуют требованиям настоящей Инструкции, следовательно, они соответствуют в общих чертах мировым стандартам, кроме учета гиперинфляции, консолидации, отсроченного налогообложения.
16.1.2. Принцип разделения учетных периодов: в частности, должно быть указано, что
а) все накопленные проценты по доходам и расходам включительно до даты отчетности учтены,
б) проценты, просроченные более 30 дней, не отражаются в отчетах и в дальнейшем включатся в прибыль только тогда, когда они получены.
16.1.3. Определение реальной стоимости ссуд: в частности, должно быть указано, что ссуды отражены в балансовом отчете в размере основного долга и просроченных до 30 дней процентов за минусом резерва на возможные потери по ссудам.
16.1.4. Оценка резервов. Размер резерва на возможные потери по ссудам определяется путем анализа кредитного портфеля и классификации кредитов в зависимости от финансового положения клиента, его формы собственности, его отраслевой принадлежности, оценки выполнения им ранее данных обязательств по ссудам банков, и т.п. В частности, в связи с экономическим положением в Российской Федерации, кредиты, не вызывающие сомнений в своевременном возврате, относятся к 1 группе риска и по ним создается минимальный резерв в размере 2%. Порядок отнесения ссудной задолженности по кредитам на потребительские цели к одной из групп кредитного риска определяется коммерческим банком самостоятельно.
16.1.5. Правила амортизации: в частности, должны быть указаны нормы амортизации по основным фондам, например:
Здания и сооружения от _____ до _____ % Оборудование и мебель от _____ до _____ % Вычислительная техника от _____ до _____ % Транспортные средства от _____ до _____ % Нематериальные активы от _____ до _____ %, а также должно быть указано, в каком порядке исчисляется амортизация.16.1.6. Правила конвертации иностранной валюты: в частности, должно быть указано, что иностранная валюта оценена по курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.
16.1.7. Пояснить, какая доля уставного капитала дочерних и совместных предприятий принадлежит банку (отдельно) и объяснить критерии классификации ценных бумаг.
16.1.8. Дать пояснение по арендным и лизинговым операциям: в частности, указать, какие виды средств арендованы или переданы в аренду, каким образом учтены доходы и расходы по этим операциям.
16.2. Записка 2. Изменения в бухгалтерских правилах.
В Записке 2 необходимо отразить:
16.2.1. Внедрение Инструкции N 17 Центрального банка привело к существенному изменению в правилах бухгалтерского учета и отчетности, поскольку данная инструкция основывается, в ряде случаев, не на российском законодательстве, а на мировых требованиях, применяемых для банков.
16.2.2. Влияние на прибыль, показанную в окончательном отчете "О прибылях и убытках", относительно прибыли по балансу составляет X тыс. руб., что привело к потере
X = ст. 31 ОПУ - ст. 31 ООПУ.
(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
16.3. Записка 3. Анализ кредитов.
16.3.1. Таблица 1. Движение кредитов.
Стр. 1 "Начальный остаток задолженности" кол. 3 "Всего" должна совпадать со статьей 5 данной записки на предыдущую отчетную дату. (в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114)
При составлении отчетности на 1 января 1994 года эта сумма, кроме того, совпадает со ст. 5 предварительного БО на 1 января 1993 года, так как отчеты на 1 января 1993 года корректировкам не подлежат.
Стр. 2 "Вновь выданные кредиты в отчетном периоде" заполняется на основании оборотной ведомости по всем счетам (частям счетов), входящим в статью 5 БО, кроме процентов.
В стр. 4 суммы отражаются со знаком минус в случае списания безнадежной задолженности за счет фондов банка, со знаком плюс, в случае перехода из другого банка клиента на обслуживание с имеющейся ранее задолженностью.
Стр. 7 "Резерв на возможные потери по ссудам" кол. 3 "Всего" должна совпадать со ст. 7 ОБО.
Стр. 8 "Конечный остаток" кол. 3 "Всего" = ст. 8 ОБО - ст. 6 ОБО.
16.3.2. Таблица 2. Просроченные кредиты.
По стр. 5 "Общая сумма кредитов, включая проценты" кол. 4 "Всего" должна совпадать со ст. 5 ОБО на отчетную дату, кол. 8 "Всего" - со ст. 5 ОБО на предыдущую отчетную дату.
При составлении отчетности на 1 января 1994 года кол. 8 "Всего", кроме того, совпадает со ст. 5 предварительного БО на 1 января 1993 года, так как отчеты на 1 января 1993 года корректировкам не подлежат.
16.3.3. Таблица 3. Переоформленные кредиты.
При заполнении таблицы следует иметь в виду, что переоформленными считаются все договоры, по которым изменены сроки или условия кредитования после истечения первоначального срока, независимо от того, заключался ли новый договор.
стр. 1 кол. 1 Стр. 1 кол. 2 = ---------------- ст. 5 ОБО стр. 2 кол. 1 Стр. 2 кол. 2 = --------------------------------- стр. 6 кол. 4 табл. 2 Записки 316.4. Записка 4. Резерв на возможные потери по ссудам.
Стр. 5 "Всего" кол. 1 "Общая ссудная задолженность" = ст. 5 ОБО.
Кол. 2 "Резерв" = ст. 7 ОБО.
Кол. 3 "Чистая ссудная задолженность" = кол. 1 - кол. 2 = ст. 8 ОБО - ст. 6 ОБО.
Стр. 5 "Всего" кол. 4 "Общая ссудная задолженность на предыдущую дату" = Стр. 1 кол. 3 Записки 3 Таблицы 1.
16.5. Записка 5. Наращенные проценты.
Стр. 1 "Сумма наращенных процентов на отчетную дату" кол. 3 "Всего" = А3 + А4 = ст. 11 ОБО - балансовый счет 941.
Стр. 1.1. "- клиентов" кол. 3 "Всего" = А3.
Стр. 1.2. "- банков" кол. 3 "Всего" = А4.
Стр. 1 "- всего" кол. 6 "Всего" = А7 + А8.
Стр. 1.1. "- клиентов" кол. 6 "Всего" = А7.
Стр. 1.2. "- банков" кол. 6 "Всего" = А8.
Стр. 2 "Остаток задолженности, по которой рассчитываются наращенные проценты (доходы, расходы) - всего" кол. 3 "Всего" меньше либо равна (ст. 2 ОБО + ст. 5 ОБО).
Стр. 2.1. "- клиентов" кол. 3 "Всего" меньше либо равна ст. 5 ОБО.
Стр. 2.2. "- банков" кол. 3 "Всего" меньше либо равна ст. 2 ОБО.
Стр. 2 "- всего" кол. 6 "Всего" меньше либо равна ст. 15 ОБО + ст. 16 ОБО + ст. 14 ОБО + ст. 18 ОБО.
(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114; телеграммы ЦБ РФ от 24.03.95 N 153)
Стр. 2.1. Исключена. - Телеграмма ЦБ РФ от 24.03.95 N 153.
Стр. 2.2. Исключена. - Телеграмма ЦБ РФ от 24.03.95 N 153.
16.6. Записка 6. Анализ кредитов по экономическим секторам.
Стр. 7 "Население" кол. 1 и кол. 2 заполняются на основании остатков по б/с 712, 716, 650, 651, 652, 767, 768, 772, 778, 779, исходя из первоначальных сроков по договору. Если кредит выдан сроком до 12 месяцев, считать его краткосрочным, если более 12 месяцев - долгосрочным.
Стр. 8 "Всего" кол. 3 "Всего" = ст. 5 ОБО.
Стр. 8 "Всего" кол. 6 "Всего" = ст. 5 ОБО на предыдущую отчетную дату = стр. 1 "Начальный остаток задолженности" кол. 3 "Всего" Записки 3 Таблицы 1.
16.7. Записка 7. Налоги.
Стр. 1 "Налог на прибыль (доход)" кол. 1 "На отчетную дату" = ст. 28 ООПУ = Корректировка А12.
16.8. Записка 8. Анализ активов и пассивов по срокам востребования и погашения.
Под сроками востребования или погашения понимаются сроки, оставшиеся с отчетной даты до даты погашения.
Сумма по строке 2 кол. 9 меньше либо равна сумме балансовых счетов 816(А) и 681(А). Неравенство возникает на сумму, подлежащую возврату ЦБ РФ по результатам регулирования обязательных резервов на отчетную дату, которая в свою очередь отражается в колонке "До востребования и до 1 мес.".
(в ред. письма ЦБ РФ от 22.01.97 N 398)
Стр. 4 "Ценные бумаги" разбивается по срокам, исходя из предполагаемых сроков перепродажи.
Стр. 7 "Основные средства" заполняется, исходя из оставшегося срока до полной амортизации.
16.9. Записка 9. Основные средства и нематериальные активы.
Стр. 9 "Всего" кол. 3 "Остаточная стоимость" = ст. 9 ОБО.
Кол. 2 и кол. 5 "Амортизация" заполняются на основании балансового счета 015.
16.10. Записка 10. Движение собственных средств.
Строки 1, 5, 9, 12, 16 "Входящий остаток" заполняются на основании данных на предыдущую отчетную дату.
По стр. 2 "Выпущенные простые акции (или паи)" учитываются выпущенные простые акции после поступления средств по ним на б/с 010.
По стр. 3 "Другие движения" отражаются другие движения по простым акциям (например, капитализация, конвертация простых акций в привилегированные и т.д.).
По стр. 7 "Другие движения" отражаются другие движения по привилегированным акциям (дополнительный выпуск, конвертация из простых акций в привилегированные и т.д.).
Стр. 4 "Конечный остаток" = ст. 22 ОБО.
Стр. 8 "Конечный остаток" = ст. 23 ОБО.
Стр. 11 "Конечный остаток" = ст. 24 ОБО.
Стр. 15 "Конечный остаток" = ст. 25 ОБО.
Стр. 18 "Конечный остаток" = ст. 26 ОБО.
Стр. 17 "Дооценка (уценка)" при составлении общей финансовой отчетности на 1 января 1994 года равна нулю, т.к. в течение 1993 года переоценка основных средств не производилась.
16.11. Записка 13. Анализ валютной позиции.
В составе этой записки следует представить валютный балансовый отчет в рублевом эквиваленте по форме балансового отчета (БО).
16.12. Записка 14. Работники банка.
В записке следует указать среднюю численность работников банка, а также ссуды, предоставленные работникам банка и членам Совета Банка.
Заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
Т.В.ПАРАМОНОВА
Приложение 1
ТАБЛИЦА
СООТВЕТСТВИЯ И КОРРЕКТИВЫ ПО ОТДЕЛЬНЫМ СТАТЬЯМ
Приложение 2
ТАБЛИЦА
СООТВЕТСТВИЯ И КОРРЕКТИВЫ ПО ОТДЕЛЬНЫМ СТАТЬЯМ
Приложение 3
УСЛОВНЫЙ РАСЧЕТ РАЗМЕРА РЕЗЕРВА КРЕДИТНОГО РИСКА
по ________________ коммерческому банку
на "__" ___________ 199_ г.
Приложение 4
ОКОНЧАТЕЛЬНЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
Приложение 5
ОКОНЧАТЕЛЬНЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Приложение 6
ЗАПИСКА 3. АНАЛИЗ КРЕДИТОВ
ТАБЛИЦА 1. ДВИЖЕНИЕ КРЕДИТОВ
Исключено. - Письмо ЦБ РФ от 22.01.97 N 398.
Приложение 7
ТАБЛИЦА 2. ПРОСРОЧЕННЫЕ КРЕДИТЫ
(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114; телеграмм ЦБ РФ
от 24.03.95 N 153, от 09.12.95 N 213;
письма ЦБ РФ от 11.02.97 N 411)
тыс. руб. ┌─────────────────┬──────────────────────────┬──────────────────────────┐ │ Просроченные │ На отчетную дату │ На предыдущую отчетную │ │ кредиты │ │ дату │ ├─────────────────┼──────┬──────┬──────┬─────┼──────┬──────┬──────┬─────┤ │Период просрочки │менее │ от │свыше │всего│менее │ от │свыше │всего│ │ │1 мес.│ 1 до │6 мес.│ │1 мес.│ 1 до │6 мес.│ │ │ │ │6 мес.│ │ │ │6 мес.│ │ │ ├─────────────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ ├─────────────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │1. Сумма просро- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ченной задол- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ женности (по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ основному дол- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ гу) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │2. Сумма просро- │ │ X │ X │ │ │ X │ X │ │ │ ченных процен- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ тов, учитывае- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ мая на б/с 057,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 058, 626, 628, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 781, дебетовых │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ остатках счетов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 049-9 и 050-9 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. письма ЦБ РФ от 30.09.94 N 114; телеграммы ЦБ РФ от 24.03.95│ │N 153; телеграммы ЦБ РФ от 09.12.95 N 213; письма ЦБ РФ от 11.02.97│ │N 411) │ ├─────────────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │3. Всего (1 + 2) │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │4. Количество до-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ говоров по про-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ сроченным кре- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ дитам │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │ Справочно: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5. Общая сумма │ X │ X │ X │ │ X │ X │ X │ │ │ кредитов, вклю-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ чая проценты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5а. Кредиты, вы- │ X │ X │ X │ │ X │ X │ X │ │ │ данные на ос- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ нове кредитных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ договоров │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────┼──────┼──────┼──────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┤ │6. Общее коли- │ X │ X │ X │ │ X │ X │ X │ │ │ чество догово- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ров по всем │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ кредитам │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────────────────┴──────┴──────┴──────┴─────┴──────┴──────┴──────┴─────┘Приложение 8
ТАБЛИЦА 3. ПЕРЕОФОРМЛЕННЫЕ КРЕДИТЫ
тыс. руб. ┌─────────────────────────────┬─────────────────┬────────────────┐ │ │ На отчетную дату│ Удельный вес │ ├─────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤ │ │ 1 │ 2 │ ├─────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤ │1. Сумма переоформленных │ │ │ │ кредитов │ │ │ ├─────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤ │2. Количество переоформленных│ │ │ │ договоров │ │ │ └─────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────┘Приложение 9
ЗАПИСКА 4. РЕЗЕРВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ
Приложение 10
ЗАПИСКА 5. НАРАЩЕННЫЕ ПРОЦЕНТЫ
тыс. руб. ┌───────────────────┬──────────────────────┬─────────────────────┐ │ │ Наращенные доходы по │Наращенные расходы по│ │ │средствам, размещенным│средствам, полученным│ │ │ в других банках, и │ во временное │ │ │ выданным клиентам │пользование от других│ │ │ кредитам │ банков и клиентов │ ├───────────────────┼───────┬───────┬──────┼───────┬──────┬──────┤ │Период наращивания │ до │ более │Всего │ до │более │Всего │ │ на отчетную дату │1 мес. │1 мес. │ │1 мес. │1 мес.│ │ ├───────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┤ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┤ │1. Сумма наращенных│ │ │ │ │ │ │ │ процентов на │ │ │ │ │ │ │ │ отчетную дату - │ │ │ │ │ │ │ │ всего: │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┤ │1.1. клиентов │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┤ │1.2. банков │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┤ │ Справочно: │ │ │ │ │ │ │ │2. Остаток задол- │ │ │ │ │ │ │ │ женности, по ко- │ │ │ │ │ │ │ │ торой рассчитыва-│ │ │ │ │ │ │ │ ются наращенные │ │ │ │ │ │ │ │ проценты (доходы,│ │ │ │ │ │ │ │ расходы) - всего:│ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┤ │2.1. клиентов │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼──────┼──────┤ │2.2. банков │ │ │ │ │ │ │ └───────────────────┴───────┴───────┴──────┴───────┴──────┴──────┘Приложение 11
ЗАПИСКА 6. АНАЛИЗ КРЕДИТОВ ПО ЭКОНОМИЧЕСКИМ СЕКТОРАМ
(в ред. телеграммы ЦБ РФ от 24.03.95 N 153)
тыс. руб. ┌────────────────────┬─────────────────────┬─────────────────────┐ │ │ На отчетную дату │ На предыдущую │ │ │ │ отчетную дату │ │ ├───────┬───────┬─────┼───────┬───────┬─────┤ │ │Кратко-│Долго- │Всего│Кратко-│Долго- │Всего│ │ │срочные│срочные│ │срочные│срочные│ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │1. Промышленность │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │1.1. Топливно - │ │ │ │ │ │ │ │ энергетический │ │ │ │ │ │ │ │ комплекс │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │2. Сельское │ │ │ │ │ │ │ │ хозяйство │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │3. Строительство │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │4. Торгово - │ │ │ │ │ │ │ │ посредническая │ │ │ │ │ │ │ │ деятельность │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │5. Прочие отрасли │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │6. Итого │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │7. Население │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │7.1. Банки и кредит-│ │ │ │ │ │ │ │ ные учреждения │ │ │ │ │ │ │ │(ст. 7.1 введена телеграммой ЦБ РФ от 24.03.95 N 153) │ │ ├────────────────────┼───────┼───────┼─────┼───────┼───────┼─────┤ │8. Всего │ │ │ │ │ │ │ └────────────────────┴───────┴───────┴─────┴───────┴───────┴─────┘Приложение 12
ЗАПИСКА 7. НАЛОГИ
Приложение 13
ЗАПИСКА N 8. АНАЛИЗ АКТИВОВ И ПАССИВОВ ПО СРОКАМ
ВОСТРЕБОВАНИЯ И ПОГАШЕНИЯ
(в ред. писем ЦБ РФ от 30.09.94 N 114, от 11.02.97 N 411)
тыс. руб. ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Суммы по срокам погашения │ ├────────────────────┬──────┬────────┬────┬────┬────┬────┬─────┬─────┬───────┬─────┤ │ Сроки │Статья│До вост-│От 1│От 6│От 1│От 2│Свыше│ Без │Просро-│Всего│ │ погашения │бал-го│ребова- │до 6│мес.│до 2│до 5│5 лет│срока│ченные │ │ │ │отчета│ния и │мес.│до 1│лет │лет │ │ │ │ │ │ │ │до 1 │ │года│ │ │ │ │ │ │ │ │ │мес. │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ ├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤ │ АКТИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │1. Денежные средства│ 1 │ │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │ │ (наличные деньги) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2. Счета в Централь-│ 1 │ │ X │ X │ X │ X │ X │ │ │ │ │ ном Банке │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(в ред. писем ЦБ РФ от 30.09.94 N 114) │ │3. Депозиты в кре- │ 2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ дитных учреждениях│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │4. Ценные бумаги │ 3 - 4│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │5. Кредиты │ 5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │6. Лизинг │ 6 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │7. Основные средства│ 9 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │7а. Возмещение раз- │ 9А │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ницы между расчет-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ным и созданным │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ резервом на воз- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ можные потери по │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ссудам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(ст. 7а введена телеграммой ЦБ РФ от 18.01.95 N 139) │ │8. Инвестиционные │ 10 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ценные бумаги │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │9. Прочие активы │ 12 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤ │10. Итого │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤ │11. Резерв под вы- │ 7 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ данные кредиты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │12. Наращенные │ 11 │ │ │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │ │ доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤ │13. Всего активы │ 13 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤ │ ПАССИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │14. Депозиты Цент- │ 14 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ рального Банка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │15. Депозиты в кре- │ 15 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ дитных учреждени-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ниях │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │16. Депозиты клиен- │ 16 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ тов │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │17. Выпущенные цен- │ 18 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ные бумаги │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │18. Прочие заемные │ 19 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ средства │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤ │19. Итого │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤ │20. Наращенные рас- │ 17 │ │ │ X │ X │ X │ X │ X │ X │ │ │ ходы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │21. Резерв на покры-│ 20 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ тие рисков │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤ │22. Собственные │ 28 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ средства │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────┼──────┼────────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼───────┼─────┤ │23. Всего пассивы │ 29 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └────────────────────┴──────┴────────┴────┴────┴────┴────┴─────┴─────┴───────┴─────┘Приложение 14
ЗАПИСКА N 9. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
тыс. руб. ┌──────────────────┬──────────────────────┬──────────────────────┐ │ │ На отчетную дату │ На предыдущую │ │ │ │ отчетную дату │ ├──────────────────┼───────┬───────┬──────┼───────┬───────┬──────┤ │Основные средства │Перво- │Аморти-│Оста- │Перво- │Аморти-│Оста- │ │ и нематериальные │началь-│зация │точная│началь-│зация │точная│ │ активы │ная │ │стои- │ная │ │стои- │ │ │стои- │ │мость │стои- │ │мость │ │ │мость │ │(1) - │мость │ │(4) - │ │ │ │ │(2) │ │ │(5) │ ├──────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├──────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │1. Здания и соору-│ │ │ │ │ │ │ │ жения │ │ │ │ │ │ │ │2. Оборудование и │ │ │ │ │ │ │ │ мебель │ │ │ │ │ │ │ │3. Вычислительная │ │ │ │ │ │ │ │ техника │ │ │ │ │ │ │ │4. Транспортные │ │ │ │ │ │ │ │ средства │ │ │ │ │ │ │ │5. Другое оборудо-│ │ │ │ │ │ │ │ вание │ │ │ │ │ │ │ │6. Незавершенное │ │ │ │ │ │ │ │ строительство │ │ │ │ │ │ │ │7. Прочие │ │ │ │ │ │ │ │8. Нематериальные │ │ │ │ │ │ │ │ активы │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │9. Всего: │ │ │ │ │ │ │ └──────────────────┴───────┴───────┴──────┴───────┴───────┴──────┘Приложение 15
ЗАПИСКА N 10. ДВИЖЕНИЕ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ
Приложение 16
ЗАПИСКА N 14. РАБОТНИКИ БАНКА